Đang tải... (xem toàn văn)
Xác định chi phí trong khai , quyết toán thuế
Xác định chi phí khai,quyết tốn thuế TNDN,TNCN Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phân biệt doanh thu tính thuế TNDN doanh thu kế toán Sự khác biệt chi phí thực tế phát sinh doanh nghiệp chi phí trừ xác định TNCT Lãi thực DN # thu nhập tính thuế Doanh thu Đối với CN BĐS: DT từ hoạt động chuyển nhượng BĐS xác định theo giá thực tế chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng BĐS Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất thấp giá đất UBND tỉnh,TP trực thuộc TW quy định tính theo giá UBND tỉnh, TP trực thuộc TW quy định thời điểm chuyển nhượng BĐS Trường hợp DN nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực dự án đầu tư CS hạ tầng, nhà để chuyển nhượng cho thuê, có thu tiền ứng trước khách hàng theo tiến độ hình thức thời điểm xác định DT tính thuế TNDN tạm nộp thời điểm thu tiền khách hàng Doanh thu Đối với CNBĐS: - Trường hợp DN có thu tiền khách hàng mà xác định chi phí tương ứng với DT DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo DT trừ chi phí; -Trường hợp DN có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% DT thu tiền DT chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN năm TT SỐ 177/2009/TT-BTC ngày 10 tháng năm 2009 Bộ TC Hướng dẫn xác định TNCT chênh lệch tỷ giá khoản nợ phải trả ngoại tề Các DN có khoản nợ phải trả ngoại tệ khoản lỗ, lãi CL tỷ giá phát sinh kỳ lỗ, lãi CL tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ cuối năm tài tính vào CP TN xác định thu nhập chịu thuế TNDN kỳ Trường hợp CL tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả ngoại tệ tính vào CP làm cho kết KD DN bị lỗ phân bổ phần CL tỷ giá cho năm sau để DN không bị lỗ phải đảm bảo phần CL tỷ giá tính vào CP năm phải CL tỷ giá số ngoại tệ đến hạn phải trả năm Chi phí trừ, khơng trừ: - - Chi phí KHTSCĐ: Khi bắt đầu thực trích KH DN đăng ký phương pháp trích KHTSCĐ mà DN lựa chọn áp dụng với CQ thuế trực tiếp quản lý Hàng năm DN tự định mức trích KHTSCĐ theo quy định Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích KHTSCĐ kể trường hợp KH nhanh Trong thời gian hoạt động SX,KD, doanh nghiệp có thay đổi mức trích KH nằm mức quy định DN điều chỉnh lại mức trích KH thời hạn cuối việc điều chỉnh thời hạn nộp tờ khai QT thuế TNDN năm trích KH Các trường hợp Trích khấu hao TSCĐ khơng quy định pháp luật GTKH tương ứng NG 1,6 tỷ với xe ôtô từ chỗ trở xuống, du thuyền, máy bay đăng ký sử dụng hạch tốn trích khấu hao tài sản cố định từ ngày 1/1/2009 không trừ CP (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn); Các khoản chi phí trừ, khơng trừ Đăng ký mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh: Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tự xây dựng Mức tiêu hao hợp lý xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm thông báo cho quan thuế quản lý trực tiếp thời hạn tháng kể từ bắt đầu vào sản xuất Trường hợp có điều chỉnh bổ sung thời hạn cuối việc thông báo cho quan thuế việc điều chỉnh, bổ sung mức tiêu hao thời hạn nộp tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản chi phíđược trừ, khơng trừ Tiền lương, tiền công chủ DN tư nhân; Công ty TNHH Thành viên CN làm chủ Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham gia điều hành SX, KD; Tiền lương, tiền công, khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ thực tế khơng chi trả khơng có hố đơn, chứng từ theo qui định PL; Các khoản tiền thưởng cho người lao động khơng mang tính chất tiền lương, khoản tiền thưởng không ghi cụ thể điều kiện hưởng hợp đồng lao động thoả ước lao động tập thể Trang phục tiền đến 1tr, vật đến 1,5 trThời hạn hạch toán phép: (chi 90 ngày sau kết thúc năm); Lập quỹ dự phòng QL để chi liền kề năm sau không 17% QL thực -Không tính vào CP trừ đối với: khoản chi tiền học phí người LĐ ghi HĐ lao động Các khoản chi phí trừ, khơng trừ Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản tiền ăn ca tiền, vật cho người lao động có thực chi trả khoản chi có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Riêng Công ty Nhà nước, Thông tư số 22/2008/TTBLĐTBXH ngày 15/10/2008 (có hiệu lực đến ngày 30/4/2009) Thơng tư số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày 24/4/2009 (có hiệu lực từ ngày 1/5/2009) Bộ Lao Động Thương Binh Xã Hội hướng dẫn thực chế độ ăn ca áp dụng Công ty nhà nước hướng dẫn: trước ngày 1/5/2009 mức chi tiền ăn ca cho người lao động không 450.000 đ/tháng, từ ngày 1/5/2009 không 550.000 đ/tháng Như trường hợp Cơng ty Nhà nước quan có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn ca vượt mức khống chế quy định nêu khoản chi tiền ăn ca có thực chi trả có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí trừ, khơng trừ Phần chi phụ cấp cho người lao động cơng tác nước nước ngồi (khơng bao gồm tiền lại tiền ở) vượt lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước TT số 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 quy định chế độ cơng tác phí …đi cơng tác ngắn hạn nước ngồi; TT số 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 chế độ cơng tác phí… nước TTSố 40: Chênh lệch đánh giá lại quyền sử dụng đất CL đánh giá lại giá trị quyền SD đất có thời hạn để góp vốn, để điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN, trường hợp bên nhận quyền SD đất trích KH giá trị quyền SD đất theo chế độ quy định khoản CL đánh giá lại giá trị quyền SD đất phải tính vào TN khác xác định TN chịu thuế TNDN theo nguyên tắc CL đánh giá lại TSCĐ CL đánh giá lại giá trị quyền SD đất lâu dài để góp vốn, để điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN, trường hợp bên nhận quyền quyền SD đất có đưa giá trị quyền SD đất vào hoạt động SXKD khơng trích KH giá trị quyền SD đất khoản CL tạm thời chưa phải tính thuế TNDN Trường hợp sau góp vốn, DN lại tiếp tục chuyển nhượng quyền SD đất tiếp tục mang quyền SD đất góp vốn cho đơn vị khác DN nhận vốn góp phải kê khai nộp thuế TNDN Trường hợp DN có chuyển nhượng quyền SD đất, tiếp tục mang quyền SD đất góp vốn cho đơn vị khác đất đánh giá lại góp vốn, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN giá vốn đất xác định cụ thể sau: TTSố 40 : Xác định giá vốn đất - Đối với đất TSCĐ thuộc diện trích KH (đất sử dụng có thời hạn) chuyển nhượng giá vốn xác định giá trị quyền SD đất lại (giá trị lại = giá trị biên đánh giá lại góp vốn, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - phần trích KH tính vào CP DN) - Đối với đất TSCĐ thuộc diện khơng trích KH CN giá vốn quyền SD đất tính theo giá trị quyền SD đất trước đánh giá lại để góp vốn ghi biên góp vốn, điều chuyển TTSố 40 :Chênh lệch đánh giá lại quyền sử dụng đất CL đánh giá lại quyền SD đất :để góp vốn vào dự án đầu tư XD nhà, hạ tầng để bán khoản CL đánh giá lại quyền SD đất tính lần vào thu TN khác xác định TN chịu thuế TNDN DN có tài sản đánh giá lại đem góp vốn Đối với quyền SD lâu dài CL giá trị đánh giá lại giá trị quyền SD đất ghi sổ SS kế toán; Đối với quyền SD đất có thời hạn CL giá trị đánh giá lại giá trị lại quyền SD đất ... xác định chi phí tương ứng với DT DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo DT trừ chi phí; -Trường hợp DN có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thuế. .. nêu trên, khoản chi có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp pháp theo quy định khoản chi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí tr? ?, không trừ Các khoản thuế: - Thuế thu... chế quy định nêu khoản chi tiền ăn ca có thực chi trả có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí tr? ?, khơng