Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và Du lịch Nam Long.doc

Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Thương mại và Du lịch Nam Long

M C L CỤC LỤCỤC LỤC

Phần I Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2

II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long 2

1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị 3

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9) 5

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh 6

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị 10

3.2 Trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 26

3.3 Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ 31

Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 36

I Nhận xét chung 36

1 - Hình thức trả lơng: 36

2 Chế độ trả lơng 37

3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng : 38

II-Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công ty Thơng mại và Du lịch

Phần I

Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉtiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch

Nam Long.

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là vấn đề quan tâm đặc biệt của cả ngời lao động và doanh nghiệp Trong mỗi doanh nghiệp công tác kế toán tiền l-ơng hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp, góp phần tính đúng, tính đủ chi phí và giá thành sản phẩm hay chi phí của hoạt động Vì vậy kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời về số lợng, chất lợng, thời gian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khoản phải trả cho ngời lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho ngời lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động , việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lơng, trợ cấp BHXH, và việc sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH.

- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền lơng (tiền công), BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng Hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng và BHXH Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH đúng chế độ

- Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lơng và BHXH, phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý, sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH Đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động, ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiền l-ơng và BHXH Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan.

II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long.1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị

Công ty Thơng mại và Du Lịch Nan Long là doanh nghiệp đợc ông Đoàn Hải Nam thành lập từ ngày 2- 3- 1996 Với số vốn điều lệ là 50.000.000đ với giấy phép đăng ký kinh doanh số: 044223/ 1996/ KH-ĐTHN – Giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế số: 0033/ 2002/ TCDL-GPLHQT lấy phơng châm “ Sự hài lòng của quý khách là sự thành công của công ty” là nguyên tắc kinh doanh chủ đạo trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty Thơng mại và Du lịch Nam

2

Long đã tổ chức, phục vụ cho nhiều đoàn khách đi tham quan,khảo sát, học tập, du lịch trong nớc – ngoài nớc thành công tốt đẹp và thực sự trở thành một địa chỉ đáng tin cậy của Quý khách hàng Trụ sở chính của công ty đóng tại 33 Hàng Mắm – Lý Thái Tổ – Hoàn Kiếm – Hà Nội, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long la một trong những doanh nghiệp nhà nớc hoạt động chủ yếu là đa ra các chơng trình du lịch tham quan, ăn uống để phục vụ nhu cầu về tinh thần của con ngời Công ty chịu sụ quản lý trực tiếp của sở Du lịch Hà Nội, có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định, đợc mở tai khoản tại ngân hàng, thời gian đầu công ty có một văn phòng tại Hà Nội nhằm phục vụ việc thăm quan của mọi ngời ở khu vực miền bắc nớc ta,

Trong những năm đầu thành lập, với cơ sở vật chất chỉ có một số các tua du lịch ngắn ngày không đủ để phục vụ nhu cầu của mọi ngời Nhng cho đến nay Công ty đã liên kết hợp tác cùng các nhà hàng, khách sạn nổi tiếng nh: nhà hàng Phong Đỏ, khách sạn Viễn Đông, nhà hàng Bangkok Hà Nội, khách sạn Daewoo Chính vì thế để đáp và phục vụ ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long đã tổ chức hệ thống đại lý du lịch rộng lớn trên khắp cả nớc, trong đó nổi bật là 2 chi nhánh:

+; Chi nhánh Đà Nẵng : 47 Nguyễn Chí Thanh – Thạch Thang – Hải Châu.

+; Chi nhánh Hồ Chí Minh : 97 Bàn Cờ – Phờng 3 – Quận 3 – TPCM.

Từ khi thành lập Ban giao tế đến nay đã đợc hai năm, trong quá trình xây dựng và trởng thành, Ban giao tế trớc đây cũng nh Liên hiệp Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long, rồi công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long ngày nay đã có nhiều cố gắng năng động và phát triển công nghiệp Không chỉ tập trung vào nhiệm vụ đón khách, Công ty còn mạnh dạn vơn ra kinh doanh thơng mại, xuất nhập khẩu, dịch vụ, mở rộng các kênh phân phối và đại lý lữ hành, tăng cờng hợp tác với các thị trờng gửi khách, các nhà cung cấp dịch vụ trong và ngoài nớc, hoàn thành tốt nhiệm vụ của từng thời kỳ Có thể nói đây là một mô hình tổ chức kinh doanh đáng khuyến khích và cần đợc rút kinh nghiệm Với các chỉ tiêu kinh tế của công ty nh sau:

Bên cạnh những thành tựu đạt đợc, trong quá trình hoạt động, công ty cũng không tránh khỏi những mặt còn hạn chế, thiếu xót do sự ì ạch của cơ chế bao cấp, của sự quan tâm cha đúng mức của trung ơng cũng nh thực trạng đầu t ảm đạm ở Hà Nội Chính vì thế để tìm đợc hớng đi phù hợp với

3

thị trờng kinh tế, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên tránh cho sự sa sút của công việc kinh doanh du lịch và dịch vụ của công ty, ban lãnh đạo và các phòng ban chức năng đã đi sâu vào nghiên cứu thị trờng và các chiến thuật kinh doanh mới để phát huy tối đa khả năng phục vụ cho mọi nhu cầu của thị hiếu con ngời nhằm mở rộng thị trờng vào khu vực miền trung và nhất là miền nam Đồng thời công ty còn chú trọng nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên, thông qua các lớp bồi dỡng kĩ thuật do các giáo viên trờng Du lịch hớng dẫn Các chơng trình giảm giá các mùa lễ các tua du lịch khá đặc sắc và hấp dẫn,tổ chức các kỳ thi chuyên môn cho nhân viên nh: thi đầu bếp khéo tay, lễ tân thanh lịch, hớng dẫn viên giỏi với những giải thởng khuyến kích tinh thần làm việc và phấn đấu hết mình của nhân viên Chính vì những có gắng đó mà trong khi nhiều công ty du lịch khác bị thua lỗ thì công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn duy trì và kinh doanh ổn định.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9)

- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt động của công ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phơng pháp công nghệ mới vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

- Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả của bộ phận mình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh của công ty.

- Khối kinh doanh lữ hành: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả du lịch của toàn Công ty.

- Khối kinh doanh khách sạn nhà hàng, dịch vụ thơng mại tổ chức tốt công tác phục vụ khách nghỉ, ăn, phụ trách các khách sạn, khu vui chơi có trách nhiệm báo cáo cho lãnh dạo công ty biết vế kết quả kinh doanh của đơn vị mình.

- Các phòng : Tổ chức cán bộ, hành chính tổng hợp, có trách nhiệm giải quyết các vấn đề công tác điều phối lao động, tổ chức đạo tạo cán bộ, cung cấp thông tin, t liệu và toàn bộ tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Công ty.

- Phòng kinh doanh XNK : có trách nhiệm phụ trách khối xuất nhập khẩu hàng hóa, nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc

4

Sơ đố số 9 : Bộ máy quản lý của công ty.

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoạt động trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với điểm yếu "Hà Nội - Trạm qua đêm của khách du lịch" Bên cạnh đó, sự hạn chế của tài nguyên du lịch tự nhiên, tài nguyên du lịch nhân văn, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng nh cơ sở hạ tầng là những yếu tố làm mất đi lợi thế so sánh trong kinh doanh du lịch của Hà Nội so với các địa phơng khác nh Hải Phòng, Quảng Ninh

Những nguyên nhân trên đã thúc đẩy Công ty phải lựa chọn mô hình mới, tận dụng mọi cơ hội và thời cơ kinh doanh Do vậy hiện nay Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long đang hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực sau:

- Kinh doanh lu trú và ăn uống.

- Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế - Kinh doanh thơng mại tổng hợp.

- Làm đại lý cho các sản phẩm.

- Sản xuất các thiết bị lắp ráp xe máy - Xuất nhập khẩu trực tiếp, uỷ thác.

Bên cạnh đó Công ty còn liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong và ngoài nớc, thực hiện những dự án đầu t cho Du lịch Hà Nội cũng nh các dự án khác với quy mô lớn trong chiến lợc thu hút khách đến thành phố, trong đó

nổi bật nhất là dự án Công viên Vạn Sơn sắp hình thành vào thời gian tới Với những chức năng trên, Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long có nhiệm vụ sau:

- Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty.

- Có trách nhiệm đầy đủ nộp thuế và nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nớc Du lịch và dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp những lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu đời sống văn hóa, tinh thần của nhân dân Hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ có những đặc điểm sau:

- Du lịch và dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu t lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu t ban đầu phải nhiều.

- Kinh doanh du lịch là ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hoạt động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hóa, kinh doanh vạn tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn Các hoạt động này có quy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không g - Sản phẩm của hoạt động du lịch và dịch vụ nói chung không có hình thái vật chất cụ thể, không có quá trình nhập xuất kho, chất lợng sản phẩm nhiều khi không ổn định

- Quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm du lịch và dịch vụ đợc tiến hành đồng thời ngay cùng một địa điểm.

Do hoạt động kinh doanh du lịch có những đặc điểm trên nên việc hạch toán ở Công ty là rất phức tạp và đa dạng Việc tập hợp và phân bổ chi phí là rất khó khăn Mặc dù đứng trớc tình hình khó khăn đó nhng Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn không ngừng phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch, đảm bảo đời sống cho công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc (Xem

bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004-2005-2006 )

Nhận xét: - Về doanh thu: Công ty đã phấn đấu doanh thu tăng đều giữa các

- Lợi nhuận gộp : năm 2005 tăng 7,5% so với năm trớc nhng năm 2006 có xu hớng giảm hơn chỉ tăng 4,3% so với năm trớc

Nhìn chung khả năng kinh doanh của Công ty tơng đối ổn định có xu hớng tăng lên nhng không nhiều, đồng thời với việc đó lãi ròng của công ty cũng tăng theo năm, điều này có thể nói rằng Công ty cũng phấn đấu nhng mức độ đạt đợc

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị1 Tổ chức bộ máy kế toán

Là một doanh nghiệp nhà nớc tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức năng theo dõi, kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh dới hình thức tiền tệ, hạch toán chi tiết các chi phí và tình hình doanh thu của quá trình hoạt động kinh doanh Từ đó nắm bắt đợc những thông tin chính xác cung cấp kịp thời cho ban quản lý của Công ty giúp ban quản lý có cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình tài chính cũng nh tình hình hoạt động kinh doanh, để từ đó đa ra quyết định đúng đắn nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất.

Hàng ngày, tại phòng kế toán của Công ty tập hợp các số liệu chứng từ các nghiệp vụ phát sinh đa lên từ các bộ phận để cập nhật số liệu vào máy tính.

- Kế toán trởng: Có trách nhiệm giúp giám đốc tài chính đôn đốc và giám sát việc tuân thủ chế độ thể lệ về kinh tế tài chính, tổ chức và chứng kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo của các nhân viên kế toán để lên báo cáo tổng hợp toàn công ty, trình kế toán trởng duyệt.

-Kế toán thu nhập: Có chức năng theo dõi toàn bộ các khoản thu từ các bộ phận để tính ra doanh thu cho từng tháng, quý, năm để hạch toán lỗ lãi.

9

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và chi phí của từng bộ phận để tính giá thành cho mỗi sản phẩm dịch vụ bán ra

- Kế toán phải thu: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu và thu nợ từ khách hàng, đồng thời đôn đốc những khách hàng có số nợ nhiều, những khản nợ khó đòi phải báo cáo ngay với kế toán trởng để lập dự phòng.

- Kế toán chi: Theo dõi tất cả các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và các chi tiêu khác trong toàn bộ công ty Cuối hàng tháng, quý, năm tổng hợp chi phí và phân loại để báo cáo với kế toán tổng hợp

- Kế toán thanh toán: Là ngời theo dõi tất cả các nghiệp vụ thanh toán nh: thanh toán với ngời bán, thanh toán với công nhân viên, thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán với cấp trên hoặc cấp dới

- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm vật chất về quản lý thu chi quỹ tiền mặt Theo chế độ tài chính hiện hành, công ty đợc phép giữ lại trong quỹ tiền mặt một khoản tiền nhất định (gọi là định mức tồn quỹ) để chi tiêu cho nhu cầu thờng xuyên, số còn lại đợc đa vào ngân hàng Sau khi thu - chi kế toán đóng dấu đã thu hoặc đã chi vào chứng từ để tránh nhầm lẫn, mọi khoản thu - chi phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Căn cứ vào chứng từ thu - chi để ghi sổ quỹ Cuối ngày phải kiểm kê quỹ đối chiếu với số d trên sổ Nếu có chênh lệch phải báo cáo ngay với kế toán tổng hợp để tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời.

- Thủ kho: là ngời trông coi và theo dõi tình hình biến động của hàng hoá vật dụng trong kho có nhiệm vụ nhập xuất theo nhu cầu của công ty.

- Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về Công ty những bản báo cáo về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình

2 Tổ chức sổ sách kế toán

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là hình thức Chứng từ ghi sổ, (Xem sơ đồsố 10) do vậy về số lợng và loại sổ kế toán đợc mở phù hợp với yêu cầu của hình

thức này và bám sát tình hình kinh doanh của công ty

Sơ đồ số 10:

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty

10

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam long là đơn vị kinh doanh trên các lĩnh vực du lịch lữ hành, khách sạn, các hoạt động vui chơi giải chí, xuất nhập khẩu, các dịch vụ khác Vì vậy không thể xác định kết quả lao động bằng sản phẩm cụ thể nh các doanh nghiệp sản xuất khác Việc tính thù lao của lao động trong công ty căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức lơng cấp bậc của CBCNV.

Căn cứ vào thông t số 13/LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày 10-04-1997 của Bộ Lao động Thơng Binh và Xã hội hớng dẫn xây dựng đơn giá tiền lơng và quản lý tiền lơng, thu nhập trong doanh nghiệp nhà nớc Căn cứ vào hệ số định

mức lao động trên số phòng của khách sạn đợc Tổng cục du lịch VN ban hành, quỹ tiền lơng kế hoạch của công ty đợc lập nh sau:

Hpc : Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn công ty TLminđc : Mức lơng tối thiểu điều chỉnh của Công ty TLminđc = TLmin ( 1 + Hđc)

Theo thông t số 13 LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày 10 - 04-1997, mức lơng tối thiểu ở mức tối đa cho phép đối với ngành du lịch khách sạn tại điểm có hệ số điều chỉnh là 2,1 Để đảm bảo các yêu cầu của thông t:

Phải là doanh nghiệp có lợi nhuận.

Không làm giảm các khoản nộp ngân sách Nhà nớc so với năm liền kề Không làm giảm lợi nhuận thực hiện so với năm trớc liền kề.

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long tính TLminđc tại điểm có Hđc = 1,2

Lợng tiền lơng để thuê nhân công thay thế cho CBCNV nghỉ phép hàng năm tính bình quân toàn Công ty có 15 ngày phép/ngời/năm, theo chế độ quy định chung

Công ty làm việc 22 ngày trong một tháng Công ty có 8 trờng hợp cha đợc hởng tiêu chuẩn phép Mức tiền lơng thuê nhân công ngoài đợc tính bằng 30% lơng

Theo bản kế hoạch lao động tiền lơng năm 2007, toàn Công ty có 9216 công làm thêm giờ, cụ thể nh sau: là các phiếu báo làm thêm giờ ( Xem Mẫu số 07 - LĐTL) Đây là chứng từ xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm đợc hởng của từng công việc và là cơ sở để tính và trả lơng cho ngời lao động Phiếu này do ngời báo làm thêm giờ lập và chuyển cho ngời có trách nhiệm kiểm tra và ký duyệt chấp nhận số giờ làm thêm và đồng ý thanh toán Sau khi có đầy đủ chữ ký phiếu báo làm thêm giờ đợc chuyển đến kế toán lao động tiền lơng để làm cơ sở tính lơng tháng.

Đơn vị: Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long Mẫu số :07 - LĐTL

Bé phËn : Khèi dÞch vô ¨n uèng Banhµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT

Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1999 cña Bé Tµi chÝnh

PhiÕu b¸o lµm thªm giê

§Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty Th¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long lµ kinh doanh dÞch vô du lÞch ViÖc tÝnh l¬ng cho CBCNV kh«ng thÓ c¨n cø vµo mét møc gi¸ tiÒn l¬ng cô thÓ, tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ chØ dùa vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ møc l¬ng cÊp bËc

14

Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng tại Côngty Thơng Mại và Du lịch Nam Long.

Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả năng lập quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, không có chế độ tiền thởng mà chỉ có tiền lơng cơ bản, mức tiền lơng này đợc xác định nh sau:

Ngoài tiền lơng cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận đợc các khoản phụ cấp ngoài tiền lơng nh: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm thêm giờ bồi dỡng trực ca đêm.

Mức tiền phụ cấp trách nhiệm đợc xác định nh sau: Tiền phụ cấp = Lơng tối thiểu x Hệ số trách nhiệm

Cơ sở của việc tính lơng theo thời gian là các bảng chấm công Bảng này do từng phòng ban tổ dội theo dõi ghi rõ ngày làm việc, ngày nghỉ với lý do nghỉ cụ thể của mỗi ngời Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công để tính lơng cho CBCNV các phòng ban tổ đội.

Trong bảng chấm công của phòng hành chính tổ chức tháng 3 năm 2007 - Bảng thanh toán tiền lơng - Bảng thanh toán tiền thởng

( Bảng số 03), ví dụ trởng phòng Vũ Đức Pháo đi làm 21 ngày công trên tổng số 22 ngày công chế độ, 2 ngày công làm thêm giờ vào chủ nhật và 2 công trực

Phụ cấp trách nhiệm = 210.000đ x 0,3 = 63.000đ Công ty tính tiền lơng làm thêm giờ theo công thức sau:

Trong đó :

150% mức lơng giờ của ngày làm việc bình thờng áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày bình thờng.

200% mức lơng giờ của ngày làm việc bình thờng áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ tết

= 157.000 đ Tiền lơng trực ca đêm đợc tính theo công thức:

Cụ thể :

Mức ít nhất 30% tiền lơng làm việc vào ban ngày áp dụng cho các trờng hợp làm việc liên tục vào ban đêm.

Mức ít nhất 35% tiền lơng làm việc ban ngày áp dụng cho trờng hợp làm việc liên tục vào ban đêm từ 8 ngày trở lên trong 01 tháng

Do đồng chí Pháo giữ chức vụ trởng phòng nên tiền lơng trực ca đêm tính bằng 130% tiền Lơng làm việc ban ngày, tiền trực ca đêm của đồng chí Pháo đợc

đêm của đồng chí Pháo 22 x 4 x 130%

= 204.000 đ Các khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chí Pháo - Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 210.000) + Phụ cấp

Việc tính trả lơng cho CBCNV bộ phận trực tiếp giống cách tính trả lơng cho bộ phận gián tiếp, tức trả lơng theo thời gian giản đơn.

Căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận dịch vụ bổ sung ( Bẳng số 04), lơng tháng 03 năm 2007 của CBCNV bộ phần này nh sau

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Thị Lê đi làm 15 ngày trên tổng số 22 ngày công

Tạm ứng lơng kỳ I là 200.000đ , lơng lĩnh kỳ 2 là:

420.955đ - 200.000đ - (22.050đ + 4.410đ ) = 194.495đ

Tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long việc thanh toán lơng cho CBCNV chia làm 2 kỳ :

Kỳ I : Tạm ứng lơng vào ngày 5 hàng tháng Số tiền tạm ứng có thể cố định hoặc căn cứ vào số lơng đợc lĩnh tháng trớc của từng ngời và bảng chấm công, thông thờng số tiền tạm ứng bằng 50 % hoặc 40% yiền lơng tháng trớc.

Kỳ II : Quyết toán lơng vào ngày 20 cùng tháng Căn cứ vào bảng thanh toán lơng , kế toán xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp.

Thủ tục thanh toán lơng đợc thực hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 5:

Kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng, trên cơ sở bảng chấm công của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Bảng thanh toán lơng phải đợc Giám đốc Công ty và kế toán trởng duyệt.

Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm công đ-ợc tập hợp vào bảng thanh toán tiền lơng Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lơng lập và duyệt chuyển cho kế toán trởng, kế toán trởng xem xét, kiểm tra xác nhận và ký duyệt, chuyển cho giám đốc duyệt Khi trả lơng cho ngời lao động thì ngời lao động phải ký