Đang tải... (xem toàn văn)
bài giảng kế toán ngân hàng
Môn học KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Giảng viên: Trần Thị Kỳ Trường ĐHNH, TP.HCM Khoa kế toán, kiểm toán 2 NỘI DUNG Chƣơng I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Chƣơng II: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN Chƣơng III: KẾ TOÁN DỊCH VỤ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Chƣơng IV: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Chƣơng V: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 3 MỤC TIÊU Hiểu tổng quan về Kế toán ngân hàng Hiểu kế toán một số nghiệp vụ ngân hàng: – Huy động vốn – Tín dụng – Thanh toán qua ngân hàng – Mua bán ngoại tệ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 5 Chương 1: Tổng quan về KTNH Chương 1, Giáo trình Kế toán ngân hàng Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) số 1, VAS 21, VAS 22, VAS 24 Chế độ chứng từ kế toán NH (QĐ 1789/2005/QĐ - NHNN) Hệ thống tài khoản kế toán NH (các QĐ số 479/2004, 807/2005, 29/2006 và 02/2008/QĐ - NHNN) Chế độ BCTC đối với các TCTD (QĐ 16/2007/QĐ-NHNN) Chữ ký điện tử trên chứng từ điện tử (QĐ 543/2002/QĐ - NHNN) Luật kế toán (Luật số 03/2003/QH11) TÀI LIỆU THAM KHẢO 6 NỘI DUNG 1. Khái niệm, vai trò của KTNH 2. Đối tượng của KTNH 3. Các quy định và nguyên tắc kế toán 4. Chứng từ KTNH 5. Hệ thống tài khoản KTNH 6. Báo cáo tài chính của NHTM 7. Tổ chức KTNH Chương 1: Tổng quan về KTNH 7 1. Khái niệm, vai trò của KTNH Khái niệm: Kế toán là việc thu thập, ghi chép, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho các đối tượng sử dụng theo quy định của pháp luật, dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động (Luật Kế toán), nhằm quản lý hoạt động kinh tế, tài chính ngày càng có hiệu quả hơn. Chương 1: Tổng quan về KTNH 8 1. Khái niệm, vai trò của KTNH Kế toán ngân hàng bao gồm: • Kế toán tài chính ngân hàng: cung cấp thông tin thông qua BCTC cho các đối tượng sử dụng thông tin của NH theo quy định của pháp luật • Kế toán quản trị ngân hàng: cung cấp thông tin theo yêu cầu quản lý của các nhà quản trị, là căn cứ cho những quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ NH Chương 1: Tổng quan về KTNH 9 Vai trò: KTNH cung cấp thông tin, là một trong các căn cứ cho quá trình ra quyết định kinh tế của các đối tượng có quyền lợi liên quan đến NH. Đối tượng phục vụ Bên trong NHTM: Các nhà quản trị NH Bên ngoài NHTM: cơ quan Nhà nước, NHNN, Khách hàng của NHTM( các DN, các cá nhân)… Chương 1: Tổng quan về KTNH 1. Khái niệm, vai trò của KTNH 10 2. ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU • Tài sản và Nguồn vốn hiện có tại thời điểm… • Sự vận động của Tài sản và Nguồn vốn… • Kết quả hoạt động kinh doanh • Hoạt động khác (ngoài bảng cân đối kế toán) Chương 1: Tổng quan về KTNH [...]... doanh đáng kể Dự đoán tối thiểu 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán 26 Chương 1: Tổng quan về KTNH 3 Các quy định và nguyên tắc kế toán 3.1 Các quy định Đơn vị tiền tệ ổn định Tất cả các ngân hàng đều tổ chức công tác kế toán trên cơ sở đơn vị đo lường duy nhất là tiền tệ Phân chia đời sống NH thành niên độ (Kỳ kế toán) Kỳ kế toán lập Báo cáo tài chính (quý, năm) VN: năm tài chính... Tổng quan về KTNH Quy trình kế toán Chứng từ Sổ Kiểm tra BCTC 34 Chương 1: Tổng quan về KTNH 4 CHỨNG TỪ KTNH 4.1 Khái niệm: Chứng từ kế toán NH là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán 4.2 Ý nghĩa của chứng từ kế toán NH: Là công cụ để tổ chức hạch tóan KTNH, đảm bảo thông tin kế toán trung thực, chính xác,... tòan tài sản ngân hàng Là tài liệu pháp lý cần thiết phục vụ cho các cuộc kiểm tra, thanh tra tài chính và kế toán 35 Chương 1: Tổng quan về KTNH 4 CHỨNG TỪ KTNH 4.3 Phân loại chứng từ kế toán NH a Theo trình tự lập chứng từ Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc): Được lập trực tiếp ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc đã hoàn thành Chứng từ gốc được dùng làm căn cứ pháp lý để ghi sổ kế toán nếu chứng... tắc kế toán 3.1 Các quy định Tiêu chuẩn của thông tin KTNH • • • • Tính Tính Tính Tính trung thực, hợp lý khách quan đầy đủ, kịp thời có thể so sánh được 28 Chương 1: Tổng quan về KTNH 3.2 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc giá gốc Nguyên tắc cơ sở dồn tích Nguyên tắc phù hợp Nguyên tắc trọng yếu Nguyên tắc nhất quán Nguyên tắc thận trọng 29 Chương 1: Tổng quan về KTNH 3.2 Nguyên tắc kế toán. .. phải được trình bày riêng biệt trên BCTC Nguyên tắc nhất quán Áp dụng thống nhất các chính sách và phương pháp kế toán đã chọn ít nhất trong 1 kỳ kế toán năm Giải trình lý do nếu có sự thay đổi và trình bày ảnh 32 hưởng của sự thay đổi đó Chương 1: Tổng quan về KTNH 3.2 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc thận trọng Lập dự phòng rủi ro nhưng không quá lớn Không đánh giá cao hơn giá trị của... nguyên tắc kế toán 3.1 Các quy định Chủ thể kinh doanh Các chi nhánh chỉ ghi chép và phản ánh các hoạt động kinh doanh trong giới hạn được ủy quyền của trụ sở chính (Hội sở) Các thông tin từ các chi nhánh được tập hợp về trụ sở chính Tại đây, kế toán NH lập các BCTC của NH với tư cách là một chủ thể kinh doanh độc lập 25 Chương 1: Tổng quan về KTNH 3 Các quy định và nguyên tắc kế toán 3.1 Các... tỷ Số cổ tức này đã đƣợc Hội đồng quản trị NH thông qua trƣớc ngày 31/12/N Yêu cầu: 1 2 3 Lập bảng cân đối kế toán cuối ngày 31/12/N Chỉ ra các biến động của bảng CĐKT sau mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong 01/N+1 21 Lập bảng CĐKT cuối 01/N+1 và viết phƣơng trình kế toán Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm N Đơn vị: Tỷ VND Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền 1 Tiền mặt 12 1 Vay NHNN 2 Tiền... Chương 1: Tổng quan về KTNH 3.2 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc phù hợp: Ghi nhận phù hợp giữa doanh thu và chi phí Ghi nhận chi phí tương ứng với doanh thu đã được ghi nhận Chi phí tương ứng với doanh thu là chi phí của kỳ tạo ra doanh thu đó; chi phí kỳ trước hoặc chi phí kỳ sau có liên quan đến doanh thu đó 31 Chương 1: Tổng quan về KTNH 3.2 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc trọng yếu Thông... trình kế toán Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Nguồn vốn 16 Chương 1: Tổng quan về KTNH 2 Đối tượng nghiên cứu KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận thuần (Lỗ thuần) = Tổng doanh thu - Tổng chi phí 17 Chương 1: Tổng quan về KTNH 2 Đối tượng nghiên cứu Doanh thu: Tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà NH thu được từ hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác trong kỳ kế toán, góp... vốn -0.8 +30 +10 +40.2 -4.5 +40 +34.7 -0.8 +5.5 +5.5 23 Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 01 năm N+1 Đơn vị: Tỷ VND Tài sản 1 Tiền mặt Số tiền 22.2 Nguồn vốn 1 Vay NHNN Số tiền 3 2 Tiền gửi NHNN 1 2 Tiền gửi của KH 3 Công cụ TC phái sinh và TS tài chính khác 5 3 Phát hành giấy tờ có giá 60 4 Phải trả 4.2 20.5 140.5 4 Cho vay khách hàng 159 5 Vốn của TCTD 5 Góp vốn, đầu tư dài hạn 30 6 Lợi nhuận chưa