Trường: Đại Học Kinh Tế Huế Tên: Lê Thị Tú Uyên Lớp: K44 KTNN Mã SV: 10K4011320 Phân tích chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam Mục Lục I. Đặt vấn đề II. Nội dung nghiên cứu 1. Cơ sở lý luận và thực tiễn của chính sách thuế a. Cơ sở ra đời của chính sách thuế b. Mục tiêu của chính sách thuế 2. Nội dung cơ bản của chính sách thuế a. Đối tượng nộp thuế : b. Thu nhập chịu thuế : c. Thu nhập được miễn thuế : d. Biểu thuế: e. Giảm thuế: 3. Tình hình thực thi 4. Kết quả và hiệu quả của việc thực thi chính sách thuế 5. Hạn chế của chính sách 6. Đề xuất khắc phục III. Kết luận Tài liệu tham khảo: • Giáo trình luật thuế Việt Nam của trường Đại Học Luật Hà Nội. • Báo cáo thu thuế của thuế thu nhập cá nhân của Hà Nội. • Các trang Web điện tử :www.gdt.gov.vn. , www.chinhphu.vn , tailieu.vn ,www.ift.edu.vn. I. Đặt vấn đề 1 Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập thực tế mà các cá nhân nhận được trong từng năm, từng tháng, từng lần phát sinh thu nhập. Trong báo cáo chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 2001- 2010 của Ban chấp hành Trung ương khóa VIII tại Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX của Đảng Cộng sản Việt Nam viết “tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước và cam kết quốc tế. Bổ sung hoàn thiện, đơn giản hóa các sắc thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống nhất và thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, bảo đảm công bằng xã hội và tạo động lực phát triển. Hiện đại hóa công tác thu thuế và tăng cường quản lý của nhà nước”. Tiến tới Việt Nam gia nhập vào WTO, do vậy tất cả các chính sách thuế hiện hành đều đã được thay đổi theo hướng giảm nghĩa vụ thuế. Chẳng hạn từ năm 2000 đến nay, thuế chuyển quyền sử dụng đất được giảm tới 25 lần, thuế trước bạ giảm 50%. Hiện nay ngành thuế cũng đã xóa bỏ trên 300 loại phí không cần thiết, một số loại như phí đường bộ, hàng hải. giảm tới 30%- 40%. Theo tính toán ban đầu, khi cắt giảm các loại thuế và chi phí này, Nhà nước bị thất thu trên 1.000 tỷ đồng. Hiện ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào 3 khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập khẩu chiếm 25% ngân sách, tương đương khoảng 60.000 tỷ đồng mỗi năm. Số thu từ xuất khẩu dầu thô cũng vào khoảng 25%. Như vậy còn khoảng 50% ngân sách Nhà nước là các khoản thu nội địa, nhưng khoản thu nội địa này cũng đang một ngày giảm do chính sách thuế liên tục được thay đổi để thực hiện theo cam kết. Tính đến thời điểm này đã có tớ trên 1.000 dòng thuế được cắt giảm. Chính vì thế để bù đắp cho sự giảm sút này Chính phủ cần quan tâm hơn đến thuế trực thu. Tuy nhiên, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nên giảm dần tới mức tương ứng với các nước trong khu vực nhằm khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, chính phủ cần phải sớm có những biện pháp đối với thuế thu nhập cá nhân nhằm tận thu cho ngân sách từ loại thuế này. Ở nước ta hiện nay, quản lý thuế nói chung và quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng còn nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực hiện cũng như thanh tra thuế. Nếu như chúng ta không sớm khắc phục những hạn chế này thì khi Việt Nam gia nhập vào WTO sẽ gặp phải rât nhiều bất lợi. Chính vì thế, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam cần phải được hoàn thiện để đáp ứng những yêu cầu trong xu thế hội nhập và phát triển nhanh chóng hiện nay. 2 Mục tiêu nghiên cứu: Xuất phát từ thực tế của Việt Nam, trên giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân và để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân và tăng ngân sách nhà nước, nên em đã chọn nghiên cứu đề tài: “ Phân tích chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam” Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi của đề tài này em tập trung nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ở nước ta từ năm 1990 đến nay- chủ yếu từ năm 2007 đến năm 2010. II. Nội dung nghiên cứu: 1. Cơ sở lý luận và thực tiễn của chính sách thuế: a. Cơ sở ra đời của chính sách thuế: Sau khi thống nhât đất nước,cùng với quá trình sự chuyển đổi về cơ cấu kinh tế theo định hướng thị trường có sự quản lý nhà nước và chủ trương mở cửa nền kinh tế,khuyến khích đầu tư nước ngoài,nền kinh tế đã từng bước phát triển vững chắc,đời sống nhân dân ngày càng được nâng cao. Trước bối cảnh đẩy mạnh hội nhập kinh tế quốc tế và những sự biến đổi lớn về điều kiện kinh tế- xã hội của nước ta hiện nay,việc ban hành luật Thuế thu nhập cá nhân ở nước ta là hết sức cần thiết và quan trọng về nhiều mặt,cụ thể như sau: Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân là thể chế hoá chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính . Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng cường công tác kiểm soát, phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế- xã hội . Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế trong thời gian tới. Ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân nhằm đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách nhà nước. b. Mục tiêu của chính sách thuế Việc xây dựng Luật thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các quan điểm và hướng vào mục tiêu sau: - Thứ nhất, đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư, góp phần hạn chế khoảng cách về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội. - Thứ hai, đảm bảo động viên một cách hợp lý thu nhập dân cư, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng và tránh gây ra tiêu cực trong nỗ lực làm giàu của nhân 3 dân - Thứ ba, việc ban hành và áp dụng thuế thu nhập cá nhân có tính đến những bước đi phù hợp với tình hình nước ta và thông lệ quốc tế; kế thừa có chọn lọc những quy định trong chính sách thuế hiện hành. - Thứ tư, đảm bảo huy động nguồn lực để Nhà nước giải quyết tốt hơn các vấn đề xã hội. Tạo điều kiện thuận lợi cho mọi đối tượng nộp thuế thông qua các quy định đơn giản,dễ hiểu dễ áp dụng về kê khai nộp thuế,quyết toán thuế với những biện pháp khuyến khích hợp lý nhằm tiết kiệm thời gian và giảm chi phí cho đối tượng nộp Cùng với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả ngân sách, nâng cao vai trò, hiệu lực quản lý của Nhà nước, tăng cường chống thất thu thuế, việc áp dụng thuế thu nhập cá nhân góp phần huy động thêm nguồn lực, đảm bảo ổn định, tăng trưởng nguồn thu ngân sách để giải quyết tốt hơn các mục tiêu kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng của đất nước. 2. Nội dung cơ bản của chính sách thuế Đây là Luật thuế đầu tiên thể hiện sự cải cách ngay từ công tác lập pháp. Theo đó, Luật chỉ qui định các nội dung về chính sách, việc quản lý thuế được thống nhất thực hiện theo Luật quản lý thuế đã được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01/01/2007. Luật thuế thu nhập cá nhân gồm 4 chương, 35 điều. Nội dung cơ bản của các chương như sau: a. . Đối tượng nộp thuế : Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:  Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;  Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. b. Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại sau đây: 4  Thu nhập từ kinh doanh  Thu nhập từ tiền lương, tiền công  Thu nhập từ đầu tư vốn  Thu nhập từ chuyển nhượng vốn  Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản  Thu nhập từ trúng thưởng  Thu nhập từ nhượng quyển thương mại  Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng c. Thu nhập được miễn thuế :  Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.  Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.  Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất  Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.  Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.  Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.  Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.  Thu nhập từ kiều hối.  Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.  Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả.  Thu nhập từ học bổng 5  Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật.  Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích lợi nhuận.  Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt. d. Biểu thuế: - Luật quy định biểu thuế luỹ tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo đó, tỷ lệ điều tiết thuế được tăng dần từ bậc 1 đến bậc thu nhập thứ 7, với mức thuế suất áp dụng cho thu nhập bậc 1 (bậc thấp nhất) là 5% và bậc 7 (bậc cao nhất) là 35%. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú: Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 6 - Biểu thuế toàn phần áp dụng đối với các loại thu nhập chịu thuế còn lại của cá nhân cư trú: Thu nhập tính thuế Thuế suất (%) a) Thu nhập từ vốn đầu tư 5 b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5 c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1 Điều 13 của Luật này 20 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản 2 Điều 13 của Luật này 0,1 e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 1 Điều 14 của Luật này 25 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định tại khoản 2 Điều 14 của Luật này 2 e. Giảm thuế Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt qua số thuế phải nộp 3. Tình hình thực thi Có thể nói, công tác triển khai Luật thuế TNCN được tiến hành ngay từ đầu năm 2008 và có nhiều sự thuận lợi. 7 Thứ nhất là sự quan tâm chỉ đạo, lãnh đạo của Đảng, Chính phủ, các bộ, ngành, đảng bộ và chính quyền địa phương các cấp; Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg ngày 15/7/2008 về việc triển khai Luật thuế TNCN và Quyết định số 1132/QĐ-TTg ngày 19/8/2008 thành lập Ban chỉ đạo Trung ương triển khai thực hiện Luật thuế TNCN; các bộ, địa phương cũng đã có quyết định thành lập Ban Chỉ đạo của bộ và địa phương. Thứ hai, Luật quản lý thuế đã tạo cơ sở pháp lý để cơ quan thuế tổ chức lại bộ máy quản lý thuế TNCN, bảo đảm thực hiện có hiệu quả cơ chế quản lý thuế đối tượng nộp thuế nhằm khuyến khích sự tuân thủ, tự nguyện thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế. Bên cạnh đó, còn có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ, ngành, các cấp chính quyền địa phương và được sự đồng thuận của người nộp thuế. Thứ ba, ban hành đầy đủ các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân trước thời điểm Luật có hiệu lực thi hành, như: Chính phủ đã ban hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN; Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNCN và hướng dẫn Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ và phối hợp với các bộ, ngành ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể một số lĩnh vực đặc thù, như: Thông tư số 122/2008/TTLT-BTC-BQP ngày 16/12/2008, Thông tư số 123/2008/TTLT-BTC-BCA ngày 16/12/2008 hướng dẫn chế độ thu nộp thuế thu nhập cá nhân đối với các đối tượng hưởng lương thuộc Bộ Quốc phòng, Bộ Công an Thứ tư, công tác tuyên truyền hướng dẫn Luật Thuế TNCN được quan tâm và triển khai thực hiện hiệu quả. Chính phủ đã chỉ đạo xây dựng Đề án tuyên truyền hướng dẫn Luật Thuế TNCN; các cấp chính quyền, các bộ, ngành cũng đã xây dựng đề án và triển khai nhiều biện pháp, đa dạng hoá hình thức tuyên truyền rộng rãi trong nhân dân để nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế; tổ chức tập huấn, phổ biến hướng dẫn nội dung và các văn bản hướng dẫn thi hành thuế TNCN cho toàn cán bộ, công chức thuế và các tổ chức, cá nhân trên địa bàn. Bộ Tài chính xây dựng tài liệu tuyên truyền về thuế TNCN dùng cho các báo cáo viên; phối hợp với Đài Truyền hình ở trung ương và địa phương giới thiệu pháp luật thuế TNCN; biên soạn và in ấn các loại sách… phát hành rộng rãi để người dân tìm hiểu. Đồng thời, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế lập một trang Website riêng cung cấp và tiếp nhận thông tin về thuế TNCN; tổ chức đường dây 8 nóng từ Tổng cục Thuế đến các cục thuế, chi cục thuế để tiếp nhận và giải đáp, tư vấn kịp thời những vướng mắc của người nộp thuế; tổ chức tập huấn theo phân loại, nhóm đối tượng để phối hợp tốt trong việc thu thuế thu nhập cá nhân. Thứ năm, đưa ra nhiều giải pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân: Bộ Tài chính đã thành lập các nhóm công tác thường xuyên nằm tại các địa phương trọng điểm để chỉ đạo công tác triển khai; phối hợp các cơ quan chi trả thu nhập để xác định số người nộp thuế để cấp mã số thuế; ứng dụng công nghệ thông tin được đẩy mạnh trong tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, cơ quan thuế giảm lao động, chi phí và đạt hiệu quả cao trong quản lý. Tuy nhiên, năm 2009 là năm đầu tiên triển khai Luật thuế TNCN đúng vào bối cảnh khủng hoảng tài chính toàn cầu, kinh tế suy giảm, thu nhập giảm sút, đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn đã tác động không nhỏ trong quá trình triển khai thực hiện Luật thuế TNCN. Đối tượng Luật thuế TNCN quản lý rộng, các thủ tục hành chính liên quan đến nhiều ngành nhiều cấp và phần lớn dân cư lại triển khai thực hiện đồng thời với việc thực hiện những biện pháp của Chính phủ nhằm chống suy giảm kinh tế trong đó có việc giãn nộp một số khoản thu thuế TNCN. Trong khi đó, nhận thức của cá nhân và những đơn vị có trách nhiệm kê khai các hồ sơ cấp mã số thuế chưa cao; việc chưa quy định việc cấp mã số thuế cá nhân cho các cá nhân phụ thuộc đã dẫn đến việc khó kiểm soát chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc; sự kiểm tra kiểm soát của các cơ quan quản lý nhà nước còn có những hạn chế, việc phát hiện người nộp thuế kê khai sai là vấn đề rất khó khăn. Phương thức thanh toán trong dân cư chủ yếu vẫn bằng tiền mặt, khó có thể tạo ra cơ chế kiểm soát thu nhập cá nhân một cách chính xác và hiệu quả. Đây luật thuế mới, đối tượng quản lý rộng nên cán bộ thuế dù đã được tập huấn, bồi dưỡng song vẫn còn lúng túng trong việc triển khai thực hiện; việc áp dụng công nghệ thông tin (CNTT) đã đạt được rất nhiều thành tựu; nhưng nhìn tổng thể vẫn chưa theo kịp được chính sách thuế TNCN. 4. Kết quả và hiệu quả của việc thực thi chính sách thuế Đánh giá kết quả sau ba năm thực hiện pháp luật thuế TNCN, về cơ bản đã đạt được các mục tiêu, yêu cầu khi ban hành Luật: (i) Luật Thuế TNCN đã góp phần đảm bảo công bằng trong điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư: đã đưa cá nhân kinh doanh (trước thuộc diện chịu thuế TNDN) vào diện nộp thuế TNCN, đảm bảo tính công bằng 9 trong điều tiết thu nhập, cá nhân có thu nhập chịu thuế thì dù thu nhập từ bất kì nguồn nào cũng đều được đối xử như nhau, tức là đều chịu thuế TNCN; việc điều tiết thu nhập của cá nhân kinh doanh theo Luật thuế TNCN thực hiện theo phương pháp luỹ tiến sẽ đảm bảo điều tiết hợp lý thu nhập dân cư. Quy định này rất có ý nghĩa đối với các hộ kinh doanh nhỏ ở Việt Nam. (ii) Luật thuế TNCN đảm bảo động viên, khuyến khích mọi cá nhân ra sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu chính đáng: quy định một số khoản thu nhập trước đây tạm thời chưa thu thuế như thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng (ngân hàng, các quỹ tín dụng và các tổ chức tín dụng khác) và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn thuế TNCN nhằm mục đích thu hút khoản tiền nhàn rỗi nhỏ lẻ trong dân cư vào các kênh tín dụng, để từ đó sử dụng vốn của nền kinh tế vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích sử dụng có hiệu quả mọi đồng vốn của xã hội. Theo số liệu thống kê, số người nộp thuế từ thu nhập từ lương, tiền công ở bậc 1 chiếm tỷ trọng lớn trong số người phải nộp thuế (năm 2009 khoảng 77,3%, năm 2010 khoảng 73,3%, năm 2011 khoảng 77%), nhưng số thuế nộp không lớn so với tổng thuế thu từ lương, tiền công (năm 2009 khoảng 6,9%, năm 2010 khoảng 7%, năm 2011 gần 10%). Số người nộp thuế từ thu nhập từ lương, tiền công ở bậc 2 trở lên không lớn (năm 2009 là 22,7%, năm 2010 là 26,7%, năm 2010 là 23%), nhưng số thuế nộp chiếm tỷ trọng lớn (năm 2009 là 93,1%, năm 2010 là 93%, năm 2011 khoảng 90%). 10 [...]... định 10 khoản thu nhập chịu thu , mỗi khoản thu nhập là một loại thu có căn cứ tính thu , thu suất khác nhau; có loại thu nhập có hai phương pháp tính thu (thu nhập hộ gia đình, cá nhân kinh doanh; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán); phức tạp nhất là việc tính thu đối với tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh của hộ gia đình và cá nhân kinh doanh... (25%), mức thu nhập chịu thu này thường là các cá nhân kinh doanh Quy định hai phương pháp tính thu đối với thu nhập của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (Điều 10); thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (Điều 13); thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (Điều 14) chưa rõ ràng về chính sách, làm cho công tác quản lý thu phức tạp, tăng thủ tục hành chính về thu Đối với các hộ gia đình, cá nhân kinh... Điều 23 Luật thu TNCN) Sửa đổi quy định về quyết toán thu và các nội dung quy định về quản lý thu (Điều 24 Luật thu TNCN) để thu n lợi cho người nộp thu và giảm khối lượng phải quyết toán thu không cần thiết, theo hướng cá nhân có thu nhập chịu thu có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thu vào NSNN và quyết toán thu theo quy định của Chính phủ 6 Đề xuất khắc phục Trong khi chờ Luật Thu TNCN... trường hợp cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức mà tổ chức này cần hoá đơn, chứng từ kế toán Đối với thu nhập ở nước ngoài của cá nhân cư trú, các khoản thu nhập do chuyển nhượng bất động sản giữa các cá nhân với nhau; thu nhập từ chuyển vốn giữa các cá nhân với nhau; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại giữa các cá nhân với nhau; thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các cá nhân chưa... cao, các nhà đầu tư cá nhân dồn tiền vào gửi tại các tổ chức tín dụng Tại khoản 2 Điều 4 của Luật thu TNCN quy định: miễn thu đối với thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở gắn với tài sản trên đất của cá nhân chỉ có một nhà ở, đất duy nhất Nhưng các cơ quan quản lý nhà nước cũng không xác định được nhà ở, đất ở mà cá nhân chuyển nhượng là duy nhất mà chủ yếu là dựa vào tờ khai thu . .. tra, kiểm tra chống thất thu thu , kiểm tra hồ sơ khai thu tại trụ sở của cơ quan thu và nhiều trường hợp kiểm tra tại trụ sở của người nộp thu Tuy nhiên, đây là những năm đầu tiên thực hiện Luật Thu TNCN, có nhiều nội dung mới trong phương pháp quản lý thu , do tính phức tạp của thu TNCN, số lượng người nộp thu quá lớn, nên việc tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra về thu TNCN chưa được thực... cường cơ sở vật chất cho ngành thu theo hướng hiện đại hóa công tác quản lý thu Ba là, đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp mã số thu cá nhân, tiến tới mỗi công dân đều có một mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thu hay không có thu nhập chịu thu Chú trọng công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai và tính thu Đồng thời, có lộ trình... nộp thu Biểu thu luỹ tiến từng phần gồm 7 bậc, chưa phù hợp và khoảng cách từng phần thu nhập tính thu dày không đảm bảo mục tiêu đơn giản về phương pháp tính thu và giảm nghĩa vụ cho người nộp thu trong tình hình thu nhập thực tế giảm sút do chỉ số giá cả tăng cao, chưa phù hợp với xu hướng cải cách thu của các nước trong khu vực Đồng thời, mức thu suất cao nhất là 35% cao hơn mức thu của Luật... này; một số khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (khoản 5 Điều 3 Luật thu TNCN); sửa quy định về miễn thu đối thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất (khoản 2 Điều 4 Luật thu TNCN), để khắc phục những bất cập, hạn chế việc lợi dụng chính sách để trục lợi trong mua bán nhà đất, bảo đảm chính sách đến đúng đối tượng cần thụ hưởng; điều chỉnh mức thu suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng... hành chính, chưa tạo thu n lợi cho người nộp thu và khó khăn cho công tác quản lý thu Văn bản quy phạm pháp luật về thu TNCN đến nay có quá nhiều thông tư và văn bản hướng dẫn trên cơ sở thông tư, văn bản này sửa đổi, bổ sung thông tư, văn bản kia; đồng thời, quy định trên 40 thủ tục thực hiện làm cho cả cán bộ thu cũng như người nộp thu khó khăn trong việc cập nhập, hệ thống chính sách thu TNCN, . 10K4011320 Phân tích chính sách quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam Mục Lục I. Đặt vấn đề II. Nội dung nghiên cứu 1. Cơ sở lý luận và thực tiễn của chính sách thu a. Cơ sở ra đời của chính sách. chính sách thu b. Mục tiêu của chính sách thu 2. Nội dung cơ bản của chính sách thu a. Đối tượng nộp thu : b. Thu nhập chịu thu : c. Thu nhập được miễn thu : d. Biểu thu : e. Giảm thu : 3 chống lại nạn thất thu thu thu nhập cá nhân và tăng ngân sách nhà nước, nên em đã chọn nghiên cứu đề tài: “ Phân tích chính sách quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam Đối tượng và phạm