Sinh viên: Phạm Thị Thu Hà Lớp: K44KTNN Giảng viên: TS. Phan Văn Hòa Tên đề tài: “CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG”. I. Đặt vấn đề. 1. Tính cấp thiết của đề tài. Đất nước ta trong thời kỳ đổi mới và phát triển, cùng với việc gia tăng thu nhập quốc dân bình quân trên đầu người, tài sản của Nhà nước, của các tổ chức kinh tế – xã hội, và của tầng lớp dân cư không ngừng tăng lên. Tuy nhiên, việc gia tăng tài sản trong xã hội cũng đặt ra nhiều vấn đề cho công tác quản lý. Thuế là một trong những công cụ tài chính quan trọng không chỉ đơn thuần thực hiện nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước mà còn có nhiệm vụ quan trọng điều chỉnh quá trình vận động của nền kinh tế nói chung và tài sản nói riêng. Bên cạnh đó, xu thế hội nhập và liên kết kinh tế luôn gắn với việc xóa bỏ hàng rào thuế quan, cắt giảm thuế nhập khẩu, kéo theo sự thay đổi của tỷ trọng thuế gián thu trong tổng thu ngân sách nhà nước. Để đảm bảo tỷ trọng hợp lý giữa các loại thuế, hệ thống thuế cần tiến hành cơ cấu lại theo hướng tăng tỷ trọng thuế trực thu, giảm tỷ trọng thuế nhập khẩu và thuế gián thu. Trong giai đoạn hiện nay ở nước ta, việc cơ cấu lại nguồn thu từ thuế có thể thực hiện theo hướng mở rộng các hình thức thuế trực thu như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế tài sản và các loại thuế đất. Trong đó, các sắc thuế về tài sản tuy đã được ban hành nhưng vẫn còn nhiều nhược điểm và hạn chế, số thu về thuế tài sản vẫn chiếm tỷ trọng thấp trong ngân sách nhà nước. Hơn nữa, xuất phát từ chiến lược cải cách chung của toàn bộ hệ thống thuế, nhằm xây dựng chính sách thuế đơn giản, dễ thực hiện, căn cứ tính thuế hiện đại, phù hợp với tình hình kinh tế xã hội hiện nay, hạn chế lồng ghép nhiều chính sách xã hội, làm hạn chế tính trung lập của thuế. Trong đó, việc xây dựng các chính sách thuế về tài sản ở nước ta cũng không nằm ngoài những mục tiêu này. Từ những lý do trên, việc đánh giá và hoàn thiện các chính sách thuế tài sản ở Việt Nam hiện nay, nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế trong quá trình hội nhập cũng như góp phần quản lý và sử dụng tài sản là những vấn đề cơ bản mà bài tiểu luận “Chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường” muốn trình bày. 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài. Thông qua đề tài “Chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường” có thể hiểu một cách cụ thể và tổng quan hơn về chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường, từ đó có thể nhận định các hạn chế cũng như tận dụng triệt để các biện pháp nhằm phát huy tối đa công cụ thuế trong việc phát triển nền kinh tế thị trường. 3. Phạm vi nghiên cứu. Đúc kết từ thực tiễn của thế giới, từ đó nghiên cứu cho nền kinh tế thị trường Việt Nam. II. Nội dung. PHẦN 1 : CÁC LÝ THUYẾT CHUNG. 1. Khái niệm Chính Phủ: Chính phủ là một tổ chức được thiết lập để thực thi những quyền lực nhất định, điều tiết hành vi của các cá nhân sống trong xã hội nhằm phục vụ cho lợi ích chung của xã hội đó và tài trợ cho việc cung cấp những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu mà xã hội đó có nhu cầu. Chức năng của Chính phủ: - Điều tiết hành vi của các cá nhân. - Phục vụ lợi ích chung của xã hội. - Cung cấp hàng hoá và dịch vụ công cộng. 2. Thất bại của thị trường: là những trường hợp mà thị trường cạnh tranh không thể sản xuất ra hàng hóa và dịch vụ ở mức như xã hội mong muốn. + Thất bại về tính hiệu quả: - Độc quyền - Ngoại ứng - Hàng hóa công cộng - Thông tin không đối xứng + Thất bại do sự bất ổn định mang tính chất chu kỳ của nền kinh tế. + Thất bại về công bằng. + Hàng hóa khuyến dụng và phi khuyến dụng. 3. Thuế. 3.1 Khái niệm, bản chất của thuế. Thuế là khoản đóng góp bắt buộc, được quy định thành luật của các tổ chức kinh tế và dân cư cho nhà nước. Thuế thể hiện mối quan hệ phân phối lại thu nhập dân cư và các tổ chức kinh tế cho nhà nước. Tính bắt buộc của thuế thể hiện ở chỗ khi nhà nước xác định mức thuế, người nộp thuế không có quyền thắc mắc hoặc đòi hỏi gì cả. Thuế do nhà nước ban hành và chỉ có nhà nước mới có quyền thay đổi, ngoài ra không có ai có quyền đó. Nộp thuế là nghĩa vụ của các tổ chức kinh tế và dân cư. Thuế ra đời và tồn tại cùng với sự ra đời của nhà nước. Thuế là một phạm trù kinh tế, đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử. Nhà nước ra đời và tồn tại cần phải có nguồn tài chính để chi tiêu, chi tiêu cho bộ máy, cho quốc phòng an ninh, chi cho cơ sở hạ tầng, y tế, giáo dục và phúc lợi xã hội. Nguồn tài chính chỉ có thể lấy từ việc động việc đóng góp một phần thu nhập xã hội do các tầng lớp nhân dân tạo ra bằng hình thức thuế là chủ yếu. Thuế cũng là công cụ để nhà nước sử dụng để phục vụ cho yêu cầu quản lý xã hội, quản lý phát triển kinh tế của đất nước, do vậy thuế có chức năng phân phối và giám đốc.Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ để thực hiện các chức năng của mình, mỗi nhà nước mang bản chất giai cấp nhất định nên thuế mang bản chất của nhà nước sinh ra nó. Nhà nước ta là nhà nước của dân, do dân, vì dân nên có nhiệm vụ chăm lo đời sống vật chất, tinh thần và hạnh phúc cho nhân dân. Ngân sách nhà nước trong đó có nguồn thu thuế do dân đóng góp được sử dụng vào việc đầu tư phát triển kinh tế, văn hoá, giáo dục, an ninh, quốc phòng bảo đảm ổn định chính trị, an ninh trật tự và bảo vệ tổ quốc. 3.2 Vai trò của chính sách thuế. Chính sách thuế là một nội dung của chính sách tài chính quốc gia, là tổng thể các quan điểm, tư tưởng, các giải pháp và công cụ mà nhà nước sử dụng đề ra quyết định về thu nhập và huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu của mình. Chính sách thuế là một bộ phận không thể thiếu được trong hệ thống chính sách tài chính quốc gia, là một trong những công cụ quản lý vĩ mô quan trọng trong việc thực hiện đường lối phát triển kinh tế - xã hội của đất nước. Vai trò của chính sách thuế thể hiện qua chức năng cơ bản tự thân của nó: - Chức năng định hướng: Chính sách thuế góp phần định hướng cho nhà quản lý thu và nộp thuế một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và hợp lý. Chính sách thuế còn giúp các nhà sản xuất kinh doanh định hướng, xác định ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh để mang lại hiệu quả phù hợp với khả năng và năng lực của mình. - Chức năng điều tiết: Chính sách thuế giúp phân phối, điều tiết thu nhập giữa các cá nhân, các tổ chức và góp phần phân phối lại các nguồn của cải xã hội và năng lực sản xuất của toàn xã hội trong lĩnh vực của nền kinh tế quốc dân theo những định hướng phát triển của nhà nước. Như vậy chính sách thuế góp phần chủ động tích cực trong việc khuyến khích hay kiềm chế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội của tất cả các ngành, lĩnh vực, lãnh thổ, tổ chức và cá nhân theo những mục tiêu định hướng và hoạch định của nhà nước. 3.3 Các sắc thuế tại Việt Nam hiện nay. 3.3.1. Thuế môn bài. Thu hàng năm vào các cơ sở kinh doanh có địa điểm cố định. Mỗi năm thu 01 lần vào đầu năm (bậc 1). 3.3.2. Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu vào các tổ chức và cá nhân có sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp. 3.3.3. Tiền thuê đất. Tiền thuê đất thu vào các doanh nghiệp được cơ quan có thẩm quyền cho thuê đất. Nộp hàng năm và hạch toán vào giá thành sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 3.3.4. Thuế nhà, đất (Pháp lệnh thuế Nhà, đất). Thuế đất thu vào các tổ chức và cá nhân có sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình. 3.3.5. Thuế chuyển quyền sử dụng đất. Là thuế đánh vào thu nhập của người có quyền sử dụng đất khi chuyển quyền đó cho người khác. 3.3.6. Lệ phí trước bạ. Là khoản thu vào việc chuyển nhượng một số tài sản thuộc diện phải đăng ký với cơ quan quản lý Nhà nước về chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản. 3.3.7. Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Là thuế thu vào thu nhập hàng năm của các cá nhân. Doanh nghiệp là ủy nhiệm thu của Nhà nước có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế của cá nhân trước khi trả thu nhập, hưởng thù lao 0,5% trên số thuế thu nhập thường xuyên. Hàng tháng, doanh nghiệp tạm nộp cho cá nhân, cuối năm phải kê khai, quyết toán chính thức số thuế phải nộp. 3.3.8. Thuế tài nguyên. Là thuế thu vào các tổ chức và cá nhân khai thác tài nguyên (khoáng sản, than, dầu mỏ, đất, cát, đá, sỏi, rừng, biển …). Kê khai và nộp hàng tháng căn cứ sản lượng khai thác, không căn cứ sản lượng tiêu thụ. 3.3.9. Thuế thu nhập cá nhân. Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước. 3.3.10. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Thuế thu vào hàng hóa tính trên trị giá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Mục tiêu: - Bảo hộ hàng hóa trong nước - Kiểm soát hoạt động ngoại thương 3.3.11. Thuế giá trị gia tăng. Là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Viết tắt: VAT (Value Added Tax) hoặc TVA (Tax sur la Valeur Ajoutée). 3.3.12. Thuế tiêu thụ đặc biệt Các văn bản hiện hành. Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được thông qua ngày 20/05/1998. Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 hướng dẫn thi hành Luật. Thông tư 168/1998/TT-BTC ngày 21/12/1998 hướng dẫn thi hành Nghị định 84. Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh trên các loại hàng hóa đặc biệt theo quy định của nhà nước. Bao gồm 8 nhóm hàng hóa và 5 loại dịch vụ: - Thuốc lá điếu, bia, rượu, xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi, điều hòa nhiệt đồ công suất dưới 90.000 BTU, xăng, bài lá, vàng mã, hàng mã. - Kinh doanh karaoke, mát xa; kinh doanh giải trí có đặt cược; kinh doanh casino; kinh doanh sân golf; xổ số Thuế suất từ 10% - 75% tùy từng loại hàng hóa và dịch vụ. Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuê tiêu dùng 1 giai đoạn, chỉ đánh vào khâu sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ và nhập khẩu hàng hóa chịu thuế. 4. Chính sách thuế là một phần quan trọng. Thứ nhất, sớm điều chỉnh mức độ động viên thuế và phí trên GDP theo Chiến lược cải cách thuế 2011-2012; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 nhằm tạo điều kiện tăng nguồn lực cho doanh nghiệp và cá nhân tăng tích lũy, tích tụ vốn cho đầu tư. Theo chương trình, sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được trình Quốc hội thông qua vào năm 2013, từ năm 2014 trở đi theo hướng giảm mức thuế suất chung từ 25% xuống 22-23%, đồng thời minh bạch các chi phí được trừ khi tính thuế và có thể thay đổi một số biện pháp ưu đãi thuế. Thứ hai, đổi mới toàn diện cơ cấu và cơ chế quản lý doanh nghiệp nhà nước, nâng cao hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp nhà nước. Thực hiện giải pháp này sẽ diễn ra các hoạt động thoái vốn tại các doanh nghiệp đã cổ phần hóa ở những ngành, lĩnh vực nhà nước không cần nắm giữ; hoạt động thoái vốn, chuyển nhượng… tại các tập đoàn, tổng công ty có hoạt động đầu tư ra ngoài ngành… Những hoạt động này đòi hỏi phải có những quy định hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh ngiệp, thủ tục về chứng từ hóa đơn trong khuôn khổ pháp luật, bảo đảm phù hợp với từng loại hoạt động theo nguyên tắc, tạo thuận lợi cho giao dịch nhưng phải kiểm soát chặt chẽ, tránh thất thoát vốn và tài sản nhà nước. Thứ ba, tái cơ cấu hệ thống các tổ chức tín dụng mà trọng tâm là các ngân hàng thương mại không chỉ liên quan đến bản thân các ngân hàng mà còn liên quan đến khách hàng là doanh nghiệp. Yêu cầu đặt ra là cần có nghiên cứu để quy định, hướng dẫn về các biện pháp xử lý nợ, xử lý khoản trích lập dự phòng rủi ro nghiệp vụ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của các tổ chức tín dụng khi đặt yêu cầu an toàn hệ thống và lợi ích toàn cục nền kinh tế lên vị trí ưu tiên. 5. Chính sách thuế ở các nước có tác động như thế nào? Trong các tranh luận về nguyên nhân gây ra suy thoái kinh tế, các vấn đề như các qui định, quản trị doanh nghiệp và tiền lương của ban giám đốc đóng vai trò trung tâm. Chính sách về thuế được xem là thứ yếu so với các vấn đề trên. Tuy vậy, trong tháng trước Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) đã đưa ra một nghiên cứu lý thú, nghiên cứu này đã đưa thuế trở thành vấn đề trung tâm. IMF cho rằng chính chính sách thuế đã góp phần tạo ra bùng nổ tín dụng trước khi cuộc khủng hoảng xảy ra. Các chính sách thuế đã khuyến khích các công ty huy động vốn bằng cách phát hành trái phiếu (vì lãi suất trái phiếu được xem là chi phí để khấu trừ thuế) hơn là phát hành cổ phiếu (vì cổ tức không được xem là chi phí để khấu trừ thuế) và vì vậy nó làm cho trái phiếu rẻ hơn, thúc đẩy người ta mua trái phiếu có các khoản thế chấp lớn. Những vấn đề này kết hợp lại tạo nên những khoản tín dụng không bền vững, và kết quả của nó chúng ta đã thấy ở hầu hết các quốc gia. IMF khẳng định rằng chính chính sách thuế đã đẩy các công ty hướng vào việc huy động vốn bằng các khoản nợ. Vậy giải pháp trước mắt có thể là bỏ việc khầu trừ thuế đối với lãi suất hoặc cho khấu trừ một khoản chi phí danh nghĩa đối với huy động vốn bằng cổ phiếu. Giải pháp sau có thể có một lợi ích khác là khuyến khích các ngân hàng nắm giữ nhiều hơn các khoản dự trữ vốn. Nhưng vần đề thực sự được nhấn mạnh là tính trung lập của chính sách thuế. Nếu một chính sách thuế khuyến khích các hoạt động kinh tế này hơn các hoạt động khác thì sớm muộn gì nó cũng gây ra nhiều vấn đề. Các chính phủ không nên xây dựng chính sách thuế mang lại lợi ích cho nhóm người nộp thuế này hơn nhóm người nộp thuế khác. Hiệp hội Kế toán Công chứng Vương quốc Anh(ACCA) vừa công bố một nghiên cứu mang tên "Các nguyên tắc thuế: từ Adam Smith đến Barack Obama", nghiên cứu này đưa ra 12 chủ thuyết cơ bản của một hệ thống thuế tốt. (Chúng tôi sẽ lần lượt giới thiệu nghiên cứu này với bạn đọc trong nhiều kỳ). Tính trung lập của hệ thống thuế là hết sức quan trọng. Tại Hội nghị Thượng đỉnh G20 vừa qua, các nhà lãnh đạo thế giới đã thể hiện quyết tâm mạnh mẽ trong việc xây dựng các qui định xuyên quốc gia, học hỏi và chia sẽlẫn nhau giữa các quốc giađểthực hiện tốt nhất các qui định. Các nhà lãnh đạo thế giới cũng nên thể hiện quyết tâm như vậy đối với chính sách thuế. PHẦN 2: CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG. 1. Các chính sách thuế ở Việt Nam hiện nay. 1.1 Thuế thu nhập cá nhân. Luật Thuế thu nhập cá nhân lần đầu tiên mở rộng phạm vi áp dụng đối với các khoản thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế đã ảnh hưởng lớn đến những cá nhân có thu nhập tại Việt Nam. Kể từ năm 2009, thu nhập chịu thuế không chỉ gói gọn trong thu nhập từ tiền lương, tiền công, mà còn bao gồm thu nhập từ đầu tư chứng khoán, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, thừa kế, quà tặng, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tiền bản quyền tác giả… Những thay đổi này không chỉ giúp thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế, mà còn góp phần bù đắp phần nào sự giảm về số thu ngân sách nhà nước từ thuế gián thu, chẳng hạn như thuế nhập khẩu do thực hiện các cam kết quốc tế sau khi gia nhập WTO. Cho đến tận bây giờ, các nhà đầu tư cá nhân vẫn còn lo ngại về việc đánh thuế đối với thu nhập cổ tức. Theo quy định, các cá nhân có thu nhập là cổ tức sẽ phải chịu thuế ở mức 5%. Điều này được coi là chưa công bằng nếu so sánh với sự miễn thuế thu nhập từ cổ tức cho các công ty trong nước theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Phần lớn nhà đầu tư bất động sản đều lưỡng lự giữa 2 lựa chọn thuế, một là đóng thuế 25% trên thu nhập ròng hoặc đóng thuế 2% trên tổng số tiền thu được từ giao dịch. Hiện nay, các khoản thu nhập của nhân viên dưới dạng cổ phiếu công ty còn không mới lạ với cơ quan thuế Việt Nam. Do vậy, trong năm 2009 cũng đã có chính sách thuế hướng dẫn áp dụng riêng cho việc tính thuế đối với các khoản thu nhập bằng cổ phiếu (Công văn số 14169 ngày 7/10/2009 của Bộ Tài chính). 1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp. Sự thay đổi quan quan trọng và nhìn chung có lợi cho doanh nghiệp trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp là việc giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp từ 28% xuống 25%. Việc bãi bỏ thuế lũy tiến trên lợi nhuận từ các giao dịch chuyển nhượng bất động sản được coi là một trong những yếu tố góp phần làm "nóng" thị trường này. Mặc dù vậy, một số ngành nghề kinh doanh khác như khai thác mỏ và dầu khí lại có nhiều lý do để lo ngại do thuế suất tối thiểu tăng từ 28% lên 32%. Từ ngày 1/1/2009, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được phép giữ lại tối đa 10% thu nhập chịu thuế hàng năm để lập quỹ phát triển và nghiên cứu (R&D). Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp kể từ năm 2009 thu hẹp những ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp, nhưng lại được xem là tích cực theo hướng đơn giản hóa các ưu đãi thuế nhằm thực hiện dễ dàng hơn. Một điều hết sức thú vị khi thuế được đánh giá là một trong những biện pháp của Chính phủ Việt Nam trong công tác bảo vệ mội trường khi đưa ra chính sách thuế ưu đãi vào tháng 12/2009 cho các dự án đầu tư liên quan đến bảo vệ môi trường. Một trong những lo ngại lớn nhất của các doanh nghiệp là việc khấu trừ chi phí quảng cáo khuyến mại. Việc cho phép tăng mức khống chế chi phí này từ 10% lên 15% trong một số năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập tuy được hoan nghênh, nhưng nhìn chung không đáp ứng được kỳ vọng của cộng đồng doanh nghiệp. Một thay đổi nữa trong các quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp là việc yêu cầu các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc của doanh nghiệp hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác đóng thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa phương đó theo tỷ lệ chi phí của chi nhánh phụ thuộc trên tổng chi phí của doanh nghiệp. Các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đã hướng dẫn rõ ràng hơn về việc đánh thuế các khoản thu nhập tại nước ngoài và thủ tục khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài. Tuy nhiên, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp lại không quy định cụ thể vấn đề miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập là cổ tức của doanh nghiệp trong nước từ việc đầu tư ra nước ngoài. Do đó, nếu không quy định việc miễn thuế đối với khoản thu nhập như vậy sẽ không khuyến khích các doanh nghiêp trong nước đầu tư ra nước ngoài. Bởi lẽ, nếu họ đầu tư trong nước thì các khoản cổ tức nhận được từ các hoạt động đầu tư trong nước sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.3 Thuế giá trị gia tăng (GTGT). Luật Thuế GTGT mới bãi bỏ một số chính sách miễn thuế GTGT đối với máy móc thiết bị nhập khẩu, ngay cả trong trường hợp các loại máy móc thiết bị này hiện chưa sản xuất được trong nước. Việc này gây khó khăn về mặt lưu chuyển tiền tệ cho doanh nghiệp, vì thông thường, giá trị các mặt hàng nhập khẩu này rất lớn. Tuy nhiên, sau này, Thông tư 205/2009/TT-BTC ngày 26/10/2009 đã góp phần giảm bớt gánh nặng này cho các doanh nghiệp nhập khẩu thông qua việc đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế GTGT. Một thay đổi tích cực khác trong chính sách thuế GTGT là việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với các dịch vụ xuất khẩu, mà không cần thiết là phải có điều kiện tiêu thụ ngoài Việt Nam như trước đây. Mặc dù không phải tất cả dịch vụ cung cấp cho các công ty nước ngoài đều được áp dụng mức thuế suất 0% (như dịch vụ tái bảo hiểm với các công ty bảo hiểm nước ngoài, các dịch vụ tài chính phái sinh), nhưng sự thay đổi này sẽ làm cho các nhà xuất khẩu dịch vụ của Việt Nam có lợi thế cạnh tranh hơn trên thị trường quốc tế. Liên quan đến kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các khoản chi trả trên 20 triệu đồng phải được thanh toán qua ngân hàng. Lý do của sự thay đổi này là nhằm ngăn ngừa gian lận liên quan đến khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào và từng bước đưa Việt Nam thành một xã hội không dùng tiền mặt. 1.4 Thuế nhà thầu nước ngoài. Thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN) được điều chỉnh theo Thông tư 134/2008/TT-BTC, ban hành vào tháng 12/2008, áp dụng từ ngày 1/1/2009. Một trong những thay đổi quan trọng là Thông tư 134 đã bãi bỏ phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài hỗn hợp, do vậy làm tăng chi phí và gánh nặng về mặt hành chính cho các nhà thầu nước ngoài muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với việc mua hàng hóa và dịch vụ trong nước. Tuy nhiên, đến tháng 10/2009, Thông tư 197/2009/TT-BTC cho phép áp dụng lại phương pháp nộp thuế hỗn hợp này. Trong năm 2009 cũng đánh dấu sự ra đời của chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với những dịch vụ tài chính phái sinh. Sau khi tham khảo ý kiến của các doanh nghiệp, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 13637/BTC-CST vào tháng 9/2009, quy định mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài 2% đối với khoản thanh toán ròng cho các giao dịch hoán đổi lãi suất. Công văn này chưa đáp ứng được kỳ vọng của cộng đồng doanh nghiệp, đặc biệt các ngân hàng, là được miễn thuế nhà thầu nước ngoài nhằm góp phần phát triển thị trường tài chính trong nước và khuyến khích doanh nghiệp trong nước tăng cường sử dụng các công cụ tài chính phái sinh như là một công cụ mới trong việc quản lý rủi ro tín dụng. Mặc dù vậy, Công văn đã làm rõ chính sách thuế áp dụng giúp cho ngân hàng và doanh nghiệp hoạch định chính sách giá sản phẩm và giúp họ tuân thủ quy định về thuế. 2. Vai trò của chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường. 2.1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước. Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân. [...]... xám, làm ăn có thu nhập chính đáng 3 Chức năng, nguyên tắc và những hạn chế trong sự can thiệp của chính phủ vào nền kinh tế thị trường thông qua chính sách thuế 3.1 Chức năng của chính phủ không phải là thay thế thị trường, mà là cải thiện các chức năng của nền kinh tế thị trường Hơn nữa, bất cứ quyết định nào nhằm quy định hoặc can thiệp vào hoạt động của các lực lượng thị trường (cung và cầu) đều... nước để bảo vệ môi trường ở những khu vực mà nhiều nước cùng sử dụng hay cùng chịu ảnh hưởng lan tỏa của ô nhiễm 3.2 Nguyên tắc cơ bản cho sự can thiệp của Chính phủ vào nền kinh tế thị trường 3.2.1 Nguyên tắc hỗ trợ: khi can thiệp vào nền kinh tế thị trường, các chính sách của chính phủ phải hỗ trợ cho thị trường một cách đồng đều và thuận tiện nhất Mặc dù số phát sinh nợ đọng thuế từ đầu năm đến... thể trong nền kinh tế, nên việc cải cách thuế sẽ giúp điều chỉnh lại các khuynh hướng tiết kiệm và đầu tư của nền kinh tế, khuyến khích khởi nghiệp và tinh thần doanh nhân Thông qua các chính sách thuế, chính phủ có thể tạo ra các động cơ khuyến khích có tính kinh tế để khu vực tư nhân phân bổ vốn và các ngành nghề và lĩnh vực mục tiêu, hơn là các can thiệp hành chính gây méo mó các quan hệ thị trường. .. nâng cao hiệu quả kinh tế Mục tiêu kinh tế trọng tâm của chính phủ là hỗ trợ việc phân bổ nguồn lực nhằm năng cao hiệu quả kinh tế đạt mức như xã hội mong muốn Giải quyết vấn đề này chính là chính phủ đã tập trung trả lời cho câu hỏi cái gì và như thế nào trong đời sống kinh tế Chính sách kinh tế ở các nước khác nhau sẽ không giống nhau, tùy thuộc vào phong tục tập quán và tư tưởng chính trị của nước... số tiêu chí để đánh giá khả năng tạo nguồn thu thuế ròng Chẳng hạn, nếu so với nền kinh tế người ta thường sử dụng các chỉ tiêu: tỷ số thuế, độ nổi thuế, độ co giãn của thuế, và tính ổn định của thuế; nếu so với tiềm năng: năng lực thuế, nỗ lực thuế; nếu so với hiệu quả hành chính: tỷ lệ thu, chi phí của tỷ lệ thu, thu nợ thuế Bên cạnh đó, một chính sách thuế mới cũng phải trên cơ sở đơn giản hóa, từ... quan hệ thị trường Một số dạng thức thị trường mới nổi ở Việt Nam như thị trường chứng khoán, thị trường bất động sản rất cần có các chính sách thuế mới của Chính phủ để điều tiết và phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng là cải cách thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vô ích của xã hội bằng cách tạo ra một sắc thuế có mức thuế suất thấp nhưng có cơ sở thuế rộng hơn 3.1.2 Phân phối lại... thị trường hoặc ít gây méo mó thị trường Ví dụ: việc chậm trễ đánh thuế nhà và đánh thuế đất quá thấp là nguyên nhân chúng ta đang túng trong giải quyết bài toán phát triển hạ tầng và dịch vụ công cộng, cũng là nguyên nhân của tình trạng hàng trăm biệt thự, nhà đất để không như hiện nay, gây lãng phí và làm méo mó thị trường bất động sản Chính sách thuế trước hết phải góp phần điều chỉnh được thị trường. .. mại: Một phần trong các chính sách kinh tế là đàm phán giảm dần các rào cản thương mại + Các chương trình hỗ trợ quốc tế: Các nước giàu thường có nhiều chương trình hỗ trợ, giúp cải thiện cuộc sống cho người nghèo ở các nước khác + Phối hợp các chính sách kinh tế vĩ mô: các nước có sự phối hợp với nhau trong các chính sách vĩ mô để chống lại lạm phát, thất nghiệp và khủng hoảng + Bảo vệ môi trường thế... thiết kế một quai thuế vững chắc, sẽ đảm bảo hạn chế tối thiểu tình trạng thất thoát nguồn thu, tăng thuyết phục cho các trách nhiệm giải trình III Kết luận Nói chung, trong nền kinh tế có sự điều tiết của chính phủ, thuế ngày càng trở lên là một công cụ quan trọng nhằm thể hiện vai trò điều chỉnh kinh tế của chính phủ Chính sách thuế hợp lý tạo ra một nguồn thu chủ yếu cho phần ngân sách tác động điều... động kinh tế - xã hội trong phạm vi quốc gia 3.1.4 Đại diện cho quốc gia trên trường quốc tế Trong những năm gần đây, thương mại và tài chính quốc tế đã trở nên hết sức quan trọng Do đó, chính phủ đóng vai trò là đại diện cho quyền lợi quốc gia trên các diễn đàn quốc tế và đàm phán các hiệp định cùng có lợi với quốc gia khác trên thế giới Các lĩnh vực thường xuất hiện trên các diễn đàn kinh tế quốc tế . bản mà bài tiểu luận Chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường muốn trình bày. 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài. Thông qua đề tài Chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường có thể hiểu. tâm như vậy đối với chính sách thuế. PHẦN 2: CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG. 1. Các chính sách thuế ở Việt Nam hiện nay. 1.1 Thuế thu nhập cá nhân. Luật Thuế thu nhập cá nhân. về chính sách thuế trong nền kinh tế thị trường, từ đó có thể nhận định các hạn chế cũng như tận dụng triệt để các biện pháp nhằm phát huy tối đa công cụ thuế trong việc phát triển nền kinh tế