Đang tải... (xem toàn văn)
BÀI GIẢNG 1 BÀI GIẢNG CHÍNH SÁCH PHÍ, LỆ PHÍ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ PHẦN I PHÍ VÀ LỆ PHÍ I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÍ, LỆ PHÍ 1 Nguồn gốc ra đời của phí, lệ phí Trong cuộc sống hàng ngày, mỗi người đều nhận.
BÀI GIẢNG CHÍNH SÁCH PHÍ, LỆ PHÍ - LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ PHẦN I: PHÍ VÀ LỆ PHÍ I - NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÍ, LỆ PHÍ Nguồn gốc đời phí, lệ phí Trong sống hàng ngày, người nhận nhiều hàng hoá, dịch vụ tư nhân hàng hoá, dịch vụ công cộng xã hội cung cấp Trong số hàng hố, dịch vụ có phần khơng nhỏ hàng hố, dịch vụ cơng cộng ( ví dụ: đường giao thơng, khu vui chơi giải trí ) Khác với hàng hố, dịch vụ thơng thường, hàng hố dịch vụ cơng cộng có tính chất đặc biệt nhiều người sử dụng lúc, khó xác định mức độ tiêu dùng người hưởng thụ Việc sản xuất cung cấp hàng hố, dịch vụ cơng cộng địi hỏi chi phí lớn, thời gian thu hồi vốn dài, tỷ suất lợi nhuận thấp khơng có lợi nhuận Vì vậy, đại đa số hàng hố, dịch vụ cơng cộng Nhà nước sản xuất cung cấp Để bù đắp chi phí bỏ nhằm tái tạo phát triển hàng hố, dịch vụ cơng cộng, Nhà nước phải tìm phương thức thích hợp, hình thức thu phí lệ phí Khái niệm phí, lệ phí 2.1 Khái niệm phí Phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ quy định danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 UBTV Quốc hội ban hành ngày 28/08/2003 Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Chính phủ ban hành ngày 06/03/2006 Tổ chức, cá nhân nộp phí hồn trả trực tiếp dịch vụ tương ứng - Phí thuộc NSNN: Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức nhà nước cung cấp dịch vụ khơng mang tính kinh doanh quy định danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Hiểu cách khác phí thuộc NSNN khoản thu nhà nước quy định nhằm bù đắp phần tồn chi phí ngân sách nhà nước đầu tư, quản lý hoạt động dịch vụ thu phí, khơng mang tính kinh doanh - Phí dịch vụ (không thuộc NSNN): Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ mang tính kinh doanh quy định danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Hiểu cách khác phí dịch vụ (giá dịch vụ) doanh thu hoạt động kinh doanh dịch vụ quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Chi phí phục vụ hoạt động dịch vụ tổ chức, cá nhân tự bỏ vốn đầu tư quản lý nhà nước đầu tư chuyển giao cho tổ chức, cá nhân quản lý theo định giao vốn, tài sản quan nhà nước có thẩm quyền hoạt động theo ngun tắc hạch tốn kinh doanh Ví dụ: Phí sử dụng đường bộ, phí qua phà, phí sử dụng cầu bến phao neo phân biệt sau: + Đối với khoản phí thu từ đường bộ, phà, cầu bến phao neo đầu tư vốn NSNN nhà nước quản lý sử dụng, khơng mang tính kinh doanh khoản phí thuộc NSNN, thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo luật định + Đối với khoản phí thu từ đường bộ, phà, cầu bến phao neo tổ chức, cá nhân đầu tư để kinh doanh NSNN đầu tư giao vốn cho tổ chức, cá nhân quản lý, sử dụng để kinh doanh khoản phí dịch vụ, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuế TNDN theo luật định 2.2 Khái niệm lệ phí Lệ phí khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp quan nhà nước (hoặc tổ chức uỷ quyền) phục vụ công việc quản lý nhà nước quy định danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Hiểu cách khác lệ phí khoản thu nhà nước quy định nhà nước (hoặc tổ chức uỷ quyền) phục vụ công việc quản lý nhà nước theo yêu cầu theo quy định pháp luật quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Tổ chức, cá nhân nộp lệ phí hồn trả trực tiếp cơng việc quản lý nhà nước tương ứng Tuy nhiên, có loại lệ phí cịn mang thêm tính động viên lệ phí trước bạ 2.3 Phân biệt phí, lệ phí thuộc NSNN với thuế giá dịch vụ a Phân biệt lệ phí, phí thuộc NSNN (gọi tắt phí lệ phí) với thuế: Với ý nghĩa tạo nguồn thu cho Nhà nước lệ phí, phí thuộc NSNN thuế khoản thu NSNN Nhà nước quy định Tuy nhiên, chất lệ phí, phí thuộc NSNN thuế có khác nhau: - Thuế khoản thu bắt buộc mang tính nghĩa vụ, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế Việc chuyển giao thu nhập từ người nộp thuế cho Nhà nước hình thức thuế khơng gắn liền với lợi ích cụ thể người nộp thuế Phí, lệ phí thuộc NSNN khoản thu mang tính hồn trả trực tiếp cho người nộp Người nộp phí, lệ phí Nhà nước hoàn trả dịch vụ công việc quản lý nhà nước tương ứng - Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ phân phối lại thu nhập hình thức giá trị đảm bảo cơng xã hội Về khía cạnh xã hội thuế phí lệ phí khơng thực phí, lệ phí đảm bảo cơng việc sử dụng dịch vụ b Phân biệt Lệ phí với Phí thuộc NSNN : Lệ phí khoản thu vừa mang tính chất phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành chính(cơng việc quản lý nhà nước) vừa mang tính chất động viên đóng góp cho ngân sách Nhà nước Trong đó, Phí thuộc NSNN khoản thu mang tính chất bù đắp chi phí thường xuyên bất thường Nhà nước cung cấp hàng hoá, dịch vụ như: phí xây dựng, bảo dưỡng, tu Nhà nước hoạt động phục vụ người nộp phí c Phân biệt lệ phí, phí thuộc NSNN (sau gọi tắt Phí Lệ phí) với phí (giá) dịch vụ: Mặc dù, Phí Lệ phí thuộc NSNN với phí (giá) dịch vụ khoản thu mang tính chất hồn trả trực tiếp cho người nộp (được Nhà nước tổ chức, cá nhân hoàn trả dịch vụ tương ứng), chúng có khác bản: - Phí nói chung giá hàng hố, dịch vụ công cộng Nhà nước cung cấp uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân cung cấp, cịn Phí Lệ phí thuộc NSNN khơng phải giá hàng hoá, dịch vụ mà người nộp hưởng Riêng Lệ phí vừa có tính chất có tính chất thuế từ phía Nhà nước, lại vừa có tính chất phí từ phía người nộp - Phí, lệ phí thuộc NSNN khoản thu NSNN, chịu thuế theo quy định pháp luật thuế, cịn phí (giá) dịch vụ khoản thu (doanh thu) đơn vị hoạt động kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật thuế Vai trị phí, lệ phí 3.1 Phí lệ phí làm tăng thu cho NSNN Trong tổng số thu thuế, phí lệ phí NSNN, khoản thu phí lệ phí NSNN chiếm tỷ tương đối lớn, nhiên, khoản thu đáng kể quan trọng NSNN Phí lệ phí đảm bảo hỗ trợ phần chi phí sản xuất hàng hố, dịch vụ cơng cộng Nhà nước, góp phần giảm bớt gánh nặng cho NSNN Cùng với xu phát triển kinh tế - xã hội, nhu cầu tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ công ngày tăng lên kéo theo số thu phí lệ phí ngày gia tăng Sự tăng lên khoản thu từ phí lệ phí cho phép Nhà nước tăng chi đầu tư cho kinh tế quốc dân, gia tăng phúc lợi công cộng, phục vụ tốt đời sống nhân dân 3.2 Phí lệ phí góp phần thực công xã hội việc hưởng thụ hàng hố, dịch vụ cơng cộng, nâng cao ý thức trách nhiệm cộng đồng tầng lớp dân cư Việc thu phí lệ phí dựa sở lợi ích thụ hưởng thể nhân pháp nhân việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng Nhà nước Với nguyên tắc: "Ai hưởng lợi ích phải trả chi phí" thể công mặt kinh tế phân phối thu nhập thơng qua phí lệ phí Mặt khác việc thu phí, lệ phí cịn giúp cho người dân có ý thức tơn trọng giá trị vật chất tinh thần cộng đồng, xã hội, khuyến khích họ có trách nhiệm việc giữ gìn, sử dụng thụ hưởng hàng hố, dịch vụ cơng cộng 3.3 Thơng qua thu phí lệ phí, Nhà nước thực việc quản lý, kiểm tra, giám sát có hiệu hoạt động kinh tế - xã hội thể nhân pháp nhân, theo khn khổ pháp luật Do lệ phí ln gắn liền với dịch vụ cơng cộng hành pháp lý quan quản lý nhà nước nên thơng qua thu phí, lệ phí, Nhà nước có điều kiện kiểm tra giám sát tổ chức, cá nhân việc tuân thủ luật pháp, góp phần đảm bảo trật tự an toàn xã hội Phạm vi điều chỉnh Pháp lệnh phí, lệ phí Pháp lệnh Phí, Lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 quy định thẩm quyền ban hành, việc thu, nộp, quản lý, sử dụng loại phí, lệ phí thuộc Danh mục loại Phí, Lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh Trong thời kỳ cụ thể, Danh mục Chính phủ quy định chi tiết Hiện nay, Danh mục Phí-Lệ phí thuộc điều chỉnh Pháp lệnh phí, lệ phí quy định chi tiết Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 3/6/2002 Chính phủ (đã sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/03/2006); Danh mục Phí, Lệ phí theo quy định khơng bao gồm khoản thu sau: - Phí BHXH, phí Bảo hiểm y tế, loại phí bảo hiểm khác - Phí, nguyệt liễm, niên liễm thu theo điều lệ tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, hội phí câu lạc khơng quy định Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định số24/2006/NĐ-CP ngày 06/03/2006 - Những khoản phí doanh thu sở sản xuất, kinh doanh khơng thuộc Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/03/2006, như: cước phí vận tải, cước phí bưu viễn thơng, phí tốn, phí chuyển tiền tổ chức tín dụng II - CHẾ ĐỘ THU, NỘP VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG PHÍ, LỆ PHÍ Đối tượng nộp phí, lệ phí 1.1 Đối tượng nộp phí Đối tượng nộp phí tổ chức, cá nhân cung cấp dịch vụ quy định thu phí tương ứng quy định Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP 1.2 Đối tượng nộp lệ phí Đối tượng nộp lệ phí tổ chức, cá nhân quan nhà nước tổ chức uỷ quyền phục vụ công việc quản lý nhà nước tương ứng quy định Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí Nghị định số 24/2006/NĐ-CP Nguyên tắc xác định mức thu phí, lệ phí Việc xác định mức thu loại phí, lệ phí cụ thể thực theo nguyên tắc sau: 2.1 Nguyên tắc xác định mức thu phí Mức thu phí phải bảo đảm thu hồi vốn, cụ thể thu hồi chi phí cần thiết để thực dịch vụ thu phí thời gian hợp lý, phù hợp với khả đóng góp người nộp Ngồi ra, mức thu phí dịch vụ nhà nước đầu tư phải bảo đảm thi hành sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng, nhà nước thời kỳ phù hợp với tình hình thực tế Tuỳ theo loại phí cụ thể mà mức thu phí xác định số tiền định tỷ lệ (%) quan có thẩm quyền quy định a) Các khoản chi phí để thực cơng việc, dịch vụ thu phí, phục vụ cho việc xác định mức thu phí bao gồm: - Chi phí xây dựng, mua sắm, tu, bảo dưỡng, sửa chữa thường xuyên định kỳ máy móc, thiết bị, phương tiện làm việc chi phí th ngồi thực phải trả cho tài sản trực tiếp phục vụ thực cơng việc, dịch vụ thu phí Chi phí phân bổ theo mức độ hao mòn tài sản trực tiếp phục vụ thực cơng việc, dịch vụ thu phí - Chi phí vật tư, nguyên, nhiên, vật liệu sử dụng q trình thực cơng việc, dịch vụ thu phí; - Chi tốn cho cá nhân trực tiếp thực cơng việc, dịch vụ thu phí: tiền lương, tiền cơng, phụ cấp lương, khoản đóng góp theo quy định tính tiền lương (bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội cơng đồn phí); - Chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thực cơng việc, dịch vụ thu phí như: văn phịng phẩm, vật tư văn phịng, thơng tin liên lạc, điện, nước, cơng tác phí theo tiêu chuẩn, định mức hành b) Thời gian hợp lý để thu hồi vốn, cụ thể thu hồi chi phí cần thiết thực việc thu phí tuỳ thuộc vào khả nguồn thu, nhu cầu thu hồi vốn nhanh hay chậm, phù hợp với khả đóng góp người nộp thời kỳ cụ thể c) Mức thu phí Hội đồng nhân dân cấp tỉnh ban hành, việc phải thực theo nguyên tắc trên, phải vào khung mức thu phí Chính phủ Bộ Tài ban hành 2.2 Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí Mức thu lệ phí ấn định số tiền định công việc quản lý nhà nước quy định thu lệ phí, khơng nhằm mục đích bù đắp chi phí để thực cơng việc thu lệ phí, phù hợp với thơng lệ quốc tế Riêng mức thu lệ phí trước bạ quy định tỷ lệ (%) theo quy định hành Chính phủ lệ phí trước bạ, khoản lệ phí khác không quy định mức thu tỷ lệ (%) Miễn giảm phí, lệ phí Việc miễn, giảm phí, lệ phí quy định Điều 21 Pháp lệnh phí lệ phí chi tiết Điều 14 Nghị định số 57/2002/NĐ-CP Chính phủ Nay bổ sung thêm số đối tượng Nghị định số 24/2006/NĐ-CP, Nghị định số 80/2008/NĐ-CP Cụ thể là: - Việc miễn, giảm lệ phí trước bạ, lệ phí tồ án, án phí, học phí, viện phí, thuỷ lợi phí, phí giới thiệu việc làm, phí thi hành án, số trường hợp định thực theo quy định cụ thể văn Chính phủ khoản phí, lệ phí văn hướng dẫn thi hành; - Miễn lệ phí hộ tịch đăng ký kết hôn, đăng ký nuôi nuôi cho người dân thuộc dân tộc vùng sâu, vùng xa Miễn lệ phí hộ tịch đăng ký khai sinh cho trẻ em hộ nghèo Miễn lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh doanh nghiệp cổ phần hoá chuyển từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần Miễn lệ phí cấp giấy phép nhập số thuốc chưa có số đăng ký dùng cho phịng chống dịch bệnh, thiên tai, thảm hoạ; thuốc viện trợ; thuốc phục vụ cho chương trình mục tiêu y tế quốc gia; thuốc nhập cho nhu cầu điều trị bệnh viện trường hợp đặc biệt; thuốc thử lâm sàng; thuốc đăng ký, trưng bày triển lãm, hội chợ; nguyên liệu nhập làm thuốc Miễn lệ phí cấp giấy phép xuất thuốc; - Miễn phí sử dụng cầu, đường xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe hai bánh gắn máy, xe ba bánh gắn máy lưu thông qua trạm thu phí sử dụng cầu, đường quốc lộ, khơng phân biệt đường đầu tư vốn ngân sách nhà nước, đường Nhà nước đầu tư vốn vay thu phí hồn vốn, đường đầu tư vốn liên doanh, đường đầu tư để kinh doanh hay trạm thu phí sử dụng đường chuyển giao quyền thu phí sử dụng đường có thời hạn Đối với trường hợp miễn, giảm phí sử dụng cầu, đường bộ, đị, phà khác thực theo văn hướng dẫn riêng Bộ Tài phí sử dụng cầu, đường bộ, đị, phà - Miễn lệ phí trước bạ đối với: nhà ở, đất hộ nghèo; nhà ở, đất người dân tộc thiểu số xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn; phương tiện thủy nội địa (bao gồm tàu cá) khơng có động trọng tải toàn phần đến 15 phương tiện có động tổng cơng suất máy đến 15 mã lực phương tiện có sức chở người đến 12 người Cần lưu ý việc miễn giảm phí, lệ phí đồng nghĩa với việc quy định đối tượng khơng phải nộp phí, lệ phí Các đối tượng thuộc diện miễn giảm phí, lệ phí hoàn trả trực tiếp dịch vụ công việc quản lý nhà nước tương ứng, mà chờ xem xét, định miễn, giảm Các đối tượng miễn, giảm phí, lệ phí quy định cụ thể văn quy định chế độ thu, nộp quản lý sử dụng loại phí, lệ phí Đăng ký, kê khai, thu, nộp, tốn phí, lệ phí 4.1 Tổ chức thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước thực đăng ký, kê khai, nộp tốn phí, lệ phí theo hướng dẫn Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn thủ tục đăng ký thuế; Thông tư số 60/2007/TTBTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế 4.2 Chứng từ thu phí, lệ phí: Chứng từ thu phí, lệ phí thực theo quy định hành Bộ Tài chính, cụ thể: Đối với phí, lệ phí thuộc NSNN áp dụng chế độ phát hành quản lý, sử dụng biên lai thu phí, lệ phí III - QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ PHÍ, LỆ PHÍ Thẩm quyền quy định phí, lệ phí 1.1 Thẩm quyền quy định danh mục phí, lệ phí - Uỷ ban thường vụ Quốc hội (UBTVQH) quy định Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí, tổng số có 115 loại, gồm 73 loại phí 42 loại lệ phí - Chính phủ quy định chi tiết Danh mục phí, lệ phí UBTVQH ban hành thành 279 loại, gồm 169 loại phí 110 loại lệ phí 1.2 Thẩm quyền quy định chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng a) Nguyên tắc chung: - Chính phủ quy định chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng số loại phí, lệ phí quan trọng, có số thu lớn, liên quan đến nhiều sách kinh tế - xã hội nhà nước, có ý nghĩa pháp lý quốc tế Trường hợp Chính phủ uỷ quyền cho Bộ, quan ngang Bộ quy định mức thu phí tiền phí thu thực theo chế độ thu, nộp quản lý sử dụng Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài loại phí - Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng số loại phí gắn với quản lý đất đai, tài nguyên thiên nhiên thuộc chức quản lý hành nhà nước quyền địa phương - Bộ Tài quy định chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng loại phí, lệ phí cịn lại b) Thẩm quyền quy định chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng loại phí, lệ phí cụ thể ghi Danh mục chi tiết phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định số 24/2006/NĐ-CP 1.3 Những việc phải làm cần sửa đổi, bổ sung danh mục phí, lệ phí chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng phí, lệ phí Trường hợp cần sửa đổi, bổ sung danh mục phí, lệ phí chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng phí, lệ phí thực sau: a) Đối với Danh mục phí, lệ phí tổ chức, cá nhân báo cáo văn Bộ Tài để Bộ Tài trình Chính phủ, UBTV Quốc hội xem xét định b) Đối với mức thu phí, lệ phí, chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng phí, lệ phí tổ chức, cá nhân có văn gửi về: - Bộ Tài để Bộ Tài trình Chính phủ xem xét, định loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền Chính phủ quy định; Bộ Tài xem xét, định loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền Bộ Tài quy định - Uỷ ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh để UBND trình Hội đồng nhân dân (HĐND) cấp tỉnh xem xét, định loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND cấp tỉnh quy định 1.4 Cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định mức thu, chế độ thu, nộp quản lý, sử dụng phí, lệ phí theo quy định khơng uỷ quyền cho quan cấp Trách nhiệm quản lý nhà nước phí, lệ phí quan nhà nước 2.1 Chính phủ thống quản lý Nhà nước phí, lệ phí 2.2 Bộ Tài giúp Chính phủ thực thống quản lý Nhà nước phí, lệ phí, cụ thể: - Tổ chức thực Pháp lệnh phí, lệ phí; - Theo dõi, kiểm tra hoạt động thu, quản lý, sử dụng phí, lệ phí; - Thực tra tài theo thẩm quyền tổ chức, cá nhân thu phí, lệ phí; - Xét, giải khiếu nại, tố cáo, xử lý vi phạm pháp luật phí, lệ phí; - Bãi bỏ, đình thi hành khoản phí, lệ phí theo thẩm quyền 2.3 Các Bộ, Cơ quan ngang bộ, Cơ quan thuộc Chính phủ: - Phối hợp với Bộ Tài việc đạo, hướng dẫn, tổ chức thực pháp lệnh phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách - Phối hợp với Bộ Tài kiểm tra, theo dõi tình hình thực việc thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách - Báo cáo tình hình thực việc thu, nộp, quản lý, sử dụng phí, lệ phí thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách theo quy định pháp luật - Đề xuất với Chính phủ hoạt động cần thu phí, lệ phí; Kiến nghị với Chính phủ Bộ Tài mức thu loại phí, lệ phí 2.4 Trong phạm vi nhiệm vụ quyền hạn mình, UBND cấp thực quản lý nhà nước phí, lệ phí địa phương có trách nhiệm: - Tổ chức thực báo cáo tình hình thực thu phí, lệ phí địa phương với quan nhà nước cấp có thẩm quyền Hội đồng nhân dân cấp; - Thực tra, kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật phí lệ phí phạm vi địa phương - Xử lý đề nghị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm phí, lệ phí PHẦN II: LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ I – KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ CỦA LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Khái niệm Lệ phí trước bạ Trong thực tế sống, tài sản thường thuộc quyền sở hữu sử dụng cá nhân hay tổ chức Các tài sản có dịch chuyển quyền sở hữu sử dụng từ cá nhân hay tổ chức sang cá nhân hay tổ chức khác hình thức mua, bán, nhượng, đổi, chia, cho khơng, thừa kế Để tránh xảy tranh chấp, khiếu nại quyền sở hữu, sử dụng tài sản, lần chuyển dịch tài sản, Nhà nước cần đảm bảo mặt pháp lý quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp người chủ sở hữu, sử dụng tài sản Việc xác nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản ghi vào sổ theo dõi Cơ quan quản lý Nhà nước gọi trước bạ Mỗi lần trước bạ, chủ tài sản phải nộp cho quan Nhà nước có thẩm quyền số tiền gọi lệ phí trước bạ Lệ phí trước bạ (LPTB) khoản thu Nhà nước quy định thu trước tổ chức, cá nhân quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ sách công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp tổ chức, cá nhân Như vậy, LPTB mang tính chất gần loại thuế (thuế tài sản), vừa mang tính chất loại lệ phí Vai trị, ý nghĩa Lệ phí trước bạ - Thơng qua việc thu lệ phí trước bạ Nhà nước tăng cường quản lý, kiểm soát hành vi chuyển dịch tài sản đời sống xã hội, đảm bảo quyền sở hữu hợp pháp chuyển dịch tài sản, góp phần bảo vệ tài sản chung xã hội tài sản đáng công dân, đảm bảo kỷ cương xã hội - Đảm bảo nguồn thu để bù đắp khoản chi phí phục vụ cho người nộp lệ phí việc thực số thủ tục hành chính, giảm nhẹ gánh nặng cho NSNN Lệ phí trước bạ nguồn thu quan trọng đáng kể NSNN - Lệ phí trước bạ, với tính chất gần loại thuế tài sản, góp phần thực cơng xã hội Thông qua việc xác định mức thu LPTB theo tỷ lệ (%) giá trị tài sản, Nhà nước thực điều tiết phần thu nhập người chủ tài sản vào NSNN tuỳ theo khả đóng góp người (theo giá trị tài sản) II – ĐỐI TƯỢNG CHỊU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ VÀ ĐỐI TƯỢNG NỘP LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Đối tượng chịu lệ phí trước bạ (LPTB) 1.1 Theo quy định Nghị định số 176/1999/NĐ-CP ngày 21/12/1999 Chính phủ Lệ phí trước bạ, tài sản đối tượng chịu 10 nước có thẩm quyền (trừ trường hợp nộp LPTB nêu điểm đây) Các trường hợp nộp LPTB Theo quy định Nghị định số 176/1999/NĐ-CP ngày 21/12/1999 Chính phủ Lệ phí trước bạ; Nghị định số 80/2008/NĐ-CP ngày 29/07/2009 sửa dổi bổ sung số điều Nghị định 176/1999/NĐ-CP trường hợp sau khơng phải nộp miễn lệ phí trước bạ: 3.1 Nhà đất trụ sở quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nhà người đứng đầu quan lãnh nước ngồi Việt Nam 3.2 Tàu thuyền, tơ, xe máy súng săn, súng thể thao tổ chức, cá nhân nước sau đây: - Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc - Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự, nhân viên hành kỹ thuật quan đại diện ngoại giao quan lãnh nước ngoài, thành viên quan tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc thành viên gia đình họ công dân Việt Nam không thường trú Việt Nam Bộ Ngoại giao Việt Nam quan ngoại vụ địa phương Bộ Ngoại giao uỷ quyền cấp chứng minh thư ngoại giao chứng minh thư công vụ - Tổ chức, cá nhân nước ngồi khác miễn nộp khơng phải nộp lệ phí trước bạ (hoặc miễn nộp khơng phải nộp tồn khoản thuế, phí, lệ phí) theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết, tham gia thoả thuận Ngoài ra, theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết, tham gia thoả thuận, quy định không thu miễn thu phí, lệ phí (nói chung) lệ phí trước bạ (nói riêng), áp dụng phía Việt nam đơn vị trực tiếp thực dự án (hoặc Ban quản lý dự án) phía Việt nam miễn nộp nộp lệ phí trước bạ đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản thuộc Chương trình, Dự án ký kết 3.3 Đất nhà nước giao cho tổ chức, cá nhân sử dụng vào mục đích sau: - Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng quy định điểm b, Khoản 5, Điều Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ - Đất sử dụng thăm dị, khai thác khống sản, nghiên cứu khoa học theo giấy phép quan nhà nước có thẩm quyền - Đất sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản làm muối - Đất xây dựng nhà để bán mà tổ chức, cá nhân phép hoạt động kinh doanh nhà nộp tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật (trừ trường hợp 12 xây dựng nhà để ở, để kinh doanh nhà nghỉ, khách sạn cho thuê nhà hoạt động kinh doanh khác) 3.4 Đất thuê nhà nước thuê tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất hợp pháp 3.5 Đất sử dụng vào mục đích cộng đồng tổ chức tơn giáo, sở tín ngưỡng nhà nước cơng nhận cho phép hoạt động, bao gồm: - Đất có cơng trình chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh viện, tu viện, trường học, trụ sở làm việc sở khác tôn giáo sở tôn giáo (Phật giáo, Công giáo, Tin lành, Cao đài, Phật giáo Hồ hảo tơn giáo khác) sử dụng; - Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am (trừ đất sử dụng làm nhà thờ họ, nhà thờ, từ đường, điện thờ,.v.v dòng họ, hộ gia đình, cá nhân); - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa chôn cất người cố 3.6 Tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh là: - Nhà, đất chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh nhà kèm theo đất quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an quản lý sử dụng theo quy định Khoản Khoản 3, Điều 83 Nghị định số 181/2004/NĐ-CP Chính phủ - Tàu, thuyền, ô tô, xe máy chuyên dùng vào mục đích quốc phịng, an ninh quan, đơn vị thuộc Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an đăng ký quyền sở hữu, sử dụng 3.7 Nhà, đất thuộc tài sản Nhà nước tài sản Đảng Cộng sản Việt Nam dùng làm trụ sở (bao gồm nhà làm việc nhà cơng vụ), quan hành nghiệp nhà nước; quan tư pháp nhà nước; quan hành nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp theo quy định pháp luật hành 3.8 Nhà, đất đền bù (kể nhà đất mua tiền đền bù) nhà nước thu hồi nhà, đất mà tổ chức, cá nhân bị thu hồi nhà, đất nộp lệ phí trước bạ (hoặc khơng phải nộp, miễn lệ phí trước bạ theo quy định pháp luật) nhà, đất bị thu hồi Trường hợp tổ chức, cá nhân nhận đền bù tiền, sau mua nhà, đất khác với diện tích lớn phần diện tích nhà, đất bị thu hồi miễn nộp lệ phí trước bạ tương ứng với phần diện tích nhà, đất bị thu hồi Nhà hộ gia đình, cá nhân tạo lập thơng qua hình thức phát triển nhà riêng rẽ theo quy định 3.9 Tài sản tổ chức, cá nhân cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng khơng phải nộp lệ phí trước bạ trường hợp sau đây: - Chủ tài sản quan có thẩm quyền nhà nước Việt Nam dân chủ cộng hồ, Chính phủ cách mạng lâm thời Cộng hoà miền Nam Việt Nam, nhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam quan có thẩm quyền 13 thuộc chế độ cũ cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng tài sản, đổi giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng mà khơng thay đổi chủ tài sản (trừ trường hợp cịn ghi nợ lệ phí trước bạ nghĩa vụ tài giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng có phát sinh chênh lệch tăng diện tích nhà, diện tích đất thay đổi cấp nhà, hạng nhà so với giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng cũ phải nộp lệ phí trước bạ phần chênh lệch tăng) Trường hợp này, chủ tài sản phải cung cấp Giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng tài sản cấp (bản cũ) - Tài sản thuộc quyền sở hữu, sử dụng (hoặc quyền quản lý) doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác) cổ phần hố thành sở hữu cơng ty cổ phần (nhưng công ty cổ phần lại chuyển nhượng tài sản cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký sở hữu, sử dụng tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng phải nộp lệ phí trước bạ) 3.10 Trường hợp tổ chức, cá nhân nộp LPTB sau chuyển cho tổ chức, cá nhân khác nộp LPTB bao gồm: - Tổ chức, cá nhân đem tài sản góp vốn vào tổ chức liên doanh, hợp doanh có tư cách pháp nhân (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, doanh nghiệp hoạt động theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần ) tổ chức liên doanh, hợp doanh đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản đó; tổ chức liên doanh, hợp doanh giải thể, phân chia tài sản cho tổ chức, cá nhân thành viên đăng ký quyền sở hữu, sử dụng - Xã viên hợp tác xã góp vốn tài sản vào hợp tác xã xã viên hợp tác xã nhận tài sản chia sau khỏi hợp tác xã - Tổng công ty, công ty, doanh nghiệp, hợp tác xã điều động tài sản cho đơn vị (không kể cá nhân) thành viên điều động tài sản đơn vị thành viên với (không phân biệt đơn vị thành viên hạch tốn độc lập hay phụ thuộc) theo hình thức ghi tăng, ghi giảm vốn, quan, đơn vị hành nghiệp điều động tài sản nội quan, đơn vị dự toán theo định cấp có thẩm quyền Trường hợp điều chuyển tài sản tổng công ty, công ty, doanh nghiệp với đơn vị thành viên hạch toán kinh tế độc lập điều chuyển tài sản đơn vị thành viên hạch tốn kinh tế độc lập, khơng theo hình thức ghi tăng, ghi giảm vốn mà theo phương thức mua bán, chuyển nhượng, trao đổi điều động tài sản quan, đơn vị dự toán với quan, đơn vị dự toán khác (đối với hành nghiệp) phải nộp lệ phí trước bạ - Tài sản chia hay góp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, đổi tên tổ chức theo định quan có thẩm quyền (nếu đổi tên đồng thời đổi chủ tài sản, như: thay sáng lập viên cũ sáng lập viên phải nộp lệ phí trước bạ) - Tài sản chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu, sử dụng tài sản 14 - Tài sản cho thuê công ty cho thuê tài chuyển quyền sở hữu cho bên thuê kết thúc thời hạn thuê (kể trường hợp cơng ty cho th tài chấp thuận để bên th tốn tồn tiền th trước thời hạn ghi hợp đồng cho thuê tài coi kết thúc thời hạn thuê) 3.11 Nhà tình nghĩa, kể đất kèm theo nhà đăng ký sở hữu, sử dụng tên người tặng 3.12 Xe chuyên dùng, gồm: Xe cứu hoả, xe cứu thương, xe chở rác (kể tạp chất khác xử lý vệ sinh, môi trường, đầu máy kéo nông nghiệp sử dụng công tác thu gom chuyên chở rác bãi biển xe chở thùng rác); Xe tưới nước rửa đường (kể xe hút rác, hút bụi vệ sinh đường phố); Xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật 3.13 Tài sản hàng hoá phép kinh doanh tổ chức, cá nhân đăng ký hoạt động kinh doanh mà không đăng ký quyền sở hữu, sử dụng với quan nhà nước có thẩm quyền 3.14 Vỏ tàu tổng thành máy tàu thuỷ, khung ô tô tổng thành máy ô tô, khung xe máy tổng thành máy xe máy thay phải đăng ký lại thời hạn bảo hành 3.15 Các trường hợp khác miễn lệ phí trước bạ bao gồm: nhà ở, đất hộ nghèo; nhà ở, đất người dân tộc thiểu số xã, phường, thị trấn thuộc vùng khó khăn; phương tiện thủy nội địa (bao gồm tàu cá) khơng có động trọng tải tồn phần đến 15 phương tiện có động tổng cơng suất máy đến 15 mã lực phương tiện có sức chở người đến 12 người Các trường hợp miễn giảm cụ thể nêu thực theo hướng dẫn Thơng tư số 79/2008/TT-BTC Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 80/2008/NĐ-CP Chính phủ Lệ phí trước bạ III - CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ Căn tính Lệ phí trước bạ Giá tính lệ phí trước bạ tỷ lệ(mức) thu lệ phí trước bạ(%, xác định lệ phí trước bạ cho trường hợp cụ thể sau: Nhà, đất 1.1 Tỷ lệ thu Lệ phí trước bạ 0.5% tính giá trị tài sản(nhà đất) tính lệ phí trước bạ 1.2 Giá trị đất tính lệ phí trước bạ Giá trị đất tính lệ phí trước bạ giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế thị trường điều kiện bình thường thời điểm tính Lệ phí trước bạ xác định sau: 15 Giá trị đất tính lệ phí trước bạ = Diện tích đất chịu lệ phí trước bạ x Giá mét vng đất (m2) a Diện tích đất chịu lệ phí trước bạ tồn diện tích đất thuộc quyền sử dụng hợp pháp tổ chức, cá nhân Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất xác định cung cấp cho quan Thuế theo "Phiếu chuyển thơng tin địa để xác định nghĩa vụ tài chính" b Giá m2 đất (kể hệ số phân bổ giá đất tầng đất xây dựng nhà nhiều tầng cho nhiều hộ ở) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi Ủy ban nhân dân tỉnh) quy định theo khung giá loại đất Chính phủ quy định Nghị định số 188/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 Chính phủ phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất Giá đất tính lệ phí trước bạ số trường hợp cụ thể áp dụng sau: - Đối với đất kèm theo nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người thuê theo Nghị định số 61/CP ngày 05/7/1994 Chính phủ, giá tính lệ phí trước bạ giá bán thực tế ghi hoá đơn bán nhà đất (loại hố đơn Bộ Tài phát hành) theo định Uỷ ban nhân dân tỉnh - Đối với đất nhà nước giao theo hình thức đấu thầu, đấu giá (sau gọi chung đấu giá) mà người trúng đấu giá thực kê khai lệ phí trước bạ thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngày nhận định giao đất quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật giá tính lệ phí trước bạ giá trúng đấu giá thực tế ghi hoá đơn - Đối với đất nhà nước giao khơng qua hình thức đấu giá tính lệ phí trước bạ theo giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định áp dụng thời điểm trước bạ - Đối với đất nhận chuyển nhượng tổ chức, cá nhân (không phân biệt tổ chức, cá nhân kinh doanh hay khơng kinh doanh) giá tính lệ phí trước bạ giá chuyển nhượng thực tế ghi hố đơn khơng thấp giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định áp dụng thời điểm trước bạ - Trường hợp người sử dụng đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nơng nghiệp khơng phải nộp lệ phí trước bạ, sau quan có thẩm quyền cho phép chuyển sang sử dụng vào mục đích đất phi nông nghiệp (đất ở, đất sản xuất, kinh doanh, dịch vụ) giá tính lệ phí trước bạ giá đất theo mục đích sử dụng Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định; Trường hợp người sử dụng đất nộp lệ phí trước bạ đất nơng nghiệp, sau chuyển sang sử dụng vào mục đích phi nơng nghiệp giá tính lệ phí trước bạ mức chênh lệch giá đất theo mục đích sử dụng với giá đất nơng nghiệp Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định áp dụng thời điểm trước bạ Ngược lại, người sử dụng đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp, sau phép chuyển sang sử dụng vào mục đích đất nơng nghiệp khơng phải nộp lệ phí trước bạ khơng hồn trả số tiền lệ phí trước bạ nộp 16 1.3 Giá trị nhà tính lệ phí trước bạ - Giá trị nhà tính lệ phí trước bạ (sau gọi giá trị nhà trước bạ) giá trị nhà thực tế chuyển nhượng thị trường thời điểm trước bạ Trường hợp không xác định giá trị thực tế chuyển nhượng kê khai giá trị thực tế chuyển nhượng thấp giá thị trường áp dụng giá nhà tính lệ phí trước bạ Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định thời điểm trước bạ sau: Giá trị nhà tính lệ phí trước bạ = Diện tích nhà chịu = lệ phí trước bạ x Giá x(01) mét2 vuông (m ) nhà x Tỷ lệ (%) chất lượng X lại nhà chịu lệ phí trước bạ + Diện tích nhà chịu lệ phí trước bạ tồn diện tích sàn nhà (kể diện tích cơng trình phụ kèm theo) hộ (đối với nhà chung cư) nhà thuộc quyền sở hữu hợp pháp tổ chức, cá nhân + Giá (01) m2 nhà giá thực tế xây dựng "mới" (01) m2 sàn nhà cấp nhà, hạng nhà Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định áp dụng thời điểm trước bạ + Tỷ lệ (%) chất lượng cịn lại nhà chịu lệ phí trước bạ xác định sau: - Căn xác định tỷ lệ (%) chất lượng cịn lại nhà chịu lệ phí trước bạ thời gian sử dụng lại chưa nộp lệ phí trước bạ nhà so với tổng thời hạn sử dụng nhà (tương ứng với cấp nhà, hạng nhà) theo thiết kế kỹ thuật xây dựng hành, cụ thể sau: Tỷ lệ (%) chất lượng cịn lại nhà chịu = lệ phí trước bạ Thời gian sử dụng lại chưa nộp lệ phí trước bạ nhà x 100 Tổng thời hạn sử dụng nhà - Thời gian sử dụng cịn lại chưa nộp lệ phí trước bạ nhà, (=) Tổng thời hạn sử dụng nhà theo tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật xây dựng hành, trừ (-) Số năm thực tế sử dụng nhà nộp lệ phí trước bạ Số năm thực tế sử dụng nhà nộp lệ phí trước bạ tính từ thời điểm (năm) xây dựng hoàn thành bàn giao nhà (nếu hồ sơ không đủ xác định năm xây dựng nhà theo năm mua nhà nhận nhà) đến năm nộp lệ phí trước bạ lần liền kề trước Ví du 1: Ơng A xây dựng ngơi nhà hồn thành bàn giao ngày 30/10/2000 Theo quy định chậm ba mươi ngày kể từ ngày hồn thành bàn giao nhà, ơng A phải kê khai, nộp lệ phí trước bạ (năm 2000), năm 2005 ông 17 thực kê khai lệ phí trước bạ Trường hợp này, số năm thực tế sử dụng nhà năm, thời gian sử dụng lại nhà chưa nộp lệ phí trước bạ ơng A "tổng thời hạn sử dụng nhà theo tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật xây dựng hành", số năm thực tế sử dụng nhà nộp lệ phí trước bạ ơng A tính từ năm xây dựng xong nhà (2000) đến thời điểm phải nộp lệ phí trước bạ năm 2000 (bằng 0) Ví dụ 2: Năm 2005 ông K mua nhà ông B (nhà ông B xây dựng năm 1995 cấp giấy chứng nhận sở hữu) năm 2005 ơng K kê khai lệ phí trước bạ số năm thực tế sử dụng nhà nộp lệ phí trước bạ ơng K tính từ năm 1995 đến năm 2005, 10 năm - Tổng thời hạn sử dụng nhà vào tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật nhà nước quy định cấp nhà, hạng nhà Trường hợp nhà nước chưa có quy định thời hạn sử dụng cấp nhà, hạng nhà vận dụng chế độ tính khấu hao tài sản cố định Bộ Tài ban hành để xác định tổng thời hạn sử dụng nhà - Tỷ lệ (%) chất lượng cịn lại nhà tính lệ phí trước bạ quy định cụ thể sau: * Kê khai lệ phí trước bạ lần đầu: 100%; * Kê khai lệ phí trước bạ từ lần thứ trở đi: Thời gian sử dụng Nhà cấp I (%) Nhà cấp II Nhà cấp III (%) (%) Nhà cấp IV biệt thự (%) - Dưới năm 95 90 90 80 - Từ đến 10 năm 90 85 80 65 - Trên 10 năm đến 20 năm 80 70 60 40 - Trên 20 năm đến 50 năm 60 50 40 40 - Trên 50 năm 40 40 40 40 1.4 Một số trường hợp áp dụng giá trị nhà trước bạ sau: - Giá tính lệ phí trước bạ nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người thuê theo Nghị định số 61/CP ngày 05/7/1994 Chính phủ giá bán thực tế ghi hoá đơn bán nhà theo định Uỷ ban nhân dân tỉnh - Giá tính lệ phí trước bạ nhà mua tổ chức, cá nhân (không phân biệt tổ chức, cá nhân kinh doanh hay không kinh doanh; trừ nhà thuộc sở hữu nhà nước bán cho người th theo Nghị định 61/CP) giá tính lệ phí 18 trước bạ giá mua thực tế ghi hoá đơn (loại hoá đơn hợp pháp theo quy định Bộ Tài chính) khơng thấp giá nhà Uỷ ban nhân dân tỉnh quy định thời điểm trước bạ Tàu thuyền, Ơ tơ, xe máy, súng săn, súng thể thao 2.1 Tỷ lệ thu Lệ phí trước bạ: a Tàu, thuyền: 1% (một phần trăm); riêng tàu đánh cá xa bờ là: 0,5% (không phẩy năm phần trăm).Trong tàu đánh cá xa bờ tàu lắp máy có cơng suất từ 90 mã lực (CV) trở lên người kê khai lệ phí trước bạ tàu đánh cá xa bờ phải xuất trình cho quan Thuế giấy xác minh nguồn gốc hợp pháp tàu, ghi rõ: số máy, công suất máy tàu b Ơ tơ (kể rơ moóc, sơ mi rơ moóc) xe máy, súng săn, súng thể thao 2% (hai phần trăm) Riêng: - Tỷ lệ thu lệ phí trước bạ xe máy tổ chức, cá nhân kê khai nộp lệ phí trước bạ thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở: + Kê khai nộp lệ phí trước bạ xe máy lần đầu; xe máy chủ tài sản kê khai, nộp lệ phí trước bạ địa bàn khác, sau chuyển giao cho tổ chức, cá nhân kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ: 5% (năm phần trăm) + Kê khai nộp lệ phí trước bạ xe máy từ lần thứ trở (là xe máy chủ tài sản kê khai, nộp lệ phí trước bạ địa bàn thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở, kê khai nộp lệ phí trước bạ tiếp theo) nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ: 1% (một phần trăm) - Tỷ lệ thu lệ phí trước bạ xe máy tổ chức, cá nhân kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn không thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở thì: + Kê khai nộp lệ phí trước bạ xe máy lần đầu nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ: 2% (hai phần trăm) + Kê khai nộp lệ phí trước bạ xe máy từ lần thứ trở (là xe máy chủ tài sản kê khai, nộp lệ phí trước bạ Việt Nam lần kê khai nộp lệ phí trước bạ xác định từ lần thứ trở đi) nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ: 1% (một phần trăm) 19 Trong đó: - Xe máy bao gồm xe mơ tơ hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn máy loại xe tương tự phải thực đăng ký theo quy định Luật Giao thông đường văn hướng dẫn thi hành - Thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đóng trụ sở xác định theo địa giới hành nhà nước, bao gồm tất quận, huyện trực thuộc thành phố, không phân biệt quận nội thành hay huyện ngoại thành, đô thị hay nông thôn Thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Uỷ ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở bao gồm tất phường, xã thuộc thành phố, thị xã, không phân biệt nội thành, nội thị hay xã ngoại thành, ngoại thị - Đối với xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ từ lần thứ trở đi, chủ tài sản kê khai lệ phí trước bạ phải xuất trình cho quan Thuế giấy đăng ký mô tô, xe máy hồ sơ đăng ký xe Công an cấp đăng ký trả Địa bàn kê khai nộp lệ phí lần trước xác định theo “Nơi thường trú”, “Nơi ĐKNK thường trú” “Địa chỉ” ghi giấy đăng ký mô tô, xe máy giấy khai đăng ký xe, giấy khai sang tên, di chuyển hồ sơ đăng ký xe Thí dụ cụ thể (Thơng tư số 79/2008/TT-BTC) xác định tỷ lệ nộp lệ phí trước bạ trường hợp kê khai nộp lệ phí trước bạ từ lần thứ trở (trong địa bàn A địa bàn thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, thành phố thuộc tỉnh thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở; địa bàn B địa bàn khác địa bàn A) sau: + Trường hợp 1: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A, lần kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 1% + Trường hợp 2: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A, lần kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn B nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 1% + Trường hợp 3: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn B, lần kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 5% + Trường hợp 4: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn B, lần kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn B nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 1% + Trường hợp 5: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ lần đầu địa bàn A địa bàn B, sau kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn B, lần 20 ... tính lệ phí trước bạ tỷ lệ( mức) thu lệ phí trước bạ( %, xác định lệ phí trước bạ cho trường hợp cụ thể sau: Nhà, đất 1.1 Tỷ lệ thu Lệ phí trước bạ 0.5% tính giá trị tài sản(nhà đất) tính lệ phí trước. .. kê khai nộp lệ phí trước bạ tiếp theo) nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ: 1% (một phần trăm) - Tỷ lệ thu lệ phí trước bạ xe máy tổ chức, cá nhân kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn không thuộc thành... nộp lệ phí trước bạ địa bàn A, lần kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ 1% + Trường hợp 2: Xe máy kê khai nộp lệ phí trước bạ địa bàn A, lần kê khai nộp lệ phí trước