Hiện tượng Nguyên nhân Cách xử lý Tăng số thuế phải nộp cuối kỳ Phát hiện tháng trước đã khai thuế phải nộp>0 nhưng số thuế phải nộp đã khai sai<số thuế phải nộp đúng -Khai thiếu hd đầu ra -Khai thừa hd giảm thuế đầu ra -Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu vào được khấu trừ -Khai thừa hóa đơn đầu vào đc khấu trừ -Sai thuế suất trên hd đầu ra Sai<Đúng -Sai thuế suất trên hd đầu vào đc khấu trừ Sai>Đúng -lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều chỉnh số thuế phải nộp chính xác kèm theo bản giả itrình điều chỉnh .Tài liệu,bằng chứng giải thích số liệu điều chỉnh trên tờ khai -nộp số thuế còn thiếu, tiền nộp phạt chậm thuế theo qđnn Giảm số thuế phải nộp cuối kỳ Phát hiện tháng trước đã khai thuế pn>0 nhưng số thuế pn đã khai sai>số thuế pn đúng Khai thừa hóa đơn đầu ra Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu ra Khai thừa hóa đơn giảm thuế đầu vào Sai thuế suất trên hóa đơn đầu ra( S>Đ) Sai thuế suất trên hđơn đầu vào ( S<Đ) -lập lại tờ khai Kèm theo bản giải trình bổ sung điều chỉnh số tiền thuế nộp thừa kỳ trước sẽ đc cấn trừ vào chỉ tiêu điều chỉnh( 38) trên tờ khai tháng hiện hành, hoặc làm hồ sơ hoàn thuế đã nộp thuế Khai thiếu hóa đơn đầu vào trong thời hạn được khấu trừ thuế hoặc sai sót hóa đơn đầu vào do bên bán phát hiện và điều chỉnh thời hạn được khấu trừ kể từ thời điểm phát hiện sai và kê khai điều chỉnh -Khai vào phụ lục 02 của tháng hiện hành, số liệu ảnh hưởng trực tiếp đến tờ khai thuế hiện hành Tăng số thuế được khấu trừ cuối kỳ -Phát hiện tháng trước đã khai thuế phải nộp<0( hay còn đc khấu trừ thuế ở tháng kế tiếp) nhưng số thuế được khấu trừ khai sai <số thuế đc khấu trừ đúng Không xuất hiện trường hợp hoàn thuế hoặc k ảnh hưởng đến số thuế đã làm công văn xin hoàn thuế Khai thừa hđ đầura Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu ra Khai thừa hóa đơn giảm thuế đầu vào Sai thuế suất trên hóa đơn đầu ra( S>Đ) Sai thuế suất trên hđ đầu vào đc khấu trừ (S<Đ) -Lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều chỉnh số thuế pn chính xác Kèm theo bản giải trình điều chỉnh, tài liệu, bằng chứng giải thích số liệu điều chỉnh trên tờ khai số tiền thuế nộp chưa khấu trừ kỳ trước sẽ được cấn trừ vào số thuế phải nộp của kỳ hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu điều chỉnh giảm (38) trên tờ khai tháng hiện hành hoặc làm hồ sơ hoàn thuế chưa khấu trừ kỳ trước. Khai sót hóa đơn đầu vào trong thời hạn được khấu trừ thuế hoặc sai sót hđ đầu vào do bên bán phát hiện và điều chỉnh thì thời hạn được khấu trừ kể từ thời điểm phát hiện sai và kê khai điều chỉnh Khai vào phụ lục 02 của tháng hiện hành=>số liệu ảnh hưởng trực tiếp tờ khai thuế tháng hiên hành Giảm số thuế đc khấu trừ cuối kỳ Phát hiện tháng trước đã khai thuế phải nộp < 0( hay còn được khấu trừ thuế ở tháng kế tiếp ) nhưng số thuế còn được khấu trừ khai sai > số thuế còn đc khấ u trừ đúng Khai thừa hóa đơn đvào đc khấu trừ Khai thiếu các hóa đơn giảm thuế đầu vào Khai thiếu hóa đơn đầu ra Khai thừa các hóa đơn giảm thuế đầu ra Sai thuế suất trên hóa đơn đầu ra ( S<Đ) Sai thuế suất trên hóa đơn đầu vàođckt ( S>đ) Th 1: nếu điều chỉnh về số đúng, không làm phát sinh thuế pn lập hồ sơ khai thuế kèm theo số tiền thuế không được khấu trừ kỳ trước đc ghi tăng vào số thuế phải nộp của kỳ hiện hành và được khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng hiện hành không phải nộp phạt Th2: nếu điều chỉnh về số đúng, có làm phát sinh thuế phải nộp lập lại tờ khai thuế gtgt của tháng sai, có điều chỉnh số thuế phải nộp chính xác kèm theo: bản giải trình khai bổ sung điều chỉnh, tài liệu, bằng chứng giải thích số liệu điều chỉnh trên tờ khai với phần tiền thuế còn thiếu thì phải nộp kèm tiền phạt nộp chậm theo quy định ( nộp vào NSNN) với phần thuế không được khấu trừ kỳ trước được ghi tăng vào số thuế phải nộp của kỳ hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu điều chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng hiện hành . Nguyên nhân Cách xử lý Tăng số thuế phải nộp cuối kỳ Phát hiện tháng trước đã khai thuế phải nộp>0 nhưng số thuế phải nộp đã khai sai& lt;số thuế phải nộp đúng -Khai thiếu hd đầu ra -Khai thừa. khai -nộp số thuế còn thiếu, tiền nộp phạt chậm thuế theo qđnn Giảm số thuế phải nộp cuối kỳ Phát hiện tháng trước đã khai thuế pn>0 nhưng số thuế pn đã khai sai& gt;số thuế pn đúng Khai thừa. đc khấu trừ Khai thiếu các hóa đơn giảm thuế đầu vào Khai thiếu hóa đơn đầu ra Khai thừa các hóa đơn giảm thuế đầu ra Sai thuế suất trên hóa đơn đầu ra ( S<Đ) Sai thuế suất trên hóa đơn