 Đề Tài: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PREMIER PEARL LỜI CẢM ƠN Kính gửi: - Tổng giám đốc, Ban kế tốn cơng ty Cổ Phần may Premier Pearl - Ban giám hiệu, quý thầy cô khoa kinh tế tài trường Cao Đẳng Bến Tre Qua hai năm học tập rèn luyện Trường Cao Đẳng Bến Tre Tập thể lớp chúng em thầy cô tận tình dạy, truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu chuyên môn nghiệp vụ, tác phong đạo đức việc cần làm kế tốn tương lai Riêng thân em ngồi kiến thức học trường em cịn thầy tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế qua chuyến thực tập giúp em nắm vững kiến thức học tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm Em xin chân thành cám ơn quý thầy cô trường đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế tài chú, anh chị công ty cổ phần may Premier Pearl Mặc dù công việc bận rộn cô chú, anh chị không ngại dành thời gian hướng dẫn tận tình giúp đỡ em thu thập số liệu giải thích cặn kẽ khó khăn việc thực tập Trải qua gần hai tháng thực tập Cơng ty Cổ Phần may Premier Pearl, em có hội củng cố lý thuyết học bổ sung kiến thức thực tiễn chuyên ngành kế toán Đến báo cáo em hồn thành nhờ vào cơng lao to lớn thầy khoa kinh tế tài tận tình hướng dẫn đặc biệt thầy Nguyễn Văn Thảo Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến nhà trường, quý công ty, quý thầy cô cô chú, anh chị ban kế tốn cơng ty cổ phần may Premier Pearl hướng dẫn cụ thể số liệu tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt báo cáo Cuối lời em xin chúc q thầy trường nói chung thầy khoa Kinh tế tài nói riêng dồi sức khỏe công tác tốt Riêng chị ban kế tốn cơng ty thành công công việc Do thời gian thực tập q ngắn khơng tránh khỏi sai sót mong q thầy phịng tài cơng ty đóng góp ý kiến sữa chữa báo cáo em hoàn chỉnh Bến Tre, ngày…tháng…năm 2011 Học sinh thực tập Lê Thị Anh Thư NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………….…………………………………… ……………………………………………………… …………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày…….Tháng…….năm……… Ký tên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………….…………………………………… ……………………………………………………… …………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………… ……………………………………………………… Ngày…….Tháng…….năm……… Ký tên LỜI MỞ ĐẦU Từ nước ta gia nhập tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) kinh tế Việt Nam có nhiều đổi Trên thương trường, doanh nghiệp có điều kiện cạnh tranh với cách cơng bằng, có hội chứng tỏ khả thực với mục đích đem lại kinh tế lớn mạnh cho nước nhà hết phục vụ người tiêu dung cách tốt Đối với doanh nghiệp sản xuất cơng ty cổ phần may Premier Pearl hoạt động sản xuất hoạt động Vì cơng ty chuyên sản phẩm may nên nguồn nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ cho q trình sản xuất vô quan trọng Với nhu cầu ăn mặc ngày cao người tiêu dùng việc tạo sản phẩm dáp ứng yêu cầu chất lượng, mẫu mã, giá cả…là vô cần thiết Chính vậy, cơng ty phải quan tâm xem trọng tình hình quản lý ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, cơng ty phải khơng ngừng tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu thật đa dạng, phong phú, đảm bảo yêu cầu sản xuất giá phải hợp lý Chính điều làm người tiêu dùng, khách hàng ngày ưa chuộng sản phẩm công ty cổ phần may Permeir Pearl Như vậy, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ cơng ty Cổ Phần may Premeir Pearl đóng vai trị lớn q trình sản xuất sản phẩm Đây ngun nhân em chọn kế tốn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty vừa làm đề tài viết báo cáo tốt nghiệp cho mình, vừa nâng cao hiểu biết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty cổ phần may Premier Pearl nói riêng Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Chương GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PREMIER PEARL 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.1 Quyết định thành lập Công ty cổ phần may Premier Pearl hình thành dựa định sau: - Căn luật đầu tư ngày 29/11/2005 - Căn luật doanh nghiệp 29/11/2005 - Căn nghị định số 108/2006/NĐ-CP 22/09/2006 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành, tốt số điều luật đầu tư - Căn vào nghị định số 88/2006/NĐ-CP 29/08/2006 đăng ký kinh doanh - Căn vào Quyết định số 178/2005/QĐ/-TTg 01/507/2005 thủ tướng phủ việc thành lập khu công nghiệp Bến Tre - Căn đăng ký doanh nghiệp dự án đầu tư, đăng ký kinh doanh hồ sơ kèm theo công ty cổ phần may Preamier Pearl nộp ngày 26/03/2007 hoạt động theo giấy phép đầu tư số 01/GP-KCN-BTR cấp ngày 15/09/2006 giấy chứng nhận điều chỉnh số 01/GP-KCN-BRT/DC1 cấp ngày 15/09/2006 trưởng ban quản lí khu cơng nghiệp Bến Tre cấp Đại diện ơng: Phạm Đình Cơng sinh ngày 28/02/1984 Chủ tịch hội đồng quản trị công ty cổ phần may Premier Pearl CMND số cấp ngày 30/03/1998 cơng an TP HCM, địa 350/27A Hồng Văn Thụ P.4 - Q.Tân Bình-TP HCM 1.1.2 Đăng ký doanh nghiệp dự án thực  Đăng ký lần - Tên doanh nghiệp: công ty cổ phần may Yung nam ( Yung Nam Garment Joint Stock Company) - Viết tắc: YUNGNAGAMEX - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần - Địa trụ sở chính: LơB, B4 khu công nghiệp Giao Long, Xã An Phước, Huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre - Điện thoại: 0753637346-0753637347 - Ngành nghề kinh doanh STT Mã Ngành Tên ngành 01 141 May trang phục ( Trừ trang phục từ lông da thú) 02 46413 Bán buôn hang may mặc Vốn doanh nghiệp: Vốn điều lệ doanh nghiệp 10.000.000.000 đồng, tổng số vốn cổ phần cổ đông sang lập 100.000 cổ phần Trong đó: SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo + Cổ phần cổ đơng nước ngồi 49.000 cổ phần chiếm 49% vốn điều lệ + Cổ phần người Việt Nam 51.000 cổ phần chiếm 51% vốn điều lệ - Loại cổ phần phổ thông - Mệnh giá cổ phần 100.000 VNĐ/cổ phần - Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp; Ơng Phạm Thành Cơng chủ tịch hội đồng quản trị công ty cổ phần may Yung Nam + Đến ngày 3/4/2008 đăng ký thay đổi lần - Tên công ty viết tắt tiếng nước ngoài: Nam Long Garment Joint Stock Company - Tên công ty viết tắc: NAMLONGGARMEX - Địa trụ sở chính: Lơ B3, B4, khu cơng nghiệp Giao Long, Xã An Phước huyện Châu thành, tỉnh Bến Tre Điện thoại: 075.3637.346-075.3637.347 Fax: 075.3637.348 - Ngành kinh doanh: STT Mã ngành Tên ngành 01 1721 SX, mua bán, xuất hàng may mặc.Mua bán nguyên vật liệu ngành may - Vốn điều lệ: 15.120.000.000 đồng - Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng - Người đại diện theo pháp luật công ty: ông Phạm Thành Công – chủ tịch hội đồng quản trị cổ phần may Nam Long  Đăng ký lần - Ngày 18 tháng năm 2009 công ty cổ phần may Nam Long đổi tên thành công ty cổ phần may Premier Pearl - Tên công ty viết tiếng nước ngoài: Premier Pearl Garment Joint Stock Company - Tên công ty viết tắc: PREMIER PEARL-JSC - Địa trụ sở chính: Lơ B3, B4 KCN Giao Long, xã An Phước, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre - Ngành nghề kinh doanh: sản xuất, mua bán, xuất hàng may mặc Mua bán nguyên phụ liệu ngành may - Mã ngành: 1721 - Vốn điều lệ: 15.200.000.000 (mười lăm tỷ hai trăm triệu đồng) - Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng (một trăm ngàn đồng)  Nội dung: - Tên dự án đầu tư: nhà máy sản xuất hàng may mặc - Mục tiêu quy mô dự án: sản xuất hàng may sẳn (4000.000 sp/năm) - Địa điểm thực đự án: Lô B3, B4 KCN Giao Long, xã An Phước, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre - Diện tích đất sử dụng: 13.700 m2 SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo - Tổng vốn thực dự án: 27.200.000.000 đồng (hai mươi bảy tỉ hai trăm triệu đồng) Thời gian hoạt động dự án là: 50 năm (năm mươi năm), kể từ ngày cấp giấy phép đầu tư số 01/GP-KCN-BTR ngày 28/06/2006 Được hưởng chế độ ưu đãi cơng ty thành lập nên hưởng niều ưu đãi theo điều khoản khu công nghiệp SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý tổ chức sản xuất công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC Phịng QM Tổ Tổ Phòng TCKT Tổ Tổ Tổ Phòng KTCN Xí Nghiệp Tổ Tổ Tổ Tổ Phòng KH - KDXNK Tổ 10 Tổ cắt SƠ ĐỒ TỔ CHỨC NHÂN SỰ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PREMIER PEARL SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang Phòng TCHC Tổ HT Tổ CĐ Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo - Theo quy định : phiếu nhập kho đánh giá liên tục từ đầu năm đến cuối năm, sau đến mã ký hiệu đơn vị cuối ký hiệu kho nhập bảo quản ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ  Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua nhập kho nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty, nên đơn vị cơng ty có nhu cầu sử dụng lập phiếu xuất kho để cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách kịp thời - Phiếu xuất kho lập thành liên: + Một liên lưu kho + Môt liên chuyển lên phịng kế tốn + Một liên người nhận nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giữ - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Phiếu có giá trị luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đường kèm với lệnh điều động Các trường hợp sử dụng phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ: + Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm…tại đơn vị trực thuộc có địa bàn hoạt động cách xa trụ sở cơng ty, kho gửi ngồi cơng ty + Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm…cho cửa hàng + Xuất bán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm…lưu động + Xuất trả nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm…từ đơn vị hạch tốn cơng ty Phiếu xuất kho kim vận chuyển nội lập thành liên: + Một liên lưu kho + Môt liên chuyển lên ban kế toán + Một liên người vận chuyển giữ kèm với lệnh điều động làm sở vận chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm… - Kho tiếp nhận nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm…sẽ sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội làm phiếu nhập kho - Theo quy định: Phiếu xuất kho đánh số liên tục từ đầu năm đến cuối năm, sau đến ký hiệu kho vật liệu cuối đơn vị có nhu cầu sử dụng 2.8 Kế tốn thực tế tình hình nhập kho-xuất kho ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 2.8.1 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu: TK 151: Hàng mua đường: Phản ánh trị giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hố…mà cơng ty mua cuối tháng chưa đến công ty SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 23 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Nội dung kết cấu: 151 Trị giá hàng mua Trị giá hàng mua đến công ty đường SDN: Trị giá hàng mua đường TK 152: Nguyên vật liệu Phản ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại nguyên vật liệu kho công ty Nội dung kết cấu: TK 152 Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tăng lên nguyên nhân kho giảm xuống khác nguyên nhân khác SDN: Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho TK 153: Công cụ dụng cụ Phàn ánh trị giá có tình hình biến động tăng, giảm loại côncụdụng cụ kho công ty Nội dung kết cấu: TK 153 Trị giá thực tế công cụ dụng cụ Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho tăng lê nguyên xuất kho giảm xuống nhân khác nguyên nhân khác SDN: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 24 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo 2.8.2 Sơ đồ hạch toán 152, 153 111, 112, 141 111, 112, 141 (1) (9) 133 (2) 331 331 (3) (10) 151 621, 627 (4) (11) 333 641, 642 (5) (12) (6) (13) 154 154 241 (14) 136 (15) 3381 1381 (7) (16) 111,1388, 334,632 3388, 632 (17) (8) Ghi chú: (1) Mua NVL, CCDC tiền mặt, TGNH, tiền tạm ứng (2) Thuế GTGT (3) Mua NVL, CCDC chưa trả tiền bên bán (4) NVL, CCDC mua chưa nhập kho SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 25 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo (5) Thuế nhập (6) NVL th ngồi gia cơng (7) NVL, CCDC thừa chờ xử lý (8) Xử lý NVL, CCDC thừa (9) Được giảm giá chiết khấu (10)Trả tiền mua NVL, CCDC (11)Chi phí sản xuất trực tiếp chi phí sản xuất chung (12)Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (13)Nhập lại số NVL th ngồi gia cơng, chế biến (14)Xây dựng (15)Phải thu nội (16)NVL, CCDC thiếu chờ xử lý (17)Xử lý NVL, CCDC thiếu 2.8.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Các trường hợp hạch tốn: Tại cơng ty Cổ Phần May Premier Pearl, tháng 05/2011, công ty có tình hình nhập kho, xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ điển sau: 2.8.3.1 Kế toán tổng hợp trường hợp nhập kho Trường hợp Ngày 09 tháng 05, công ty mua vải nhập kho vải, với số lượng sau: 9.979,2 kg vải CM 20/1; 861,84 kg vải CM 40/1 5.443,2 kg vải CVC 20/1, với đơn giá 39.200 đồng/kg, 46.800 đồng/kg 35.600 (giá bán chưa thuế) Tiền mua vải chưa tốn Ta có Giá trị vải nhập kho (9.979,2 x 39.200) + (861,84 x 46.800) + (5.443,2 x 35.600) = 625.296.672 đ Nợ TK 1521: 625.296.672 Nợ TK 133: 62.529.667 Có TK 331: 687.826.339 (Phụ lục 01) Trường hợp Công ty nhập trực tiếp 310.200 kg vải PE Đơn giá: 1,3 USD/kg Thuế nhập 10% Tiền chưa toán Tỷ giá thực tế: 160.169 đồng/USD Chi phí mua hàng trả tiền mặt là: 31.512.531 đồng Ta có: Nợ TK 1521: 6.520.310.940 [310.200 x (1,3 x 160.169)] Có TK 331: 6.520.310.940 Thuế nhập khẩu: Nợ TK 1521: 652.031.094 (6.520.310.940 x 10%) Có TK 3333: 652.031.094 SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 26 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Nợ TK 1521: 31.512.531 Có TK 111: 31.512.53 (phụ lục 02, 03, 08) Trường hợp Công ty mua 6.264 kg vải KPE nhập kho vải đơn giá: 32.260 đồng/kg Cơng ty thanht ốn TGNH Đến cuối tháng chưa nhận hàng nhận hoá đơn Đến cuối tháng sau hàng Ta có: Nợ TK 151: 202.076.640 (6.264 x 32.260) Có TK 112: 202.076.640 Khi hàng Nợ TK 1521: 202.076.640 Có TK 151: 202.076.640 (Phụ lục 08) Trường hợp Công ty mua 450 kg vải thun sọc KR 40/1 nhập kho vải Tiền chưa toán, Cuối tháng chưa nhận hoá đơn Kế tốn ghi theo giá tạm tính:39.500 đồng/kg Tháng sau, cơng ty nhận hố đon với giá chưa thuế là: 40.193 đồng/kg Thuế GTGT 10% Ta có: Nợ TK 1521: 17.775.000 (450 x 39.500) Có TK 331: 17.775.000 Khi hoá đơn về: Nợ TK 1521: 311.850 [(40.193-39.500) x450] Nợ TK 133: 31.185 (311.850 x 10%) Có TK 331: 343.035 (Phụ lục 08) Trường hợp Công ty toán tiền vải trường hợp TGNH Do mua với số lượng nhiều nên giảm giá 5% Ta có: Nợ TK 331: 625.296.672 Có TK 112: 594.061.838,4 (625.296.672 - 31.264.833,6) Có TK 1521: 31.264.833,6 (625.396.672 x 5%) Trường hợp Công ty mua 1.106 kg vải KTR 30/1 nhập kho vải Đơn giá: 37.265 đồng/kg Trả tiền mặt nhập kho phát thiếu 1.5 kg Được biết, số lượng thiếu định mức Nợ TK 1521: 41.159.192,5 [(1.106 - 1.5) x 37.265] Nợ TK 1381: 55.897,5 (1.5 x 37.265) Có TK 111: 41.215.090 Xử lý thiếu: Nợ TK 632: 55.897,5 SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 27 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Có TK 1381: 55.897,5 (Phụ lục 08) Trường hợp Công ty mua 19.580,2 kg vải KOE 10E nhập kho vải Đơn giá: 16.294 đồng/kg(trong có 10% thuế GTGT) Cơng ty tốn TGNH Khi nhập kho phát thừa 1,8kg Số lượng thừa bên bán xuất nhầm, công ty xuất trả lại Ta có: Nợ TK 1521: 290.062.825,5 [(19.580,2+1,8)x(16.294:1,1)] Nợ TK 133: 29.003.616,25 [19.580,2x(16.294 : 1,1) x 10%] Có TK 112: 319.039.779[ (290.062.825,5+ 29.003.616,25 ) 26.662,90909] Có TK 3381: 26.662,90909 [1,8 x (16.294 : 1,1 )] Xử lý thừa Có TK 002: 26.662,90909 ( Phụ lục 08) Trường hợp Công ty nhập lại số vật liệu phụ sau đem thêu ngồi gia cơng, trị giá: 3.192.258 đồng Ta có: Nợ TK 15222: 3.192.258 Có TK 1546: 3.192.258 ( Phụ lục 09) Trường hợp Tháng 05, công ty mua nguyên vật liệu mua vải loại nhập kho, trị giá: 565.806.770 đồng Tiền chưa toán Nợ TK 15213: 565.806.770 Có TK 331: 565.806.770 ( Phụ lục 10) Trường hợp 10 Công ty dùng tiền tạm ứng mua công cụ dụng cụ nhập kho, trị giá 16.956.752 đồng Nợ TK 1531: 16.956.752 Có TK 1411: 16.956.752 ( Phụ lục 11) Trường hợp 11 Công ty mua máy vi tính nhập kho Đơn giá: 7.000.000 đồng/cái Thuế GTGT 10% Chưa trả tiền bên bán Nợ TK 1531: 28.000.000 (3 x 7.000.000) Nợ TK 133: 2.800.000 (28.000.000 x 10%) Có Tk 331: 30.800.000 Trường hợp 12 SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 28 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Công ty mua 10 bàn ghế, trị giá 3.000.000 đồng Chi phí vân chuyển 100.000 đồng Tất trả tiền mặt Ta có: Nợ TK 1531: 3.100.000 Có TK 111: 3.100.000 Trường hợp 13 Cơng ty tốn tiền mua máy vi tính trường hơp 11 TGNH Do tốn sớm nên hưởng chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế Ta có: Nợ TK 331: 30.800.000 Có TK 112: 30.520.000 (30.800.000 - 280.000 ) Có TK 515: 280.000 ( 28.000.000 x 1% ) 2.8.3.2 Kế toán tổng hợp trường hợp xuất kho Trường hợp Ngày 03 tháng 02, xuất 391.4 kg vải PE 40/1 từ kho vải đến đến XN may để trực tiếp sản xuất.Đơn giá xuất bình quân: 33.009,93561 đồng/kg Ta có: Nợ TK 6214: 12.920.088,8 (391.4 x 33.009,93561) Có TK 152121: 12.920.088,8 ( Phụ lục 05, 08) Trường hợp Ngày 04 tháng 05, xuất kho bán 592 met vải loại TM, thu tiền mặt Trị giá 12.988.185 đồng Ta có: Nợ TK 111: 12.988.185 Có TK 15213: 12.988.185 (Phụ lục 06) Trường hợp Xuất psc cam well(phụ tùng) thay XN may Đơn giá xuất bình qn 5.637.300 đồng/pcs Ta có: Nợ TK 6214: 11.274.600 (2 x 5.637.300) Có TK 1524: 11.274.600 Trường hợp Ngày 04 tháng 01, xuất kho bán 3.000 vải tồn loại Trị giá xuất 19.808 đồng/kg Thu tiền mặt Nợ TK 111: 59.424.000 (3.000 x 19.808) Có TK 15212: 59.424.000 Trường hợp Xuất 760 lít axeton đến phân xưởng Đơn giá xuất bình qn 15.000 đồng/lít Ta có: SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 29 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Nợ TK 62723: 11.4000.000 (760 x 15.000) Có TK 152211: 11.400.000 Trường hợp Xuất công cụ dụng cụ, tri giá 18.139.202 đồng đến phân xưởng : + Phân xưởng vẽ: 3.500.947 đồng + Phân xưởng cắt: 14.638.947 đồng Ta có: Nợ TK 62722: 3.500.947 Nợ TK 62723: 14.638.947 Có TK 1531: 18.139.202 ( Phụ lục 09) Trường hợp Xuất 4.520 bao OPP IN 28x42.5 đến XN may Đơn giá xuất bình qn 324,560 đồng/cái Ta có: Nợ TK 62724: 1.467.011,2 (4.520 x 324,560) Có TK 1527: 1.467.011,2 (Phụ lục 12) Trường hợp Xuất trả 1.250 kg vải cho bên bán, hàng chất lượng, Đơn giá xuất bình quân 21.320 đồng Thue6`1 GTGT 10% Thu tiền mặt Ta có: Nợ TK 111: 29.315.000 Có TK 1521: 26.650.000 (1.250 x 21.320) Có TK 133: 2.665.000 (26.650.000 x 10%) Trường hợp Xuất trả nội công ty số vải mượn, trị giá 5.821.690.091 đồng Ta có: Nợ TK 13611: 5.521.690.091 Có TK 1521: 5.821.690.091 ( Phụ lục 09) Trường hợp 10 Xuất phụ liệu may đến XN may , trị giá 194.156.687 đồng Ta có: Nợ TK 154: 194.156.687 Có TK 1522: 194.156.687 ( Phụ lục 09) Trường hợp 11 Phát số công cụ dụng cụ kho, trị giá 2.000.000 đồng Chưa rõ nguyên nhân Ta có: Nợ TK 1381: 2.000.000 Có TK 1531: 2.000.000 SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 30 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Trường hợp 12 Xuất công cụ sử dụng xây dựng bản, trị giá 28.240.001 đồng Ta có: Nợ TK 2411: 28.240.001 Có TK 1531: 28.240.001 ( Phụ lục 09) Trường hợp 13 Cơng ty xuất 1.200 kg th ngồi gia cơng Đơn giá xuất bình qn 38.000 đồng/kg Giá th ngồi gia cơng trả tiền mặt 2.500 đồng/kg Ta có: Nợ TK 154: 45.600.000 (1.200 x 38.000) Có TK 1521: 45.600.000 Nợ TK 154: 3.000.000 Có TK 111: 3.000.000 2.9 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng ty 2.9.1 Kế tốn kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty công việc cần thời trường hợp vi phạm sai sót q trình quản lý sử dụng, để tìm biện pháp xử lý Mọi trường hợp thiếu hụt hay dư thừa nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho nơi quản lý phát kiểm kê, phải lập biên truy tìm nguyên nhân để xử lý cách kịp thời( Căn vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền) Theo quy định ban kế toán tài chính, định kỳ tháng mơt lần, kế tốn ngun vật liệu thủ kho kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.9.1.1Trường hợp thiếu hụt nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Thiếu hụt định mức Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Có TK 152, TK 153: Trị giá hàng thiếu Thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 1381: Phải thu khác Có TK 152, TK 153: Trị giá hàng thiếu Khi có định xử lý Nợ TK 111: Tiền bồi thường thu tiền mặt Nợ TK 1388: Phải thu khác(do người làm bồi thường) Nợ TK 334: Trừ vào lương người lao động Nợ TK 632: Trị giá vốn hàng bán Có TK 1381: Trị giá hàng thiếu 2.9.1.2 Trường hợp thừa nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 152, TK 153: Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Có TK 3381: trị giá hàng thừa SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 31 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Khi có định xử lý Nợ TK 3381: Trị giá hàng thừa Có TK 3388: Phải trả khác Có Tk 632: Trị giá vốn hàng bán Trường hợp bên bán xuất nhầm Cơng ty định trả lại: Có TK 002: Công ty nhận giữ hộ: Nợ TK 022: Ví dụ: Theo biên kiểm kê vật tư vào lúc 12h ngày 01 tháng 02 năm 2011 kho vải, khơng có trường hợp thừa thiếu ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Các trường hợp sau ví dụ minh họa: Trường hợp 1: Khi kiểm kê kho sợi vải phát vải KPE bị thiếu Theo sổ sách: 8.705 kg Theo kiểm kê: 8.500 kg Thiếu: 205 kg Đơn giá: 28.891 đồng/kg + Nếu thiếu định mức: Nợ TK 632: 5.992.655 (205 x 28.891) Có TK 152: 5.992.655 + Nếu tiếu người vận chuyển làm mất, bắt bồi thường: Nợ TK 1388: 5.992.655 (205 x 28.891 Có TK 1381: 5.992.655 Trường hợp 2: Khi kiểm kê kho vải phát vải PE 1.3 D x 38 mm thừa Theo sổ sách: 197.400 kg Theo kiểm kê: 197.410 kg Thừa: 10 kg Đơn giá: 20.964 kg + Thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 1521: 209.640 (10 x 20.964) Có TK 3381: 209.640 + Nếu thừa bên bán xuất nhầm công ty định giữ hộ Nợ TK 002: 209.640 2.9.2 Kế toán dự phịng giảm giá hành tồn kho cơng ty 2.9.2.1Khái niệm Dự phòng giảm giá hàng tồn kho khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp giá trị ghi sổ kế toán hành tồn kho 2.9.2.2 Nguyên tắc lập dự phòng Lập dự phòng áp dụng lần vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 32 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính theo thứ nguyên vật liệu, cơng cụ , hàng hố, sản phẩm,…tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp thiệt hại thực tế xảy nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố, sản phẩm,…tồn kho bị giảm giá Đồng thời, phản ánh giá trị hàng tồn kho công ty lập báo cáo tài Cuối năm kế tốn, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng 2.9.2.3Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu Tài khoản sử dụng: TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nội dung kết cấu 159 Khoản dự phịng giảm giá hồn lại Khoản dự phịng giảm giá trích lập SDC: Khoản dự phịng giảm giá có Trình tự hạch tốn + Cuối năm, cơng ty tiến hành lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nợ TK 632: Có TK 159: + Cuối năm sau  Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế tốn năm lớn khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước kế tốn lập bổ sung phần chênh lệch lớn hơn: Nợ TK 632: Có TK 159: (phần chênh lệch lớn hơn)  Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước kế tốn lập bổ sung phần chênh lệch nhỏ hơn: Nợ TK 159: Có TK 632: (phần chênh lệch nhỏ hơn) Ví dụ: Căn vào bảng Dự phịng tồn kho phụ tùng ngoại tồn kho cơng ty ngày 31 tháng 12 năm 2010: Năm 2009, cơng ty lập dự phịng là: 103.084.279 đồng Nợ TK 632: 103.084.279 Có TK 159: 103.084.279 Năm 2009, cơng ty lập dự phòng là: 44.178.977 đồng SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 33 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Do số dự phòng năm 2010 nhỏ số dự phịng năm 2009, nên kế tốn tiến hành hồn nhập phần chênh lệch nhỏ Nợ TK 159: 58.905.302(103.084.279 – 44.178.977) Có TK 632: 58.905.302 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KẾT LUẬN –KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Sau năm hình thành phát triển, cơng ty cổ phần may premier prearl có bước chuyển đáng kể so với quy mô sản xuất nhỏ, trang thiết bị lạc hậu,…khi thành lập, đây, cơng ty trở thành công ty lớn quy mô sản xuất kinh doanh lẫn thị trường tiêu thụ Các mặt hàng kinh doanh công ty đa dạng, đạt chất lượng, nên khách hàng người tiêu dùng nước ưa chuộng Doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm cao Ban giám đốc cơng ty có trình độ quản lý cao, phịng kinh doanh am hiểu nhạy bén thị trường, nắm bắt nhu cầu thị hiếu khách hàng Bộ máy kế toán công ty thiết lập cách chặt chẽ rõ ràng Công ty áp dụng hệ thống kế tốn nội máy vi tính nên việc trao đổi cơng việc kế tốn công ty dễ dàng thuận lợi Đồng thời, cơng ty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn vững vàng có nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký sổ phù hợp Sổ sách kế tốn theo dõi ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ đầy đủ hợp lý, xây dựng hệ thống tài khoản, ghi sổ chi tiết phản ánh kịp thời ngiệp vụ kinh tế phát sinh cách đầy đủ Công tác quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, thực tế đích danh phù hợp việc phân nhóm nên quản lý dễ dàng Công ty không ngừng học hỏi áp dụng biện tiến khoa học kỹ thuật, sử dụng máy móc, trang bị đại,…vào cơng tác quản lý quy trình sản xất cơng ty Cơng ty tăng cường biện pháp nâng cao chất lượng cải tiến sản phẩm may ngày hoàn thiện, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao người tiêu dùng khách hàng Công ty trang bị cơng cụ dụng cụ hư hỏng, sữa chữa sữa chữa nhỏ không gây ảnh hưởng đến trình sản xuất Hệ thống thiết bị văn phòng trang bị đầy đủ máy fax, máy in, máy vi tính để ghi chép lưu trữ thông tin cần thiết Công tác tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần may premier pearl hợp lý chặt chẽ Thường xuyên kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kiểm tra nguồn vốn SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 34 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo Doanh nghiệp có nhiều điều kiện thận lợi để phát triển song song khó khăn mà cơng ty tìm hướng khắc phục - Nguồn ngun liệu chưa phong phú giá nguyên vật liệu ngày cao - Một số nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ cịn chưa phong phú Nhìn chung, công ty xây dựng phận quản lý doanh nghiệp, đội ngũ công nhân viên lao động làm việc nhịp nhàng, đạt yêu cầu, công ty an tâm kết làm việc phịng ban nói chung ban kế tốn nói riêng Có thể tin tưởng cơng ty gặt hái nhiều thành công ngày phát triển 3.2 Kiến nghị Theo kiến thức học tìm hiểu cơng ty, em tự đặt trường hợp người tiêu dùng, em xin đưa vài kiến nghị công ty sau: - Trong bối cảnh kinh tế thị trường cạnh tranh nay, để tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp ngành, công ty nên áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đầu tư cải tiến máy móc thiết bị, khí hố q trình sản xuất Điều đó, làm tăng suất lao động tăng, giá thành sản phẩm hạ - Công ty nên đào tạo tay nghề, nhằm nâng cao trình độ tay nghề để làm sản phẩm có chất lượng cao, nâng cao suất lao động Công nghệ thông tin ngày phát triển, ngày có nhiều phần mềm kế tốn ứng dụng Trong phần có phần mềm Misa có khả ứng dụng cao, cập nhật tự động - Nguyên vật liệu cịn tồn kho q lâu, cơng ty nên đưa vào sản xuất tạo sản phẩm khác, trọng khâu nhập để khơng xuất tình trạng nhập kho mà khơng cần thiết Tìm nhà cung cấp ngun vật liệu uy tín tương đối ổn định, cung cấp cho q trình sản xuất cơng ty, tránh tình trạng thiếu hụt nguyên vật liệu - Cơng ty cần trọng đến tính sáng tạo sản phẩm, sản phẩm cơng ty đạt mức cải tiến chưa hoàn toàn lạ, khơng thu hút khách hàng mới, người tiêu dùng chuộng lạ, thay đổi cách liên tục theo thời đại - Công ty cần nhanh chóng giải hàng tồn kho, giải phóng đồng vốn bị ứ động, tăng nhanh số vòng quay vốn lưu động, tăng hiệu suất sử dụng vốn, …để tăng hiệu hoạt động kinh doanh công ty - Công ty nên tiếp tục đẩy mạnh tiêu thụ hàng hố, mở rộng mạng lưới kinh doanh cơng ty cách có kế hoạch Đồng thời, cơng ty nên cố gắng trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng quen thuộc từ trước đến tạo mối quan hệ tốt đẹp khách - Công ty nên tăng cường cơng tác đào tạo cán bộ, nâng cao trình độ chuyên môn kịp thời nắm bắt đổi thời kỳ SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 35 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo - Tiếp tục trì hệ thống thơng tin liên lạc tồn cơng ty, ứng dụng máy móc thiết bị đại văn phòng phân xưởng để cán bộ, công nhân công ty làm việc đươc nhanh chóng đạt hiệu - Dù công ty lớn công ty nên tăng cường đội ngũ marketing có trình độ nghiệp vụ cao, để kịp thời nắm bắt thay đổi nhu cầu, thị hiếu khách hàng người tiêu dùng - Và đặc biệt, công ty nên quan tâm, tìm kiếm nguồn vật liệu vừa đa dạng, chất lượng vừa đạt tiêu chuẩn sản phẩm tạo Đồng thời phải cân đối chi phí bỏ nguồn doanh thu, lợi nhuận thu - Hằng năm, công ty nên tổ chức hoạt động thể thao, văn nghệ, du lịch, …nhằm gúp cán bộ, cơng nhân viên cơng ty giải trí, nhằm giảm bớt căng thẳng cơng việc có tinh thần làm việc tốt 3.3 Kết luận - Tại công ty cổ phần dệt may premier pearl, mặt hàng sản xuất kinh doanh cơng ty sản phẩm may Vì thế, việc tạo sản phẩm đáp ứng yêu cầu khách hàng, người tiêu dùng mối quan tâm hàng đầu, mục tiêu lớn công ty tương lai - Để thực mục tiêu đề ra, cơng ty khơng ngừng tìm kiếm, khai thác lựa chọn nguồn vật liệu thật đa dạng, lạ chất lượng để tạo sản phảm đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Bên cạnh đó, cơng ty ln cân đối chất lượng giá vật liệu sản phẩm tạo cách hợp lý nhất, để cơng ty thu hút người tiêu dùng, vừa hạ thấp khoản chi phí bỏ ra, vừa đảm bảo doanh thu bán hàng nguồn lợi nhuận thu - Hơn năm hình thành, tồn phát triển, công ty cổ phần may premier pearl tạo tên tuổi riêng cho Cơng ty góp phần không nhỏ việc giới thiệu sản phẩm may Việt Nam nói chung cơng ty nói riêng đến người tiêu dùng ngày nay, công ty giữ vững lòng tin khách hàng cũ mà thu hút nhiều khách hàng Điều cho thấy thương hiệu công ty thị trường người tiêu dùng ủng hộ lựa chọn - Nhìn chung, với lãnh đạo Tổng giám đốc, tinh thần làm việc tận tình có trách nhiệm tồn thể cơng nhân viên cơng ty, khẳng định rằng, cơng ty cổ phần may premier pearl không ngừng phát triển ngày lớn mạnh - Tuy nhiên, công ty gặp khơng khó khăn hoạt động Nhưng nổ lực tập thể cán conng6 nhân viên mà công ty bước vượt qua khó khăn phát triển - Bên cạnh cơng ty cịn tận dụng nguồn lao động trẻ dồi dào, góp phần tạo việc làm cho lao động thành phố Bến Tre - Sự hoạt động công ty ban lãnh đạo thành phố Bến Tre quan tâm cơng ty đóng vai trò đòn bẩy để đưa kinh tế thành phố Bến Tre lên góp phần nâng cao đời sống nhân thành phố Bến Tre SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 36 Báo cáo thực tập GVHD: Nguyễn Văn Thảo - Kết hợp với kiến thức học trường sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty giúp em hiểu phần cơng viêc kê toán doanh nghiệp sản xuất Những kiến thức giúp em bổ sung hoàn chỉnh thêm kiến thức thực tế đút kết them kinh nghiệm cơng tác hạch tốn kế tốn sau - Bởi thời gian có hạn kiến thức nhiều hạn chế, nên báo cáo tránh sai sót chưa sát với thực tế công ty Em mong quý thầy anh chị phịng kế tốn giúp đỡ để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp em SVTT: Lê Thị Anh Thư Trang 37 ... TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY PREMIER PEARL 2.1 Những quy định chung kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Công ty Cổ Phần may Premier Pearl công. .. pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty Công ty Cổ phần May Premier Pearl áp dụng phươn pháp thẻ song song để kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ. .. 2.9 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho công ty 2.9.1 Kế tốn kiểm kê ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng