Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI PHẠM KIM CHI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI CHUYÊN NGÀNH LUẬT THƯƠNG MẠI TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 TRƯỜNG[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI PHẠM KIM CHI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI CHUYÊN NGÀNH LUẬT THƯƠNG MẠI TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƯƠNG MẠI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM KIM CHI KHÓA: 42 MSSV: 1753801011018 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: Ths NGUYỄN THỊ HOÀI THU TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng tôi, thực hướng dẫn khoa học Ths Nguyễn Thị Hoài Thu, đảm bảo tính trung thực tuân thủ quy định trích dẫn, thích tài liệu tham khảo Tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Phạm Kim Chi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TNCN NỘI DUNG ĐƯỢC VIẾT TẮT Thu nhập cá nhân Nghị định 126/2020/NĐ-CP Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Thông tư 92/2015/TT-BTC Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 Chính phủ quy định chi tiết Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Thông tư 40/2021/TT-BTC Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI LUẬN VỀ KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI 1.1 Tổng quan kinh doanh qua mạng xã hội 1.1.1 Khái niệm kinh doanh qua mạng xã hội 1.1.2 Đặc điểm kinh doanh qua mạng xã hội 1.2 Một số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội .9 1.2.1 Cơ sở hình thành nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân kinh doanh qua mạng xã hội 1.2.2 Sự cần thiết việc quản lý thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh qua mạng xã hội 11 1.2.3 Những lưu ý quản lý thuế thu nhập cá nhân từ kinh doanh qua mạng xã hội 13 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI – THỰC TRẠNG VÀ KIẾN NGHỊ 18 2.1 Quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội 18 2.1.1 Quy định trình tự, thủ tục kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội 18 2.1.2 Quy định giám sát việc tuân thủ nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội 24 2.2 Thực trạng áp dụng quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội 32 2.3 Kiến nghị 37 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 KẾT LUẬN CHUNG 41 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mạng xã hội tảng trực tuyến cho phép người dùng xây dựng mối quan hệ với người khác từ nơi đâu Với tính chất tương tác cao, kết nối rộng, kinh doanh trực tuyến thông qua mạng xã hội Facebook, Zalo…ngày trở nên sơi động dần hình thành xu hướng tiêu dùng Theo khảo sát Sapo, mạng xã hội Facebook xếp thứ hai kênh bán hàng online hiệu Việt Nam vào năm 2018 (80% cửa hàng đánh giá) từ 2019 trở vươn lên trở thành kênh bán hàng online sử dụng nhiều (96% cửa hàng đánh giá) Trước cá nhân sử dụng mạng xã hội kênh bán hàng, cung ứng dịch vụ để kiếm thêm thu nhập thời gian nhàn rỗi, việc kinh doanh qua mạng xã hội mang tính chất nghề “tay trái” Song năm trở lại đây, kinh doanh qua mạng xã hội dần trở thành nghề nhiều cá nhân, đặc biệt giới trẻ lựa chọn để khởi nghiệp chi phí thấp khả tạo mức thu nhập cao Theo Bizweb, chủ thể kinh doanh qua mạng xã hội có doanh thu năm trung bình từ 1,5 tỷ đồng Đây mức doanh thu khơng nhỏ, đóng góp lớn vào giải công ăn việc làm phát triển kinh tế Trước trạng hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội ngày phát triển, nguồn thu vào ngân sách từ hoạt động lại không đáng kể chưa tương xứng với quy mô hoạt động kinh doanh Điều tạo nên tính cấp thiết việc nâng cao hiệu quản lý thuế kinh doanh qua mạng xã hội, đặc biệt quản lý thuế TNCN Bởi lẽ, nhóm đối tượng phát sinh nghĩa vụ thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội hộ, cá nhân kinh doanh, nhóm đối tượng chiếm số lượng kinh doanh qua mạng xã hội đông đảo ý thức pháp luật ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế hạn chế Việc thiếu hành lang pháp lý chặt chẽ dẫn đến việc thu thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng từ nhóm đối tượng chưa thật hiệu Lưu Đức Huy, “Quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội”, Tạp chí Tài chính, số 688 tháng 9/2018, tr 18 “Tổng hợp kênh bán hàng online hiệu quả”, https://www.sapo.vn/blog/cac-kenh-ban-hang-online-hieuqua/, truy cập ngày 2/7/2021 Phạm Văn Tuấn, “Một số vấn đề kinh tế - xã hội phát sinh từ hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ mạng xã hội bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0”, https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/mot-so-van-dekinh-te-xa-hoi-phat-sinh-tu-hoat-dong-kinh-doanh-hang-hoa-dich-vu-tren-mang-xa-hoi-trong-boi-canh-cuoccach-mang-cong-nghiep-40-69590.htm, truy cập ngày 2/7/2021 Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả định lựa chọn đề tài “Quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội” để nghiên cứu hoàn thành khóa luận tốt nghiệp cử nhân Luật Tình hình nghiên cứu đề tài Theo tìm hiểu tác giả, chưa có đề tài nghiên cứu trực tiếp “Quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội” Dù trình nghiên cứu, tác giả tìm thấy số viết, đề tài có liên quan, điển hình là: - Vũ Ngọc Minh (2020), “Thách thức thuế kinh tế số Việt Nam”, khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Tác giả đưa phân tích tác động mơ hình kinh doanh xuất dựa tảng số lên hoạt động quản lý thu thuế Đồng thời đối chiếu thực trạng pháp luật điều chỉnh với yêu cầu đặt quản lý thuế kinh tế số để xem xét pháp luật Việt Nam có đầy đủ sở pháp lý điều chỉnh phục vụ cho hoạt động thu đúng, đủ số thuế phát sinh từ mơ hình kinh doanh hay chưa Từ đó, đề biện pháp nhằm nâng cao hiệu thu thuế phát sinh từ mơ hình kinh doanh - Lê Phan Hiếu (trưởng nhóm) (2019), “Pháp luật thu thuế kinh doanh mạng xã hội”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường, Trường Đại học Luật TP Hồ Chí Minh Tác giả tìm hiểu quy định nước pháp luật số nước giới, cụ thể Hoa Kỳ EU thu thuế giá trị gia tăng thương mại điện tử Sau đó, đánh giá thực trạng pháp luật nghĩa vụ thuế chủ thể kinh doanh mạng xã hội Việt Nam Đồng thời, từ việc nghiên cứu pháp luật Hoa Kỳ EU việc quản lý thu thuế thương mại điện tử, tác giả chọn lọc, đề xuất giải pháp mà Việt Nam học hỏi - Phạm Nữ Mai Anh (2019), “Quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử”, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài Tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử từ năm 2012 đến năm 2018 dựa số liệu thứ cấp thu nhập được, kết hợp thực khảo sát cán thuế công tác quan thuế hành có triển khai quản lý thuế hoạt động để lấy số liệu sơ cấp Trên sở luận giải khoa học thực tiễn, luận án đưa số giải pháp hồn thiện, số đề xuất tiêu biểu có tính là: (1) xây dựng nguồn liệu lớn quản lý thơng tin người nộp thuế phục vụ cho phân tích liệu lớn nhằm phát rủi ro, gian lận hoạt động quản lý thuế; (2) thiết lập quy trình quản lý nội ngành thuế doanh nghiệp hoạt động thương mại điện tử sở có thống với quy trình quản lý thuế hoạt động thương mại truyền thống có bổ sung số quy định tạo sở cho công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử - Lưu Đức Huy, “Quản lý thuế hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội”, tạp chí Tài chính, Bộ Tài chính, 2018, số 688, tr 16-19 Bài viết đưa nhìn tổng quan tình hình phát triển hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội nay, thực trạng quản lý thuế loại hình kinh doanh (trong đưa khó khăn mà quan thuế gặp phải biện pháp mà quan nhà nước thực hiện) Thông qua đánh giá thực trạng, tác giả đề xuất số biện pháp thể chế, sách pháp luật cách thức tổ chức ngành thuế Nhìn chung nghiên cứu, viết phân tích làm bật khó khăn mà Việt Nam phải đối mặt để xóa bỏ tượng gian lận thuế, trốn thuế bối cảnh hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng xã hội tăng trưởng nhanh chóng Tuy nhiên, chưa có đề tài sâu vào phân tích việc quản lý thuế TNCN với nhóm đối tượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh qua mạng xã hội, vốn nhóm có nguy trốn thuế, gian lận thuế cao Cùng với đó, hệ thống văn quản lý thuế thời gian qua có thay đổi, điển hình Luật Quản lý thuế 2019 đời thay Luật Quản lý thuế 2006 luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 2012, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thông tư 40/2021/TT-BTC thơng qua có hiệu lực, chứa đựng quy định hướng đến giải vấn đề tồn đọng quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội, điều mà nghiên cứu trước chưa vào nghiên cứu, đánh giá Mục đích nghiên cứu đề tài Với đề tài “Quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội”, tác giả hướng đến mục tiêu sau: - Phân tích quy định pháp luật nước quản lý thuế TNCN hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội dựa tảng pháp luật quản lý thuế TNCN hoạt động thương mại điện tử - Chỉ điểm thiếu sót, vướng mặt quy định pháp luật dựa thực tiễn hoạt động quản lý thuế TNCN nước ta hình thức kinh doanh - Đưa phương hướng kiến nghị giải pháp thiết thực, phù hợp với nhu cầu thực tiễn nhằm hồn thiện vấn đề cịn thiếu sót Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý luận, quy định pháp luật hoạt động quản lý thuế TNCN phát sinh từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội nhóm đối tượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực tiễn áp dụng quy định Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: trọng nghiên cứu quy định pháp luật thực tiễn vụ việc nước liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội - Về thời gian: văn liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu cịn hiệu lực có hiệu lực thời gian tới Phương pháp tiến hành nghiên cứu Trong đề tài này, tác giả sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp Trong có phương pháp tổng hợp từ nhiều nguồn tài liệu tham khảo kết hợp với phương pháp phân tích, so sánh, đối chiếu với quy định pháp luật điều chỉnh vấn đề quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội Bố cục tổng quát khóa luận Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, bố cục Khóa luận chia thành chương, có kết luận cho chương: - Chương 1: Khái luận kinh doanh qua mạng xã hội quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội - Chương 2: Quy định pháp luật quản lý thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội – thực trạng kiến nghị CHƯƠNG 1: KHÁI LUẬN VỀ KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA MẠNG XÃ HỘI 1.1 Tổng quan kinh doanh qua mạng xã hội 1.1.1 Khái niệm kinh doanh qua mạng xã hội Mạng xã hội ngày trở nên phổ biến nhiều người Việt Nam sử dụng, theo báo cáo Digital 2021 for Vietnam We are social Hootsuite, số lượng người dùng mạng xã hội thường xuyên Việt Nam tính đến tháng 01/2021 chiếm 73.7% tổng dân số Cùng với phát triển mạng xã hội, hoạt động kinh doanh qua mạng xã hội ngày đa dạng, phong phú Về mặt pháp lý, chưa có khái niệm “kinh doanh qua mạng xã hội” Dù vậy, theo quy định khoản 22 Điều Nghị định 72/2013/NĐ-CP quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ Internet thông tin mạng: “Mạng xã hội hệ thống thông tin cung cấp cho cộng đồng người sử dụng mạng dịch vụ lưu trữ, cung cấp, sử dụng, tìm kiếm, chia sẻ trao đổi thông tin với nhau, bao gồm dịch vụ tạo trang thông tin điện tử cá nhân, diễn đàn (forum), trò chuyện (chat) trực tuyến, chia sẻ âm thanh, hình ảnh hình thức dịch vụ tương tự khác” Các mạng xã hội phổ biến kể đến như: Facebook, Zalo, Youtube, Tiktok, Instagram… Bên cạnh đó, khoản 21 Điều Luật Doanh nghiệp 2020 định nghĩa: “kinh doanh việc thực liên tục một, số tất cơng đoạn q trình từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận” Như vậy, “kinh doanh qua mạng xã hội” hiểu việc thực tất hoạt động nhằm mục tiêu lợi nhuận tảng mạng xã hội Chủ thể kinh doanh qua mạng xã hội đa dạng, bao gồm tổ chức, doanh nghiệp nước, hộ, cá nhân kinh doanh Theo báo cáo Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam thương mại điện tử mạng xã hội, hai hình thức kinh doanh qua tảng chủ yếu : We are social and Hootsuite (2021), “Digital for Vietnam 2021”, https://datareportal.com/reports/digital-2021vietnam, truy cập ngày 3/7/2021 VCCI – Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (2021), Báo cáo nghiên cứu thương mại điện tử mạng xã hội Việt Nam: Một số vấn đề pháp lý, Hà Nội, tr 10