1 Giáo trình Kiểm toán hoạt động Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009 Khái quát về kiểm toán hoạt động Phan Trung Kiên ĐH Kinh tế quốc dân Operational Audit 1 PTK - NEU 2 Mục tiêu của chương này là gì?  Khái niệm về kiểm toán hoạt động  Phân biệt kiểm toán hoạt động với các hoạt động kiểm toán khác  Đặc trưng cơ bản của loại hình kiểm toán: đối tượng, chức năng, chủ thể thực hiện,… của kiểm toán hoạt động Operational Audit 1 PTK - NEU 3 Nghiên cứu tình huống  Ban giám đốc của công ty vừa đưa ra quyết định: sẽ mua nguyên vật liệu khi cần thiết thay vì sẽ mua dự trữ trước theo yêu cầu của sản xuất. Quyết định này đưa ra trong bối cảnh có rất nhiều nhà cung cấp trên thị trường sẵn sàng cung ứng cho doanh nghiệp ở bất cứ thời điểm nào, ở bất cứ nơi nào mà công ty đặt nhà máy với giá cả phải chăng. Trong khi đó, nếu thực hiện việc đặt hàng và mua nguyên vật liệu dự trữ như trước dẫn tới công ty phải chi trả chi phí bảo quản vật liệu, xây dựng nhà kho tiêu chuẩn, thuê bảo vệ,…trong khi vẫn có nhiều vật liệu bị kém phẩm chất không đáp ứng được yêu cầu của sản xuất.  Q&A?  Căn cứ vào những đánh giá nào để nhà quản lý có thể đưa ra quyết định như vậy?  Quyết định mua “tức thời” thay vì mua “dự trữ” là một quyết định đúng đắn? Lợi ích đạt được như thế nào?  Đây phải chăng là lĩnh vực quan tâm của kiểm toán? Operational Audit 1 PTK - NEU 4 Phân loại kiểm toán theo lĩnh vực  Kiểm toán tài chính - hướng tới độ tin cậy của thông tin tài chính  Kiểm toán hoạt động - hướng tới đánh giá các hoạt động  Kiểm toán tuân thủ - hướng tới xem xét tính tuân thủ luật pháp, các nguyên tắc, qui định Operational Audit 1 PTK - NEU 5 Khái niệm kiểm toán hoạt động  Viện kiểm toán viên nội bộ (IIA) định nghĩa: " Kiểm toán hoạt động là quá trình đánh giá mang tính hệ thống về tính hiệu quả, tính hiệu năng và tính kinh tế các hoạt động của một tổ chức dưới góc độ kiểm soát quản lý và báo cáo cho các cá nhân thích hợp về kết quả của quá trình đánh giá cùng với những kiến nghị nhằm cải thiện chúng" Operational Audit 1 PTK - NEU 6 Quan niệm của IIA về kiểm toán hoạt động  Quá trình hệ thống: Kiểm toán hoạt động liên quan tới tính logic, tính cấu trúc, và tính tổ chức theo trình tự từng bước hoặc từng quá trình.  Đánh giá hoạt động một tổ chức: Việc đánh giá dựa vào từng đặc điểm riêng của các hạot động.  Tính hiệu quả, tính hiệu năng, tính kinh tế: Mục đích là nâng cao hiệu quả, hiệu năng, tính kinh tế, kiểm toán hoạt động hướng tới tương lai.  Báo cáo cho những cá nhân phù hợp: Báo cáo cho các cá nhân, tổ chức yêu cầu kiểm toán  Đề xuất để cải thiện tình hình: Kiểm toán không kết thúc với báo cáo kiểm toán các phát hiện được, nó mở rộng đưa ra các kiến nghị. Operational Audit 1 PTK - NEU 7 Quan điểm khác về kiểm toán hoạt động  Quan điểm của Alvin A. Arens và James K. Loebbecke: “Kiểm toán hoạt động là một việc thẩm tra các trình tự và phương pháp tác nghiệp ở bộ phận nào đó của một tổ chức nhằm mục đích đánh giá hiệu năng và hiệu quả. Khi làm xong một việc kiểm toán hoạt động, có những gợi ý cho quản lí để cải tiến công tác là điều mong muốn bình thường” Operational Audit 1 PTK - NEU 8 Quan điểm khác về kiểm toán hoạt động (tiếp)  Quan điểm của Jean Raffegean và Fernand’ Dubois: “…Kiểm toán hoạt động là “nhận định thành tích và hiệu quả” của xí nghiệp (entreprice) trong đó “đánh giá thành tích là đi vào các hệ thống thông tin và tổ chức hoặc các kết quả hoặc các lựa chọn phát triển và chiến lược…” Operational Audit 1 PTK - NEU 9 Nội dung kiểm toán hoạt động (theo quan điểm trên)  Đánh giá hiệu lực của thông tin và quản lý các nghiệp vụ tài chính  Nhận định doanh nghiệp về hiệu quả và thành tích của các hệ thống thôn tin, về tổ chức thiết lập cho hoạt động của doanhnghiệp và về các phương pháp điều hành Operational Audit 1 PTK - NEU 10 Nội dung kiểm toán hoạt động (theo quan điểm trên)  Kiểm toán quản lý  Nhận định về doanh nghiệp về kết quả - nhận định về điều kiện kinh doanh và quyết định quản lý [...]... PTK - NEU 1 Bi tp 1. 5 Cụng ti Dt Thnh t va hon tt v a vo s dng Chng trỡnh u t b sung 20 t VN thay th dõy truyn cụng ngh c Nh ú kt qu thu c kỡ ny cú chuyn bin rừ rt (Bng 01. 15) Bng 01. 15 Kt qu hot ng ca Cụng ti Thnh t sau Chng trỡnh u t b sung (n v tớnh: T VND) Operational Audit TT 01 02 03 Ch tiờu Tng s vn (ly k) Doanh thu Chi phớ Thc t kỡ trc 10 0,00 10 0,00 90,00 Mc tiờu kỡ ny 12 0,00 15 0,00 10 0,00 Thc... ns n h hip ệ s) 1 Hiệu năng (Effectiveness) Kết quả (Results) 13 1 Mc tiờu ca kim toỏn hot ng l gỡ? Operational Audit Soỏt xột v nhn nh hiu lc ca kim soỏt qun tr ni b Xem xột v ỏnh giỏ hiu qu hot ng Nghiờn cu v nhn nh hiu nng qun lý 14 PTK - NEU 1 Soỏt xột v nhn nh v hiu lc ca kim soỏt ni b qun tr Operational Audit Trong kim toỏn ti chớnh: Hiu lc ca h thng kim soỏt ni b thng c quan nim l thit.. .1 Ni dung kim toỏn hot ng (theo quan im trờn) Operational Audit Kim toỏn chin lc Nhn nh bờn trong doanh nghip v cỏc chng trỡnh, d ỏn chin lc do ban giỏm c xõy dng, tớnh kh thi ca cỏc d ỏn vi iu kin c th ti n v 11 PTK - NEU 1 Ni dung ca kim toỏn hot ng l gỡ? Operational Audit Kim toỏn hiu lc ca h thng thụng tin v qun tr ni b Kim toỏn hiu qu hot ng Kim toỏn hiu nng qun lý 12 PTK - NEU... (n v tớnh: T VND) Operational Audit TT 01 02 03 Ch tiờu Tng s vn (ly k) Doanh thu Chi phớ Thc t kỡ trc 10 0,00 10 0,00 90,00 Mc tiờu kỡ ny 12 0,00 15 0,00 10 0,00 Thc t kỡ ny 11 0,00 12 1,00 10 0,00 Anh (Ch) hóy xỏc nh: Hiu qu vn u t theo quan nim ca kim toỏn hot ng; So sỏnh cỏch ỏnh giỏ hiu qu ca kim toỏn hot ng vi cỏch ỏnh giỏ hiu qu ca phõn tớch ti chớnh v cho nhn xột khỏi quỏt v s kt hp gia cỏc cỏch nhỡn... (effect) cn c xem xột trờn c hai mt: 1 Impact - Tỏc ng: Sc mnh gõy nờn mt kt qu 2 Effect - Hiu lc: Vic cú giỏ tr iu tit, chi phi 15 PTK - NEU 1 Q&A? Operational Audit Ly mt s vớ d v kim soỏt ni b i vi tin mt? Hóy so sỏnh ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b trong thc hin kim toỏn tin (kim toỏn ti chớnh) vi kim toỏn chc nng ct gi tin mt (kim toỏn hot ng)? 16 PTK - NEU 1 Xem xột v ỏnh giỏ hiu qu hot ng Operational... Kim toỏn ni b (ỏp dng i vi doanh nghip Nh nc, Ban hnh kốm theo Quyt nh s 832 TC/Q/CKT, ngy 28 /10 /19 97 ca B trng B Ti chớnh), iu 5: Phm vi thc hin ca kim toỏn ni b 1 Kim toỏn cỏc bỏo cỏo ti chớnh, bỏo cỏo k toỏn qun tr ca doanh nghip v ca cỏc n v thnh viờn; 2 Kim toỏn tuõn th; 3 Kim toỏn hot ng 31 PTK - NEU 1 Nghiờn cu tỡnh hung Operational Audit Trong chớnh sỏch Marketing Ban giỏm c ca Cụng ty G va... gia cỏc kt qu c trong hin ti v trong tng lai so vi cỏc mc tiờu ó t ra 19 PTK - NEU 1 Q&A? Operational Audit Ly mt vớ d v hiu nng qun lý? Hiu nng qun lý hng tn kho l gỡ??? Mc tiờu qun lý hng tn kho? t c mc tiờu qun lý hng tn kho cú phi t c hiu nng qun lý? xut gỡ trong tỡnh hung nh vy ci thin hiu nng qun lý? 20 PTK - NEU 1 Quan h gia hot ng vi mc tiờu kim toỏn hot ng Operational Audit Khỏch th... thng c hiu l mi tng quan gia u vo cỏc yu t khan him vi u ra hng húa v dch v o lng hiu qu: o lng theo hin vt (physical terms) - c gi l hiu qu k thut (technical efficiency); theo chi phớ (cost terms) c gi l hiu qu kinh t (economic efficiency) Khỏi nim hiu qu hot ng thng gn lin vi khỏi nim tit kim/tớnh kinh t 17 PTK - NEU 1 Q&A? Operational Audit Ly mt vớ d minh ho v hiu qu liờn quan ti: Mua hng Thanh... chn mu in hỡnh hoc trng im i tng s dng kờt quTt c nhng ngi Ch yu cho nh qun lớ quan tõm (ch s hu, c trong n v quan nh nc) 26 PTK - NEU 1 Kim toỏn hot ng v kim toỏn ti chớnh (tip) LOI HèNH Operational Audit KIM TON TI CHNH KIM TON HOT NG Kim toỏn viờn phi phI c Kim toỏn viờn phi c lp Tớnh khỏch quan lp vi hot ng hoc chc vi n v c kim toỏn nng c kim toỏn Phi cú k nng nh mt kim Kim toỏn viờn phi cú k toỏn... tham kho cỏc ti liu hnh xỏc nh cỏch thc hin tt nht 27 PTK - NEU 1 Ch th thc hin kim toỏn hot ng? Operational Audit Theo quan im ca Cng ho Phỏp: " Kim toỏn ni b l vic xem li nh k nhng cụng c m lónh o cú sn kim soỏt v qun lý doanh nghip Hot ng ny c thc hin bi mt b phn trc thuc cp lónh o ca doanh nghip v c lp vi cỏc b phn khỏc" 28 PTK - NEU 1 Ch th thc hin kim toỏn hot ng? (tip) Operational Audit Theo