HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ I.Mục đích kiểm sốt nội đối doanh thu chi phí  Nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hạn chế thất thoát xẩy Phân loại chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành giúp nhà quản lý đưa chiến lược kinh doanh giá bán sản phẩm hợp lý II Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội đối doanh thu Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội (doanh thu)  Khi tìm hiểu cần ý đến thủ tục kiểm sốt, quy trình kiểm sốt, quy định kế toán… Các câu hỏi kiểm soát nội doanh thu  Trường hợp bán hàng thu tiền Đối với DN nhỏ, KTV thường soạn tường thuật, DN lớn thường sử dụng lưu đồ mơ tả cấu kiểm sốt nội hữu Để thiết lập kiểm toán viên thường dựa vào việc vấn, quan sát sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội 3 DN có phân chia trách nhiệm thủ quỹ kế tốn khơng? Các phiếu thu, chi có đánh số liên tục khơng ? Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi trước thu, chi tiền khơng? Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác nhận chứng từ khơng? Cuối ngày có kiểm kê quỹ khơng? Có định kỳ đối chiếu nhật ký quỹ sổ quỹ khơng? Định kỳ có đối chiếu sổ tiền gửi ngân hàng không? … => Câu trả lời “có” cho thấy kiểm sốt nội hữu Câu trả lời “khơng” chứng tỏ kiểm sốt nội yếu 5  Trường hợp bán hàng chưa thu tiền (bán chịu) Kiểm soát nội chu kỳ gồm thủ tục kiểm soát liên quan đến việ tổ chức bán hàng theo dõi công nợ khách hàng Tức từ việc nhận đơn hàng, xem xét phương thức toán, vận chuyển, lập chứng từ (PXK, HĐ),ghi chép doanh thu, công nợ, khách hàng toán, ghi tăng quỹ … Để thiết lập kiểm toán viên thường dựa vào việc vấn, quan sát sử dụng bảng câu hỏi kiểm soát nội Các khoản bán chịu có xét duyệt trước gửi hàng hay không? Các chứng từ gửi hàng có đánh số liên tục khơng ? Các hóa đơn bán hàng có đánh số trước sử dụng không? quy định bắt buộc kiểm tra để bảo đảm hàng hóa gửi lập hóa đơn? Có bảng giá, hợp đồng, đơn hàng duyệt làm sở không? Hóa đơn có kiểm tra độc lập trước gửi hàng khơng? Định kỳ có đối chiếu công nợ khách hàng không? Giữa sổ chi tiết sổ cái, nhật ký bán hàng có đối chiếu khơng? Khi nào? Có kế thực kiểm soát nghiệp vụ bán hàng doanh thu * Đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền DN áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung: Các thử nghiệm kiểm sốt thơng dụng áp dụng: - Bảng cân đối số phát sinhNhật ký bán hàng, sổ quỹ  sổ Thiết So sánh chi tiết danh sách nhận tiền, với sổ phụ ngân hàng với khoản nợ phải thu - Chọn mẫu để so sánh khoản thu ghi nhật ký thu tiền với khoản phải thu, chứng từ có liên quan * Đối với nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền: - Kiểm tra hợp đồng trọng yếu - 10 - - Kiểm tra mẫu nghiệp vụ bán hàng Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyển hàng với hóa đơn có liên quan Xem xét cho phép ghi chép hàng bán bị trả lại hay hư hỏng 11 Các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát thường xây dựng nguyên tắc sau: - Áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm : - Áp dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn - Xét duyệt quy trình bán chịu (nhóm 3) - Kế hoạch dự tốn doanh thu  12 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội (chi phí)  Xuất phát từ đặc điểm khoản mục chi phí có liên quan đến khoản mục khác (các nhóm trình bày): - Chi phí SXKD kỳ có lập kế hoạch dự tốn khơng? Để thấy DN kiểm sốt chi phí đầu vào, 13 Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát :  Để có cở sở cho đánh giá nhận định KTV thực kiểm soát nhằm thu thập chứng để chứng minh hữu hệ thống kiểm soát nội  - Nếu KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội hữu (có đầy đủ chứng)=>RRKS thấp lúc KTV thu hẹp phạm vi kiểm toán 14 - Ngược lại:Nếu KTV đánh giá hệ thống kiểm sốt nội yếu (có đầy đủ chứng) => Rủi ro kiểm soát cao => KTV phải mở rộng phạm vi kiểm toán (100%)  Để tiến hành thử nghiệm kiểm soát cần quan tâm số vấn đề: + Sự tồn quy định, văn hệ thống kiểm soát nội (có đề quy chế? Có thực hiện?) 15 ... loại chi phí ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành giúp nhà quản lý đưa chi? ??n lược kinh doanh giá bán sản phẩm hợp lý II Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đối doanh thu Tìm hiểu hệ thống kiểm. .. thống kiểm sốt nội (doanh thu)  Khi tìm hiểu cần ý đến thủ tục kiểm soát, quy trình kiểm sốt, quy định kế tốn… Các câu hỏi kiểm soát nội doanh thu  Trường hợp bán hàng thu tiền Đối với DN nhỏ,... giá hệ thống kiểm soát nội hữu (có đầy đủ chứng)=>RRKS thấp lúc KTV thu hẹp phạm vi kiểm toán 14 - Ngược lại:Nếu KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội yếu (có đầy đủ chứng) => Rủi ro kiểm soát