Kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam – Thực trạng và giải pháp

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA ......................................................................................1 1.1 Tổng quan về công ty đa quốc gia ........................................................................1 1.1.1 Khái niệm và các đặc trưng cơ bản của MNC ..........................................2 1.1.2 Mối quan hệ giữa MNCs và quốc gia tiếp nhận đầu tư. ...........................2 1.1.3 Tác động của MNCs thông qua vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài ở quốc gia tiếp nhận đầu tư..................................................................................................3 1.2 Định giá chuyển giao ............................................................................................5 1.2.1 Khái niệm: .................................................................................................5 1.2.2 Nguyên tắc dựa trên giá thị trường của nghiệp vụ chuyển giao nội bộ (Arm’s Length Principle- ALP)...............................................................................5 1.2.3 Các phương pháp định giá chuyển giao: ...................................................6 1.2.3.1. Phương pháp CUP: ............................................................................6 1.2.3.2 Phương pháp CPM:.............................................................................7 1.2.3.3 Phương pháp RPM:.............................................................................8 1.2.3.4 Phương pháp PSM ..............................................................................9 1.2.3.5 Phương pháp TNMM........................................................................10 1.3 Chuyển giá ..........................................................................................................13 1.3.1 Khái niệm ................................................................................................13 1.3.2 Nguyên nhân của chuyển giá: .................................................................13 1.3.3 Các dấu hiệu bên ngoài, thực chất và ảnh hưởng của vấn đề chuyển giá đến nước tiếp nhận đầu tư......................................................................................15 1.3.3.1 Chuyển giá - các dấu hiệu và hiện tượng bên ngoài. ........................15 1.3.3.2 Thực chất của chuyển giá. ................................................................17 1.3.3.3 Ảnh hưởng của vấn đề chuyển giá đến nước tiếp nhận đầu tư. ........18 1.4 Kết luận chương 1 ...............................................................................................18 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA .............20 2.1 Tình hình đầu tư trực tiếp nước ngoài vào Việt Nam trong thời gian qua.............. ............................................................................................................................20 2.2 Thực trạng hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp FDI ở TP HCM trong những năm gần đây: ..................................................................................................25 2.2.1 Biểu hiện của hoạt động chuyển giá ở TP HCM trong những năm gần đây:.........................................................................................................................25 2.2.2 Một số nhận xét rút ra về vấn đề trên:.....................................................28 2.3 Các trường hợp chuyển giá tiêu biểu ở Việt Nam: .............................................30 2.3.1 Chuyển giá ở P&G Việt Nam: ................................................................30 2.3.2 Chuyển giá ở công ty liên doanh Coca Cola Chương Dương.................31 2.4 Vấn đề thanh tra về chuyển giá hiện nay ở Việt Nam ........................................32 2.5 Những đặc trưng của môi trường chuyển giá ở Việt Nam hiện nay: ..................34 2.6 Kết luận chương 2 ...............................................................................................35 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP FDI TẠI VIỆT NAM ..........................................37 3.1 Kinh nghiệm chống chuyển giá tại một số nước trên thế giới ............................37 3.1.1 Tại Mỹ: ....................................................................................................38 3.1.2 Tại Trung Quốc: ......................................................................................39 3.1.3 Anh Quốc ................................................................................................44 3.2 Những văn bản pháp lý trong việc chống chuyển giá ở Việt Nam hiện hành: ...45 3.2.1 Trước 2006 ..............................................................................................45 3.2.2 Giai đoạn 2006-2009...............................................................................46 3.2.3 Từ năm 2010 đến nay:.............................................................................46 3.3 Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. ..........................................................................................50 3.3.1. Hoàn thiện các quy định luật pháp về thuế và khuôn khổ pháp lý cho hoạt động chống chuyển giá: .................................................................................51 3.3.2. Nâng cao trình độ chuyên môn và nghiệp vụ cho cán bộ thuế: .............53 3.3.3 Xây dựng cơ sở hạ tầng công nghệ thông tin hỗ trợ TCT / Cục thuế tỉnh: ...............................................................................................................................53 3.3.4 Thanh tra, kiểm tra thường xuyên các doanh nghiệp có nguồn vốn FDI. ...............................................................................................................................54 3.3.5 Các biện pháp hành chính và biện pháp phạt..........................................55 3.3.6 Giải pháp khác.........................................................................................55 3.3.6.1 Cần có sự chia sẻ kinh nghiệm giữa các cơ quan quản lý thuế: .......55 3.3.6.2 Thu hẹp các ưu đãi thuế ....................................................................56 3.3.6.3 Giải pháp mang tính kỹ thuật............................................................56 3.4 Kết luận chương 3: ..............................................................................................57 KẾT LUẬN ..............................................................................................................58 TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................59 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT MNC Công ty đa quốc gia FDI Đầu tư trực tiếp nước ngoài OECD Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế ALP Nguyên tắc giá thị trường APA Thỏa thuận xác định giá trước CUP Phương pháp giá tự do có thể so sánh được CPM Phương pháp cộng thêm chi phí RPM Phương pháp giá bán lại PSM Phương pháp chiết tách lợi nhuận TNMM Phương pháp chuyển giao lợi nhuận ròng TNDN Thu nhập doanh nghiệp JICA Cơ quan Hợp tác Quốc tế Nhật Bản ADB Ngân hàng phát triển châu Á DN Doanh nghiệp TCT Tổng cục thuế EITL Luật thuế thu nhập doanh nghiệp IRS Cơ quan Thuế nội địa của Hoa Kỳ RMB Đồng nhân dân tệ SAT Cơ quan thuế Trung Quốc DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: So sánh các phương pháp định giá chuyển giao...................................... 12 Bảng 1.2: Các mức thuế suất khác nhau của các quốc gia....................................... 14 Bảng 2.1: Thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2000-2008 ....................................... 24 Bảng 2.2: Số liệu khảo sát các doanh nghiệp FDI qua các năm trên địa bàn TP HCM .................................................................................................................................. 27 Bảng 3.1: Bảng tóm tắt các hình phạt chuyển giá của Mỹ....................................... 39 Bảng 3.2: Thống kê các trường hợp thanh tra về chuyển giá ở Trung Quốc........... 42 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ- BIỂU ĐỒ - ĐỒ THỊ Biểu đồ 2.1: Thống kê về vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam từ 1990-2010........ 21 Biểu đồ 2.2: Đóng góp của các quốc gia về vốn FDI tại Việt Nam nửa đầu năm 2010 .......................................................................................................................... 22 Biểu đồ 2.3: Số lượng các doanh nghiệp FDI kê khai lỗ và lãi trên địa bàn TP.HCM qua các năm 2007-2010 ........................................................................................... 28 Biểu đồ 2.4: Tỷ trọng chi phí trên tổng chi phí 1996 của Coca Cola ...................... 32 Biểu đổ 3.1: Kết cấu các phương pháp định giá chuyển giao được sử dụng trong thực tế của Trung Quốc............................................................................................ 43 . I. Lý do chọn đề tài LỜI MỞ ĐẦU --  --- Quá trình toàn cầu hoá đang thúc đẩy mạnh mẽ sự hội nhập của các nước vào nền kinh tế thế giới và khu vực. Có thể nói, hiện nay hầu như không có quốc gia nào đứng ngoài quá trình hội nhập quốc tế, nếu không muốn tự cô lập mình và rơi vào nguy cơ tụt hậu. Trong đó, đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) là một hoạt động chiếm vị trí ngày càng quan trọng đối với cả nước đầu tư và nước tiếp nhận đầu tư. FDI trở thành một trong những nguồn cung cấp vốn quan trọng cho nền kinh tế, là động lực thúc đẩy kinh tế Việt Nam phát triển, tạo nên tính năng động và cạnh tranh cho thị trường. Tuy nhiên, bên cạnh đó, nó còn đem lại nhiều vấn đề tiêu cực, điển hình là trong những năm gần đây, tình hình các doanh nghiệp FDI “lỗ giả, lãi thật” kéo dài nhiều năm làm ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh với các doanh nghiệp trong nước. Đứng trước tình hình đó, văn phòng Chính phủ vừa có công văn truyền đạt ý kiến của Phó Thủ tướng Hoàng Trung Hải, giao Bộ Tài chính chủ trì xây dựng một chương trình hành động tổng thể nhằm kiểm soát hiệu quả hơn vấn đề chuyển giá trong hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, bắt đầu từ năm 2012. Như vậy, tình hình chuyển giá đã và đang là một thực trạng đáng báo động ở Việt Nam hiện nay. Trong khi các nước phát triển trên thế giới đã có những kinh nghiệm cho công tác kiểm soát chuyển giá thì Việt Nam vẫn còn thiếu kinh nghiệm trong vấn đề này. Do đó, em quyết định chọn đề tài “ Kiểm soát hoạt động chuyển giá của doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam – Thực trạng và giải pháp” làm đề tài nghiên cứu khoa học lần này. II. Mục tiêu nghiên cứu Mục đích của đề tài là tìm hiểu, nghiên cứu cơ sở lý thuyết, phân tích hiện tượng chuyển giá ở Việt Nam trong thời gian qua, khi nguồn vốn đổ vào Việt Nam ngày càng nhiều. Qua đó đề ra các biện pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam cho phù hợp với thông lệ quốc tế cũng như tình hình thực tiễn ở Việt Nam. Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngoài và hành vi chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Tuy nhiên do chuyển giá là một vấn đề khá phức tạp nên việc trình bày số liệu gặp nhiều hạn chế và chỉ tập trung chủ yếu đối với TP HCM – nơi thu hút lượng FDI lớn cả nước. III. Phương pháp nghiên cứu Đề tài đã sử dụng các phương pháp sau đây: Phương pháp thống kê bằng bảng biểu; Phương pháp thu thập số liệu: Số liệu được thu thập từ internet, tạp chí, báo; Phương pháp phân tích; Phương pháp so sánh: So sánh giữa định giá chuyển giao và chuyển giá. IV. Nội dung nghiên cứu Chương 1: Tổng quan về hoạt động chuyển giá trong các công ty đa quốc gia. Chương 2: Thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp FDI tại Việt Nam trong thời gian qua. Chương 3: Các giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. V. Đóng góp của đề tài: Đề tài sẽ góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về hoạt động chuyển giá và định giá chuyển giao của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Đánh giá thực trạng hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam trong thời gian qua. Đóng góp một số giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Qua đó góp phần tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước đối với việc thu thuế TNDN của các DN này. Đồng thời tăng nhận thức của DN Việt Nam, đặc biệt là DN liên doanh với đối tác nước ngoài đối với vấn đề chuyển giá, nhận rõ các hành vi có dấu hiệu chuyển giá cũng như có những biện pháp tự bảo vệ mình trong hợp tác.