Đang tải... (xem toàn văn)
bài tập môn kiểm toán tài chính
NỘI DUNG ƠN TẬP Mơn: Kiểm tốn tài -Phần – Lý thuyết Hệ thống kiểm soát nội Thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm Các bước cơng việc kiểm tốn viên kiểm tốn chu trình kiểm tốn Vai trị chu trình Phần – Bài tập Bài 1: Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa tốn theo thơng báo số 115 ngày 11/1/2008 với số tiền 5.000.000đ Nhưng theo lệnh quỹ số 119 ngày 18/1 ghi vào sổ quỹ 5.900.000đ Thủ quỹ rút 78.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 16/2 theo chứng từ số 304561 theo phiếu thu số 394 ngày 19/7 ghi thu theo sổ quỹ 18.000.000đ Qua kiểm tra phát sai lệch chứng từ sau: Trong phiếu thu số 201 ngày 15/3 số tiền 950.000đ chữa thành 650.000đ (Tiền thu tiêu thụ sản phẩm) Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền 5.900.000đ sửa thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền 1.400.000đ sửa thành 14.000.000đ (tiền toán hợp đồng lao động) Dùng tiền mặt toán theo phiếu chi số 401 ngày 22/5 cho việc mua sắm số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho phận bán hàng 5.700.000đ Số phụ tùng xuất để sửa chữa ngày ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô 9.700.000đ Phiếu chi số 467 ngày 20/7 chi trả tiền lương khơng có bảng toán lương kèm số tiền 27.520.000đ Phiếu chi số 505 ngày 5/8 mua ô tô trị giá 550.000.000đ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao ô tô Trong phiếu chi số 535 ngày 1/9 khoản toán tạm ứng 2.500.000đ, khơng có giấy tốn tạm ứng kèm khơng có chữ ký cuả kế tốn trưởng Lệnh chi số 710 ngày 15/10 số tiền 6.500.000đ bảng kê toán lương tháng 10 khơng có chữ ký giám đốc Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 khơng có biên nhận, số tiền 800.000đ chi tạm ứng công tác cán 10 Trong phiếu chi số 850 15/11, số 895 ngày 7/12 số 905 ngày 9/12: số 907 ngày 17/12 ghi số tiền để mua nguyên vật liệu công ty Thanh Nguyên kèm theo lệnh chi có 10 hố đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ Tổng số tiền 15.800.000đ Yêu cầu: Lập bảng kê vi phạm nghiệp vụ quỹ Xác định điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm Hình thành tờ trình để ghi vào biên kiểm kê Bài 2: Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm doanh nghiệp sau: Đơn giá (1000đ) 25.000 15.000 9.000 7.000 Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 35,0 33,2 52,0 62,0 43,5 32,1 31 30,5 Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 30,0 28,3 50,0 51,3 10,0 8,5 22,5 21,6 Tài liệu bổ sung nhập xuất vật liệu theo sổ sách sau: Đơn vị Kho số Kho số2 Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D 31/12/06 45,0 50,0 40,0 36 45,0 55,0 30,0 25 Nhập Xuất năm 2007 năm 2007 20,0 30,0 30,0 28,0 50,0 46,5 30 35 20,0 35,0 30,5 35,5 40,0 60,0 20 22,5 Ghi Yêu cầu: Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê Nêu chứng từ cần đính kèm Hình thành kiến nghị để ghi vào biên kiểm kê Cho biết: Định mức dự trữ vật liệu A: 30 tấn, vật liệu B: 70 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật liệu D: 40 Hao hụt định mức 2% Bài 3: Thủ quỹ nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa tốn theo thơng báo số 115 ngày 12/1/2008 với số tiền 5.000.000đ Nhưng theo lệnh quỹ số 119 ngày 28/2 ghi vào sổ quỹ 8.200.000đ Thủ quỹ rút 90.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 16/3 theo chứng từ số 204578 theo phiếu thu số 325 ngày 19/7 ghi thu theo sổ quỹ 60.000.000đ Qua kiểm tra phát sai lệch chứng từ sau: Trong phiếu thu số 201 ngày 20/3 số tiền 350.000.000đ chữa thành 250.000.000đ (Tiền thu tiêu thụ sản phẩm) Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền 6.000.000đ sửa thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền 1.400.000đ sửa thành 10.400.000đ (tiền toán hợp đồng lao động) Dùng tiền mặt toán theo phiếu chi số 401 ngày 22/5 cho việc mua sắm số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho phận bán hàng 2.500.000đ Số phụ tùng xuất để sửa chữa ngày ghi vào chi phí sửa chữa xe ô tô 3.500.000đ Phiếu chi số 427 ngày 20/7 chi trả tiền lương khơng có bảng toán lương kèm số tiền 35.150.000đ Phiếu chi số 465 ngày 5/8 mua ô tơ trị giá 250.000.000đ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao ô tô Trong phiếu chi số 497 ngày 1/9 khoản toán tạm ứng 3.200.000đ, khơng có giấy tốn tạm ứng kèm khơng có chữ ký cuả kế tốn trưởng Lệnh chi số 510 ngày 15/10 số tiền 5.200.000đ bảng kê toán lương tháng 10 khơng có chữ ký giám đốc Trong phiếu chi số 721 ngày 12/10 khơng có biên nhận, số tiền 800.000đ chi tạm ứng công tác công nhân viên 10 Trong phiếu chi số 800 10/11, số 820 ngày 7/12 số 832 ngày 9/12: số 890 ngày 17/12 ghi số tiền để mua nguyên vật liệu công ty Chiến Thắng kèm theo lệnh chi có 10 hố đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ Tổng số tiền 20.800.000đ Yêu cầu: Lập bảng kê vi phạm nghiệp vụ quỹ Xác định điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm Hình thành tờ trình để ghi vào biên kiểm kê Bài 4: Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm doanh nghiệp sau: Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Đơn giá (1000đ) 25.000 15.000 Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 55,0 44,5 42,0 52,0 Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 25,0 23,3 51,0 51,3 Vật liệu C Vật liệu D 9.000 7.000 33,5 31 32,1 28 10,0 22,5 9,1 21,6 Tài liệu bổ sung nhập xuất vật liệu theo sổ sách sau: Đơn vị Kho số Kho số Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D 31/12/07 45,0 30,0 40,0 26 35,0 45,5 30,0 25 Nhập Xuất năm 2008 năm 2008 30,0 20,0 40,0 28,0 40,0 46,5 30 25 20,0 30,0 30,5 25,0 40,0 60,0 20 22,5 Ghi Yêu cầu: Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê Nêu chứng từ cần đính kèm Hình thành kiến nghị để ghi vào biên kiểm kê Cho biết: Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 75 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật liệu D: 80 Hao hụt định mức 2% Bài 5: Một kiểm toán viên giao nhiệm vụ kiểm toán viên bảng kê số tháng 7/2008, đột xuất tiếp tục công việc sau 25/7 Tài liệu giao lại gồm có: "Sổ tay kiểm tốn viên" ghi rõ sai sót sau a Thủ quỹ nhận séc loại 1.000.000đ từ số 17.335 đến số 17.344 loại 500.000đ từ số 19.155 đến 19.158 ngày 4/7 ghi thu ngày 24/7 với số tiền 10.000.000đ b Các phiếu thu số 800, 835, 878, 890 ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số tiền 45.000.000đ giấy biên nhận tiền 2 Số liệu bảng kê số từ ngày 26/7 đến ngày khoá sổ để tốn sau Đơn vị tính: 1.000đ Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK khác Ngày 26 27 28 29 30 Cộng Đối chiếu 112 113 511 331 131 334 Cộng nợ TK 155 18.000 8.000 1.000 10.000 3.000 6.000 55.000 9.000 9.000 20.000 16.000 50.000 9.000 22.000 14.000 35.000 5.000 20.000 4.000 8.000 35.000 20.000 111 18.000 8.000 11.000 9.000 18.000 Số cuối kỳ 25.000 23.000 9.000 12.000 8.000 Ghi chó: Sè ph¸t sinh Cã cđa tài khoản 111 NKCT số từ 26/7 đến 30/7 nh sau: 8.000.000đ; 12.000.000đ; 10.000.000đ; 7.000.000đ 1.000.000đ Yêu cầu: Anh (chị) hÃy tiếp tục công việc lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo kiểm tra (biết thêm nhu cầu chi tiêu thờng xuyên đơn vị 7.000.000đ/ngày) Bi 6: Mt kim toỏn viờn phân cơng kiểm tốn nghiệp vụ quỹ nhật ký chứng từ số tháng 10 năm 2008, đột xuất khơng tiếp tục cơng việc từ ngày 25 tháng 10 Tài liệu giao lại gồm có: "Nhật ký kiểm tốn viên" ghi sai sót phát 1.1 Trong lệnh chi số 240 ngày 3/10, số 258 ngày 12/10 số 265 ngày 15/10 ghi số tiền chi 10.500.000đ Kèm theo lệnh chi có hố đơn hàng hố, có hố đơn có số tiền 1.000.000đ hố đơn hố đơn cịn lại có tổng số tiền 3.000.000đ 1.2 Trong phiếu chi số 235 ngày 2/10, số 237 ngày 12/10, 242 ngày 14/10 với tổng số tiền 60.000.000đ khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng 1.3 Lệnh chi số 276 ngày 20/10 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty Bình Minh, số tiền 35.000.000đ, khơng có hợp đồng kèm theo Số liệu từ 21/10 đến ngày khoá sổ để toán sau Đơn vị tính: 1000đ Ngày 21 22 23 24 25 Cộng Đối chiếu 151 2.000 152 5.000 3.000 Ghi Có TK 111 ghi Nợ TK sau: 153 154 155 157 2.000 5.000 7.000 2.500 213 4.000 315 5.000 20.000 25.000 8.000 15.000 20.000 6.000 15.000 24.000 26.000 20.000 20.000 24.000 26.000 20.000 Cộng 9.000 8.000 9.500 9.000 20.000 60.000 60.000 Yêu cầu: Anh (chị) tiếp tục công việc cịn lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo? Bài 7: Một kiểm toán viên giao nhiệm vụ kiểm toán viên bảng kê số tháng 4/2008, đột xuất tiếp tục công việc sau 25/4 Tài liệu giao lại gồm có: "Sổ tay kiểm tốn viên" ghi rõ sai sót sau a Thủ quỹ nhận séc loại 1.000.000đ từ số 225 đến số 232 loại 500.000đ từ số 155 đến 160 ngày 3/4 ghi thu ngày 13/4 với số tiền 10.000.000đ b Các phiếu thu số 700, 726, 728, 750 ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số tiền 55.000.000đ khơng có giấy biên nhận tiền Số liệu bảng kê số từ ngày 26/4 đến ngày khoá sổ để toán sau Đơn vị tính: 1.000đ Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK khác Ngày 26 27 28 29 30 Cộng Đối chiếu 112 113 511 331 131 334 Cộng Nợ TK 155 19.000 10.000 2.000 10.000 1.000 20.000 2.000 25.000 18.000 15.000 20.000 16.000 5.000 15.000 24.000 5.000 26.000 2.000 20.000 24.000 26.000 111 19.000 10.000 12.000 6.000 9.000 Số cuối kỳ 25.000 15.000 19.000 20.000 20.000 Ghi chó: Sè ph¸t sinh Có tài khoản 111 NKCT số tõ 26/4 ®Õn 30/4 nh sau: 11.000.000®; 10.000.000®; 9.000.000®; 12.000.000® 4.000.000đ Yêu cầu: Anh (chị) hÃy tiếp tục công việc lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo kiểm tra (biết thêm nhu cầu chi tiêu thờng xuyên đơn vị 7.000.000đ/ngày) Bi 8: Mt kiểm tốn viên phân cơng kiểm tốn nghiệp vụ quỹ nhật ký chứng từ số tháng năm 2008, đột xuất khơng tiếp tục công việc từ ngày 25 tháng Tài liệu giao lại gồm có: "Nhật ký kiểm tốn viên" ghi sai sót phát 1.1 Trong lệnh chi số 218 ngày 13/6, số 230 ngày 12/6 số 235 ngày 15/6 ghi số tiền chi 16.200.000đ Kèm theo lệch chi có hố đơn hàng hố, có hố đơn có số tiền 1.000.000đ hố đơn hố đơn cịn lại có tổng số tiền 4.000.000đ 1.2 Trong phiếu chi số 211 ngày 2/6, số 227 ngày 12/6, 232 ngày 14/6 với tổng số tiền 40.000.000đ khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng 1.3 Lệnh chi số 246 ngày 20/6 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty Hồng Hà, số tiền 65.000.000đ, khơng có hợp đồng kèm theo Số liệu từ 21/6 đến ngày khoá sổ để toán sau Đơn vị tính: 1000đ Ngày 21 22 23 24 25 Cộng Đối chiếu 151 5.000 152 4.000 3.000 Ghi Có TK 111 ghi Nợ TK sau: 153 154 155 157 6.000 5.000 6.000 3.000 213 6.000 315 5.000 28.000 25.000 38.000 24.000 22.000 15.000 36.000 24.000 25.000 20.000 20.000 24.000 25.000 20.000 Cộng 15.000 8.000 9.000 11.000 20.000 50.000 50.000 Yêu cầu: Anh (chị) tiếp tục cơng việc cịn lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo? Bài 9: Một kiểm tốn viên phân cơng kiểm toán nghiệp vụ quỹ nhật ký chứng từ số tháng 12 năm 2008, đột xuất không tiếp tục công việc từ ngày 25 tháng 12 Tài liệu giao lại gồm có: "Nhật ký kiểm tốn viên" ghi sai sót phát 1.1 Trong lệnh chi số 318 ngày 4/12, số 330 ngày 14/12 số 335 ngày 17/12 ghi số tiền chi 18.200.000đ Kèm theo lệch chi có 10 hố đơn hàng hố, có hố đơn có số tiền 1.200.000đ hố đơn hố đơn cịn lại có tổng số tiền 7.500.000đ 1.2 Trong phiếu chi số 311 ngày 2/12, số 327 ngày 12/12, 332 ngày 14/12 với tổng số tiền 35.900.000đ khoản tạm ứng cho nhân viên thu mua vật liệu không kèm theo giấy xin tạm ứng 1.3 Lệnh chi số 372 ngày 20/12 chi cho hợp đồng kinh tế với công ty Thuận Phát, số tiền 30.000.000đ, khơng có hợp đồng kèm theo Số liệu từ 21/12 đến ngày khoá sổ để tốn sau Đơn vị tính: 1000đ Ngày 21 22 23 24 25 Cộng Đối chiếu 151 7.000 152 4.000 5.000 3.000 Ghi Có TK 111 ghi Nợ TK sau: 153 154 155 157 3.000 6.000 6.000 3.000 213 4.000 315 5.000 20.000 25.000 8.000 17.000 23.000 7.000 24.000 20.000 24.000 21.000 18.000 18.000 20.000 18.000 Cộng 14.000 11.000 12.000 9.000 18.000 60.000 60.000 Yêu cầu: Anh (chị) tiếp tục cơng việc cịn lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo? Bài 10: Một kiểm toán viên giao nhiệm vụ kiểm toán viên bảng kê số tháng 3/2008, đột xuất tiếp tục công việc sau 25/3 Tài liệu giao lại gồm có: "Sổ tay kiểm tốn viên" ghi rõ sai sót sau a Thủ quỹ nhận séc loại 1.000.000đ từ số 13.265 đến số 13.279 loại 500.000đ từ số 15.175 đến 15.180 ngày 4/3 ghi thu ngày 14/3 với số tiền 15.000.000đ b Các phiếu thu số 115, 126, 130, ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số tiền 26.800.000đ khơng có giấy biên nhận tiền Số liệu bảng kê số từ ngày 26/3 đến ngày khoá sổ để tốn sau Đơn vị tính: 1.000đ Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK khác Ngày 26 27 112 113 511 16.000 8.000 331 131 334 Cộng 155 nợ TK 111 16.000 8.000 Số cuối kỳ 45.000 33.000 28 29 30 Cộng Đối 1.000 10.000 1.000 7.000 45.000 25.000 16.000 35.000 5.000 20.000 3.000 8.000 40.000 chiếu 7.000 7.000 7.000 22.000 14.000 35.000 20.000 11.000 8.000 15.000 29.000 25.000 8.000 Ghi chó: Sè ph¸t sinh Cã tài khoản 111 NKCT số từ 26/3 ®Õn 30/3 nh sau: 18.000.000®; 20.000.000®; 29.000.000®; 15.000.000® vµ 7.000.000® Yêu cầu: Anh (chị) hÃy tiếp tục công việc lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo kiểm tra (biết thêm nhu cầu chi tiêu thờng xuyên đơn vị 10.000.000đ/ngày) Bi 11: Th qu nộp vào tài khoản TGNH số tiền lương chưa tốn theo thơng báo số 115 ngày 1/1 với số tiền 3.000.000đ Nhưng theo lệnh quỹ số 119 ngày 28/1 ghi vào sổ quỹ 8.900.000đ Thủ quỹ rút 90.000.000đ từ tài khoản tiền gửi ngân hàng ngày 26/2 theo chứng từ số 304561 theo phiếu thu số 394 ngày 29/7 ghi thu theo sổ quỹ 70.000.000đ Qua kiểm tra phát sai lệch chứng từ sau: Trong phiếu thu số 201 ngày 15/3 số tiền 650.000đ chữa thành 250.000đ (Tiền thu tiêu thụ sản phẩm) Trong phiếu chi 205 ngày 25/4 có số tiền 6.000.000đ sửa thành 6.900.000đ (tiền tạm ứng cho nhân viên thu mua).Trong phiếu chi số 212 ngày 12/5 có số tiền 1.400.000đ sửa thành 10.400.000đ (tiền toán hợp đồng lao động) Dùng tiền mặt toán theo phiếu chi số 409 ngày 24/5 cho việc mua sắm số phụ tùng sửa chữa xe ô tô cho phận bán hàng 9.100.000đ Số phụ tùng xuất để sửa chữa ngày ghi vào chi phí sửa chữa xe tơ 12.100.000đ Phiếu chi số 467 ngày 20/7 chi trả tiền lương khơng có bảng tốn lương kèm số tiền 29.450.000đ Phiếu chi số 499 ngày 5/8 mua tơ trị giá 600.000.000đ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao tô 7 Trong phiếu chi số 555 ngày 1/9 khoản tốn tạm ứng 3.200.000đ, khơng có giấy tốn tạm ứng kèm khơng có chữ ký cuả kế toán trưởng Lệnh chi số 730 ngày 15/10 số tiền 3.500.000đ bảng kê tốn lương tháng 10 khơng có chữ ký giám đốc Trong phiếu chi số 741 ngày 12/10 khơng có biên nhận, số tiền 5.500.000đ chi tạm ứng công tác cán 10 Trong phiếu chi số 870 15/11, số 895 ngày 7/12 số 905 ngày 9/12: số 907 ngày 17/12 ghi số tiền để mua nguyên vật liệu công ty Chiến Thắng kèm theo lệnh chi có 10 hố đơn số tiền từ 200.000đ đến 1.000.000đ Tổng số tiền 10.800.000đ Yêu cầu: Lập bảng kê vi phạm nghiệp vụ quỹ Xác định điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm Hình thành tờ trình để ghi vào biên kiểm kê Bài 12: Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm doanh nghiệp sau: Đơn giá (1000đ) 17.000 15.000 20.000 9.000 Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 32,0 29,0 52,0 54,0 45,0 42,0 32 30,5 Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 22,0 24,3 43,0 41,5 10,0 9,1 22,5 21,6 Tài liệu bổ sung nhập xuất vật liệu theo sổ sách sau: Đợn vị Kho số Kho số2 Loại vật 31/12 năm Nhập Xuất tư trước năm năm Vật liệu A 42,0 15,0 25,0 Vật liệu B 50,0 40,0 38,0 Vật liệu C 40,0 45,5 40,5 Vật liệu D 25 35 28 Vật liệu A 35,0 25,0 38,0 Vật liệu B 42,0 36,0 35,0 Vật liệu C 30,0 40,0 60,0 Vật liệu D 25 20 22,5 Ghi Yêu cầu: Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê Nêu chứng từ cần đính kèm Hình thành kiến nghị để ghi vào biên kiểm kê Cho biết: Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 70 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật liệu D: 45 Hao hụt định mức 2% Bài 13: Tài liệu kiểm kê vật liệu cuối năm doanh nghiệp sau: Đơn giá (1000đ) 17.000 15.000 20.000 9.000 Loại vật tư Vật liệu A Vật liệu B Vật liệu C Vật liệu D Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 50,0 45,5 52,0 52,5 32,0 22,1 54,5 50,5 Kho số (tấn) Sổ sách Kiểm kê 27,0 25,0 49,0 50,0 22,0 19,5 32,5 31,6 Tài liệu bổ sung nhập xuất vật liệu theo sổ sách sau: Đơn vị Kho số Kho số Loại vật 31/12 năm Nhập Xuất tư trước năm năm Vật liệu A 45,0 35,0 30,0 Vật liệu B 30,0 40,0 18,0 Vật liệu C 40,0 47,0 55 Vật liệu D 26 58,5 30 Vật liệu A 35,0 22,0 30,0 Vật liệu B 45,5 35,5 32,0 Vật liệu C 30,0 42,0 50,0 Vật liệu D 25 35 28,0 Ghi Yêu cầu: Lập bảng kê so sánh kết kiểm kê Nêu chứng từ cần đính kèm Hình thành kiến nghị để ghi vào biên kiểm kê Cho biết: Định mức dự trữ vật liệu A: 40 tấn, vật liệu B: 75 tấn, vật liệu C: 60 tấn, vật liệu D: 80 Hao hụt định mức 2% Bài 14: Một kiểm toán viên giao nhiệm vụ kiểm toán viên bảng kê số tháng 8/2008, đột xuất tiếp tục công việc sau 25/8 Tài liệu giao lại gồm có: "Sổ tay kiểm tốn viên" ghi rõ sai sót sau a Thủ quỹ nhận séc loại 2.000.000đ từ số 15.825 đến số 15.834 loại 500.000đ từ số 17.155 đến 17.158 ngày 4/8 ghi thu ngày 14/8 với số tiền 28.000.000đ b Các phiếu thu số 752, 821, 828, 850 ghi nhận tiền hàng uỷ thác xuất số tiền 88.900.000đ khơng có giấy biên nhận tiền Số liệu bảng kê số từ ngày 26/8 đến ngày khoá sổ để toán sau Đơn vị tính: 1.000đ Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK khác Ngày 26 27 28 29 30 Cộng Đối chiếu 112 113 511 331 131 334 Cộng nợ TK 155 28.000 15.000 1.000 10.000 1.000 5.000 65.000 7.000 7.000 23.000 26.000 65.000 7.000 25.000 26.000 35.000 5.000 20.000 2.000 8.000 38.000 20.000 111 28.000 15.000 11.000 6.000 14.000 Số cuối kỳ 35.000 13.000 9.000 10.000 8.000 Ghi chó: Số phát sinh Có tài khoản 111 NKCT sè tõ 26/8 ®Õn 30/8 nh sau: 12.000.000®; 15.000.000®; 8.000.000đ; 9.000.000đ 5.000.000đ Yêu cầu: Anh (chị) hÃy tiếp tục công việc lại đến khâu lập bảng kê Hình thành kiến nghị để chuẩn bị lập báo cáo kiểm tra (biết thêm nhu cầu chi tiêu thờng xuyên đơn vị 7.000.000đ/ngày) ỏp án Bài 1: Lập bảng kê vi phạm quỹ a Bảng kê chênh lệch Sổ sách Chứng từ Số Ngày 119 18/1 304561 PT394 16/2 19/7 PT201 PC205 15/3 25/4 PC212 PC401 12/5 22/5 Số tiền Thực tế 5.000 5.900 ĐVT: 1.000 VNĐ Ghi Chênh sai sót lệch 900 ghi tăng chi 18.000 78.000 60.000 650 6.900 950 5.900 300 1.900 14.000 9.700 1.400 5.700 9.000 4.000 Nội dung Nộp tiền lương chưa toán vào ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt thu tiền tiêu thụ sản phẩm tạm ứng cho nhân viên thu mua Thanh toán HĐ lao động Thanh toán mua phụ tùng sửa chữa ô tô ghi giảm thu ghi chậm ngày ghi giảm thu ghi tăng chi Ghi tăng chi Ghi tăng chi phí b Bảng kê xác minh Chứng từ Số Ngày PC401 22/5 Nội dung Chi tiền mặt mua phụ tùng sửa chữa xe ô tô Số tiền 9.700 PC467 20/7 Chi tiền lương khơng có bảng toán lương PC505 5/8 PC535 1/9 710 15/10 Mua tơ khơng có hố 550.000 đơn gốc biên bàn giao tốn tạm ứng 2.500 khơng có giấy tạm ứng chữ ký KT trưởng tốn lương khơng 6.500 có chữ ký giám đốc PC721 12/10 850 895 905 907 15/11 Chi tạm ứng giấy biên nhận Cty Thanh Nguyên Mua NVL 27.520 800 15.800 ĐVT: 1.000 VNĐ Đối tượng xác minh Ghi Trực tiếp Gián tiếp sai sót thủ kho, lái xe ghi tăng chi phí thủ quỹ, sửa chữa kế toán toán CNV Kế toán chi tiền thiếu thủ DN trưởng, kế tục toán toán chi phận kế toán chi tiền mặt thiếu thu mua trưởng chứng từ kèm kế toán ghi sổ, thủ quỹ người toán người nhận T.Ư CTy Thanh Nguyên kế toán trưởng chi tiền thiếu thủ tục toán kế toán trưởng, GĐ chi tiền thiếu thủ tục toán kế toán trưởng kế toán , GĐ chi tiền thiếu thủ tục toán Ghi tăng chi Các điều khoản cán quản lý tiền mặt bị vi phạm NV1: Cố tình ghi tăng chi NV2: Cố tình ghi giảm thu ghi chậm ngày NV3: Cố tình ghi giảm thu chứng từ số 201 Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 205 Cố tình ghi giảm chi chứng từ số 212 NV4: Cố tình ghi tăng chi NV5: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV6: Chi tiền mua tơ thiếu chứng từ đính kèm NV7: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV8: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV9: Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán NV10: Cố tình ghi tăng chi Hình thành tờ trình * Đánh giá: Sai sót xảy tháng nhiều mang tính hệ trọng việc: - Ghi giảm thu - Ghi tăng chi - Thời gian ghi sổ chậm - Chi tiền mặt thiếu thủ tục toán - Mua tơ khơng có hố đơn gốc biên bàn giao tài sản * Kiến nghị - Đơn vị phải có biện pháp thu hồi số tiền chênh lệch + Do ghi giảm thu: NV2: 60.000.000đ NV3: 300.000đ + Do ghi tăng chi: NV1: 900.000đ NV3: 1.900.000đ NV3: 9.000.000đ NV4: 4.000.000đ - Đối với nghiệp vụ: + NV5: đề nghị kế toán tiền lương bổ sung thêm bảng toán lương + NV6: Doanh nghiệp yêu cầu người bán tơ cung cấp hố đơn viết biên bàn giao tài sản + NV7: đề nghị DN xem xét lại khoản toán tạm ứng + NV8: đề nghị giám đốc ký tên, đóng dấu, khơng huỷ lệnh chi + NV9: đề nghị nhân viên tạm ứng viết giấy biên nhận tạm ứng + NV10: đề nghị DN có biện pháp thu hồi khoản chi vượt việc xem lại hoá đơn mua hàng