Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là sơ đồ tóm tắt cách tính các loại thuế cơ bản ở việt nam bao gồm thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp giúp các bạn có được kiến thức để áp dụng vào bài tập một cách hiệu quả
Thuế xuất nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Đố i với mặt hàng xuất Giá tính thuế xuất FOB Đố i với mặt hàng nhập Giá tính thuế nhập (CIF) FOB + I + F Thuế Xuất - Nhập phải nộp Số lượng* giá tính thuế xuất/nhập khẩu*Thuế suất Xuất/Nhập Đố i với mặt hàng tiêu thụ nước Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt Giá chưa thuế VAT/(1+thuế TTĐB) Đố i với mặt hàng nhập Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế nhập + Thuế nhập Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt phải nộp Số lượng*giá tính thuế TTĐB*Thuế suất TTĐB Đố i với mặt hàng tiêu thụ nước Giá tính thuế giá trị gia tăng Số lượng*giá bán chưa thuế VAT Đố i với mặt hàng nhập Giá tính thuế giá trị gia tăng iá tính thuế nhập khẩu+thuế nhập khẩu+thuế G tiêu thụ đặc biệt+, Thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế giá trị gia tăng*Thuế suất GTGT (10%) Tính thuế GTGT theo PP khấu trừ Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT (bán) - Thuế GTGT vào (mua) Tính thuế GTGT theo PP trực tiế p GTGT Thuế GTGT phải nộp Doanh thu*Tỷ lệ % Thu nhập miễn thuế Thu nhập chịu thuế Tổng thu nhập - khoản miễn thuế Phụ cấp điện thoại Đúng quy định công ty Phụ cấp ăn tưa hông 730.000 đồ ng/tháng, nế u vượt K thì tính vào thu nhập chịu thuế Phụ cấp trang phục hông 5.000.000 đồ ng/tháng, nế u vượt k thì tính vào thu nhập chịu thuế ví dụ: phụ cấp tiề n ăn 760.000 đồ ng/tháng Tiề n gửi tiế t kiệm Thu nhập không chịu thuế Phụ cấp độc hại iề n lương làm việc vào ban đêm, làm T thêm giờ, phần trả bằ ng với tiề n lương làm việc ban ngày ố i với cá nhân có cư trú có hợp đồ ng lao Đ động từ tháng trở lên Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh thân 11.000.000 đồ ng/tháng Giảm trừ người phụ thuộc (1 người) 4.400.000 đồ ng/tháng Các khoản giảm trừ Bảo hiểm xã hội Giảm trừ khoản bảo hiểm Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Phương pháp tính thuế heo phương pháp bậc biểu thuế T lũy tiế n Thuế thu nhập cá nhân Căn vào bảng phụ lục 01/PL-TNCN Ví dụ: Thu nhập tính thuế 13.000.000 đồ ng ậc 1, thu nhập tính thuế từ đế n triệu B đồ ng, thuế suất 5%: (5.000.000-0)*5% = 250.000 ậc 2, thu nhập tính thuế từ đế n 10 triệu B đồ ng, thuế suất 10%: (10.000.000-5.000.000)*10% = 500.000 ậc 3, thu nhập tính thuế từ 10 đế n 18 triệu B đồ ng, thuế suất 15%: (13.000.000 - 10.000.000)*15% = 450.000 Thuế TNCN phải nộp 250.000+500.000+450.000 = 1.200.000 Tại bậc 3, thuế TNCN phải nộp 13.000.000*15% - 750.000 = 1.200.000 Thuế TNCN phải nộp Theo phương pháp rút gọn Căn vào bảng phụ lục 01/PL-TNCN Ví dụ: Thu nhập tính thuế 13.000.000 đồ ng Giảm trừ gia cảnh thân Thu nhập làm quy đổi hu nhập thực nhận + khoản trả thay T các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ Giảm trừ người phụ thuộc Các khoản bảo hiểm ố i với cá nhân có cư trú có hợp đồ ng từ Đ tháng trở lên trường hợp có thu nhập trả thay Thu nhập tính thuế Thuế TNCN phải nộp Căn vào phụ lục 02/PL-TNCN Ví dụ: thu nhập làm quy đổi 20.000.000 đồ ng heo phương pháp bậc biểu thuế T lũy tiế n Căn vào phụ lục 01/PL-TNCN Theo phương pháp rút gọn Căn vào phụ lục 01/PL-TNCN Tại bậc 4, thu nhập tính thuế Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Doanh thu chưa bao gồ m VAT Thuế GTGT theo PP trực tiế p GTGT Doanh thu bao gồ m VAT Doanh thu Phát sinh liên quan đế n hoạt động sản xuất, kinh doanh Chi phí trừ Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Mua hàng có giá trị 20 triệu trở lên phải tốn khơng dùng tiề n mặt Tiề n lương chi khơng có chứng từ Khấu hao vượt mức quy định hần trích khấu hao tương ứng nguyên giá vượt 1,6 tỷ/xe đố i với P xe chổ ngồ i Thu nhập chịu thuế ức khấu hao đố i với TSCĐ khơng tham gia q trình sản xuất, kinh M doanh Doanh thu - Chi phí trừ + thu nhập khác Chi phí khơng trừ Chi trang phục bằ ng tiề n vượt 5tr/người/năm Lỗ chênh lệch tỷ giá hố i đoái Tiề n phạt vi phạm hành khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng Thuế thu nhập doanh nghiệp hần chi trả lãi tiề n vay vố n sản xuất, kinh doanh đố i tượng khơng P là tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% lãi suất do NHNN việt nam công bố thời điểm vay Thu nhập khác Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế - thu nhập miễn thuế - kế t chuyển lỗ Thuế TNDN phải nộp [ Thu nhập tính thuế - quỹ khoa học cơng nghệ(nế u có)]* thuế suất TNDN Kế t chuyển lỗ í dụ: năm 2020 lỗ tỷ đồ ng, năm 2021 phát sinh thu nhập chịu thuế V tỷ đồ ng Thu nhập chịu thuế = tỷ - tỷ = tỷ (20.000.000 - 1.650.000)/0,8 = 22.937.500 phụ cấp tiề n ăn tính vào thu nhập chịu thuế 760.000 - 730.000 = 30.000