TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI HỒNG LÊ HẠNH NHI VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY CHUYÊN NGÀNH LUẬT THƢƠNG MẠI TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY SINH VIÊN THỰC HIỆN: HỒNG LÊ HẠNH NHI KHÓA: 42 MSSV: 1753801011137 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: THS TỪ THANH THẢO TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học Thạc sĩ Từ Thanh Thảo, đảm bảo tính trung thực tuân thủ quy định trích dẫn, thích tài liệu tham khảo Tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Hoàng Lê Hạnh Nhi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NỘI DUNG ĐƢỢC VIẾT TẮT Chuẩn mực kế toán số 01 Chuẩn mực số 01 Chuẩn mực chung Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam đƣợc ban hành công bố theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Chuẩn mực kế toán số 25 Chuẩn mực số 25 Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào công ty Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam đƣợc ban hành công bố theo Quyết định 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Luật Doanh nghiệp 2005 Luật Doanh nghiệp (Luật số 60/2005/QH11) ngày 29/11/2005 Luật Doanh nghiệp 2014 Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Luật Doanh nghiệp 2020 Luật Doanh nghiệp (Luật số 59/2020/QH14) ngày 17/6/2020 Luật Quản lý thuế 2019 Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13/6/2019 Nghị định 132/2020/NĐ-CP Nghị định 132/2020/NĐ-CP Chính phủ ngày 05/11/2020 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHÓM CƠNG TY VÀ VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY 1.1 Lý luận chung nhóm cơng ty thành viên nhóm cơng ty 1.1.1 Khái niệm “nhóm cơng ty” “cơng ty mẹ”, “cơng ty con” 1.1.2 Đặc điểm nhóm cơng ty 17 1.2 Lý luận chung vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 18 1.2.1 Mối quan hệ cơng ty nhóm cơng ty phân loại giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 18 1.2.2 Yêu cầu việc điều chỉnh pháp luật nhóm cơng ty kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 20 CHƢƠNG II QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ VẤN ĐỀ KIỂM SOÁT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY – THỰC TRẠNG VÀ HƢỚNG HOÀN THIỆN 25 2.1 Thực trạng quy định Luật Doanh nghiệp 2020 vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 25 2.1.1 Quy định cấm sở hữu chéo công ty mẹ với công ty công ty có cơng ty mẹ với 25 2.1.2 Quy định cho phép thực số hợp đồng, giao dịch cơng ty nhóm cơng ty với điều kiện kiểm soát chặt chẽ .30 2.2 Pháp luật kế toán thuế việc điều chỉnh số giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 39 2.2.1 Quy định pháp luật kế toán việc điều chỉnh giao dịch công ty nhóm cơng ty 40 2.2.2 Quy định pháp luật thuế việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 42 2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Luật Doanh nghiệp 2020 việc kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 45 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhóm cơng ty khái niệm đƣợc hình thành từ lâu giới, dùng để tập hợp bao gồm cơng ty có mối quan hệ gắn bó sở hữu vốn góp, cổ phần liên kết khác Việc thành lập nhóm cơng ty đƣợc Việt Nam tiếp thu dần trở nên phổ biến, phát triển với nhiều tập đồn kinh tế, tổng cơng ty có uy tín, vị cao kinh tế nhƣ ngày Việc thành lập nhóm cơng ty mang lại nhiều lợi ích mặt quản trị giúp công ty mẹ chi phối hoạt động quản lý công ty con, đồng thời, mang lại lợi cho cơng ty nhóm, đặc biệt công ty mẹ tiến hành hoạt động đầu tƣ, kinh doanh tận dụng hội nguồn lực sẵn có Đặc biệt, bối cảnh kinh tế phát triển ngày mạnh mẽ với cạnh tranh khốc liệt tổ chức kinh tế nhƣ nay, mơ hình nhóm cơng ty đƣợc chứng minh hình thức tổ chức kinh tế ƣu việt lựa chọn nhiều doanh nghiệp Các giao dịch cơng ty nhóm cơng ty với đa dạng quy mô lĩnh vực đƣợc thực thƣờng xuyên phổ biến nhằm đạt đƣợc mục tiêu kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận cho cơng ty Mặc dù, ngun tắc, cơng ty nhóm cơng ty đƣợc pháp luật xác định chủ thể kinh doanh có tƣ cách pháp nhân, hồn tồn độc lập với quyền nghĩa vụ Theo đó, chủ thể đƣợc tự giao kết hợp đồng, thực giao dịch phù hợp với quy định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ mối quan hệ đặc biệt cơng ty nhóm cơng ty, tức tồn mối quan hệ sở hữu vốn có khả chi phối đến hoạt động kinh doanh công ty con, quốc gia cần xây dựng khung pháp lý hồn thiện để kiểm sốt cách chặt chẽ mối quan hệ việc thực giao dịch cơng ty nhóm công ty Bởi lẽ, việc công ty mẹ giữ vai trị kiểm sốt giúp cơng ty có khả chi phối, dễ dàng lợi dụng mối quan hệ gắn bó mật thiết để tác động “tiêu cực” đến hoạt động kinh doanh bình thƣờng cơng ty Điều gây thiệt hại khơng lợi ích bên thứ ba (là đối tác kinh doanh, chủ nợ lợi ích Nhà nƣớc) mà cịn ảnh hƣởng đến tính ổn định phát triển kinh tế nói chung Một số tập đồn có tiềm lực kinh tế tốt Việt Nam có cơng ty mẹ nhƣ: Tập đồn Vingroup – Cơng ty cổ phần, Công ty cổ phần Sữa Việt Nam, Công ty cổ phần Tập đồn Hịa Phát, Tập đồn Điện lực Việt Nam, Tập đồn Dầu khí Việt Nam, Tập đồn công nghiệp – Viễn thông quân đội,… Hiện nay, pháp luật Việt Nam có quy định cụ thể việc điều chỉnh, kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, đƣợc cập nhật hoàn thiện văn luật ban hành Nổi bật Luật Doanh nghiệp (Luật số 59/2020/QH14) ngày 17/6/2020 (Luật Doanh nghiệp 2020) với tƣ cách luật điều chỉnh hoạt động nhóm cơng ty nói chung bên cạnh số quy định đặc thù pháp luật kế toán, thuế nhƣ Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Luật Quản lý thuế Về bản, nhiều quy định Luật Doanh nghiệp 2020 việc kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đƣợc kế thừa từ Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26/11/2014 (Luật Doanh nghiệp 2014) Đồng thời, Luật Doanh nghiệp 2020 có số điểm quy định liên quan đến quan quản lý công ty, vấn đề chấp thuận nội bộ… giúp chế kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty chặt chẽ hiệu Bên cạnh đó, Luật Doanh nghiệp tồn số điểm hạn chế cần đƣợc khắc phục để tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật điều chỉnh kiểm soát giao dịch đƣợc thực cơng ty nhóm cơng ty Xuất phát từ tình hình thực tế nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp nhằm tập trung nghiên cứu quy định Luật Doanh nghiệp hành từ đó, đƣa số đề xuất, kiến nghị góp phần khắc phục hạn chế, bất cập quy định Luật Doanh nghiệp 2020 Tình hình nghiên cứu đề tài Hiện nay, Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu, tạp chí, khóa luận viết vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty nhiều góc độ việc nghiên cứu đƣợc thực gắn liền với giai đoạn xã hội, văn quy phạm pháp luật khác Tiêu biểu phải kể đến nhƣ: Hà Thị Thanh Bình (Chủ nhiệm đề tài) (2016), Báo cáo tổng kết Đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ năm 2016, Điều chỉnh giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo pháp luật công ty – Kinh nghiệm số quốc gia học cho Việt Nam, mã số B2014-10-03, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu quy định điều chỉnh giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty dƣới góc độ quản trị doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp 2014 dƣới góc độ kế toán, thuế Đồng thời, so sánh quy định pháp luật nhiều quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản, Vƣơng quốc Anh, Trung Quốc để rút học kinh nghiệm kiến nghị hoàn thiện pháp luật Việt Nam Hà Thị Thanh Bình (2015), “Điều chỉnh mối quan hệ công ty nhóm cơng ty theo Luật doanh nghiệp”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 05 (90)/2015, tr 15-22 Bài viết phân tích khái niệm, số đặc điểm nhóm cơng ty theo quy định pháp luật doanh nghiệp qua thời kỳ Tác giả đƣa số kiến nghị để hoàn thiện quy định Luật Doanh nghiệp 2014 khái niệm “nhóm cơng ty”, “công ty mẹ”, “công ty con” quy định ràng buộc trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại công ty mẹ cơng ty Nguyễn Hồng Thùy Trang (2016), “Kiểm sốt giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo Pháp luật Hoa Kỳ”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số 01 (95)/2016, tr 31-38 Bài nghiên cứu quy định pháp luật Hoa Kỳ việc kiểm soát giao dịch bên liên quan nhóm cơng ty, góc độ pháp luật quản trị doanh nghiệp, thuế kế toán Bùi Thị Thanh Thảo (2015), “Một số quy định pháp luật kiểm soát giao dịch thành viên nhóm cơng ty”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số (87)/2015, tr 18-26 Bài viết phân tích quy định Luật Doanh nghiệp 2014 liên quan đến việc nhận diện thành viên nhóm cơng ty chế kiểm sốt giao dịch thành viên nhóm cơng ty (cấm thực kiểm soát thực hiện) Lê Trần Quỳnh Thy (2016), Vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo luật doanh nghiệp 2014, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Tác giả phân tích vấn đề kiểm sốt giao dịch phạm vi cơng ty mẹ, cơng ty tập đồn kinh tế tƣ nhân tập đoàn kinh tế nhà nƣớc bốn loại giao dịch giao dịch tƣ lợi, giao dịch góp vốn, mua cổ phần, giao dịch chuyển giá, giao dịch cho vay bảo lãnh cho vay Nguyễn Thị Nhẫn (2014), Pháp luật kiểm soát giao dịch công ty tổ hợp công ty mẹ – cơng ty theo pháp luật Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận thực trạng quy định Luật Doanh nghiệp (Luật số 60/2005/QH11) ngày 29/11/2005 (Luật Doanh nghiệp 2005) kiểm sốt giao dịch cơng ty tổ hợp công ty mẹ – công ty ba loại giao dịch giao dịch nhằm chuyển giá, giao dịch nhằm mục đích tƣ lợi giao dịch sở hữu chéo Xét thấy, Luật Doanh nghiệp 2020 đƣợc ban hành với số điểm thay đổi liên quan đến vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty bối cảnh kinh tế – xã hội Việt Nam có nhiều đổi Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài để tiếp tục cập nhật việc nghiên cứu quy định Môi trƣờng kinh doanh Việt Nam đƣợc Ngân hàng Thế giới (World Bank) đánh giá xếp thứ 70/190 kinh tế đƣợc đánh giá báo cáo Xem thêm World Bank (2020), Doing Business 2020 – Comparing Business Regulation in 190 Economies, World Bank Group, tr kiến nghị hồn thiện chế kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Theo đó, tất đề tài nghiên cứu nêu nguồn tri thức quý giá nguồn tài liệu tham khảo giá trị giúp tác giả việc định hƣớng cho trình nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Tác giả viết đề tài khóa luận tốt nghiệp hƣớng đến ba mục tiêu sau đây: Thứ nhất, phân tích quy định thực trạng áp dụng Luật Doanh nghiệp 2020 vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đặc biệt cập nhật, đánh giá số điểm Luật so với quy định cũ Đồng thời, phân tích, tham khảo quy định pháp luật doanh nghiệp số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản… việc điều chỉnh giao dịch công ty nhóm cơng ty Thứ hai, nghiên cứu vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty theo quy định pháp luật doanh nghiệp mở rộng tìm hiểu, phân tích số quy định bật dƣới góc độ kế tốn thuế Từ đó, giúp độc giả nắm đƣợc cách tổng quan vấn đề pháp lý cần ý liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch thực cơng ty nhóm cơng ty Thứ ba, đƣa số đánh giá kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật Việt Nam vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu khóa luận quy định pháp luật Luật Doanh nghiệp 2020 liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Tác giả tập trung nghiên cứu pháp luật điều chỉnh vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo quy định Luật Doanh nghiệp 2020 Trong phạm vi đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu vấn đề điều chỉnh mối quan hệ kiểm soát giao dịch đƣợc thực công ty mẹ công ty con, cơng ty có cơng ty mẹ với Tác giả không tiếp cận tập trung phân tích quy định đặc thù dành cho doanh nghiệp nhƣ doanh nghiệp có vốn Nhà nƣớc, cơng ty đại chúng Bên cạnh đó, tác giả thực nghiên cứu số quy định pháp luật lĩnh vực kế toán thuế việc điều chỉnh, kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo văn nhƣ Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13/6/2019 (Luật Quản lý thuế 2019), Chuẩn mực kế toán Việt Nam… Phƣơng pháp tiến hành nghiên cứu Việc nghiên cứu hoàn thiện đề tài đƣợc tiến hành sở kết hợp nhiều phƣơng pháp nghiên cứu khác chủ yếu bao gồm: Thứ nhất, phƣơng pháp phân tích đƣợc tác giả áp dụng xuyên suốt đề tài khóa luận để phân tích quy định pháp luật Luật Doanh nghiệp 2020, việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Đồng thời, nghiên cứu phân tích số quy định pháp luật số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ Nhật Bản để từ đó, làm sở so sánh, đánh giá quy định pháp luật Việt Nam Thứ hai, phƣơng pháp so sánh luật đƣợc tác giả sử dụng để đƣa nhận xét, điểm tƣơng đồng, khác biệt cách tiếp cận, quy định chế kiểm sốt nhóm cơng ty quốc gia giới Thứ ba, phƣơng pháp lịch sử chủ yếu đƣợc tác giả linh hoạt áp dụng để tìm hiểu nghiên cứu số quy định pháp luật thời kỳ nhƣ thay đổi bối cảnh kinh tế – xã hội nói chung Ngồi ra, tác giả cịn sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin, phƣơng pháp liệt kê, chứng minh… để thu thập nguồn tài liệu liên quan đến đề tài phân tích, nghiên cứu nguồn thơng tin có đƣợc để làm tƣ liệu cho khóa luận Bố cục tổng qt khóa luận Bố cục khóa luận bao gồm: Phần Mở đầu, Phần Nội dung Phần Kết luận Trong đó, Phần Nội dung đƣợc chia thành hai (02) chƣơng nhƣ sau: Chƣơng I Lý luận chung nhóm cơng ty vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Chƣơng II Quy định pháp luật Việt Nam vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty – Thực trạng hƣớng hoàn thiện ... nhƣ sau: Chƣơng I Lý luận chung nhóm cơng ty vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm công ty Chƣơng II Quy định pháp luật Việt Nam vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty – Thực trạng hƣớng... LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHĨM CƠNG TY VÀ VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY 1.1 Lý luận chung nhóm cơng ty thành viên nhóm cơng ty 1.1.1 Khái niệm ? ?nhóm cơng ty? ?? “cơng ty mẹ”,... chỉnh kiểm soát giao dịch đƣợc thực cơng ty nhóm cơng ty Xuất phát từ tình hình thực tế nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài ? ?Vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty? ?? làm đề tài khóa luận