1 MỤC LỤC Thuế nhập tính tốn theo phương thức nào? 03 Việc thống phương pháp xác định giá tính 04 thuế có lợi cho doanh nghiệp? Các phương pháp xác định trị giá tính thuế hải quan? 06 Những chi phí điều chỉnh cộng vào giá 07 giao dịch xác định trị giá tính thuế hải quan theo Thuế nhập tính tốn cách tính chuẩn? Khi hải quan nước nhập phép không theo phương thức nào? 09 công nhận giá trị giao dịch mà người nhập kê Để tính thuế nhập cho hàng hóa nước ngồi nhập khai để tính thuế hải nhập khẩu? khẩu, hải quan nước thường dùng 03 phương pháp sau: Trường hợp hải quan nghi ngờ giá giao dịch khơng 11 xác, có nghĩa vụ chứng minh? Tính thuế theo phần trăm trị giá hàng hố (ví dụ thuế suất 5% mức giá hàng hố ghi hợp đồng); Tính thuế theo định lượng (trọng lượng, thể tích Quyền doanh nghiệp trường hợp hải quan 12 (ví dụ mức 5$ với kg hàng với lít…); nghi ngờ giá giao dịch khơng xác? Nội dung phương pháp xác định giá tính thuế số lượng hàng hố) 13 hải quan khơng dựa giá giao dịch? Tính thuế theo phương thức phức hợp (kết hợp cách tính theo trị giá hàng định lượng) Trong số 03 phương pháp tính thuế quan nói trên, Doanh nghiệp có quyền q trình hải 17 quan xác định giá tính thuế cho hàng hố mình? phương pháp thứ xem công thuận tiện Công thuế phải nộp cho hàng giá rẻ thấp thuế phải nộp cho hàng giá cao Có thể tìm thơng tin trình tự, thủ tục, phương 10 18 (trong cách tính theo định lượng hàng nặng pháp xác định giá tính thuế hàng nhập hơn, nhiều thuế cao hơn) Thuận tiện doanh vào Việt Nam đâu? nghiệp dễ xác định mức thuế để tính tốn giá giao dịch; Nhà nước dễ ước tính nguồn thu từ thuế Hiện hầu sử dụng phương pháp tính thuế theo phần trăm trị giá hàng hoá Việc thống phương pháp xác định giá tính thuế có lợi cho doanh nghiệp? Để tính thuế theo phương thức “phần trăm trị giá hàng hoá”, điểm mấu chốt xác định “trị giá hàng hố” để tính thuế (hay cịn gọi “trị giá tính thuế hải quan”) Đây xem vấn đề gây nhiều mâu thuẫn quan thu thuế (hải quan) doanh nghiệp nộp thuế Hải quan ln có xu hướng muốn tính thuế nhiều hơn, chọn phương pháp tính tốn cho trị giá hàng hố cao Doanh nghiệp lại ln muốn thuế thấp nhất, muốn sử dụng phương pháp tính để có trị giá hàng hoá khai báo thấp Để giải mâu thuẫn này, tạo điều kiện thuận lợi để HỘP HIỆP ĐỊNH XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HẢI QUAN CÓ LỢI CHO AI? Hiệp định xây dựng tư tưởng tự hố thương mại (có lợi cho doanh nghiệp) tôn trọng chủ quyền tương đối quốc gia thành viên Do đó: Một mặt, Hiệp định quy định nguyên tắc chung cách thức phương pháp tính trị giá tính thuế cách công mà hải quan tất nước thành viên phải tuân thủ; bảo đảm cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu; Mặt khác, Hiệp định thoả hiệp, chấp nhận quyền từ chối áp dụng phương pháp tính trị giá hải quan chuẩn quan hải quan số trường hợp tự hóa thương mại, nước thành viên WTO đàm phán thông qua Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan (Agreement on Custom Valuation – sau giá tính thuế hải quan Hiệp định gọi Hiệp định CVA) nhằm thống phương công cụ để doanh nghiệp bảo vệ lợi ích thiết thân pháp tính trị giá hàng hoá Các doanh nghiệp cần nắm vững nguyên tắc tính trị xuất khẩu, nhập hàng hố Các phương pháp xác định trị giá tính thuế hải quan? Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan nêu 01 phương pháp chuẩn 05 phương pháp thay (sử dụng trường hợp không áp dụng phương pháp chuẩn) Hải quan nước thành viên WTO phải tuân thủ nguyên tắc xác định trị giá tính thuế Các doanh nghiệp nộp thuế cần hiểu vận dụng nguyên tắc để bảo vệ lợi ích trường hợp quan hải quan hành xử không phù hợp Phương pháp tính chuẩn: Trị giá hàng hố sử dụng để tính thuế nhập giá thực trả giá phải trả hàng hoá bán từ nước xuất sang nước nhập (gọi giá giao dịch) Nói cách khác, giá sử dụng để tính thuế giá ghi hợp đồng mua bán Những chi phí bị cộng vào giá giao dịch xác định trị giá tính thuế theo cách tính chuẩn? ngoại thương, hố đơn bán hàng Mức giá điều chỉnh cộng thêm số loại chi phí hợp lý Các phương pháp tính thay phương pháp xác định giá tính thuế thay hải quan định không áp dụng phương pháp chuẩn (tức khơng thừa nhận giá giao dịch làm giá tính thuế hải quan) Bao gồm: Trị giá giao dịch hàng hoá giống hệt; Trị giá giao dịch hàng hố tương tự; Trị giá khấu trừ; Trị giá tính tốn; Giá giao dịch có nhiều loại (giá FOB, CIF…), có loại khơng thể bao hàm hết chi phí mà người mua/nhập thực phải trả trả Vì vậy, để đảm bảo tính cơng xác định trị giá tính thuế hải quan (phản ánh trị giá hàng hoá), Hiệp định Xác định trị giá tính thuế hải quan quy định danh sách hạn chế loại chi phí bị cộng vào giá giao dịch Lưu ý danh sách “đóng”, tức ngồi loại chi phí danh sách, khơng loại chi phí khác cộng thêm vào giá giao dịch để tính thuế hải quan Ngồi ra, có số loại chi phí khác bị tính cộng thêm vào giá giao dịch cách có điều kiện (chỉ bị Một phương pháp hợp lý (trong trường hợp phương pháp không sử dụng được) cộng thêm vào giá hợp đồng trước chi phí tách biệt khỏi giá hợp đồng) HỘP 2: CÁC LOẠI CHI PHÍ CĨ THỂ BỊ CỘNG VÀO GIÁ MUA BÁN HÀNG HOÁ ĐỂ XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ Phí hoa hồng mơi giới (trừ hoa hồng mua hàng); Chi phí, phí đóng gói, container; Giá trị hàng hoá dịch vụ phụ trợ (vật tư, phụ kiện, công cụ, khuôn mẫu, vẽ, thiết kế…) người mua cung cấp miễn phí với giá thấp để sử dụng trình sản xuất hàng hố đó; Phí quyền phí xin phép sử dụng sáng chế; Các khoản thu sau mà người bán hưởng phát sinh việc bán lại hàng sử dụng hàng nhập; Chi phí vận tải, bảo hiểm chi phí liên quan khác tính đến địa điểm nhập (trường hợp áp dụng nước nhập quy định giá tính thuế giá CIF) Khi hải quan nước nhập phép không công nhận giá trị giao dịch mà người nhập kê khai để tính thuế hải nhập khẩu? Phương pháp xác định giá tính thuế hải quan mà nước thành viên WTO bắt buộc áp dụng tính theo giá giao dịch Mặc dù vậy, Hiệp định CVA cho phép hải quan nước nhập nghi ngờ giá giao dịch khơng xác (khơng phản ánh trị giá hàng hoá) áp dụng phương pháp thay khác Tuy nhiên, để đảm bảo hải quan không lạm dụng quyền để tuỳ tiện từ chối dùng phương pháp tính HỘP CÁC LOẠI CHI PHÍ “CĨ ĐIỀU KIỆN”CÓ THỂ theo giá giao dịch, Hiệp định quy định điều kiện BỊ CỘNG VÀO GIÁ MUA BÁN HÀNG HỐ tình cụ thể mà hải quan phép không công ĐỂ XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ nhận giá trị giao dich Ngồi tình này, hải quan buộc phải xác định giá tính thuế theo giá giao dịch Cước vận tải sau hàng hoá nhập vào lãnh thổ hải quan nước nhập khẩu; Chi phí xây dựng, lắp đặt, bảo trì hỗ trợ kỹ thuật phát sinh sau nhập khẩu; Thuế quan loại thuế nước nhập Điều kiện để tính gộp chi phí vào giá tính thuế chi phí phải tách biệt với giá mua bán Cụ thể, trường hợp sau hải quan phép không công nhận giá trị giao dịch mà người nhập kê khai: (I) Khơng có hành vi mua bán (ví dụ giao dịch hàng đổi hàng, chuyển hàng từ đơn vị khác công ty); (II) Khi có hạn chế người mua việc bán sử dụng hàng hố đó, trừ trường hợp sau: Hạn chế quy định pháp luật (ví dụ pháp luật nêu yêu cầu bao bì cho hàng hố lưu thơng); Hạn chế khu vực địa lý phép lưu thơng hàng hố (ví dụ hợp đồng quy định phân phối hàng hố phạm vi lãnh thổ Việt Nam); Hạn chế không làm ảnh hưởng đến trị giá hàng hố (ví dụ: với loại hàng hố mới, điều khoản hợp đồng quy định khơng bán hàng hố trước thời điểm định); (III) Khi việc bán hàng giá phải tuân theo điều kiện ảnh hưởng đến trị giá giao dịch (ví dụ người bán định giá giao dịch với điều kiện người mua phải nhập loại hàng hoá khác với số lượng định); (IV) Khi người bán hưởng phần từ khoản thu từ việc người mua bán lại hàng hoá cho người khác; (V) Khi người mua người bán có quan hệ với giá bị ảnh hưởng mối quan hệ (ví dụ người bán người mua công ty mẹ-con-chi nhánh công ty xuyên quốc gia mối quan hệ có ảnh hưởng đến giá hàng hố) Trường hợp hải quan nghi ngờ giá giao dịch khơng xác, có nghĩa vụ chứng minh? Theo quy định Hiệp định CVA, Hải quan có quyền nghi ngờ nhà nhập khai báo Và hải quan khơng có nghĩa vụ phải chứng minh nghi ngờ (họ cần “có lý để nghi ngờ”) Trách nhiệm chứng minh “nghi ngờ khơng có sở” thuộc doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần đặc biệt ý đến trách nhiệm chứng minh để hành động kịp thời, bảo vệ quyền lợi đáng Việt Nam gia nhập WTO khơng có bảo lưu với Hiệp Chỉ chứng minh thuyết phục quan định này, quan hải quan Việt Nam phải hải quan nghi ngờ họ giá giao dịch đảm bảo tuân thủ nguyên tắc điều kiện xác định khơng có sở doanh nghiệp có hy vọng giá tính thuế nói tính giá tính thuế giá giao dịch 10 11 Nội dung phương pháp xác định giá tính thuế khơng dựa giá giao dịch? Hiệp định CVA quy định 05 phương pháp tính thuế hải quan thay trường hợp hải quan có nghi ngờ trị giá giao dịch định không thừa nhận giá giá tính thuế Thực tế có 04 phương pháp cụ thể, áp dụng theo trình tự (chỉ phương pháp trước khơng thể áp dụng sử dụng phương pháp sau): (I) Trị giá giao dịch hàng hoá giống hệt Trường hợp dùng giá giao dịch hàng hoá Quyền doanh nghiệp trường hợp hải quan nghi ngờ giá giao dịch khơng xác? Theo quy định, Hải quan quyền nghi ngờ giá giao dịch mà nhà nhập khai báo khơng xác sử dụng phương pháp xác định giá tính thuế khác Tuy nhiên, Hiệp định đồng thời quy định số quyền người nộp thuế trường hợp này: cần tính thuế hải quan trước hết phải dùng giá giao dịch loại hàng hố giống hệt (giống hồn tồn đặc tính vật lý, mục đích sử dụng, danh tiếng) làm giá tính thuế HỘP 4: XÁC ĐỊNH GIAO DỊCH CỦA HÀNG HOÁ GIỐNG HỆT HOẶC TƯƠNG TỰ ĐỂ THAY THẾ NHƯ THẾ NÀO? Giao dịch hàng hoá giống hệt tương tự Khi hải quan nghi ngờ chân thực lựa chọn để xác định giá tính thuế phải giao dịch xác trị giá kê khai, người nhập phải hàng giống hệt tương tự nhập vào quyền giải thích (bao gồm việc xuất trình nước từ nước xuất khẩu, vào chứng, giấy tờ chứng tỏ trị giá kê khai thời điểm nhà sản xuất với loại hàng hoá chân thực); cần tính thuế Khi hải quan khơng thoả mãn với giải thích mà Chỉ trường hợp nhà sản xuất liên quan không sản người nhập đưa ra, người nhập có quyền yêu cầu hải quan gửi văn nêu rõ lý nghi ngờ tính chân thực trị giá khai báo 12 xuất loại hàng hố giống hệt hay tương tự người ta lấy giá giao dịch hàng giống hệt tương tự nhà sản xuất khác nước xuất 13 HỘP 5: CÔNG THỨC XÁC ĐỊNH GIÁ TÍNH THUẾ THEO TRỊ GIÁ KHẤU TRỪ Giá tính thuế = Giá bán thị trường nước NK (của hàng tương tự giống hệt) _ Thuế nhập (và thuế khác) _ Phí vận tải bảo hiểm _ Lợi nhuận _ Các chi phí khác từ lúc nhập (II) Trị giá giao dịch hàng hố tương tự Nếu khơng thể tìm trị giá giao dịch loại hàng giống hệt hải quan dùng đến giá giao dịch hàng hố tương tự (hàng hóa gần giống thành phần, đặc điểm với loại hàng hố cần tính thuế) (III) Trị giá khấu trừ Phương pháp cho phép hải quan xác định giá tính (IV) Trị giá tính tốn Phương pháp xác định giá tính thuế giá thành để sản xuất loại hàng hoá cần tính thuế cộng với khoản lợi nhuận chi phí chung (ở mức tương đương với lợi nhuận chi phí chung thường tính giá bán mặt hàng loại sản xuất để xuất nhà sản xuất nước xuất khẩu) thuế cho loại hàng hố cần tính thuế sở giá bán hàng nhập giống hệt tương tự trường HỘP CÔNG THỨC TÍNH THEO TRỊ GIÁ TÍNH TỐN nước nhập sau trừ khoản lợi nhuận, thuế nhập khẩu, thuế khác, phí vận tải bảo Giá tính thuế = Giá thành sản xuất hàng hố + Lợi hiểm chi phí khác phát sinh lãnh thổ nước nhuận + Chi phí chung nhập 14 15 Doanh nghiệp có quyền q trình hải quan xác định giá tính thuế cho hàng hố mình? Bản thân ngun tắc xác định giá tính thuế theo giá giao dịch ghi nhận Hiệp định CVA biểu bảo vệ lợi ích thương nhân, doanh nghiệp trung thực (V) Phương pháp khác Khi xác định giá tính thuế theo Ngồi ra, Hiệp định ghi nhận nhiều quyền doanh nghiệp (mà đặc biệt quyền nhà nhập khẩu): phương pháp số bốn phương pháp nói trên, Quyền đưa ý kiến suốt trình xác hải quan đến lựa chọn cuối (tương đối định trị giá tính thuế (và hải quan phải tính đến bất lợi cho doanh nghiệp) xác định giá tính thuế theo ý kiến này); phương pháp linh hoạt dựa bốn phương pháp Tuy nhiên, hải quan khơng xác định trị giá tính thuế theo: Giá hàng hố dùng để xuất sang nước khác; Giá tính thuế hải quan tối thiểu; Các trị giá tuỳ tiện không thực tế Quyền rút hàng khỏi quan hải quan thấy q trình xác định trị giá tính thuế chậm trễ (nhưng phải đặt cọc khoản thuế mà phải trả); Quyền yêu cầu hải quan giữ bí mật thơng tin mà cung cấp dạng thông tin mật; Quyền khiếu nại quan hải quan kiện án Chú ý: Đến thời điểm này, tất thành viên WTO phải thực tất nghĩa vụ quy định Hiệp Chú ý: Việc lựa chọn phương pháp tính tốn q định (khơng có ngoại lệ nào) Vì vậy, hải quan tất trình tính toán hải quan phải cho phép doanh nước thành viên WTO phải tơn trọng quyền nói nghiệp tham gia ý kiến trình bày lập luận doanh nghiệp Doanh nghiệp tự mình Vì doanh nghiệp cần đặc biệt ý đến thơng qua Chính phủ nước để bảo vệ quyền tham gia để bảo vệ tốt quyền lợi hợp quyền hải quan nước nhập khơng tn pháp thủ nghĩa vụ liên quan 16 17 MỤC LỤC BẢNG - HỘP Hộp 1: Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan có lợi cho ai? Hộp 2: Các loại chi phí bị cộng vào giá mua bán hàng hoá để xác định giá tính 10 Có thể tìm thơng tin trình tự, thủ tục, phương pháp xác định giá tính thuế hàng nhập vào Việt Nam đâu? Quy định trình tự, thủ tục, phương pháp trị giá tính thuế hải quan Việt Nam xây dựng tuân thủ nguyên tắc Hiệp định CVA WTO Các văn quy định vấn đề bao gồm: Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2005; 05 08 thuế Hộp : Các loại chi phí “có điều kiện” bị cộng vào giá mua bán hàng hoá để xác 08 định giá tính thuế Hộp 4: Xác định giao dịch hàng hoá giống hệt tương tự để thay thế nào? Hộp 5: Công thức xác định giá tính thuế theo trị giá khấu trừ Hộp 6: Cơng thức tính theo trị giá tính tốn 13 15 15 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Hải quan 2005 (Điều 72); Luật Quản lý Thuế 2006; Nghị định 149/2005/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Nghị định 40/2007/NĐ-CP quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu; Thơng tư 59/2007/TT-BTC, ngày 14/6/2007, hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp tìm hiểu thông tin cụ thể website Tổng Cục Hải quan http://www.customs.gov.vn theo đường dẫn: Trang chủ > Thuế Lệ phí > Trị giá tính thuế 18 19 20 21 ... tính trị giá hàng hố Các doanh nghiệp cần nắm vững nguyên tắc tính trị xuất khẩu, nhập hàng hố Các phương pháp xác định trị giá tính thuế hải quan? Hiệp định xác định trị giá tính thuế hải quan. .. tính cơng xác định trị giá tính thuế hải quan (phản ánh trị giá hàng hoá), Hiệp định Xác định trị giá tính thuế hải quan quy định danh sách hạn chế loại chi phí bị cộng vào giá giao dịch Lưu ý... pháp xác định giá tính thuế khơng dựa giá giao dịch? Hiệp định CVA quy định 05 phương pháp tính thuế hải quan thay trường hợp hải quan có nghi ngờ trị giá giao dịch định không thừa nhận giá giá tính