Đang tải... (xem toàn văn)
chế độ kế toán áp dụng đối với công ty chứng khoán
BỘ TÀI CHÍNH VỤ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN DỰ THẢO CHẾ ĐỘ KẾ TỐN CƠNG TY CHỨNG KHỐN (Thơng tƣ số /2013/TT-BTC ngày tháng năm 2013 Bộ Tài Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khốn) Hà Nội - 2013 BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: ./201 /TT-BTC Hà Nội, ngày tháng năm 201 THƠNG TƢ Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khốn Căn Luật Kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Căn Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ việc Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán lĩnh vực Nhà nước Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ việc Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Kế toán hoạt động kinh doanh; Căn Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/6/2006 Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán số 70/2006/QH11 ngày 29/6/2006 số 62/2010/QH12 ngày 24/11/2010; Căn Nghị định số 58/2012/NĐ-CP ngày 20/7/2012 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Chứng khoán Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Chứng khoán; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khốn Điều Ban hành kèm theo Thơng tư Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khoán gồm phần: Phần thứ nhất: Chế độ chứng từ kế toán; Phần thứ hai: Hệ thống tài khoản kế toán; Phần thứ ba: Chế độ sổ kế toán; Phần thứ tư: Hệ thống Báo cáo tài Điều Phạm vi điều chỉnh Thơng tư quy định nội dung liên quan đến chứng từ kế toán, tài khoản kế toán phương pháp kế tốn, sổ kế tốn, mẫu Báo cáo tài chính, phương pháp lập trình bày Báo cáo tài áp dụng Cơng ty chứng khốn thành lập hoạt động theo quy định pháp luật chứng khoán Điều Đối tƣợng áp dụng Thông tư áp dụng Cơng ty chứng khốn tổ chức, cá nhân có liên quan tới hoạt động Cơng ty chứng khốn Điều Ngun tắc kế toán phƣơng pháp kế toán áp dụng kế tốn hoạt động Cơng ty chứng khốn Cơng ty chứng khoán tuân thủ nguyên tắc kế toán phương pháp kế toán quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam có liên quan quy định cụ thể Chế độ kế toán Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực kể từ ngày / /201 Điều Tổ chức thực Vụ Trưởng Vụ Chế độ kế toán Kiểm toán, Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, Tổng Giám đốc, Giám đốc Công ty chứng khoán thủ trưởng đơn vị liên quan chịu trách nhiệm triển khai, thực Thông tư Trong q trình thực Thơng tư, có khó khăn vướng mắc, đề nghị đơn vị phản ánh Bộ Tài để nghiên cứu, giải quyết./ Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo); KT BỘ TRƢỞNG THỨ TRƢỞNG - Văn phịng Chính phủ; - Văn phịng Quốc hội; - Văn phịng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng bí thư; - Văn phòng TW Đảng; - Văn phòng Ban đạo TW phòng, chống tham nhũng; Trần Xuân Hà - Các Bộ, quan ngang Bộ; - Kiểm tốn Nhà nước; - Tồ án nhân dân tối cao; - Viện kiểm sát nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài chính, Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc TW; - Cục kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu VT (2 bản), Vụ CĐKT CHẾ ĐỘ KẾ TỐN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CƠNG TY CHỨNG KHỐN (Ban hành kèm theo Thông tư số ngày tháng năm 201 Bộ Tài chính) PHẦN THỨ NHẤT CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Quy định chung 1.1 Chứng từ kế toán áp dụng cho Cơng ty chứng khốn phải thực theo nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định Luật Kế toán, Nghị định số hướng dẫn chi tiết Luật Kế toán áp dụng lĩnh vực doanh nghiệp, văn pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán quy định Chế độ 1.2 Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hồn thành làm ghi sổ kế toán 1.3 Lập chứng từ kế tốn Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động Công ty chứng khoán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Nội dung chứng từ kế toán phải đầy đủ Chỉ tiêu, phải rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Chữ viết chứng từ phải rõ ràng, khơng tẩy xố, khơng viết tắt Số tiền viết chữ phải khớp, với số tiền viết số Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên theo quy định cho chứng từ Đối với chứng từ lập nhiều liên phải lập lần cho tất liên theo nội dung máy tính, viết lồng giấy than Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên viết lần tất liên chứng từ viết hai lần phải đảm bảo thống nội dung tính pháp lý tất liên chứng từ Các chứng từ kế tốn lập máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán 1.4 Ký chứng từ kế toán Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ có giá trị thực Riêng chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Tất chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút bi bút mực, không ký mực đỏ, bút chì, chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống phải giống với chữ ký đăng ký theo quy định, trường hợp không đăng ký chữ ký chữ ký lần sau phải khớp với chữ ký lần trước Chữ ký người đứng đầu Cơng ty chứng khốn (Tổng Giám đốc, Giám đốc người uỷ quyền), kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) dấu đóng chứng từ phải phù hợp với mẫu dấu chữ ký giá trị đăng ký Ngân hàng thương mại Chữ ký kế toán viên chứng từ phải giống chữ ký đăng ký với kế toán trưởng Kế toán trưởng (hoặc người uỷ quyền) không ký “thừa uỷ quyền” người đứng đầu Tổ chức cung cấp dịch vụ quản lý Cơng ty chứng khốn Người uỷ quyền khơng uỷ quyền lại cho người khác Các Công ty chứng khoán, phải mở sổ đăng ký mẫu chữ ký nhân viên kế toán, kế toán trưởng (và người uỷ quyền), Tổng Giám đốc, Giám đốc (và người uỷ quyền) liên quan đến hoạt động Công ty chứng khoán Sổ đăng ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai người đứng đầu tổ chức (hoặc người uỷ quyền) quản lý để tiện kiểm tra cần Mỗi người phải ký ba chữ ký mẫu sổ đăng ký Những cá nhân có quyền uỷ quyền ký chứng từ, khơng ký chứng từ kế tốn chưa ghi chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm người ký Việc phân cấp ký chứng từ kế tốn Tổng Giám đốc, Giám đốc Cơng ty chứng khoán, quy định phù hợp với luật pháp, yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an tồn tài sản Cơng ty chứng khốn 1.5 Trình tự luân chuyển kiểm tra chứng từ kế tốn Cơng ty chứng khốn quy định sau: - Tất chứng từ kế toán Cơng ty chứng khốn lập hoạt động Cơng ty chứng khốn từ bên ngồi chuyển đến phải tập trung vào phận kế tốn Cơng ty chứng khoán Bộ phận kế toán kiểm tra chứng từ kế tốn sau kiểm tra xác minh tính pháp lý chứng từ khớp số liệu Công ty chứng khốn dùng chứng từ để ghi sổ kế tốn Cơng ty chứng khốn - Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn bao gồm bước sau: Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế toán trình Tổng Giám đốc, Giám đốc Cơng ty chứng khốn ký duyệt; Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn - Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ Chỉ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán - Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định pháp luật hành thành lập quản lý Cơng ty chứng khốn, Điều lệ Cơng ty chứng khốn, Nghị Đại hội đồng cổ đông, Đại hội thành viên Nghị Hội đồng quản trị theo phân cấp phải từ chối thực (khơng tốn,…) đồng thời báo cho Tổng Giám đốc, Giám đốc Cơng ty chứng khốn biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ 1.6 Dịch chứng từ kế toán tiếng Việt Các chứng từ kế tốn ghi tiếng nước ngồi, sử dụng để ghi sổ kế toán Việt Nam phải dịch tiếng Việt, chứng từ phát sinh nhiều lần phát sinh có nội dung khơng giống phải dịch tồn nội dung chứng từ kế toán, chứng từ phát sinh nhiều lần có nội dung giống dịch nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ, tên đơn vị cá nhân lập, tên đơn vị cá nhân nhận, nội dung kinh tế chứng từ, chức danh người ký chứng từ, Người dịch phải ký, ghi rõ họ tên chịu trách nhiệm nội dung dịch tiếng Việt Bản chứng từ dịch tiếng Việt phải đính kèm với tiếng nước ngồi 1.7 Sử dụng, quản lý, in phát hành biểu mẫu chứng từ kế toán Tất Cơng ty chứng khốn phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán quy định Chế độ kế toán chứng từ khác có liên quan phù hợp với quy định pháp luật hành lĩnh vực có liên quan Trong q trình thực hiện, Cơng ty chứng khốn không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Mẫu chứng từ in sẵn phải bảo quản cẩn thận, không để hư hỏng, mục nát Séc giấy tờ có giá phải quản lý tiền Đối với biểu mẫu chứng từ kế tốn có tính chất hướng dẫn, Cơng ty chứng khốn mua sẵn tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Chế độ kế toán quy định Điều 17 Luật Kế toán 1.8 Các Cơng ty chứng khốn có sử dụng chứng từ điện tử cho hoạt động kinh tế, tài ghi sổ kế tốn phải tn thủ theo quy định giao dịch chứng từ điện tử quy định pháp luật có liên quan chứng từ điện tử 1.9 Doanh nghiệp chứng khốn lưu trữ chứng từ kế toán hệ thống sở liệu doanh nghiệp tập tin mềm tập tin hình ảnh đảm bảo truy xuất có yêu cầu Trường hợp chứng từ kế toán lưu trữ sở liệu in theo u cầu Cơng ty chứng khoán phải chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác trung thực chứng từ 1.10 Chế độ chứng từ hướng dẫn mẫu chứng từ kế toán chủ yếu áp dụng Cơng ty chứng khốn Ủy ban Chứng khốn Nhà nước hướng dẫn cụ thể hệ thống chứng từ nghiệp vụ áp dụng Cơng ty chứng khốn để thực nghiệp vụ kinh doanh chứng khoán Danh mục mẫu chứng từ kế toán 2.1 Danh mục chứng từ kế toán STT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT BB HD (*) (**) A CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO CHẾ ĐỘ NÀY 10 10 11 12 13 14 15 16 17 I Tiền tệ Phiếu thu Phiếu chi Bảng kê thu chi tiền Giấy đề nghị toán Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị tạm ứng trước tiền bán tài sản tài cam kết hoàn trả Giấy đề nghị rút tiền chuyển khoản Nhà đầu tư Biên kiểm kê Quỹ (Dùng cho VND) Biên kiểm kê Quỹ (Dùng cho ngoại tệ) II Lao động tiền lƣơng Bảng chấm công Bảng chấm công làm thêm Bảng tổng hợp tốn tiền lương Bảng phân bổ lương phịng Bảng toán tiền thưởng Giấy đường Giấy đề nghị tốn cơng tác phí Bảng tốn tiền làm thêm Bảng tốn tiền th ngồi Hợp đồng giao khoán Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khốn Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH,BHYT,KPCĐ, chứng khoán thất nghiệp Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ BHXH Bảng kê tính thuế TNCN Bảng tổng hợp tiền ăn ca Bảng tính hoa hồng mơi giới cho nhân viên III Hàng tồn kho Phiếu nhập kho vật tư văn phịng, cơng cụ, dụng cụ Phiếu xuất kho vật tư văn phịng, cơng cụ, dụng cụ 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT x x x x x 07-TT x 08-TT x 09a-TT 09b-TT x x 01a-LĐTL 01b-LĐTL 02a-LĐTL 02b-LĐTL 03-LĐTL 04-LĐTL 05-LĐTL 06-LĐTL 07-LĐTL 08-LĐTL x x x x x x x x x x 09-LĐTL x 10-LĐTL x 11-LĐTL x 12-LĐTL x 13-LĐTL 14-LĐTL 15-LĐTL x x x 01-VT x 02-VT x Ghi 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Biên kiểm nghiệm vật tư văn phòng, công cụ, dụng cụ Phiếu nhập kho tài sản tài Phiếu xuất kho tài sản tài Phiếu nhập kho tài sản tài (Là chứng vật chất) Phiếu xuất kho tài sản tài (Là chứng vật chất) Biên kiêm kê vật tư văn phịng, cơng cụ, dụng cụ Biên kiêm kê tài sản tài Bảng phân bổ vật tư văn phịng, cơng cụ, dụng cụ Thơng báo kết khớp lệnh giao dịch mua, bán chứng khoán Danh sách người sở hữu đề nghị lưu ký chứng khoán Xác nhận gửi chứng khoán lưu ký Xác nhận rút chứng khoán lưu ký Xác nhận số dư chứng khoán lưu ký Đơn đề nghị giải tỏa chứng khoán mua ký quỹ Phiếu gửi chứng khoán giao dịch Giấy đề nghị rút chứng khoán Giấy hẹn giao chứng khoán Danh sách người sở hữu đề nghị rút/hủy chứng khoán Giấy đề nghị tất toán tài khoản Giấy đề nghị chuyển nhượng quyền mua chứng khoán Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán (theo yêu cầu người sở hữu chứng khoán) Yêu cầu chuyển khoản chứng khoán (tất toàn tài khoản) Yêu cầu chuyển khoản cầm cố chứng khoán Giấy đề nghị cầm cố chứng khoán Bảng kê chứng khoán cầm cố Yêu cầu giải tỏa chứng khoán cầm cố Bảng kê chứng khoản giải tỏa cầm cố 03-VT x 04-VT 05-VT x x 06-VT 07-VT 08-VT x 10-VT x 11-VT x 12-VT x 13-VT 14-VT 15-VT x x x 16-VT x 17-VT 18-VT 19-VT x x x 20-VT x 21-VT x 22-VT x 23a-VT x 23b-VT x 23c-VT x 24-VT x 25-VT 26-VT 27-VT 28-VT x 09-VT IV Tài sản cố định, bất động sản đầu tƣ Biên giao nhận TSCĐ, BĐSĐT Biên lý TSCĐ, BĐSĐT Biên bàn giao TSCĐ, BĐSĐT sửa chữa lớn hoàn thành Biên đánh giá lại TSCĐ, BĐSĐT Bảng tính phân bổ khấu hao x x x x x 01-TS 02-TS x x 03-TS x 04-TS 05-TS x x 6 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 TSCĐ,BĐSĐT Biên kiêm kê TSCĐ,BĐSĐT 06-TS V Các bảng phân bổ, bảng tổng hợp Bảng tổng hợp toán bù trừ mua bán tài sản tài Bảng tổng hợp đăng ký quyền mua Bảng tổng hợp giao dịch chứng khốn lơ lẻ Bảng tính giá vốn giá trị tài sản tài Bảng tổng hợp phải thu dự thu, cổ tức tiền lãi loại TSTC Bảng chi tiết tính phải thu dự thu cổ tức, loại TSTC Bảng kê lãi dự thu khoản đầu tư trái phiếu Bảng kê dự thu từ hoạt động tiền gửi Bảng phân bổ lãi tiền gửi cho khách hàng/Nhà đầu tư Bảng tổng hợp cho vay ký quỹ với khách hàng Bảng chi tiết khách hàng vay Margin Bảng chi tiết khách hàng ứng trước, hồn trả tiền bán tài sản tài Bảng phân bổ phí trả cho tổ chức cung cấp dịch vụ giao dịch tốn, lưu ký Bảng tính trích trước chi phí dịch vụ phải trả cơng ty chứng khoán Bảng phân bổ lợi nhuận cho cổ đơng/thành viên góp vốn Bảng tính chênh lệch lãi, lỗ đánh giá theo giá trị hợp lý tài sản tài Bảng tính suy giảm giá trị tài sản tài Bảng kê dự chi cho hoạt động vay Bảng tính chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại x 01-CTCK x 02-CTCK 03-CTCK 04-CTCK x x x 05-CTCK x 06-CTCK x 07-CTCK x 08-CTCK x 09-CTCK x 10-CTCK x 11-CTCK 12-CTCK x 13-CTCK 14-CTCK 15-CTCK 16-CTCK 17-CTCK 18-CTCK 19-CTCK x x x x x x x x 20-CTCK 20 21 22 23 24 25 Bảng lập dự phòng suy giảm giá trị tài sản nhận chấp x Bảng lập dự phịng phải thu khó địi Bảng phân bổ chi phí trả trước Bảng phân bổ cổ tức/trái tức/quyền khác cho Nhà đầu tư Bảng tổng hợp thu nhập/lỗ từ ủy thác đầu tư tài sản tài Cơng ty chứng khốn Phiếu kế tốn 21-CTCK 22-CTCK 23-CTCK x x x 24-CTCK x 25-CTCK x Sẽ xem lại để DP toàn tài sản nhận chấp B CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC Các chứng từ ban hành khác tuân thủ quy định pháp luật có liên quan 2 4 10 11 12 I.Tiền gửi ngân hàng Giấy báo Nợ Giấy báo Có Ủy nhiệm chi Séc Giấy nộp tiền gửi ngân hàng Giấy rút tiền gửi ngân hàng Giấy nộp tiền vào tài khoản Nhà đầu tư Giấy rút tiền từ tài khoản Nhà đầu tư Giấy yêu cầu chuyển khoản Nhà đầu tư 01-TGNH 02-TGNH 03-TGNH 04-TGNH 05-TGNH 06-TGNH 07-TGNH 08-TGNH 09-TGNH Danh sách người lao động hưởng chế độ ốm đau duyệt x C65-HD II Chứng khoán xã hội Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH x x x x x x x x x C66b-HD III Bán hàng Hố đơn Giá trị gia tăng x 01GTKT3/001 02GTTT3/001 Thơng báo kết hủy Hóa đơn IV Chứng từ khác Hợp đồng kinh tế mua, bán Chứng khoán Thanh lý hợp đồng mua bán chứng khốn Hợp đồng mơi giới mua, bán chứng khoán Biên lý hợp đồng mơi giới mua, bán chứng khốn Hợp đồng TGNH Hợp đồng mua bán chứng khốn lơ lẻ Hợp đồng kinh tế Hợp đồng giao dịch ký quỹ (Margin) Hợp đồng ứng trước tiền bán tài sản tài khách hàng Hợp đồng quản lý cổ đông Biên tốn lý hợp đồng quản lý cổ đơng Giấy biên nhận 10 x TB03/AC Thông báo phát hành Hóa đơn x TB01/AC Hóa đơn bán hàng thơng thường x x Ban hành theo định số 51/2007/QĐ -BTC ngày 22/6/2007 BTC Ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT -BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài x x x x x x x x x x x x 1.3.Báo cáo tình hình biên động vốn chủ sở hữu riêng Cơng ty chứng khốn :……………… Địa chỉ: Mẫu số B03 – CTCK/HN Ban hành theo TT số /2013/TT-BTC ngày / 2013 Bộ Tài BÁO CÁO TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VỐN CHỦ SỞ HỮU HỢP NHẤT Kỳ… năm… Đơn vị tính: CHỈ TIÊU A Thuyết minh B Số dƣ đầu năm N-1 N Số tăng/ giảm N-1 Tăng II Biến động vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 1.1 Vốn điều lệ 1.2 Vốn bổ sung 1.3 Thặng dư vốn cổ phần 1.4 Vốn chủ sở hữu khác Cổ phiếu quỹ (*) Dự trữ vốn điều lệ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Các Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối 7.1 Lợi nhuận giữ lại 7.2 Lợi nhuận (cổ tức) phân phối Cộng VIII 352 Số dƣ cuối năm N-1 N N Giảm Tăng Giảm II Thu nhập toàn diện khác Lãi/(Lỗ) từ đánh giá lại tài sản tài sẵn sàng để bán Phần sở hữu thu nhập tồn diện khác cơng ty liên doanh, liên kết Lãi, lỗ đánh giá cơng cụ tài phái sinh Lãi, lỗ giao dịch kinh doanh nước Tăng, giảm khoản vốn góp vào cơng ty Mua khoản đầu tư vào công ty Thanh lý khoản đầu tư vào công ty Mua cổ phiếu quỹ Thanh lý cổ phiếu quỹ 10 Thay đổi vốn chủ sở hữu cổ đông không nắm quyền kiểm soát Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 353 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 1.4 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B04a - CTCK/HN (Ban hành theo TT số … /2013 /TT-BTC ngày … /…/ 2013 Bộ Tài chính) Cơng ty chứng khoán : Địa BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT (Theo phƣơng pháp trực tiếp) Kỳ: Năm 201 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã số CHỈ TIÊU I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền chi mua tài sản tài 2.Tiền thu từ bán tài sản tài Tiền chi nộp Quỹ Hỗ trợ toán Cổ tức nhận Tiền lãi thu Tiền thu bán chứng khoán cho Tổ chức phát hành chứng khoán Tiền chi trả Tổ chức phát hành chứng khoán 8.Tiền chi trả lãi vay cho hoạt động Cơng ty chứng khốn 9.Tiền chi trả Tổ chức cung cấp dịch vụ cho Cơng ty chứng khốn 10 Tiền chi nộp thuế liên quan đến hoạt động Cơng ty chứng khốn 11.Tiền chi tốn chi phí cho hoạt động mua, bán tài sản tài (chi phí giao dịch, phí chuyển tiền) 12 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 13.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT tài sản khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tài sản khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 354 Thuyết minh N N-1 03 04 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 25 26 27 01 02 30 CHỈ TIÊU 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua cổ phiếu quỹ 3.Tiền vay gốc 4.Tiền chi trả gốc vay 4.1 Tiền vay Quỹ Hỗ trợ toán 4.2 Tiền trả vay Quỹ Hỗ trợ toán 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài III Tăng/giảm tiền kỳ IV Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Tiền gửi ngân hàng đầu kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động Cơng ty chứng khốn - Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành Mã số 31 Thuyết minh N N-1 32 33 34 35 36 37 38 40 50 60 61 62 63 64 N N-1 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ V Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ Tiền gửi ngân hàng cuối kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động Cơng ty chứng khốn - Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành 66 CHỈ TIÊU Mã số I Lƣu chuyển tiền hoạt động môi giới, ủy thác khách hàng Tiền thu bán chứng khốn mơi giới cho khách hàng Tiền chi mua chứng khốn mơi giới cho khách hàng Tiền thu bán chứng khoán ủy thác khách hàng 4.Tiền cho bán chứng khoán ủy thác khách hàng 355 67 68 69 70 01 02 03 04 Thuyết minh Thu tiền từ tài khoản vãng lai khách hàng 03 Chi tiền từ tài khoản vãng lai khách hàng 04 Thu vay Quỹ Hỗ trợ toán 05 Chi trả vay Quỹ Hỗ trợ toán 06 Nhận tiền gửi để toán giao dịch chứng khoán khách hàng 10 Nhận tiền gửi Nhà đầu tư cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng 11 Chi trả phí lưu ký chứng khốn khách hàng 07 12 Thu lỗi giao dịch chứng khoán 10 13.Chi lỗi giao dịch chứng khoán 11 Tăng/giảm tiền kỳ IV Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ khách hàng Tiền gửi ngân hàng đầu kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động môi giới chứng khốn khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng vãng lai khác khách hàng Trong có kỳ hạn Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ V Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ khách hàng Tiền gửi ngân hàng cuối kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động môi giới chứng khốn khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng vãng lai khác khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn 20 30 356 08 09 40 41 42 31 32 33 34 35 36 37 35 43 44 45 46 47 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 357 , ngày tháng năm Tổng (Giám) đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số B04b - CTCK/HN (Ban hành theo TT số … /2013 /TT-BTC ngày … /…/ 2013 Bộ Tài chính) Cơng ty chứng khốn : Địa chỉ: BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT (Theo phƣơng pháp gián tiếp) Kỳ năm 201 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Năm N Năm N-1 09 06 06 06 06 06 Mã số I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trƣớc Thuế Thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh cho khoản: - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng (- Lãi) (+ lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Chi phí trích trước - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Tăng chi phí phi tiền tệ - Lỗ đánh giá giá trị tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua kết kinh doanh - Lỗ đánh giá giá trị cơng nợ tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua kết kinh doanh - Lỗ đánh giá giá trị cơng cụ tài phái sinh - Lỗ từ lý tài sản tài sẵn sàng để bán - Suy giảm giá trị tài sản tài sẵn sàng để bán - Lỗ đánh giá giá trị cơng cụ tài phái sinh cho mục đích phịng ngừa rủi ro - Lỗ từ lý tài sản cố định - Suy giảm giá trị tài sản cố định - Lỗ từ lý khoản đầu tư vào công ty công ty liên doanh, liên kết Giảm doanh thu phi tiền tệ - Lãi đánh giá giá trị tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua kết kinh doanh - Lãi đánh giá giá trị công nợ tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thơng qua kết kinh doanh - Lãi đánh giá giá trị cơng cụ tài phái sinh - Lãi từ lý tài sản tài sẵn sàng để bán - Hoàn nhập suy giảm giá trị tài sản tài sẵn sàng để bán 358 01 02 03 04 05 06 07 08 09 08 Thuyết minh 08 08 08 08 08 08 08 08 - Lãi đánh giá giá trị công cụ tài phái sinh cho mục đích phịng ngừa - Lãi từ lý khoản cho vay phải thu - Hồn nhập chi phí dự phịng - Lãi từ lý tài sản cố định - Phần đóng góp từ lợi nhuận công ty liên doanh, liên kết - Lãi từ lý khoản đầu tư vào công ty công ty liên doanh, liên kết Thay đổi tài sản nợ phải trả hoạt động - Tăng (giảm) tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ - Tăng (giảm) quỹ dự phịng rủi ro tài - Tăng (giảm) tài sản tài phái sinh - Tăng (giảm) khoản cho vay phải thu - Tăng (giảm) tài sản khác - Tăng (giảm) khoản tiền gửi khách hàng - Tăng (giảm) nợ phải trả tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ - Tăng (giảm) khoản nợ phải trả tài khác - Tăng (giảm) nợ phải trả phái sinh - Tăng (giảm) khoản dự phòng - Tăng (giảm) khoản phải trả khác Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn lƣu động (-) Tăng, (+) giảm phải thu bán tài sản tài (-) Tăng, (+) giảm dự thu phải thu tiền lãi tài sản tài (-) Tăng, (+) giảm khoản phải thu dịch vụ Cơng ty chứng khốn cung cấp (-) Tăng, (+) giảm khoản phải thu lỗi giao dịch chứng khoán (-) Tăng, (+) giảm khoản phải thu khác (+) Tăng, (-) giảm khoản vay (+) Tăng, (-) giảm phải trả cho người bán (+) Tăng, (-) giảm Thuế khoản phải nộp Nhà nước (+) Tăng, (-) giảm phải trả, phải nộp khác (+) Tăng, (-) giảm Thuế Thu nhập Cơng ty chứng khốn nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 359 Năm N Năm N-1 06 06 06 06 06 09 06 06 06 06 06 06 06 06 06 06 06 09 10 11 15 16 17 18 19 20 21 22 Mã số 06 Thuyết minh 13 14 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản khác Tăng đầu tư tài sản tài sẵn sàng để bán Tiền thu/chi từ lý tài sản tài sẵn sàng để bán Tiền thu/chi từ lý khoản đầu tư vào công ty công ty liên doanh, liên kết 6.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 7.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 8.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 9.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 10.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu Công ty phát hành 3.Tiền vay gốc 4.Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi mua cổ phiếu quỹ Giảm vốn góp băng tiền cơng ty Tăng vốn góp tiền cơng ty Tiền vay Quỹ Hỗ trợ toán Tiền sử dụng từ Quỹ Hỗ trợ toán 10.Tiền chi trả nợ thuê tài 11 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài IV Tăng/giảm tiền kỳ V Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Tiền gửi ngân hàng đầu kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động Cơng ty chứng khốn - Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành - Tiền gửi Nhà đầu tư Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại 360 Mã số 23 Thuyết minh Năm N Năm N-1 24 25 25 26 26 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 35 35 36 37 38 39 40 50 60 61 62 63 64 65 Mã số tệ VI Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ Tiền gửi ngân hàng cuối kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động Cơng ty chứng khốn - Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành - Tiền gửi Nhà đầu tư VII Chênh lệch tiền khoản tƣơng đƣơng tiền kỳ CHỈ TIÊU 70 71 72 73 74 Năm N-1 80 Mã số I Lƣu chuyển tiền hoạt động môi giới, ủy thác khách hàng Tiền thu bán chứng khốn mơi giới cho khách hàng Tiền chi mua chứng khốn mơi giới cho khách hàng Tiền thu bán chứng khoán ủy thác khách hàng 4.Tiền cho bán chứng khoán ủy thác khách hàng Thu tiền từ tài khoản vãng lai khách hàng Năm N Thuyết minh Thuyết minh N N-1 01 02 03 04 03 Chi tiền từ tài khoản vãng lai khách hàng 04 Thu vay Quỹ Hỗ trợ toán 05 Chi trả vay Quỹ Hỗ trợ toán 06 Nhận tiền gửi để toán giao dịch chứng khoán khách hàng 10 Nhận tiền gửi Nhà đầu tư cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng 11 Chi trả phí lưu ký chứng khốn khách hàng 07 12 Thu lỗi giao dịch chứng khoán 10 13.Chi lỗi giao dịch chứng khoán 11 Tăng/giảm tiền kỳ IV Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 20 30 361 08 09 khách hàng Tiền gửi ngân hàng đầu kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động mơi giới chứng khốn khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng vãng lai khác khách hàng Trong có kỳ hạn Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ V Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ khách hàng Tiền gửi ngân hàng cuối kỳ: - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động mơi giới chứng khốn khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng cho hoạt động ủy thác đầu tư khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn - Tiền gửi ngân hàng vãng lai khác khách hàng Trong tiền gửi có kỳ hạn Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) 31 32 40 41 42 33 34 35 36 37 35 43 44 45 46 47 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 362 ., ngày tháng năm Tổng (Giám) đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 1.5 Bản thuyết minh Báo cáo tài hợp Mẫu số B05 - CTCK/HN (Ban hành theo TT số … /2013 /TT-BTC Cơng ty chứng khốn : ngày … /…/ 2013 Bộ Tài chính) Địa chỉ: BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT Năm (1) Đặc điểm hoạt động Tập đồn 1.1 Mơ hình hoạt động quản lý kinh doanh Tập đoàn: 1.2 Địa Trụ sở Tập đồn số điện thoại liên lạc, số Fax, email: 1.3 Danh sách cổ đông lớn Tập đồn 1.4 Danh sách cơng ty con, công ty liên kết, liên doanh tỷ lệ sở hữu vốn, tỷ lệ biểu quyết: 1.5 Những đặc điểm hoạt động Tập đồn: - Quy mơ vốn Tập đồn: - Mục tiêu đầu tư tập đoàn: - Hạn chế đầu tư Tập đoàn: 1.6 Tóm tắt tình hình tài cơng ty mà bao gồm Báo cáo tài hợp (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu hoạt động, thu nhập thuần) Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: 2.1 Kỳ kế toán: a Năm tài hàng năm Cơng ty chứng khốn ngày / / kết thúc ngày / / b Năm tài hợp Tập đoàn 2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: a Đồng Việt Nam b Ngoại tệ: (trong trường hợp có quy định pháp luật) làm đơn vị tiền tệ dùng kế toán c Quy đổi ngoại tệ Đơn vị tiền tệ dùng ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế 363 Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng sở lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 3.1 Chế độ kế tốn áp dụng Tập đồn: Chế độ kế tốn Cơng ty chứng khốn ban hành theo Thơng tư số ngày / / Bộ Tài Chế độ kế toán 3.2 Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn để lập trình bày báo cáo tài hợp Tập đồn: Thực kế tốn Tập đoàn sở tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Việt Nam có liên quan Chế độ kế tốn Cơng ty chứng khốn ban hành theo Thơng tư số ngày / / Bộ Tài a Cơ sở trình bày báo cáo tài chính: b Cơ sở lập Báo cáo tài hợp nhất: 3.3 Hình thức kế tốn áp dụng chung Tập đồn: Nhật ký chung Các sách kế tốn áp dụng 4.1 Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền 4.1.1 Ghi nhận vốn tiền: a Tiền gửi hoạt động Tập đoàn: b Tiền gửi Nhà đầu tư mua chứng khoán (Tài khoản ngồi Báo cáo tài chính): c Tiền gửi bán chứng khoán bảo lãnh phát hành: 4.1.2 Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: 4.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán khoản đầu tư 4.2.1 Nguyên tắc phân loại khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư Tập đồn (tn thủ Chuẩn mực kế tốn, Chế độ kế toán quy định hành pháp luật Chứng khoán): 4.2.2 Nguyên tắc ghi nhận phương pháp kế toán ghi nhận giá trị đánh giá lại khoản đầu tư theo giá thị trường giá trị hợp lý (trong trường hợp khơng có giá trị thị trường) (tuân thủ quy định hành pháp luật chứng khoán): 4.2.3 Nguyên tắc ghi nhận trình bày tình hình Dự Phịng phải thu khó địi khoản đầu tư Tập đồn có phát sinh cổ tức, tiền lãi 4.2.6 Ngun tắc kế toán ghi nhận khoản đầu tư nhận chấp (Tài khoản khơng trình bày Báo cáo tình hình tài chính): 4.3 Ngun tắc phương pháp kế toán khoản phải thu 4.3.1 Nguyên tắc phương pháp kế toán khoản phải thu đầu tư: 4.3.1.1 Nguyên tắc phương pháp kế toán phải thu bán tài sản tài chính: 4.3.1.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán phải thu dự thu cổ tức, tiền lãi khoản đầu tư: 4.3.2 Nguyên tắc phương pháp kế toán khoản phải thu khác: 4.3.3 Nguyên tắc phương pháp kế toán dự phịng nợ phải thu khó địi: 364 4.3.3.1 Ngun tắc phương pháp kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi bán khoản đầu tư: 4.3.3.2 Ngun tắc phương pháp kế tốn dự phịng nợ khoản dự thu khó địi cổ tức, tiền lãi khoản đầu tư: 4.3.3.3 Nguyên tắc phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi khoản đầu tư đáo hạn 4.3.3.4 Nguyên tắc phương pháp kế tốn dự phịng nợ khó địi phải thu khác: 4.3.4 Nguyên tắc phương pháp kế toán Hợp kinh doanh 4.3.5 Đầu tư vào công ty liên kết 4.3.6 Lợi thương mại 4.3.7 Ngoại tệ a Đồng tiền chức đồng tiền trình bày b Chuyển đổi ngoại tệ Quản trị rủi ro tài Tập đồn Thuyết minh chung định tính định lượng rủi ro tài Tập đồn: 5.1) Rủi ro tín dụng (1) Chính sách quản lý rủi ro tín dụng (2) Quản lý hạn mức tín dụng (3) Phân tán rủi ro tín dụng (4) Tổng giá trị khoản tài sản chịu rủi ro tín dụng (5) Rủi ro tín dụng khoản cho vay phải thu (a) Chất lượng tín dụng (b) Tuổi nợ khoản cho vay phải thu hạn không suy giảm giá trị (c) Suy giảm giá trị cụ thể (6) Chất lượng tín dụng chứng khốn nợ (7) Rủi ro tín dụng theo khu vực địa lý ngành nghề 5.2 Rủi ro thị trường (1) Chính sách quản lý rủi ro thị trường (2) Đo lường rủi ro thị trường (3) Kiểm sốt rủi ro (4) Phân tích độ nhạy rủi ro thị trường (5) Rủi ro thị trường khác a) Rủi ro lãi suất b) Rủi ro tiền tệ 365 5.3 Rủi ro khoản (1) Chính sách quản lý rủi ro khoản (2) Phân tích kỳ đến hạn cơng nợ tài phi phái sinh (3) Phân tích kỳ đến hạn tài sản tài phi phái sinh 5.4 Quản trị nguồn vốn Các sách định giá khoản đầu tƣ 6.1 Phương pháp định giá áp dụng, kỹ thuật định giá: 6.2 Hiệu việc sử dụng phương pháp định giá kỹ thuật định giá: 6.3 Trường hợp miễn thuyết minh giá trị hợp lý: 6.4 Lý không xác định giá trị hợp lý: Thơng tin tài báo cáo phận Hạn chế việc sử dụng tiền gửi Nhà đầu tư Thông tin bổ sung cho Báo cáo tài hợp 9.1 Thơng tin bổ sung Báo cáo thu nhập tồn diện hợp 9.2 Thơng tin bổ sung báo cáo tình hình tài hợp 9.3 Thơng tin bổ sung báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu hợp 9.4 Thông tin bổ sung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 9.5 Thông tin bổ sung Báo cáo thu nhập tồn diện hợp 9.6 Thơng tin bổ sung quản lý tài sản giao dịch cho khách hàng hợp 9.7 Một số tiêu đánh giá tình hình tài hợp 10 Các ƣớc tính giả định kế tốn trọng yếu 11 Rủi ro tín dụng 366 ... ban hành Thơng tư Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khốn Điều Ban hành kèm theo Thông tư Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty chứng khoán gồm phần: Phần thứ nhất: Chế độ chứng từ kế toán; Phần thứ hai:... dụng Cơng ty chứng khốn tổ chức, cá nhân có liên quan tới hoạt động Cơng ty chứng khốn Điều Ngun tắc kế tốn phƣơng pháp kế toán áp dụng kế tốn hoạt động Cơng ty chứng khốn Cơng ty chứng khoán tuân... CHẾ ĐỘ KẾ TỐN ÁP DỤNG ĐỐI VỚI CƠNG TY CHỨNG KHỐN (Ban hành kèm theo Thông tư số ngày tháng năm 201 Bộ Tài chính) PHẦN THỨ NHẤT CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Quy định chung 1.1 Chứng từ kế tốn áp