Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng về phần thuế tiêu thụ đặc biệt, các khái niệm, đi kèm với phạm vi áp dụng, cách tính thuế...
LOGO Thuế Tiêu thụ đặc biệt Khấu trừ thuế, hoàn thuế và giảm thuế Danh mục Khái niệm, mục đích và tác dụng Phạm vi áp dụng Căn cứ tính thuế Đăng kí và kê khai nộp thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ trong nước. Thuế này do các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó nộp nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. Mục đích và tác dụng • Điều tiết mạnh vào các loại hàng hóa, dịch vụ cao cấp hay những sản phẩm tiêu dùng không có lợi cho sức khỏe. • Hướng dẫn phát triển sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội theo định hướng của nhà nước. • Điều tiết thu nhập của người tiêu dụng cho ngân sách nhà nước. Phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế Các trường hợp không phải nộp thuế Đối tượng chịu thuế Thuốc lá điếu, xì gà Rượu, bia Ô tô dưới 24 chỗ ngồi Các loại xăng và các chế phẩm được pha chế từ xăng Điều hòa nhiệt độ công suất 90.000 BTU trở xuống Bài lá Vàng mã, hàng mã Xe mô tô 2 bánh Xe mô tô 3 bánh trên 125cm 3 Máy bay Du thuyền Đối tượng chịu thuế Dịch vụ Kinh doanh vũ trường, mát – xa, ka-ra-ô-kê. Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi bằng máy jackpot, máy slot Kinh doanh giải trí có đặt cược: đua ngựa, đua xe,… Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi golf. Kinh doanh sổ số. Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân (gọi chung là cơ sở) sản xuất, nhập khẩu hàng hoá và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB là đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Các trường hợp không phải nộp thuế Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế TTĐB trong các trường hợp sau: 1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu; 2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật; Các trường hợp không phải nộp thuế Hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 2 của Luật này không thuộc diện chịu thuế TTĐB trong các trường hợp sau: 1. Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu; 2. Hàng hóa nhập khẩu bao gồm: Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ [...]... thụ đặc biệt vào ngân sách nhà nước tại nơi sản xuất, kinh doanh theo thông báo nộp thuế của cơ quan thuế • Thời hạn nộp thuế của tháng được ghi trong thông báo thuế chậm nhất không quá ngày 20 của tháng tiếp theo • Nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lần nhập khẩu • Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam Quyết toán thuế • Thực hiện quyết toán thuế tiêu thụ đặc biệt. .. nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản và phải nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán Khấu trừ thuế Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng các nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp đối với nguyên liệu nhập khẩu hoặc đã trả đối với nguyên... trong nước khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra Hoàn thuế Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nướccó số thuế TTĐB nộp thừa Hàng hoá... xuất bán Giá tính thuế • Đối với hàng sản xuất trong nước Giá bán chưa Thuế bảo vệ môi Giá tính thuế GTGT trường (nếu có) thuế TTĐB = 1 + Thuế suất Thuế TTĐB • Đối với hàng nhập khẩu Giá tính thuế Giá tính thuế Thuế nhập = + TTĐB nhập khẩu khẩu Giá tính thuế • Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB và không... khẩu Có quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu Giảm thuế Người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế Mức giảm thuế được xác định trên... nghệ sản xuất thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra chưa có thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hóa, công nghệ sản xuất Giá tính thuế • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương... xuất khẩu mà bán trong nước: Giá tính thuế = TTĐB Giá bán trong nước Thuế bảo vệ của cơ sở xuất khẩu môi trường chưa có thuế GTGT (nếu có) 1 + Thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế • Đối với dịch vụ Giá dich vụ chưa có thuế GTGT Giá tính = thuế TTĐB 1 +Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt Giá dịch vụ đối với một số trường hợp được quy định như sau: o Đối với kinh doanh gôn là giá bán thẻ hội viên, giá bán... ka-ra-ô-kê Thuế suất Đăng kí thuế Đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo quy định Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề kinh doanh hoặc ngừng kinh doanh Kê khai nộp thuế Nộp thuế • Nộp thuế tiêu thụ. .. biệt hàng năm với cơ quan thuế • Năm quyết toán thuế tính theo năm dương lịch • Nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, và nộp đầy đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán • Thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày,... gia giao thông 5 Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ Phương pháp tính thuế Thuế Số Giá tính Thuế = X X TTĐB lượng thuế TTĐB suất Số lượng tính thuế Đối với hoạt động nhập khẩu • căn cứ vào số lượng thực . LOGO Thuế Tiêu thụ đặc biệt Khấu trừ thuế, hoàn thuế và giảm thuế Danh mục Khái niệm, mục đích và tác dụng Phạm vi áp dụng Căn cứ tính thuế Đăng kí và kê khai nộp thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Khái. và quyết toán thuế Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt do các doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ trong nước. Thuế này do các cơ sở trực tiếp. TTĐB Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu Giá tính thuế • Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB và