ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ HỒNG PHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Lạt – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ HỒNG PHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ ĐỨC KHÁNH Đà Lạt – 2012 Mục lục Trang Danh mục các ký hiệu viết tắt Danh mục các bảng và sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Chƣơng 1: Quản lý thuế TNCN – Cơ sở lý luận và thực tiễn 5 1.1. Thuế TNCN và công tác quản lý thuế TNCN 5 1.1.1. Đặc điểm, vai trò thuế TNCN 5 1.1.2. Nội dung cơ bản của thuế TNCN 10 1.1.3. Mục tiêu và nội dung quản lý thuế TNCN 13 1.2. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 22 1.2.1. Các yếu tố khách quan 22 1.2.2. Các yếu tố chủ quan 24 1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN trên thế giới và bài học kinh nghiệm phù hợp với Việt Nam 26 1.3.1. Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN trên thế giới 26 1.3.2. Bài học kinh nghiệm phù hợp áp dụng cho Việt Nam 31 Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 34 2.1. Tổ chức quản lý thuế TNCN của tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.1 Quy mô và cơ cấu thuế TNCN của tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.2 Vị trí và vai trò của thuế TNCN trong công tác quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng 35 2.2. Tình hình thực hiện quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng36 2.2.1. Công tác tổ chức bộ máy quản lý 37 2.2.2. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 40 2.2.3. Quy trình quản lý thu thuế 43 2.3. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 63 2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc 63 2.3.2. Tồn tại, hạn chế và nguyên nhân 66 2.3.3. Nguyên nhân 71 Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 77 3.1 Mục tiêu, định hƣớng quản lý thuế TNCN 77 3.1.1 Mục tiêu chung 77 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 79 3.2.1 Giải pháp về tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực 79 3.2.2 Các giải pháp về chuyên môn nghiệp vụ 83 3.2.3 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra 96 3.2.4 Giải pháp về mặt pháp lý 98 3.3 Kiến nghị 103 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 103 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính 104 3.3.3 Kiến nghị Thành uỷ, HĐND, UBND 104 3.3.4 Kiến nghị với các cơ quan liên quan 105 KẾT LUẬN 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 111 1 MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để đạt được điều đó đòi hỏi các chính sách thuế phải đạt được mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi ngân sách nhà nước; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thực hiện công bằng xã hội. Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. Trong các khoản thu về thuế, thuế TNCN đang ngày càng đóng vai trò quan trọng, thực hiện chức năng điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội và động viên nguồn thu cho ngân sách. Trong giai đoạn hiện nay, xã hội đang không ngừng vận động và phát triển, vấn đề thu nhập ngày càng trở nên phức tạp, liên quan đến mọi mặt đời sống của đại bộ phận dân cư. Tình trạng bất bình đẳng về thu nhập gia tăng thể hiện ở hệ số phản ánh bất bình đẳng ở Việt Nam hiện nay đã tăng hơn 3 lần so với năm 1999. Bên cạnh đó công tác quản lý nguồn thu của nước ta còn nhiều hạn chế. Vì vậy, công tác quản lý thuế TNCN cần phải được nhìn nhận, đánh giá và hoàn thiện kịp thời đề đáp ứng những đòi hỏi hiện nay. Đó là lý do tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng” cho luận văn thạc sỹ của mình. 2- Mục đích nghiên cứu - Hệ thống cơ sở lý luận về quản lý thuế TNCN, tổng hợp một số kinh nghiệm quản lý thuế TNCN ở một số quốc gia trên thế giới để rút ra những kinh nghiệm trong quản lý thuế TNCN cho Việt Nam; - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng nhằm làm rõ những kết quả đã đạt được và nêu lên những hạn chế còn tồn tại. - Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng. 3- Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu là quản lý thuế TNCN từ góc độ lý thuyết và thực tế. - Phạm vi nghiên cứu: giới hạn nghiên cứu thực tế và số liệu thu thập từ công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng trong 3 năm 2009 – 2011. 4- Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu: thống kê, đối chiếu, phân tích, so sánh, tổng hợp, điều tra, khảo sát người nộp thuế, kết hợp lý luận với thực tiễn để xác định và giải quyết những vấn đề đặt ra. Trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn, đi từ cái chung tới cái riêng, từ chi tiết đến tổng hợp, có sử dụng các tài liệu, số liệu, biểu đồ để phân tích một cách khách quan, toàn diện nhằm nghiên cứu, thực hiện đề tài. 5- Dự kiến những đóng góp mới của luận văn Đề tài này có ý nghĩa thực tiễn về mặt nghiên cứu và nâng cao nguồn thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng, như sau: - Phân tích, đánh giá thực trạng nguồn thu thuế TNCN trong thời gian qua. Từ đó, thấy được những thành tựu đạt được cũng như những hạn chế, tồn tại cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tiễn. - Chỉ ra được các thành phần tác động đến nguồn thu thuế TNCN, qua đó xác định được nguyên nhân làm thất thu thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng trong thời gian qua. - Nghiên cứu này cũng đề xuất những giải pháp, kiến nghị cần thiết theo từng nhóm nhân tố ảnh hưởng để nâng cao nguồn thu thuế TNCN trong thời gian tới. 2 6- Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được chia làm 3 chương Chương I Quản lý thuế TNCN – cơ sở lý luận và thực tiễn Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 3 CHƢƠNG 1 QUẢN LÝ THUẾ TNCN – CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 1.1 Thuế TNCN và công tác quản lý thuế TNCN 1.1.1 Đặc điểm, vai trò thuế TNCN 1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế TNCN a. Khái niệm: Thuế TNCN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận của các cá nhân trong một năm, từng tháng hoặc từng lần phát sinh nhập b. Đặc điểm: Là loại thuế trực thu nên thuế TNCN luôn tạo cảm giác gánh nặng về thuế đối với người chịu thuế, liên quan đến lợi ích của NNT do đó rất nhạy cảm và dễ bị phản ứng. 1.1.1.2 Vai trò thuế TNCN Thuế TNCN đã góp phần tạo nguồn thu cho NSNN, thực hiện được việc điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội, ngăn chặn những hành vi bất hợpp háp như tham ô, nhận hối lộ 1.1.2 Nội dung cơ bản của thuế TNCN: 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế Bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập; và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả thu nhập. 1.1.2.2 Đối tượng tính thuế Là một số khoản thu nhập nằm trong diện tính thuế TNCN theo quy định trong chính sách thuế. Việc quy định khoản thu nhập nào phải tính thuế, khoản nào không phải tính thuế, mức độ cao hay thấp phụ thuộc vào quan điểm mục tiêu kinh tế, chính trị xã hội trong từng điều kiện, hoàn cảnh cụ thể. 1.1.2.3 Kỳ tính thuế Đối với cá nhân cư trú: Kỳ tính thuế theo năm thường áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với các loại thu nhập khác như từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ thừa kế;…. Đối với cá nhân không cư trú: kỳ tính thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế. 1.1.2.4 Căn cứ tính thuế TNCN Căn cứ tính thuế TNCN là thu nhập tính thuế và thuế suất. Khi xác định thu nhập tính thuế thì chiết giảm gia cảnh đối với các cá nhân cư trú, còn với cá nhân không cư trú thường không quy định các khoản giảm trừ. Đối với thu nhập thường xuyên của cá nhân cư trú thì áp dụng theo thuế suất lũy tiến từng phần. Còn các loại thu nhập chịu thuế còn lại thì áp dụng thuế suất theo tỷ lệ với mức thuế suất khác nhau áp dụng cho từng loại thu nhập và từng loại đối tượng. 1.1.2.5 Giảm thuế Những đối tượng nộp thuế TNCN nhưng gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm Thuế TNCN tương ứng với mức độ thiệt hại, nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. 1.1.3 Mục tiêu và nội dung quản lý thuế TNCN 1.1.3.1 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNCN 4 Quản lý thuế TNCN đảm bảo nguồn thu từ thuế phải được tập trung một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời cho ngân sách quốc gia, dảm bảo nền kinh tế phát triển ổn định, công bằng xã hội. Với tổ chức bộ máy thuế gọn nhẹ, quy trình, thủ tục thu thuế đơn giản, rõ ràng; đội ngũ công chức thuế làm việc có năng suất và chất lượng cao để giảm thiểu được các hành vi vi phạm pháp luật và phản ánh kịp thời các yêu cầu của xã hội, các bất cập trong chính sách để có sự điều chỉnh kịp thời. 1.1.3.2 Nội dung quản lý thuế TNCN Theo quy định của Luật quản lý thuế, bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hóa, nâng cao năng lực quản lý thu thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hổ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiếm tra thuế. 1.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 1.2.1 Các yếu tố khách quan 1.2.1.1 Chính sách kinh tế vĩ mô và điều kiện kinh tế của mỗi nước Các giải pháp tăng cường quản lý, giám sát hoạt động đầu tư, hoạt động của thị trường chứng khoán; các quy định công khai tài sản thông qua việc kê khai thu nhập; các giải pháp tăng cường thanh toán không dùng tiền mặt trong nền kinh tế…có tác động tích cực trong việc quản lý và giám sát thu nhập. 1.2.1.2 Hệ thống văn bản pháp quy và tính nghiêm minh của luật thuế Các văn bản pháp quy về thuế là cơ sở pháp lý để hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ về thuế và là căn cứ để kiểm tra, xử phạt những trường hợp vi phạm. 1.2.1.3 Phương thức thanh toán và ý thức trong dân cư Thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng, điều này vừa giúp giảm bớt công việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đối tượng nộp thuế. 1.2.1.4 Cơ sở vật chất của ngành thuế Xây dựng mạng thông tin nội bộ để quản lý cơ sở dự liệu sẽ đòi hỏi những chi phí bước đầu tương đối lớn, nhưng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dự liệu theo kiểu thủ công. 1.2.2 Các yếu tố chủ quan 1.2.2.1. Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ thuế Một đội ngũ cán bộ thuế có trình độ và phẩm chất đạo đức tốt mới có đủ khả năng làm một tuyên truyền giỏi và nhiệt huyết về thuế, đồng thời không phạm phai sai lầm trong quá trình thực hiện các nghiệp vụ cụ thể về tính thuế, quyết toán thuế. Đề xuất ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội 1.2.2.2. Bộ máy và quy trình quản lý thu TNCN Quy trình quản lý thu thuế hợp lý, chặt chẽ, bộ máy quản lý hoạt động thống nhất, đồng bộ là một trong những điều kiện cơ bản để thực hiện tốt công tác quản lý thuế 1.2.2.3. Công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức về thuế Công tác này càng sâu rộng, người dân càng am hiểu kiến thức về thuế, kịp thời cập nhật các thông tin, hiểu rõ các quy định và thực hiện tốt chính sách thuế từ đó hỗ trợ cán bộ thuế trong công tác quản lý. 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN trên thế giới và bài học kinh nghiệm phù hợp với Việt Nam: 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN trên thế giới: 1.3.1.1 Về cơ cấu tổ chức 5 Ở Hà Lan: cơ cấu tổ chức theo chức năng được thực hiện ở cấp Trung Ương. Đồng thời, ở cấp địa phương, việc phân chia công việc được thực hiện theo loại thuế và số lượng đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao tính hiệu quả, cải thiện khả năng kiểm tra, kiểm soát và tăng tính hiệu lực trong hoạt động của cơ quan thuế. 1.3.1.2. Tổ chức triển khai thực hiện luật thuế Các hình thức hỗ trợ đối tượng nộp thuế: Canada đã xuất bản sách hướng dẫn chung và 30 cuốn sách chuyên sâu về một sắc thuế cụ thể. Họ cũng đã cho ra đời chương trình tư vấn thuế đặc biệt và các chương trình trả lời tự động để trả lời tất cả các câu hỏi qua điện thoại. Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Cơ quan thuế và Hải quan Hà Lan có một trung tâm công nghệ thông tin (B/CICT Belastingdienst/Centrum for infirmatie – en Communicatie Technologie), nhiệm vụ chính của Trung tâm này là phát triển, quản lý và điều khiển toàn bộ hệ thống máy tính, quản lý một số lượng lớn các thông tin tài chính của khách hàng. Kê khai thuế * Đối với đối tượng thường trú: việc kê khai thuế TNCN được thực hiện trong năm tài chính, thường là năm dương lịch như Hà Lan, Pháp, Hàn Quốc, Malaixia, Thái Lan… * Đối với đối tượng không cư trú Hầu hết các quốc gia đều quy định đối tượng không cư trú thuộc đối tượng chịu thuế TNCN phải nộp tờ khai thuế TNCN. Nộp thuế Phương thức quản lý thu nộp bao gồm 2 hình thức cơ bản đó là nộp trực tiếp và khấu trừ tại nguồn. Thanh tra, kiểm tra thuế Công tác quản lý thuế ở Hà Lan có sự hỗ trợ của một trung tâm đầy quyền lực có tên FIOD-ECD (Fiscale Inlichtingen-en Opsporingsdienst en Ecinomische Controledienst). Nếu cơ quan thuế nghi ngờ có hành vi gian lận thuế, họ sẽ chuyển trường hợp này cho FIOD-ECD. Cơ quan này sẽ điều tra, đánh giá xem có phải là gian lận không. Nếu thực sự là hành vi gian lận, FIOD-ECD sẽ thảo luận với cơ quan dịch vụ khởi tố công (Public Prosecution Service) xem có bắt đầu một cuộc điều tra tội phạm không. Kết quả điều tra cuối cùng sẽ được thông báo trong văn bản chính thức cho cơ quan thuế. 1.2.2 Bài học kinh nghiệm phù hợp áp dụng cho Việt Nam Việc kê khai thuế thường được thực hiện theo năm dương lịch với các mẫu khác nhau cho các đối tượng khác nhau và thời hạn nộp tờ khai thuế thường được kéo dài ba tháng. Về phương pháp quản lý thu, hầu hết các nước đều kết hợp áp dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn và nộp thuế trực tiếp. Với phương pháp khấu trừ tại nguồn, việc khấu trừ tạm nộp thuế hàng tháng, sau đó cuối năm quyết toán thuế được xem là một biện pháp thuận lợi và hợp lý. Việc lựa chọn đối tượng thanh tra dựa trên phương pháp phân tích rủi ro như Hà Lan hiện đang thực hiện là phương pháp đúng đắn và có thể nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra. Tuy nhiên, công tác thanh tra cũng cần đi liền với các biện pháp xử phạt công minh thì quản lý thuế mới đạt được hiệu quả cao nhất. Tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình kết hợp và việc bố trí cán bộ được thực hiện theo mức độ phức tạp của công việc. CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN 6 TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG 2.1 Tổ chức quản lý thuế TNCN của tỉnh Lâm Đồng 2.1.1 Quy mô và cơ cấu thuế TNCN của tỉnh Lâm Đồng Trong những năm qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế thế giới nhưng GDP bình quân đầu người của tỉnh Lâm Đồng đạt mức 25,6 triệu đồng, đạt 111,3% chỉ tiêu đề ra, tăng 23% so với năm 2010. Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 4.140 tỷ đồng, bằng 108,9% dự tóan địa phương và tăng 22% so với năm 2010, chiếm tỷ lệ 13,45% so với GDP. Tổng thu ngân sách địa phương đạt 7.353,8 tỷ đồng, bằng 103,8% dự tóan. Thuế TNCN huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho nhà nước, đã có kết quả tăng trưởng thu khá lớn trong những năm gần đây: năm 2009 thu được: 79.007 tỷ, năm 2010 thu được: 117.640 tỷ và năm 2011 thu được 169.057 tỷ đồng. Tuy vậy tỷ trọng thu cũng mới chỉ đạt khoảng 4% tổng thu ngân sách. Điều này thể hiện tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế TNCN dần được cải thiện hay cũng thể hiện ý thức chấp hành của người dân đã có tiến bộ hơn so với trước. 2.1.2 Vị trí và vai trò của thuế TNCN trong công tác quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng Các chính sách thuế đối với TNCN nhìn chung phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội đất nước, góp phần quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập của cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực hiện công bằng xã hội cũng như bước đầu tạo thói quen và góp phần nâng cao nhận thức của các đối tượng nộp thuế về trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nước, góp phần đẩy mạnh trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng giúp tăng nguồn thu cho ngân sách. 2.2 Tình hình thực hiện quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 2.2.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng gồm 584 cán bộ, nhân viên; trong đó Văn phòng Cục gồm 134 cán bộ, nhân viên được tổ chức thành 13 phòng và 450 cán bộ, nhân viên làm việc tại 12 chi cục thuế Thành phố, huyện trực thuộc. 2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Năm 2011, tại Văn phòng Cục, các Chi cục Thuế đã triển khai đồng bộ, theo kế hoạch các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ NNT với mục tiêu phổ biến chính sách thuế, đến mọi tầng lớp dân cư trên địa bàn; hỗ trợ tối đa NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước. Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT đa dạng bao trùm luật quản lý thuế, các dự án cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế. 2.2.3 Quy trình quản lý thu thuế Theo quy định hiện hành, Luật thuế TNCN có hiệu lực ngày 01/01/2009, được chính thức áp dụng vào đời sống nhân dân ban hành kèm theo Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 được Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009; Nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ và Thông tư 84/2008/TT-BTC của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN. Trong quá trình thực hiện Luật thuế TNCN, Chính phủ, Bộ Tài chính ban hành thêm nghị định, thông tư hướng dẫn cụ thể và tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc khi triển khai thực hiện. 2.2.3.1 Công tác cấp MST, quản lý đối tượng nộp thuế Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc ĐTNT TNCN nhưng lại không có MST như vậy sẽ gây khó khăn cho quản lý thu thuế. Do vậy, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai và nộp thuế thu nhập Cục thuế đã tiến hành cấp MST cho các đối tượng lao động có thu nhập. Đến 31/12/2011 đã cấp 264.236 MST cho người lao động, 32.002 MST cá nhân kinh doanh và 25.767 thuộc trường hợp phải nộp thuế TNCN. 2.2.3.2 Công tác kê khai thuế [...]... ngoài hoặc cá nhân không muốn nộp thu qua tổ chức ủy nhiệm thu thì cá nhân có thể tự đăng ký và kê khai nộp thu tại cơ quan thu 2.2.3.2 Công tác quản lý nộp thu Cục Thu Lâm Đồng đã triển khai dự án Hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thu giữa cơ quan Thu - Kho bạc – Hải quan – Tài chính trên phạm vi toàn tỉnh Cục Thu Lâm Đồng luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN được giao và số thu năm... được cải cách hợp lý hơn 7 Phương pháp quản lý thu thu theo cách khấu trừ tại nguồn đã giúp giảm bớt được số lượng cá nhân đăng ký nộp thu Phối hợp với cơ quan chi trả thu nhập để xác định số người nộp thu để cấp MST để theo dõi quản lý không phân biệt có thu nhập chịu thu hay không có thu nhập chịu thu 2.3.1.3 Năng lực bộ máy quản lý thu được nâng cao thêm Tổ chức quản lý thu thu tại Cục Thu được... thống quản lý dữ liệu của ngành thu chưa quản lý được tổng thu nhập của cá nhân đó để tính thu TNCN trong công tác quản lý nói chung và công tác thanh kiểm tra nói riêng 2.3.2.2 Quy trình quản lý còn nhiều bất cập - Một số ngành phối hợp chưa thật sự tốt với cơ quan thu trong công tác cải cách hành chính, chưa áp dụng công nghệ mới trong công tác quản lý thu nên việc thực hiện đại hoá trên địa bàn. .. cực trong công tác quản lý thu theo kiểu "khép kín" Từng bước thực hiện chuyên môn hoá quản lý theo chức năng nâng cao trình độ nghiệp vụ của các cán bộ thu , tạo điều kiện thu n lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thu thu 2.3.1.4 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất cả các khâu quản lý thu thu TNCN Nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thu ; mở trang thông tin điện tử ngành thu để cung... được Luật thu TNCN, ngành thu phải ứng dụng công nghệ thông tin trong các hoạt động quản lý thu có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thu và áp dụng thu điện tử để quản lý số đối tượng nộp thu và thu nhập chịu thu , các khoản miễn giảm của ĐTNT theo điều chỉnh của luật 3.2.2.3 Giải pháp về công tác kê khai và kế toán thu Quy trình quản lý thu TNCN... nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thu và các cơ quan liên quan phải tìm các giải pháp thích hợp nhằm đảm bảo hệ thống quản lý thu TNCN trở thành một hệ thống quản lý thu hiện đại và khoa học, khắc phục được những vướng mắc, tồn tại CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG 3.1- Mục tiêu, định hƣớng quản lý thu TNCN 3.1.1- Mục tiêu chung... việc quản lý thu TNCN là “Áp dụng thu TNCN thống nhất và thu n lợi cho mọi đối tượng chịu thu , bảo đảm công bằng xã hội và tạo động lực phát triển” và Hoàn thiện hệ thống pháp luật về thu theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ… Điều chỉnh chính sách thu theo hướng giảm và ổn định thu suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết hợp lý thu nhập 3.1.2 Định hƣớng quản lý thu TNCN trên địa bàn. .. DN, các cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh, còn các cá nhân có thu nhập thì chưa phải là đối tượng của công tác thanh, kiểm tra 2.2.3.6 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu Số thu nợ đọng tại Lâm Đồng rất thấp chỉ bằng 0,1% trên số thu thu của địa phương Đối với thu TNCN thì không có trường hợp nào để nợ đọng, ý thức chấp hành nộp thu sau khi kê khai của ĐTNT là rất cao 2.3 Đánh giá công tác. .. thu trên từng địa bàn, đặc biệt trong công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thu ; công tác đôn đốc thu nợ thu , công tác chống thất thu ngân sách; Phối hợp chặt chẽ hơn nữa với cơ quan thu trong công tác quản lý thu nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời các nguồn thu mới phát sinh tại địa bàn 3.3.4 Kiến nghị với các cơ quan liên quan Cần có sự phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin của các... công tác quản lý thu TNCN 2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc Để triển khai Luật Quản lý thu , ngành thu lâm Đồng đã tổ chức mô hình quản lý theo chức năng, nhìn chung công tác quản lý thu thu đã phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của tỉnh nhà Đã đạt được một số kết quả như sau: 2.3.1.1 Hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao Số thu từ thu TNCN tăng nhanh cả về số tuyệt đối, tỷ trọng trên tổng thu ngân . trò của thu TNCN trong công tác quản lý thu của Cục Thu tỉnh Lâm Đồng 35 2.2. Tình hình thực hiện quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng3 6 2.2.1. Công tác tổ chức bộ máy quản lý 37. – cơ sở lý luận và thực tiễn Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 3. Định hƣớng quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 79 3.2.1 Giải pháp về tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực