TIỂU LUẬN: Báo cáo tổng hợp xí nghiệp XD 492 LỜI NÓI ĐẦU Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất muốn hoạt động tốt có hiệu cần đến cơng tác kế tốn Nhờ có cơng tác kế toán mà nhà quản lý biết tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp mỡnh cỏch rừ nhất, để từ đưa giải pháp kịp thời cho sản xuất kinh doanh Công tác kế tốn thu nhận cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tượng quan tâm bên doanh nghiệp nhằm mở rộng mối quan hệ kinh tế thu hút vố đầu tư liên doanh liên kết với doanh nghiệp khác mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh có hiệu Nó giúp cho quan quản lý nhà nước kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhằm đảm bảo kinh doanh pháp luật cạnh tranh lành mạnh phù hợp với định hướng phát triển nhà nước Nói tóm lại, cơng tác kế tốn doanh nghiệp có vị trí vơ cung quan trọng khơng thể thiếu Trong quỏ trỡnh thực tập xớ nghiệp XD 492, mặc dự thời gian khụng nhiều em tiếp cận với cơng tác kế tốn cơng ty, em xin trỡnh bày tiếp thu mỡnh sau quỏ trỡnh trờn Báo cáo tổng hợp KẾ TOÁN VỐN BẰNG Tiền Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hỡnh thức giỏ trị bao gồm tiền mặt quỹ tiền tiền gửi ngõn hàng Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn: Hàng ngày, vào chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn băng tiền tiến hành ghi sổ: - Đối với thu tiền mặt Nợ TK 111 Có TK liên quan - Đối với chi tiền mặt Nợ TK liên quan Có TK 111 Đồng thời ghi vào sổ theo dừi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ) Cuối thỏng, kế toỏn xớ nghiệp tổng hợp số liệu liờn quan đến tiền mặt vào bảng kê tổng hợp thu ( chi ) tiền mặt tháng Căn vào bảng kê thu ( chi ) tiền mặt kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối năm mở sổ cỏi TK 111 Ví dụ minh hoạ kế tốn vốn tiền Đơn vị: Cơng ty xây dựng 492 Số: 128 PHIẾU THU Ngày 01 tháng 12 năm 2003 Nợ : 1111 Có : 1368 Họ tên người nộp tiền: Đồng chí Chuyển Đơn vị: Đội Lý nộp tiền: Nộp tiền ứng cụng trỡnh viện 108 Số tiền: 571 394 000 ( Viết chữ ): Năm trăm bảy mươi mốt triệu, ba trăm chín mươi tư nghỡn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng ( Ký, họ tờn ) Thủ quỹ Người nộp phiếu ( Ký, họ ( Ký, họ tờn ( Ký, họ tờn tờn ) ( Ký, họ tờn ) Người lập ) ) Đơn vị : Công ty XD 492 PHIẾU CHI Số : 600 Ngày 01 tháng 12 năm 2003 Nợ : 141 Có : 1111 Họ tên người nhận tiền: LÊ VĂN ĐỨC Địa chỉ: Tổ dự án Hưng Yên Lý chi: Ứng tiền vật tư nhân công Số tiền: 400 000 000 ( Viết chữ ) : Bốn trăm triệu đồng chẵn Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ vị ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) ( Ký, họ tờn ) phiếu ( Ký, họ tờn ) Căn vào phiếu thu, phiếu chi kế toán vốn tiền vào sổ quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty xây dựng 492 SỔ QUỸ ( Thời gian từ 01/12/2003 đến 31/12/2003 ) Tên tài khoản: Tiền mặt Việt Nam Số hiệu: 1111 Chứng từ SH Nội dung TKĐƯ NT Số FS Thu Tồn quỹ Chi Tồn quỹ đầu kỳ 60 01/1 60 01/1 60 01/1 2 60 01/1 60 01/1 60 01/1 12 01/1 12 01/1 12 01/1 Đ/c Đức tổ.an Hưng Yên ứng tiền vật tư nhân công Nợ 823 538 229 141 400 000 000 423 538 229 3382 300 000 423 238 229 141 300 000 000 123 238 229 Đ/c Rơi ttốn chi phí phục vụ quan tháng 11/2003 6428 586 900 122 651 329 Đ/c Nhung đội ứng tiền vật tư công trỡnh 1386 50 000 000 72 651 329 Đ/c Phồn ứng tiền phục vụ xin cấp đất Hoàng Liệt 141 10 000 000 62 651 329 Đ/c Lan Anh nộp tiền truy thu BHXH cá nhân 3382 437 728 65 089 057 Rút TGNH nộp quỹTM 1121 500 000 000 565 089 057 Đ/c Chuyển nộp tiền ứng công trỡnh viện 108 1368 571 394 000 Đồng chí Sơn ttốn tiền mừng đám cưới đ/c Dũng Đ4, Hồng Đ2 Đ/c Nghĩa tổ dự án Tân Biên ứng tiền vật tư nhân công 136 483 057 … Cộng Tồn quỹ cuối kỳ 223 803 683 885 730 134 363 456 825 Có Cuối tháng vào số liệu liên quan đến thu, chi tiền mặt kế toán lập bảng kê tổng hợp thu, chi tiền mặt Bảng kê tổng hợp thu tin mt Tháng 12 năm 2003 Chng t SH 126 01/12 Diễn giải TKĐƯ / c Lan Anh np tiền truy thu BH 3383 437 728 NT Số tiền cá nhân 127 01/12 Rót TGNH nhËp quü TM 1121 500 000 000 128 01/12 Đ/c Chuyển nộp tiền ứng cơng trình 141 571 394 000 311 956 275 000 vin 108 129 01/12 Vay NH ngân hàng TMCPQĐ nhËp quü TM 130 02/12 Rút tiền GNH nhập quỹ TM 1121 100 000 000 131 02/12 Đ/ c Nga đội nộp tiền truy thu BH cá 3383 012 375 nhân … Céng 223 803 730 Bảng tng hp chi tin mt Tháng 12 năm 2003 Chng từ SH 600 DiƠn gi¶i NT 01/12 Đ/c Đức tổ d.ỏn Hng yờn ng tin vt t nhõn TKĐƯ S tiền 141 400 000 000 3382 300 000 công X 01/12 Đ/c Sơn ttoán tiền mừng đám cưới đ/ Dũng Đ4, 601 Hồng Đ2 602 01/12 Đ/c Nghĩa ứng tiền vật tư nhân công 141 300 000 000 603 01/12 Đ/c Rơi ttốn chi phí pvụ quan T11/2003 6428 586 900 604 01/12 Đ/c Nhung Đ5 ứng tiền vật tư nhân cơng 1368 50 000 000 cơng trình 605 01/12 Đ/c Phồn ứng tiền pvụ 141 10 000 000 606 01/12 Đ/c Đỉnh Đ6 ứng tiền cơng trình lữ 675 1368 30 000 000 607 02/12 Đ/c Thiều Đ1 ứng tiền vật tư ctrình hưng yên 1368 50 000 000 608 02/12 Đ/c Phồn ttoán cp lviệc với cty 17 6428 632 000 … Céng 5683 885 134 Chng t ghi s Số: 251 Ngày 05 tháng 12 năm 2003 Trớch yu Số hiệu TK Nợ S tin Có Thu tiền ứng cơng trình viện 108 111 141 571 394 000 Rót TGNH nhËp quü TM 111 112 600 000 000 Thu BH cá nhân 111 338 015 103 Céng 177 409 103 Đơn vị : Cụng ty xõy dng 492 danh sách thu BHXH, bhyt,kpcđ Tháng 12 năm 2003 Tin lng np bo him Cấp Chøc Nhập hä tªn bËc danh ngũ PCTN PCCV Tổng Tổng số Cá Tổng cá lương I mức lương BHYT (20%) nhân số nhân (5%) STT Hsố BHXH (3%) (1%) 502 280 125 570 75 342 515 330 128 833 77 300 302 876 75 719 45 431 Sü quan Vũ Trình Tường T4 G§ 4.79 6,50 885 000 425 400 174 000 511 400 Ngun Duy Tr­êng T4 PG§ 12.74 ,50 885 000 546 650 145 000 576 650 DoÃn Đình Chương U3 Đội phó 3.95 3,80 102 000 110 200 101 500 514 380 25 114 25 767 15 144 … Céng 484 740 51 245 10 249 562 537 512 110 II 102 000 500 610 122 281 368 456 Quân nhân chuyên nghiệp Phạm Khắc Đông U4CN PP 2.86 3,85 116 500 89 320 101 500 307 261 464 65 366 39 220 320 13 073 261 464 Tạ THị Rơi T1Cn NVPV 8.74 4,00 160 000 336 400 496 299 280 74 820 44 892 302 876 75 719 45 431 925 914 313 387 462 229 937 646 400 Bïi Quèc Doanh T1CN §P 5.78 4,20 218 000 194 880 101 500 514 14 964 380 … Céng 39 527 000 577 570 III 160 46 264 000 570 CNVQP Ngun HoµI Thu CNVQP NV 1.2000 2,02 585 800 585 800 117 160 29 290 17 574 858 Ngun Thanh Hµ CNVQP NVKT 12.97 2,26 655 400 655 400 131 080 32 770 19 662 554 Phạm Thanh Bình CNVQP NVKTh 1.95 2,26 655 400 655 400 131 080 32 770 19 662 554 130 094 273 964 654 400 080 520 112 704 516 200 103 240 25 810 15 486 … Céng 65 368 900 IV 101 500 65 470 L§H§ Høa ViƯt Anh L§H§ NV 6.2003 1,78 516 200 162 Đỗ Thành Công LĐHĐ NVKTh 6.2003 1,78 516 200 516 200 103 240 25 810 15 486 162 Ngun B¸ Häc L§H§ CN 469 800 93 960 23 490 14 094 698 49 421 884 471 482 494 800 360 090 654 218 9.2000 1,62 469 800 … Céng Tæng céng 49 421 800 196338750 12061 002 212 402 42 480 680 000 380 176 10 620 119 372 071 124 024 Sè : 337 Chng t ghi s Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Trớch yu Số hiệu TK S tin Nợ Tng hp thu kinh phớ cụng đoàn q4/03 ®éi Tổng hợp thu khinh phí cơng đồn khối quan Có 136 3382 610 278 642 3382 136 602 Céng 12 746 880 Sè : 338 Chứng t ghi s Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Trớch yếu Sè hiƯu TK Nỵ Tỉng hỵp thu BHXH q4/03 đội Tổng hợp thu BHXH khối quan Céng Có 136 3383 642 3383 Số tiền 96 102 781 31 366 023 127 468 804 Sè : 339 Chng t ghi s Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Trích yếu Sè hiƯu TK Nỵ Tỉng hỵp thu BHYTq4/03 đội Tổng hợp thu BHYT khối quan Có 136 3384 642 3384 Số tiền Céng 14 415 917 704 903 19 376 604 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ Chứng từ Số tiền SH NT 337 31/12 338 339 Số tiền SH NT 12 746 880 320 10/11 13 123 458 31/12 127 468 804 327 15/11 130 251 269 31/12 19 376 604 329 20/12 12 258 152 Céng 634 276 228 Cộng 640 485 609 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Căn vào chứng từ ghi sổ cuối năm kế tốn lập sổ tài khoản 3382,3383,3384 Sỉ Năm 2003 Tờn ti khon: Kinh phớ cụng on Chứng từ Néi dung TK Số hiệu: 3382 Sè FS SH NT ĐƯ Nợ Cú Dư đầu kỳ 53 196 920 … 337 31/12 337 31/12 Tổng hợp thu kinh phớ cụng on ca cỏc i Tổng hợp thu KPCĐ khèi c¬ quan 136 610 278 642 136 602 Ghi điều chỉnh giảm thu 356 31/12 KPCĐ hạch toán nhầm khối tự đảm bảo 642 073 265 336 24 689 794 nộp tiền mặt Tổng hợp nộp khoản 477 31/12 tổng công ty Céng ph¸t sinh D­ cuèi kú 57 613 759 50 452 853 46 036 014 Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Sổ Năm 2003 Tên tài khoản: BHXH Chng t SH Néi dung NT Sè hiÖu: 3383 Sè FS TK ĐƯ Nợ Dư đầu kỳ Cú 10 004 405 338 31/12 338 31/12 Tổng hựop thu BHXH quý 4/03 đội Tổng hợp thu BHXH quý 4/03 khối quan 136 96 102 781 642 31 366 023 Ghi điều chỉnh giảm thu 354 31/12 BHXH hạch toán nhầm khối tự đảm bảo 642 10 067 329 336 504 286 158 nộp tiền mặt Tổng hợp thu khoản 477 31/12 tổng công ty năm 2003 Céng ph¸t sinh D­ cuèi kú 514 353 487 514 353 486 10 004 404 Sổ Năm 2003 Tên tài khoản: BHYT Chng t SH Số hiệu: 3384 Nội dung NT Số FS TK ĐƯ Nợ Dư đầu kỳ Có 33 694 399 … 339 31/12 339 31/12 349 31/12 Tæng hợp thu BHYT quý năm 2003 đội Tổng hợp thu BHYT quý 4/03 khối quan Báo có cho đội tiền viện phí, tiền thuốc cho đồng chí 136 14 415 917 642 704 903 136 257 000 Xuân Ghi điều chỉnh giảm thu 355 31/12 BHYT hạch toán nhầm khối tự đảm bảo nộp tiền 642 609 888 336 58 442 094 mặt 447 31/12 Tổng hợp thu khoản tổng cơng ty năm 2003 Céng ph¸t sinh 62 308 982 D­ cuèi kú 75 679 270 47 064 687 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành s¶n phÈm Để hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành xác, kịp thời địi hỏi cơng việc mà nhà quản lý phải làm xác định đối tượng hạch toán chi phí đối tượng tính giá thành sản phẩm Vấn đề có tầm quan trọng đặc biệt lý luận thực tiễn hạch toán nội dung tổ chức hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm Thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí tính giá thành sn phm ti xớ nghip: Đối t-ợng tập hợp chi phí : Đặc điểm nghành tổ chức sản xuất phân tán , sản phẩm đơn phân chia thành cơng trình, hạng mục cơng trình Do đó, đối tượng tập hợp chi phí cơng trình, giai đoạn cơng việc hạng mục cơng trình nhóm hạng mục cơng tr×nh  Đối tượng tính giá thành: việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, công việc lao vụ định địi hỏi phải tính giá thành đơn vị Đối tượng tính giá thành cơng trình hay hạng mục cơng trình  Phương pháp tính giá thành: xí nghiệp sử dụng phương pháp tính giá thành phương pháp trực tiếp ( phương pháp giản đơn ) Zsp= D®k + Cps – Dck Trong đó: - Zsp: giá thành sản phẩm Dđk: chi phớ sn xut kinh doanh dở dang đầu kỳ Cps: chi phí phát sinh kỳ Dck: chi phí dở dang cuối kỳ Các khoản mục chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cơng ty bao gồm tồn giá trị thực tế nguyên vật liệu cần thiết để tạo sản phẩm hoàn thành sắt thép , xi măng , nhựa đường… Giá trị vật liệu bao gồm giá trị thực tế nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, bảo hộ lao động cần thiết cho việc thực hồn thành cơng trình - Chi phí nhân cơng : bao gồm khoản thù lao trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ tiền lương chính, lương phụ khoản phụ cấp có tính chất lương ngồi chi phí nhân cơng cịn bao gồm khoản trích quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính quỹ lương công nhân trực tiếp sản xuất biên chế doanh nghiệp, chủ sử dụng lao động chịu tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định Chi phí nhân cơng trực tiếp công ty bao gồm tiền công trả cho lao động th ngồi - Chi phí sử dụng máy thi cơng: Trong doanh nghiệo xây lắp tính đặc thù nghành nên tập hợp chi phí, ngồi khoản mục chi phí thơng thường cịn có thêm khoản mục chi phí máy thi cơng Tài khoản 632 sử đụng nghành xây lắp để tập hợp chi phí liên quan tới việc sử dụng máy móc thi cơng chi phí vật tư phục vụ máy thi cơng , khấu hao máy móc thi cơng , chi phí th ngồi máy thi cơng chi phí tiền khác phục vụ cho máy móc thi cơng - Chi phí sản xuất chung; Khoản chi phí sản xuất chung nghành xây lắp biểu tiền khoản lương chính, lương phụ khoản phụ cấp mang tính chất lương cơng nhân quản lý đội ( thuộc biên chế doanh nghiệp ) , khoản trích theo lương , chi phí NVL phục vụ cho quản lý thi công cơng trình, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý công trường trụ sở phân xưởng , chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiên khác Xí nghiệp dụng phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên Để hạch toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cuối đòi hỏi phải tập hợp đầy đủ khoản mục chi phí : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng chi phí sản xuất chung Tất chi phi tập hợp phản ánh tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Kế toán thành phÈm tiêu thụ thành phẩm Do đặc điểm nghành xây lắp sản phẩm công trình hay hạng mục công trình Khi công trình hon thành tiêu thụ không qua kho nhnhững nghành sản xuất khác - Ph-ơng pháp hạch toán: Lúc thi công ghi Nợ TK 154- chi phí sản kinh doanh dở dang, cơng trình hồn thành kết chuyển TK 154 sang TK 632- giá vốn hàng bán - Căn vào phiếu giá toán kèm theo khối lượng biên nghiệm thu kỹ thuật Kế toán xác định giá trị cơng trình giai đoạn chấp nhận chủ đầu tư từ để xác định doanh thu cơng trình hạng mục cơng trình Hoạt động tài cơng ty chủ yếu lãi tiền gửi ngân hàng trả lãi vay ngân hàng Hoạt động khác xí nghiệp: Cho thuê máy móc thiết bị, lý tài sản cố định Kết luận Qua trình thực tập xí nghiệp xây dựng 492 em nhận thấy xí nghiệp có đội ngũ kế tốn dày dăn kinh nghhiệm , có trình độ nghiệp vụ cao ln hồn thành nhệm vụ minh thực đầy đủ, kịp thời yêu cầu, chuẩn mực kế toán Các phần hành kế toán tổ chức cách rõ ràng, hợp lý, khoa học Bộ phận kế toán cuả xí nghiệp góp phần khơng nhỏ giúp cơng ty kinh doanh ngày hiệu phát triển Nhờ có đội ngũ cán kế tốn mà xí nghiệp ln hồn thành tốt tiêu kinh tế đặt ra, thực nghiã vụ với nhà nước cách đầy đủ kịp thời Trong thời gian thực tập thời gian không nhiều thời gian chúng em tiếp cận với thực tế cơng việc kế tốn doanh nghiệp Nó có ích cho chúng em làm việc thực tế Nội dung tổ chức công tác kế toán Sơ đồ tổ chức hạch toán xí nghiệp sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng kê chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Kiểm tra đối chiếu số liệu : Ghi cuối tháng Bảng chi tiết phát sinh ... nghiệp XD 492, mặc dự thời gian khụng nhiều em tiếp cận với cơng tác kế tốn công ty, em xin trỡnh bày tiếp thu mỡnh sau quỏ trỡnh trờn Báo cáo tổng hợp KẾ TOÁN VỐN BẰNG Tiền Vốn tiền doanh nghiệp. .. sổ theo dừi hàng ngày ( sổ quỹ tiền mặt ) Cuối thỏng, kế toỏn xớ nghiệp tổng hợp số liệu liờn quan đến tiền mặt vào bảng kê tổng hợp thu ( chi ) tiền mặt tháng Căn vào bảng kê thu ( chi ) tiền... doanh doanh nghiệp Tài sản cố định thường có giá trị lớn chiếm tỷ trọng cao tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Quản lý sử dụng tốt tài sản cố định doanh nghiệp không tạo điều kiện cho doanh nghiệp