Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 1 Nghiệp vụ hải quan Chơng I Quá trình ra đời và phát triển Của Hải quan việt nam I. Chức năng nhiệm vụ của Hải Quan 1. Chức năng Hải quan - Quản lý nhà nớc đối với hoạt động XNK, xuất cảnh, nhập cảnh, mợn đờng, - Chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa tiền tệ, - Tuân thủ luật pháp Việt Nam và các Điều ớc quốc tế. 2. Nhiệm vụ của Hải quan - Thực hiện kiểm tra giám sát hàng hoá phơng tiện vận tải. - Phòng chống buôn lậu. - Thực hiện luật thuế - Kiến nghị chủ trơng biện pháp quản lý nhà nớc về XNK, quá cảnh, thuế. II. Cơ cấu tổ chức Bộ Tài chính Tổng cục Hải quan Cục Vụ Văn phòng Viện Cục Hải quan địa phơng Phòng ban Chi cục Đội Tổ đội Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 2 III. Công chức Hải Quan 1. Tiểu chuẩn công chức (Đ14 Luật HQ) 2. Ngạch bậc: - Kiểm tra viên trung bậc - Kiểm tra viên - Kiểm tra viên chính - Kiểm tra viên chức cao cấp 3. Mời điều kỷ luật Chơng II Thủ tục hải quan Khái niệm thủ tục hải quan 1. Khái niệm: Thủ tục hải quan là các khâu công việc mà ngời XNK và cán bộ nhân viên hải quan phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật đối với đối tợng làm thủ tục hải quan. - Chủ đối tợng - Đối tợng - Ngời tiếp nhận và thực hiện NVHQ 2. Các nguyên tắc thực hiện thủ tục hải quan - Đối tợng kiểm tra giám sát hải quan phải chịu sự kiểm tra giám sát của cơ quan hải quan và phải đi đúng tuyến đờng, đúng cửa khẩu quy định. - Đối tợng làm thủ tục hải quan chỉ đợc XNK sau khi đã hoàn thành thủ tục hải quan. Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 3 - Thủ tục hải quan phải đợc thực hiện công khai, nhanh chóng, chặt chẽ. - Việc bố trí nhân lực, thời gian phải đáp ứng yêu cầu hoạt động XNK. Quy trình thủ tục hải quan I. Khai báo hải quan 1. Thời gian và địa điểm khai báo - Trụ sở cơ quan hải quan cửa khẩu, - Trụ sở cơ quan hải quan ngoài cửa khẩu, - Địa điểm khác do TCHQ quy định. 2. Thời gian khai báo - Hàng xuất chậm nhất 8 tiếng trớc khi phơng tiện vận tải xuất cảnh, - Hàng nhập khẩu chậm nhất 30 ngày kể từ khi hàng đến cửa khẩu, - Phơng tiện vận tải biển: 2 giờ đối với nhập khẩu sau khi đã đến vị trí hoa tiêu; 1 giờ trớc khi XK, - Quy định với đờng hàng không, hành lý theo ngời, quá cảnh, phơng tiện đờng sắt, đờng bộ, đờng sông. 3. Nguyên tắc khai báo - Tự khai báo và kê khai đầy đủ, trung thực trên tờ khai theo mẫu HQ. - Không gạch xoá, sửa chữa, thay thế tờ khai, và tự chịu trách nhiệm về lời khai của mình, - Đợc sử dụng tờ khai điện tử. 4. Hồ sơ hải quan 4.1 Đối với hàng xuất khẩu - Tờ khai theo mẫu HQ-2002-XK: 2 bản chính - Hợp đồng mua bán ngoại thơng và các giấy tờ có giá trị nh hợp đồng. 1 bản sao. - Hoá đơn thơng mại (hàng có thuế): 1 bản chính - Các chứng từ nộp thêm: bản kê chi tiết, văn bản cho phép, hợp đồng uỷ thác XK, Giấy chứng nhận, 4.2 Hồ sơ hải quan đối với hàng NK - Tờ khai theo mẫu HQ-2002-XK: 2 bản chính Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 4 - Hợp đồng mua bán ngoại thơng và các giấy tờ có giá trị nh hợp đồng. 1 bản sao. - Hoá đơn thơng mại : 1 bản chính, - Vận tải đơn: 1 bản copy, - Các chứng từ nộp thêm: bản kê chi tiết, tờ khai trị giá hàng NK, CO, giấy chứng nhận kiểm tra chất lợng, giấy kiểm dịch , văn bản cho phép, hợp đồng uỷ thác NK, giấy chứng nhận, 4.3 Hồ sơ đối với hàng gia công - Tờ khai hải quan HQ-2002-XK; HQ-2002-NK, - Phụ lục tờ khai, - Bản thống kê tờ khai XK, NK; phiếu giao gia công chuyển tiếp, bản thống kê phiếu giao gia công chuyển tiếp, - Hợp đồng và các phụ kiện. - Vận đơn, - Các giấy tờ khác: giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, văn bản cho phép của Bộ Thơng mại, giấy chứng nhận của Cục sở hữu công nghiệp 4.4 Hàng của các doanh nghiệp có vốn n ớc ngoài 4.4.1 XK: Hồ sơ giống nh hàng XNK bình thờng (nếu tự sản xuất: giấy phép đầu t, giấy phép kinh doanh; hàng không tự sản xuất: khai rõ mua tại Việt Nam). 4.4.2 NK: a. NK để tái tạo t bản cố định: o Các giấy tờ nộp thêm: Giấy phép đầu t, giải trình kinh tế kỹ thuật, kế hoạch NK. o Văn bản đề nghị NK, danh mục hàng hoá NK, danh mục hàng hoá đang sử dụng, thời gian, tình trạng máy thiết bị). o Hợp đồng hợp tác kinh doanh. b. NK cho sản xuất kinh doanh o Kế hoạch NK đợc BTM duyệt. o Danh mục nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK. c. Tạm nhập tái xuất d. Thuê mua tài chính Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 5 Để góp vốn: - Văn bản đề nghị của doanh nghiệp, - Giải trình kỹ thuật, - Văn bản chấp thuận của cơ quan cấp giấy phép đầu t, - Hợp đồng thuê máy. Để phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp - Văn bản đề nghị của doanh nghiệp - Hợp đồng thuê máy 4.5 Hàng đ a vào KCX, KCN 4.5.1. Hồ sơ hàng nhập: - Tờ khai hải quan, - Bản kê chi tiết, - Vận đơn, - Giấy chứng nhận xuất xứ, - Các chứng từ khác mà hải quan yêu cầu. 4.5.2 Hàng xuất ra khỏi KCX, KCN - Tờ khai hải quan, - Bản kê chi tiết, - Giấy chứng nhận xuất xứ, - Các chứng từ khác mà hải quan yêu cầu. 4.5.3 Hàng bán vào nội địa - Tờ khai hải quan - Hợp đồng - Bản kê chi tiết, - Hoá đơn thơng mại, - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, - Văn bản xin phép. 4.5.4 Hàng đa vào kho ngoại quan (customs warehouse) a. Hàng đa vào kho - Tờ khai hàng hoá nhập kho, Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 6 - Tờ khai hải quan, - Hợp đồng thuê kho, - Các giấy tờ khác: vận đơn, bản kê chi tiết, b. Hàng đa ra khỏi kho ngoại quan - Tờ khai hải quan XK, - Giấy uỷ quyền xuất hàng, - Phiếu xuất kho. c. Hàng đa vào nội địa (giống nh hàng XNK bình thờng) 4.5.5 Hàng đa vào kho bảo thuế ( bonđe warehouse) - Thủ tục giống nh hàng NK - Khai 2 tờ khai riêng biệt: phần nguyên liệu nhập vào bản thuế; phần nguyên liệu dùng để sản xuất hàng tiêu thụ tại nội địa. - Văn bản đăng ký hải quan quản lý kho. 4.6 Hàng tạm nhập tái xuất và hàng quá cảnh 4.6.1 Hàng tạm nhập tái xuất - Hợp đồng và các giấy tờ có giá trị nh hợp đồng - Các chứng từ có liên quan - Hàng cấm phải có giấy phép của BTM - Các giấy tờ khác mà hải quan yêu cầu 4.6.2 Hàng quá cảnh quốc tế Hàng đi thẳng: - Bản kê khai hàng hoá quá cảnh - Văn bản cho phép quá cảnh Hàng lu kho tại Việt Nam - Tờ khai HQ hàng hoá quá cảnh - Bản kê khai hàng hoá quá cảnh - Văn bản cho phép quá cảnh. 4.6.3 Hàng chuyển cửa khẩu (1495/2001/QĐ-TCHQ) a) Hàng XK chuyển cửa khẩu làm thủ tục tại ICD (Inland clearance deport) Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 7 Chủ hàng Nộp HS HQ và đa hàng đến để làm thủ tục. Chi cục HQ ICD - Tiếp nhận đăng ký và làm thủ tục. - Niêm phong. - Lu HS: tờ khai, biên bản bàn giao, các chứng từ khác. - Theo dõi lô hàng. Ng ời vận tải - Bảo quản nguyên trạng hàng hoá, niêm phong. - Luân chuyển chứng từ. HQ cửa khẩu - Tiếp nhận lô hàng. - Xác nhận biên bản bàn giao. - Đóng dấu vào tờ khai. b) Hàng XK chuyển cửa khẩu làm thủ tục tại cửa khẩu xuất Chủ hàng - Nộp HS HQ và đa hàng đến địa điểm ngoài cửa khẩu để làm thủ tục. - Đảm bảo nguyên trạng hàng hoá, niêm phong, - Luân chuyển HS. - Đa hàng đến cửa khẩu để kiểm tra. Chi cục HQ ngoài cửa khẩu - Tiếp nhận đăng ký và làm thủ tục. - Kiểm tra và niêm phong. - Lu HS: tờ khai, biên bản bàn giao, các chứng từ khác. - Theo dõi lô hàng. HQ cửa khẩu - Tiếp nhận lô hàng. - Xác nhận biên bản bàn giao. - Đóng dấu vào tờ khai. - Giám sát hàng cho đến khi thực xuất. - Gửi trả biên bản bàn giao cho HQ ngoài cửa khẩu. c) Hàng NK chuyển cửa khẩu làm thủ tục tại ICD (inland clearance deport) Chủ hàng Nộp HS HQ và đa hàng đến để làm thủ tục. Chi cục HQ cửa khẩu - Tiếp nhận và kiểm tra hàng hoá. - Xác định vi phạm - Niêm phong. - Lập 4 biên bản bàn giao, các chứng từ khác. - Theo dõi lô hàng. Ng ời vận tải - Bảo quản nguyên trạng hàng hoá, niêm phong. - Luân chuyển chứng từ. HQ cửa khẩu - Tiếp nhận lô hàng. - Xác nhận biên bản bàn giao. - Tiếp nhận HS HQ. - Thông báo và gửi trả biên bản bàn giao cho HQ cửa khẩu. d) Hàng NK chuyển cửa khẩu làm thủ tục tại Chi cục HQ ngoài cửa khẩu. Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 8 Chủ hàng - Nộp HS HQ theo quy định. - Làm đơn đề nghị chuyển cửa khẩu. - Đảm bảo nguyên trạng hàng hoá, niêm phong, - Luân chuyển HS. - Đa hàng đến cửa khẩu để kiểm tra. - Nộp thuế. Chi cục HQ ngoài cửa khẩu - Tiếp nhận đơn đề nghị chuyển cửa khẩu. - Tiếp nhận và kiểm tra hàng hoá. - Xác định vi phạm, - Niêm phong. - Lập 4 biên bản bàn gia, các chứng từ khác. - Theo dõi lô hàng. HQ cửa khẩu - Tiếp nhận và đăng ký tờ khai lô hàng. - Tiếp nhận lô hàng. - Xác nhận biên bản bàn giao. - Đóng dấu vào tờ khai. - Làm thủ tục NK cho lô hàng. - Gửi trả biên bản bàn giao cho HQ ngoài cửa khẩu. 4.7 Hàng dự Hội chợ triển lãm 4.7.1 Đa đi dự Hội chợ, triển lãm - Tờ khai HQ - Bản kê chi tiết - Văn bản cho phép của các Bộ chuyên ngành - Danh sách hàng hoá dùng làm quà tặng, bán. 4.7.2 Đa vào Việt Nam - Tờ khai HQ - Vận đơn - Bản kê chi tiết II. Kiểm tra giám sát HQ 1. Hình thức kiểm tra (1557/2001/QĐ-TCHQ 28-12-2001) 1.1 Cơ sở ra quyết định hình thức kiểm tra - Quá trình chấp hành pháp luật của chủ hàng - Chính sách quản lý xuất nhập khẩu - Tính chất chủng loại, nguồn gốc hàng hoá - Hồ sơ HQ - Các thông tin khác 1.2 Ra quyết định kiểm tra 1.2.1 Miễn kiểm tra: Do Chi cục trởng chi cục HQ ra quyết định Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 9 - Hai năm liên tục không vi phạm hành chính đối với hàng NK, 1 năm đối với hàng XK, nếu có thì mức phạt tiền dới 2 triệu. - Hàng XNK thờng xuyên, hàng nông sản, hàng vào khu chế xuất, kho ngoại quan, kho bảo thuế, khu mậu dịch tự do, máy móc thiết bị để đầu t xây dựng các nhà máy xí nghiệp , hàng lỏng, hàng rời, hàng dệt may, giày dép, cao su tự nhiên, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng có chất lợng chủng loại phải dựa vào kết luận của cơ quan giám định, hàng tơi sống, hàng cần bảo quản đặc biệt. 1.2.2 Kiểm tra xác suất: 5-10% 1.2.3 Kiểm tra toàn bộ: - Chủ hàng bị xử lý vi phạm hành chính từ 3 lần trở lên với mức phạt vợt thẩm quyền của Chi cục trởng Chi cục HQ. - Chủ hàng bị xử lý vi phạm hành chính từ 1 lần với mức phạt vợt thẩm quyền của Chi cục trởng Chi cục HQ. - Có dấu hiệu gian lận về số lợng, về chủng loại, về chất lợng. 2. Địa điểm kiểm tra Đối với hàng XNK: - Cửa khẩu và các địa điểm ngoài cửa khẩu - Các địa điểm khác: + Trạm hàng lẻ CFS + Nơi tập kết hàng + Chân công trình + Nhà máy xí nghiệp + Địa điểm tiếp nhận hàng viện trợ, hội chợ, Đối với phong tiện vận tải: các cửa khẩu đi qua. 3. Thời gian kiểm tra - Hàng hoá phơng tiện nhập khẩu: tính từ khi phơng tiện vận tải vào đến lãnh thổ hải quan cho đến khi hoàn thành thủ tục HQ. - Hàng hoá phơng tiện xuất khẩu: tính từ khi kiểm tra đến khi thực xuất ra khỏi VN. 4. Các nguyên tắc kiểm tra giám sát HQ - Tất cả hàng hoá phơng tiện vận tải khi XNK phải chịu sự kiểm tra giám sát của HQ. - Chỉ kiểm tra khi có mặt của chủ đối tợng hay ngời đại diện hợp pháp. Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 10 - Phải kiểm tra giám định tại nơi quy định. - Khi kiểm tra phải ghi kết quả cụ thể trên văn bản có liên quan theo quy định của HQ. 5. Nội dung kiểm tra 5.1 Kiểm tra tên hàng và mã hàng Cơ sở kiểm tra là dựa vào bảng HS (Harmonized system) có hiệu lực năm 1988. HS thoả mãn: - Phân loại có hệ thống toàn bộ hàng hoá tham gia ngoại thơng. - Xác định vị trí mặt hàng trong Biểu thuế. - Thống nhất thuật ngữ, ngôn ngữ HQ. - Tạo thuận lợi cho đàm phán. - Tạo điều kiện thuận lợi cho thống kê, kiểm tra các số liệu. Nội dung công ớc - Lời nói đầu - Thân công ớc gồm 20 điều khoản - 13 Phụ lục Chơng Nhóm hàng Phân nhóm hàng Tên hàng 84 20 1030 Máy cán trong công nghiệp giấy bìa Cấu trúc của HS gồm 97 chơng, 1241 nhóm hàng, 5018 phân nhóm hàng. Các quy tắc sắp xếp hàng trong HS Quy tắc 1: Tiêu đề của các phần, chơng, các phân chơng chỉ có tính chất hớng dẫn. Việc xác định phải đợc xác định theo nội dung của từng nhóm và chú giải của các phần, chơng, phân chơng. Quy tắc 2: a. Một dạng nào đó của hàng hoá đợc xếp trong một nhóm thì các dạng sau cũng đợc xếp chung: Nghiệp vụ hải quan [...]... phải cộng vào theo Điều 8 Hiệp định - Các chi phí đợc khấu trừ: Chi phí vận chuyển, bảo hiểm sau khi hàng hoá đợc NK Chi phí xây dựng, lắp ráp, bảo dỡng, trợ giúp kỹ thuật sau khi NK Các chi phí khác Thuế HQ và các lệ phí tại nớc XK Trị giá hải quan Phần cam đoan của ngời khai Phần giành cho HQ Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 20 Ngời khai hải quan. .. khoản thuế tại nớc XK đã đợc hoàn trả hay sẽ đợc hoàn trả mà ngời mua không phải trả nhng vẫn nằm trong giá hàng - Không giảm giá - Tổng cộng các khoản điều chỉnh trừ 4 Trị giá tính thuế NK Trị giá tính thuế NK = 1 + 2 + 3 Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 23 Nghiệp vụ hải quan ... có liên quan, trong điều kiện chỉ các nhóm cùng cấp mới đợc so sánh Các chú giải của từng phần, chơng có liên quan vẫn đợc áp dụng 5.2 Kiểm tra lợng hàng HQ sẽ phải đối chiếu giấy tờ với hàng hoá - Phơng pháp kiểm tra: thủ công, kỹ thuật, kiểm tra chi tiết hay trọng điểm, cả bì hay tịnh, - Nếu kiểm tra có chênh lệch thì yêu cầu giám định 5.3 Kiểm tra phẩm chất Nội dung kiểm tra: Nghiệp vụ hải quan Website:... trớc đó đã nộp thuế - Hàng XK phải nhập trở lại, hàng NK phải xuất trở lại vì lý do nào đó - Máy móc thiết bị để thực hiện dự án Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 7 Thời hạn nộp và hoàn thuế 7.1 Nộp thuế 21 - XK: 15 ngày kể từ khi nhận đợc thông báo thuế - Vật t, nguyên liệu NK để gia công: 275 - Máy móc thiết bị NK để phục vụ sản xuất: 30 - Tạm nhập tái... Kiểm tra sau thông quan (102/2001/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2001) Chơng III Thuế xuất nhập khẩu và các loại thuế khác Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com I Phạm vi và căn cứ tính thuế 1 Phạm vi 15 - Đối tợng chịu thuế - Đối tợng nộp - Hàng miễn thuế 2 Căn cứ tính thuế - Số lợng - Chất lợng và chủng loại - Xuất xứ hàng hoá - Trị giá hải quan II Các phơng... Giấy phép xuất khẩu (hàng dệt may di EU) CO theo CEPT - Giấy chứng nhận mẫu D (1 chính 3 sao) - Giấy chứng nhận kiểm tra xuất xứ - Tờ khai hải quan đã thanh khoản - Hóa đơn thơng mại - Vận đơn d Kiểm tra CO - Ngời cấp và mẫu chữ ký - Nội dung ghi trên CO Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 13 - Hàng đi từ đâu, các nớc đi qua - Tỷ lệ xuất xứ cấu thành sản phẩm... Giảm bớt và loại trừ biểu thuế quan và các rào cản thông qua đàm phán đa phơng - áp dụng theo MFN Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 16 - áp dụng quy tắc đối xử quốc gia đối với hàng hoá đã nhập khẩu vào thị trờng nội địa 2 Phơng pháp trị giá giao dịch 2.1 Khái niệm Trị giá giao dịch là trị giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hoá trong... Lợi nhuận và chi phí chung của ngời sản xuất - Chi phí vận tải bảo hiểm IV Vấn đề xác định trị giá HQ ở VN 1 Điều kiện để xác định trị giá hải quan - Hợp đồng thơng mại hợp lệ - Thanh toán qua ngân hàng - 70% trị giá giao dịch do hợp đồng quy định Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 19 2 Cách tính a XK theo điều kiện FOB (FCA, DAF): FOB = CIF - I - F CIF... dấu đơn vị Cán bộ Hải quan ghi rõ: phơng pháp xác định trị giá tính thuế đợc sử dụng; cán bộ HQ xác định trị giá ghi rõ họ và tên 4 Hồ sơ kèm theo tờ khai thuế: 4.1 Hồ sơ hải quan 4.2 Các giấy tờ khác dùng trong các trờng hợp đặc biệt - Bản mô tả cấu tạo, đặc điểm, thông số kỹ thuật, - Catalogue - Kết quả giám định - Văn bản cho phép của các Bộ (Bộ NN-PTNT Bộ VN) - Hàng hoá đồng bộ phải có giấy của BTM:... hoá) Quy tắc 7: bằng chứng (FORM D) Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 14 5.5 Kiểm tra trị giá HQ và phần tự tính thuế - Giá cả trong hợp đồng - Tỷ giá ngoại tệ dùng để tính thuế - áp mã tính thuế - Tính trị giá tính thuế - Tính và thông báo thuế 5.6 Các chế độ kiểm tra đặc biệt 5.6.1 Kiểm tra hàng hoá tại kho ngoại quan - Hàng trong kho đặt dới sự kiểm . giám sát của cơ quan hải quan và phải đi đúng tuyến đờng, đúng cửa khẩu quy định. - Đối tợng làm thủ tục hải quan chỉ đợc XNK sau khi đã hoàn thành thủ tục hải quan. Nghiệp vụ hải quan Website:. Email : hotro@webluanvan.com 1 Nghiệp vụ hải quan Chơng I Quá trình ra đời và phát triển Của Hải quan việt nam I. Chức năng nhiệm vụ của Hải Quan 1. Chức năng Hải quan - Quản lý nhà nớc đối với. Hải quan Cục Vụ Văn phòng Viện Cục Hải quan địa phơng Phòng ban Chi cục Đội Tổ đội Nghiệp vụ hải quan Website: http://www.webluanvan.com Email : hotro@webluanvan.com 2 III. Công chức Hải