Trờng đại học hảI phòng Khoa kế toán- tài đề án môn học Kế toán toán tiền hàng Giáo viên hớng dẫn: Phạm Thanh Huyền Đoàn Thị Hà Nhóm sinh viên thực hiện: Đỗ Thị Chi Lê Thị Hồng Trần Ngọc Bích Lớp: Kế toán doanh nghiệp AK9 Hải Phòng, năm 2011 Mục lục Lời mở đầu.3 Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán toán tiền hàng doanh nghiệp 1.1 Khái niệm quan hệ toán nhiệm vụ kế to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n………………………………………………………………………… 1.1.1 Quan hƯ hàng hoá,tiền tệ đời quan hệ toán 1.1.2 Khái niệm nội dung quan hệ toán.5 1.1.3 Các phơng thức toán 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán 1.1.5 Vai trò kế toán toán tiền hàng7 1.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán với ngời bán7 1.2.1 Hình thức toán với nhà cung cấp 1.2.2 Nội dung hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với nhà cấp 1.3 Néi dung kÕ to¸n nghiƯp vơ toán với ngời bán 12 1.3.1 Hình thức toán với khách hàng 12 1.3.2 Nội dung hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với h hàng .13 Phần 2: Thực trạng công tác kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành 16 2.1 Đặc điểm chung tinh hình sản xt kinh doanh cđa c«ng ty tnhh qc tÕ trêng thành16 2.1.1 Vài nét trình hình thành phát triển công ty tnhh quốc tế Trờng Thành 16 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất công ty………………………………… 17 2.1.3 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n công ty 17 2.2 Thực trạng kế toán toán với nhà cung cấp công ty 21 2.2.Hình thức toán với nhà cung cấp 21 2.2.2 Tài khoản sử dụng 21 2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng21 2.3.4 Kế toán toán khách hàng21 2.3 Thực trạng kế toán toán với khách hàng công ty 31 2.3.1 hình thức bán hàng thành toán với ngời mua hàng công ty31 2.3.2 Tài khoản sư dơng……………………………………………………………… 31 2.3.3 Sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng………………………………………………………… 31 2.3.4 Kế toán toán khách hàng 31 Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành38 3.1 Đánh giá chung tính hình kế toán bán hàng công ty .38 3.2 Một số giải pháp kiến nghi .38 Kết luận 39 Tài liệu tham khảo 40 Lời mở đầu Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề toán nh toán với nhà nớc, với cán công nhân viên, toán nội bộ, toán với ngời mua hàng, toán với ngời cung cấpTuy nhiên chiếm mật độ cao thờng xuyên quan hệ toán với ngời mua hàng ngời cung cấp Đối với đơn vị hoạt động lÜnh vùc s¶n xt gang tay, quan hƯ toán với ngời mua hàng ngời cung cấp gắn liỊn víi mèi quan hƯ cđa doanh nghiƯp qu¸ trình mua nguyên vật liệu tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thờng xuyên đồng thời hình thức sử dụng toán phơng thức ảnh hởng tới việc ghi chép kế toán viên lại thờng xuyên biến đổi Việc toán liên quan đến số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trảnên có ảnh hờng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trớc thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với ngời mua- ngời bán, ảnh hởng tới tình hình tài công ty từ mà yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán tiền hàng mà cao Kế toán nghiệp vụ ghi chép mà phải thu hồi nhanh khoản nợ, biết lờng trớc hạn chế rủi ro toán trình hoàn thiện công tác kế toán để thích nghi với thay đổi kế toán gặp phải khó khăn Trong thời gian kiến tập, chúng em định lựa chọn đề tài kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành với mong muốn có điều kiện nghiên cứu tìm hiều thêm vấn đề ngời quan tâm Báo cáo kiến tập chúng em đợc lời mở đầu kết luận gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán toán tiền hàng doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng công tác kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán toán tiền hàng doanh nghiƯp 1.1 Kh¸i niƯm vỊ quan hƯ toán nhiệm vụ kế toán nghiệp vụ toán 1.1.1 Quan hệ hàng hoá,tiền tệ đời quan hệ Thanh toán Hàng hóa sản phẩm lao động thoả mÃn nhu cầu ngời đợc dùng ®Ĩ trao ®ỉi víi Khi nỊn kinh tÕ hµng hoá đời, quan hệ trao đổi đà bắt đầu hình thành, sản phẩm sản xuất không để tiêu dùng cho thân mà nhằm trao đổi thị trờng Quan hệ tiền tệ thực hình thành tiền tệ xuất trở thành vật ngang giá chung thống có tính thống ổn định lâu dài đợc sử dụng nh phơng tiện biểu giá trị hàng hoá ®em trao ®ỉi VËy thùc chÊt cđa quan hệ toán trao đổi mà có sử dụng tiền tệ làm vật ngang giá hàng hoá đợc trao đổi => Quan hệ toán xuất đòi hỏi tất yếu sản xuất hàng hoá ngày mở rộng, phơng tiện để gắn kết mối quan hệ thành phần kinh tế, khu kinh tế phạm vi lớn 1.1.2 Khái niệm nội dung quan hệ toán * Khái niệm: - Thanh toán chi tiền bên mối quan hệ định - Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiƯp thêng ph¸t sinh c¸c quan hƯ to¸n sau: + Quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp: phát sinh trình mua sắm vật t, sản phẩm, hàng hoáđầu vào + Quan hệ doanh nghiệp với khách hàng: phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá + Quan hệ toán doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc: phát sinh trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế khoản khác + Quan hệ toán doanh nghiệp với đối tác liên doanh: Phát sinh doanh nghiệp tham gia góp vốn nhËn vèn gãp tõ c¸c doanh nghiƯp kh¸c + Quan hƯ to¸n néi bé: ph¸t sinh néi bé doanh nghiệp nh toán tiền lơng, toán tiền thởng Ngoài doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán với ngân hàng, chủ tín dụng 1.1.3 Các phơng thức toán Có thể chia thành phơng thức toán: - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán tiền gửi ngân hàng 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán - Phải chi tiết khoản phải thu, phải trả theo đối tợng ngời bán( ngời mua), không đợc phép bù trừ khoản phải thu, phải trả đối tợng khác nhau( trừ có thoả thuận đối tợng với doanh nghiệp - Phải tổng hợp tình hình to¸n víi ngêi b¸n( ngêi mua ) theo tÝnh chÊt nợ phải trả hay phải thu, trớc lập báo kế toán - Đối với khoản phải trả, phải thu ngời bán(ngời mua) có gốc ngoại tệ vừa phải theo dõi đơn vị ngoại tệ, vừa phải quy đổi thành VND theo tỷ giá hối đoái thích hợp thực điều chỉnh tỷ giá lập báo cáo kế toán năm 1.1.5 Vai trò kế toán toán tiền hàng - Là xác định nghĩa vụ nộp thuế, quyền lợi đợc hoàn th GTGT cđa doanh nghiƯp - Gióp doanh nghiƯp đánh giá hoạt động sản xuất có trôi chảy hay kh«ng, cã tÝch cùc viƯc thu håi vèn hay không, có quan hệ tố với đối tác hay không - Giúp doanh nghiệp có nên đầu t thêm hay không? có nên mời đối tác đầu t vào doanh nghiệp hay không? 1.2 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán với ngời mua 1.2.1 Hình thức toán với nhà cung cấp( ngời bán) - Thanh toán trả tiền trớc: bên mua cung cấp tín dụng cho bên bán dới hình thức ứng trớc tiền hàng vật - Thanh toán trả tiền ngay: Việc toán đợc thực giao hàng - Thanh toán trả góp: Việc toán chia làm nhiều lần Và số phơng thức toán khác 1.2.2 Nội dung hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với nhà cung cấp Kế toán vào hoá đơn phát sinh để ghi chép vào sổ chi tiết nhà cung cấp có liên quan 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng TK 331 Phải trả nhà cung cấp - Bên Nợ:+ Số tiền đà trả cho nhà cung cấp + Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá mua hàng hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nợ phải trả +Các nghiệp vụ khác phát sinh làm giảm nợ phải trả ngời bán( toán bù trừ, nợ vô chủ) - Bên Có: + Tổng số tiền hàng phải trả cho ngòi bán, ngòi cung cấp vật t, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ ngời nhận thầu XDCB + Số tiền ứng thừa đợc ngời bán trả lại + Các nghiệp vụ khác phát sinh làm tăng nợ phải trả ngời bán TK 331 có số D bên Nợ bên Có: - D Nợ: Phản ánh số tiền ứng trớc trả thừa cho ngời bán - D Có: Số tiền phải trả ngời bán, nhà cung cấp 1.2.2.2 Nội dung hạch toán * Trờng hợp: Mua chịu( mua trả chậm) - Mua vật t ,TSCĐ chứng từ ( hoá đơn, biên giao nhận) KT ghi: Nợ TK 152, 153: Nguyên liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập Nợ TK 611: Theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Nợ TK 211, 213: TSCĐ đa vào sử dụng Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp - Mua chịu vật t, dịch vụ sử dung cho trình sản xt kinh doanh, KT ghi: Nỵ TK 627, 641, 642,241,242………… Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp - Trờng hợp nợ ngời nhận thầu XDCB sửa chữa lớn TSCĐ, KT ghi: Nỵ TK 2142: XDCB Nỵ TK 2143: Sưa chữa lớn Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331: - Khi trả nợ cho ngời bán, KT ghi: Nợ TK 331: Số nợ đà trả cho ngời bán Có TK 111: Trả tiền mặt Có TK 112: Trả TGNH Có TK311, 341: Trả tiền vay - Khi đợc nhà cung cấp chiết khấu toán, chiết khấu thơng mại, giảm giá chấp nhận giảm Nợ nhận Nợ, KT ghi: Nợ TK 331: Có TK 133: Giảm thuế GTGT đợc khấu trừ( có) Có TK 152,153: phơng pháp kê khai thờng xuyên Có TK 611: phơng pháp kiểm kê định kỳ Có TK 515: số tiền chiết khấu toán đợc hởng - Khi trả lại vật t cho ngời bán đợc xoá Nợ ghi nhận Nợ: Nợ TK 331: Có TK 152, 153:phơng pháp kê khai thờng xuyên Có TK 611: phơng pháp kiểm kê định kỳ Có TK 133: thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ * Trờng hợp: ứng tiền mua hàng - Khi ứng tiền cho nhà cung cấp để mua hàng, KT ghi: Nỵ TK 331: Cã TK 111: øng tríc b»ng tiỊn mỈt Cã TK 112: øng tríc b»ng tiỊn gửi ngân hàng -Khi nhận hàng mua theo số tiền øng tríc, KT ghi: Nỵ TK 152, 153 , 156….: Nhập hàng theo phơng pháp KKTX Nợ TK 611: nhập hàng theo phơng pháp KKĐK Nợ TK 211, 213: Nhập TSCĐ Nợ TK 133: thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 331: => Thanh toán chênh lệch giá trị nhập với số tiền ứng trớc: - ứng trớc trị giá hàng mua đà nhập doanh nghiệpphảI thu, KT ghi: Nợ TK 111, 112: Sè tiÒn trùc thu Cã TK 331: sè tiền phải thu nhà cung cấp đà thu đợc - Trờng hợp Nợ phải trả ngời bán đòi, KT ghi tăng thu nhập khác: Nợ TK 331: Xoá nợ không đòi Có Tk 711: Thu nhập khác Về nguyên tắc tài khoản 331 sử dụng phát sinh nợ phải thu, phải trả khâu mua vật t, hàng hoá, dịch vụ, nhiên để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán thuế GTGT doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế theo dõi nghiệp vụ chiết khấu thơng mại ngời bán, doanh nghiệp sử dụng linh hoạt tài khoản trờng hợp mua hàng trả tiền ngay( ghi đồng thời định khoản vào bên Nợ bên Có TK 331) 1.2.2.3 Sơ đồ hạch toán kế toán toán với ngời bán( tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trõ) TK 111,112,311,341 TK 331 Thanh to¸n b»ng tiỊn TK 111,112 thu hồi tiền trả thừa 10 - Phơng pháp hạch toán tồn kho: Phơng pháp thẻ song song - tính giá xuất hàng tồn kho: theo phơng pháp bình quân liên hoàn - đánh giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp ớc tính tơng đơng - Phơng pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao đờng thẳng -Sơ đồ trình tự ghi sổ Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2 Thực trạng kế toán toán với nhà cung cấp công ty Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành sản xuất mặt hàng gang tay cao su nhận gia công cho đơn vị khác có nhu cầu Nguồn nguyên liệu sợi dệt, len Đối với nguồn nguyên liệu níc c«ng ty thêng quan hƯ chđ u víi mét số công ty nh: công ty cổ phần Chi Ha, công ty Minh 21 Đức Còn nguyên liệu nhập từ nớc nhập từ: công ty Pang Rim với nhiều hình thức toán chuyển khoản, toán trả chậm hay toán bù trừ 2.2.1 Hình thức toán với nhà cung cấp Việc toán đợc phụ trách kế toán tổng hợp phòng kế toán tài công ty Việc toán diễn hàng ngày, kế toán hạch toán ghi sỉ c¸c nghiƯp vơ chi tiÕt cã c¸c nghiƯp vụ liên quan đến khoản phải trả hay việc toán nhà cung cấp có chứng từ cần thiết: -Hoá đơn:Hoá đơn giao hàng nhà cung cấp quan trọng để ghi số khoản nợ phải trả Công ty nhận đợc hoá đơn đỏ mối quan hệ với đối tác Hoá đơn giao hàng cụ thể hoá phần hợp đồng cần có đầy đủ thông tin nh ngày tháng,khối lợng hàng hoá,t ên mặt hàng,đơngiá,thành tiền,thuế suất thuế GTGT 2.2.2 Tài khoản sử dung - TKSD: TK331 phảI trả nhà cung cấp - Các quy tắc phải tuân thủ: + Hạch toán chi tiết cho đối tợng toán bù trừ đối tợng khác với + Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật t hàng hoá trả tiền 2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng Công ty sử dụng hình thức nhËt ký chung, sỉ s¸ch gåm: +sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n + sỉ nhËt ký chung + sỉ chi tiÕt tiỊn gưi, sỉ q tiỊn mỈt + sổ 2.3.4 Kế toán toán khách hàng 22 Ví dụ 1: Hoá đơn giá trị gia tăng Ký hiệu:aa/02 Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Số: 308 Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Tân Vinh Địa chỉ: số 66- Tô Hiệu- Hải PhòngMS: Số tài khoản: 00456814 Họ tên ngời mua: Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- Hải Phòng MS: KH/38 Số tài khoản: 00673626 Hình thức toán: Sau 10 ngày STT Tên quy cách sản Mà số A phẩm hàng hoá B Mua sợi Tổng cộng C MS1 Đơn vị tính D kg Số lợng Đơn Giá Thành tiền 3242,2 (đồng) 33636 (đồng) 109054639 109054639 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT:10% Th GTGT:10905464…………………………………………………… Tỉng sè tiỊn:119960103 đồng(một trăm mời chín triệu chín trăm sáu mơi nghìn trăm linh ba đồng) Ngời mua (ký, ghi họ tên) Ngời bán hàng (ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị ( ký, ghi họ tên) - Vận đơn hàng hoá phải vận chuyển từ nơi nhận hàng công ty phải có thêm vận đơn hay hoá đơn vận chuyển chứng từ cần thiết đợc tính vào giá nguyên vật liệu - Khi mà toán tiền hàng cho nhà cung cấp thi kế toán lập chứng từ cần thiết để ghi giảm khoản phải trả phiếu chi Quy trình lËp phiÕu chi gåm liªn: 23 +Liªn lËp nơi lập phiêú +Liên kế toán dung để ghi sổ chứngtừ lu chứng từ gốc +liên giao cho ngêi thu tiỊn -NÕu doanh nghiƯp toán qua ngân hàng kho bạc nhà nớc kế toán nhập chứng từ uỷ nhiệm chi, toán chuyển khoản nh séc - Ví dụ 2: tháng 12 công ty TNHH Quốc tế Trờng Thành có nghiệp vụ kinh tế: ngày 27/12/2010 trả tiền mua thuốc nhuộm cho công ty Tân Hồng Phát tiền gửi ngân hàng Kế toán lập chứng từ: uỷ nhiệm chi Sau ngân hàng gửi giấy báo Cã sè 202 kÌm sỉ phơ cho doanh nghiƯp, KÕ toán định khoản: Nợ TK33 Tân Hồng Phát:16880600 Có TK112 :16880600 Đồng thời kế toán vào sổ:+Sổ chi tiết to¸n cho ngêi b¸n +Sỉ chi tiÕt tiỊn gưi + NhËt ký chung + Sỉ c¸i TK 112,331 24 *uỷ nhiệm chi Chuyển khoản, chuyển tiền, th,điện Số :01 Lập ngày:27/12/2010 NH ghi Phần Tên đơn vị trả tiền:Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Tài khoản Nợ Số tài khoản:00567321 Tại ngân hàng: NHTM Châutỉnh, TP: Hải Phòng Tại đơn vị nhận tiền: Công ty Tân Hồng Phát Tài khoản có Số tài khoản: 00673626 Tại ngân hàng: NHTM Châutỉnh, TP: Hải Phòng Số tiền chữ: mời sáu triệu tám trăm tám mơi nghìn sáu trăm đồng chẵn Số tiền số 16.880.600 Néi dung to¸n: to¸n tiỊn mua … ………thc nhuộm Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàngB kế toán chủ tài khoản kế toán trởng phòngKT ghi sổ ngày: trởng phòng KT 25 - Sau ngày 28/12 ngân hàng Châu gửi sổ phụ Giấy báo nợ cho công ty: Ngân hàng thơng mại châu Asia commercial bank Sổ phụ VND số: 01 Ngày 28 tháng 12 năm 2010 Tài khoản: 00567321 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Diễn giảI ghi nợ ghi có Số d đầu ngày 346.219.550 Thanh toán cho công ty Tnhh Tân Hồng Phá t Tổng số phát sinh ngµy: 16.880.600 Sè d ci ngµy 329.338.950 Sỉ phơ kiĨm soát Ngân hàng thơng mại châu Asia commercial bank Mà GDV: NEMK Mà KH: 84021 Giấy báo nợ Số: 202 Kính gửi: Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Hôm nay, xin báo cáo dà ghi Nợ tài khoản quý khách với nội dung nh sau: Số tài khoản ghi Nợ: 00567321 Số tiền số:16.880.600 Số tiền chữ: Mời sáu triệu tám trăm tám muơi nghìn đồng chẵn Nội dung: Thanh toán cho công ty TNHH Tân Hồng Phát Giao dịch viên kiểm soát 26 - Sau kế toán tiến hành ghi chép nghiệp vụ vào sổ chi tiết toán ngời bán Đơn vị :Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- Hải Phòng Sổ chi tiết toán với ngời bán TK: 331 Đối tợng Công ty TNHH Tân Hồng Phát Loại tiền: VND Tháng 12 năm 2010 Ngày, tháng Chứng từ A B SH Ngày tháng C Diễn giải Thời hạn đ- TK đối D Số d đầu kỳ E G Số phát sinh Sè d Nỵ Cã Nỵ Cã 36.880.600 Sè ph¸t sinh 27/12 MH202 27/12 Thanh to¸n cho nhà cung cấp Cộng phát sinh D cuối kỳ 112 16.880.600 20.000.000 - kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 27 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- HảI Phòng Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Năm 2010 NơI mở tài khoản giao dịch: NHTM Châu Số hiệu nơI gửi: 00567321 NTG S 27/12 Chứng từ SH MH01 NT Diễn giải TKĐƯ Số d đầu kỳ Sè ph¸t sinh 27/12 kú 331 Thanh to¸n tiỊn mua thuèc nhuém Céng ps Sè d cuèi kú Sè tiền Gửi vào Rút Còn lại 346.219.550 16.880.600 16.880.600 329.338.950 - kế toán vào sổ nhật ký chung 28 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- Hải Phòng Sổ nhật ký chung Năm 2010 ntgs Chøng tõ SH NT C a b 27/12 MHO1 27/12 27/12 MHO1 Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tªn) 27/12 Diễn giải D Thanh toán tiền mua thuốc nhuộm cho cty TNHH Tân Hồng Phát Thanh toán tiền mua thuốc nhuộm cho cty TNHH Tân Hồng Phát đà ghi sỉ E X Sè TT dßng G Sè hiƯu TKĐƯ H 331 X 112 kế toán trởng (Ký, họ tên) Số Phát sinh Nợ Có 16.880.600 16.880.600 thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) - Sau vào sổ tài khoản phải trả ngời bán sổ tiền gửi: 29 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- Hải Phòng Năm: 2010 NTGS Chứng từ A 27/12 SH B NT C MH0 27/12 Sổ Tên TK: phải trả ngời bán Diễn giải D SDDK Số phát sinh Thanh toán tiền thuốc nhuộm cho cty Tân Hồng Phát Nhật ký chung số hiệu: 331 Số hiệu TKĐƯ Số tiền trang E dòng G H Nợ 112 Cã 16.880.600 Céng PS SDCK Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) kế toán trởng (Ký, họ tên) thủ trởng đơn vị (Ký, Đóng dấu) 30 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- HảI Phòng Năm: 2010 NTGS Chứng từ A 27/12 SH B NT C MH0 27/12 Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Sổ Tên TK: tiền gửi ngân hàng Diễn giải D SDDK Số phát sinh Thanh toán tiền thuốc nhuộm cho cty Tân Hồng Phát Cộng PS SDCK Nhật ký chung trang dòng E G Số hiệu TKĐƯ sè hiƯu: 112 331 kÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) H Số tiền Nợ Có 16.880.600 thủ trởng đơn vị (Ký, Đóng dấu) *Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính số d tài khoản để lập báo cáo tài 2.3 Thực trạng toán với khách hàng 31 2.3.1 hình thức bánh hàng thành toán với ngời mua hàng hành công ty Hiện công ty bán hàng qua đại lý, bán hàng trực tuyến số hình thức khác với phơng thức toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng bán hàng trực tiếp phiếu xuất kho đồng thời hoá đơn bán hàng Trong quan hệ toán chứng từ đợc sử dụng làm ghi sổ: + Hoá đơn bán hàng hoá đơn GTGT lập làm liên: liên để lu nội bhộ, liên giao khách hàng, liên chứng từ để ghi sổ + Vận Đơn ghi nhận khoản chi phí hàng hoá đà tiêu thụ phiếu chi khách hàng: bên khách hàng đà toán cho công ty lập phiếu chi đơn vị + phiếu thu công ty: Khi nhận đợc tiỊn nép vµo q, thđ q sÏ lËp phiÕu thu cho ngời đến nộp + giáy báo có ngân hàng xảy khách hàng toán tièn hàng cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng 2.3.2 Tài khoản sử dụng TK 131 phảI thu khách hàng - Các quy tắc phảI tuân thủ: + Hạch toán chi tiết cho đối tợng toán bù trừ đối tợng khác với + Không phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật t hàng hoá trả tiền 2.3.3 Sổ s¸ch kÕ to¸n sư dơng - sỉ chi tiÕt toán với ngời mua hàng đợc mở chi tiết cho khách hàng - sổ nhật ký chung - sổ - sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi 2.3.4 Kế toán toán khách hàng Khi khách hàng toán với doanh nghiệp tiền hàng tiền mặt kế toán lập chứng từ:bảng kê hàng hoá, Phiếu thu, - quy trình lập phiếu thu: lập thành liên + Liên lu nơI lập phiếu + liên kế toán dùng để ghi sổ nhật ký lu chøng tõ gèc + liªn giao cho ngêi nép tiền Khi khác hàng toán tiền gửi kế toán lập chứng từ dựa giấy báo có ngân hàng kèm sổ phụ Sau kế toán vào ghi sổ: + sổ chi tết tiỊn mỈt hc tiỊn gưi +sỉ chi tiÕt ngêi mua , +nhật ký chung, +sổ 32 Ví Dụ: ngày 25/12 công ty TNHH QUốc Tế Trờng thành có nghiệp vụ kinh tế phát sinh:công ty cổ phần Đức Anh trả tiền hàng tiền mặt 110.000.000 đồng -kế toán lập phiếu thu Đơn vị: công ty TNHH Qốc tế Trờng Thành Bộ phận: Kế toán Mà đơn vị SDNS… PhiÕu thu Qun sè: 01 sè:01 Nỵ: 111 Cã:131 Họ tên ngời nộp tiền: .Nguyễn Thành Trung Địa chỉ: công ty cổ phần Đức Anh Lý nộp: .Nộp tiền toán tiền hàng Số tiền: 110.000.000 (viết chữ):một trăm mời triệu .nghìn đồng chẵn Kèm theoChứng từ kế toán Giám đốc (ký, họ tên đóng dấu) Kế toán trởng Ngời lập (ký, họ tên) (ký, hä tªn) Ngêi nép (ký, hä tªn) Thđ q (ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền( viết chữ) : Một trăm mời triệu nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, dá quý) + số tiền quy đổi: - Kế toán định khoản: Nợ TK111: 110.000.000 Có TK131 cty Đức Anh: 110.000.000 đồng thời KT ghi sỉ:+ sỉ chi tiÕt tiỊn mỈt + Sỉ chi tiÕt ngêi mua + nhËt ký chung + Sỉ C¸i TK131,111 Sổ chi tiết toán với ngời mua: 33 Đơn vị :Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- HảI Phòng Sổ chi tiết toán với ngời mua TK:131 Đối tợng Công ty cổ phần Đức Anh Loại tiền: VND Tháng 12 năm 2010 Ngày, tháng Chứng từ A B SH Ngày tháng C Diễn giải Thời hạn đ- TK đối D Số d đầu kỳ E G Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ 110.000.000 Có Số phát sinh 25/12 PT01 25/12 Thu tiền hàng công ty CP Đức Anh Cộng phát sinh D cuối kỳ 111 110.000.000 110.000.000 - Sổ quỹ tiền mặt: 34 Công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Địa chỉ: Hng Đạo- Dơng Kinh- Hải Phòng Sổ quỹ tiền mặt Loại quỹ : VND Năm 2010 NTGS A NTCH chứng Chứng từ DiƠn gi¶i Thu chi B C D Sè tiỊn Thu E Chi Tồn Số d đầu kỳ 25/12 25/12 PT01 Sè ph¸t sinh kú Thu tiỊn hàng công ty CP Đức Anh G 145.000.000 110.000.000 255.000.000 Céng ps Sè d cuèi kú Thñ quü (Ký, họ tên) kế toán trởng (Ký, họ tên) thủ trởng đơn vị (Ký, Đóng dấu) Công ty TNHH Quốc Tế Trêng Thµnh 35 ... 2.3.4 Kế toán toán khách hàng 31 Phần 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành3 8 3.1 Đánh giá chung tính hình kế toán bán hàng công. .. thiện công tác kế toán kế toán toán tiền hàng công ty TNHH Quốc Tế Trờng Thành Phần 1: Cơ sở lý luận tổ chức kế toán toán tiền hàng doanh nghiƯp 1.1 Kh¸i niƯm vỊ quan hƯ to¸n nhiệm vụ kế toán. .. sổ thẻ kế toán chi tiết 16 Phần 2: Thực trạng công tác kế toán toán tiền hàng công ty tnhh quốc tế trờng thành 2.1 Đặc điểm chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty tnhh Quốc Tế Trờng Thành