Chuyên đề tốt nghiệp Đề tài “ Kế toán Doanh thu, chi phí Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” GVHD:Th.S Lê Đài Trang SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang LỜI MỞ ĐẦU  Lý chọn đề tài: Trong hệ thống cơng cụ quản lý kế tốn công cụ quản lý hữu hiệu Nó nguồn thơng tin số liệu đáng tin cậy để Nhà Nước điều hành kinh tế, kiểm tra kiểm soát hoạt động ngành, khu vực Trong kinh tế xu hướng tất yếu chung nhà đầu tư, chủ Doanh Nghiệp lớn, vừa nhỏ hướng tới mục tiêu đạt lợi nhuận Họ quan tâm đến kết cuối thời gian (tháng, quý năm) mà họ bỏ vốn để đầu tư vào kinh doanh Điều dẫn đến phận kế toán doanh nghiệp phải theo dõi sát trình mua bán hàng xác định kết kinh doanh, để hạch tốn nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời Thực tốt trình giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí, đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển, nâng cao đời sống người lao động Hệ thống kế toán đơn vị đóng vai trị quan trọng, đặc biệt công ty kinh doanh theo lĩnh vực thương mại việc mua bán hàng xác định kết kinh doanh mang tính cấp thiết Với nhận thức đó, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Công Ty TNHH Keo Tổng Hợp Đại Đông nên em định chọn chuyên đề: “ Kế tốn Doanh thu, chi phí Xác Định Kết Quả Kinh Doanh” Vì thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế nên không tránh khỏi vấp váp, thiếu xót Kính mong q Thầy Cơ, Q Cơng Ty góp ý, bổ sung để đề tài em hoàn thiện hơn, thân em khắc phục yếu kém, tích lũy kinh nghiệm nâng cao lực thực tế sau Mục tiêu nghiên cứu đề tài: - Tìm hiểu q trình hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Keo Tổng Hợp Đại Đông - So sánh sở lý luận thực tế áp dụng công ty - Đánh giá, nhận xét kiến nghị vấn đề nhằm hoàn thiện q trình hạch tốn cơng ty Phương pháp nghiên cứu: - Thu thập số liệu đơn vị thực tập - Phân tích số liệu ghi chép sổ sách công ty (Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, chứng từ ghi sổ, bảng cân đối nhập xuất tồn vật liệu…) - Tìm hiểu, học hỏi thêm thực tế công ty từ ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt Anh Chị có kinh nghiệm kế toán - Tham khảo số sách chuyên ngành kế toán số văn quy định chế độ tài hành Bộ Tài Chính, kết hợp với vận dụng học trường SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Phạm vi nghiên cứu: - Đề tài thực Công Ty TNHH Keo Tổng Hợp Đại Đông - Việc phân tích lấy số liệu năm 2012 Cấu trúc đề tài: Bao gồm bốn chương: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐƠNG CHƯƠNG 3: THỰC TẾ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐÔNG CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐÔNG KẾT LUẬN SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Những vấn đề chung Khái niệm doanh thu bán hàng Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán , phát sinh từ họat động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Chi phí : Kết kinh doanh: Điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng Điều kiện ghi nhận doanh thu Hàng hóa xác định tiêu thụ doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn năm điều kiện theo VAS 14: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa người kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xây dựng tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí có liên quan đến lợi ích bán hàng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dich vụ tiêu quan trọng, phản ánh quy mô kinh doanh, khả tạo tiền doanh nghiệp, đồng thời liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc kế tốn là: - Cơ sở dồn tích : doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh , không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền, doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợp lí khảo thu thu - Phù hợp: ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp - Thận trọng: doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Các phương thức bán hàng  Kế toán nghiệp vụ bán bn hàng hố Bán bn cho đơn vị thương mại, doanh nghiệp sản xuất….Đặc điểm hàng hóa bán bn hàng cịn nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng Hàng thường bán theo lô bán với số lượng lớn a Phương thức bán hàng qua kho Hàng hóa mua dự trữ trước kho, sau xuất bán Có hai hình thức giao hàng: SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang  Bán hàng kho: Người mua nhận hàng trực tiếp đơn vị bán hàng xuất kho giao cho người mua Khi bên bán xuất hóa đơn ghi nhận doanh thu  Giao hàng theo hình thức chuyển hàng: Bên bán xuất kho gửi hàng giao địa điểm quy định Khi xuất hàng, kế tốn xuất hóa đơn VAT, việc giao nhận kết thúc, bên mua chấp nhận ký vào hóa đơn doanh thu ghi nhận b Phương thức bán hàng không qua kho (bán bn vận chuyển thẳng) Hàng hóa mua bán lại mà qua thủ tục nhập xuất kho doanh nghiệp c Phương thức bán hàng giao đại lý ký gởi bán giá, hưởng hoa hồng  Theo phương thức này, doanh nghiệp sản xuất hàng ký gởi cho đại lý để đại lý bán Đại lý bán giá doanh nghiệp giao hưởng hoa hồng đại lý Đại lý phải nộp thuế GTGT tiền hoa hồng thu từ hoạt động đại lý Chủ hàng chịu toàn thuế GTGT hàng tiêu thụ, khoản hoa hồng đại lý hạch tốn vào chi phí bán hàng Cụ thể:  Doanh nghiệp giao hàng cho đại lý: xuất hàng cho sở nhận làm đại lý đơn vị sử dụng Phiếu xuất kho kiêm hóa đơn vận chuyển nội  Đại lý bán hàng lập hóa đơn GTGT sở đại lý Định kỳ lập bảng kê hàng hóa bán ( theo mẫu số 02/GTGT) gởi cho doanh nghiệp để doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ  Kế toán bán lẻ hàng hoá a Phương thức bán hàng thu tiền tập trung Trong phương thức này, nhân viên bán hàng phụ trách việc quản lý hàng, giao hàng Việc thu tiền nhân viên khác đảm nhận Cuối ngày cuối ca, nhân viên thu tiền, lập phiếu nộp tiền, nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng Thực đối chiếu báo cáo bán hàng giấy nộp tiền sau chuyển đến phịng kế tốn để ghi sổ b Phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp Theo phương thức này, nhân viên bán hàng kiêm ln việc thu tiền, thích hợp với quy mô bán lẻ nhỏ Cuối ngày, cuối ca, định kỳ lập báo cáo bán hàng lập phiếu nộp tiền chuyển vào phịng kế tốn Chứng từ sử dụng  Hóa đơn - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01-GTKT-3LL) - Hóa đơn (Mẫu 01-GTKT-2LN) - Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02-GTTT-3LL) - Hóa đơn (Mẫu 02-GTGT-2LN) - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Hóa đơn (Mẫu 01GTKT3/001) - Hóa đơn (Mẫu 01GTKT4/001) - Hóa đơn doanh nghiệp tự in  Phiếu xuất kho  Phiếu thu, giấy báo có cửa ngân hàng SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang  Bảng kê hàng hóa bán ra, bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ  Các chứng từ khác có lien quan, bảng kê tính thuế Tài khoản sử dụng  Kế tốn sử dụng tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” + Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2, tài khoản khơng có số dư cuối kỳ  TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”  TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm”  TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”  TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá”  TK 5117 “Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư”  Kế toán sử dụng tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” + Tài khoản 512 có tài khoản cấp 2, tài khoản khơng có số dư cuối kỳ  TK 5121 “Doanh thu bán hàng hóa”  TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm”  TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” Kế toán doanh thu bán hàng - Doanh thu phát sinh từ giao dịch, kiện xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Tài khoản: TK 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng xác định bán kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ - Các quy định hạch toán doanh thu bán hàng: + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT + Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang + Trường hợp kỳ doanh nghiệp viết hoá đơn bán hàng thu tiền bán hàng đến cuối kỳ chưa giao hàng cho người mua hàng, trị giá số hàng khơng coi bán kỳ không ghi vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mà hạch tốn vào bên Có Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán vào Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” trị giá hàng giao, thu trước tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu - Khơng hạch tốn vào Tài khoản 511 trường hợp sau: + Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngồi gia cơng chế biến + Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp công ty, Tổng công ty với đơn vị hạch toán phụ thuộc + Trị giá sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung cấp cho Tổng công ty với đơn vị thành viên + Trị giá sản phẩm, hàng hoá gửi bán; dịch vụ hoàn thành cung cấp cho khách hàng chưa xác định bán + Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi (Chưa xác định bán) + Doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác không coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN 511 521 Khoản chiết khấu kết chuyển 111, 112 Doanh thu tiền 531 113 Doanh thu hàng bị trả lại kết chuyển Doanh thu chuyển thẳng vào ngân hàng 532 311, 315 Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển Doanh thu chuyển thẳng để trả nợ 131 333 Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu Doanh thu chưa thu tiền (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) 911 152,156 Doanh thu Doanh thu hàng (hàng đổi hàng) Sơ đồ 1.1 : Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Khái niệm Doanh thu bán hàng mà doanh nghiệp thu (doanh thu thuần) thấp doanh thu bán hàng Doanh thu khoản chênh lệch doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm: Chiết khấu thương mại  Khái niệm: Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng hàng tích lũy mà khách hàng mua thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán  Tài khoản sử dụng 521 “Chiết khấu thương mại”  Tài khoản 521 khơng có số dư cuối kỳ Hàng hóa bị trả lại  Khái niệm: Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ  Chứng từ sử dụng: Biên bảng xác nhận hàng bán bị trả lại  Tài khoản sử dụng 531 “Hàng bán bi trả lại”  Tài khoản 531 số dư cuối kỳ Giảm giá hàng bán  Khái niệm: Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua toàn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu Như giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại có chất nhau: giảm giá cho người mua, song lại phát sinh hai tình khác hồn tồn  Chứng từ sử dụng: Biên bảng xác nhận giảm giá hàng bán”  Tài khoản sử dụng 532 “Giảm giá hàng bán”  Tài khoản 532 khơng có số dư cuối kỳ Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp  Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế thu vào hàng hóa phép giao thương qua biên giới quốc gia, nhóm quốc gia, hình thành gắn liền với hoạt động thương mại quốc tế Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp  = Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khải quan x Trị giá tính thuế đơn vị hàng hóa x Thuế suất mặt hàng Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ người tiêu dùng chịu mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập phải nộp x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang  Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp: số tiền thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp phải nộp tương ứng với số doanh thu xác định kỳ báo cáo  Tài khoản sử dụng 3332 “Thuế tiêu thụ đặc biệt”, 3333 “Thuế xuất, nhập khẩu” Phương pháp hạch tốn Sơ đồ hạch tốn KẾ TỐN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 521, 531, 532 112, 131 Doanh thu 3332, 3333 Thuế TTĐB, Thuế bán hàng Các khoản chiết khấu thương XK, thuế GTGT theo mại, hàng bán bị trả lại,giảm phương pháp trực tiếp giá hàng bán phát sinh 33311 Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinh kỳ Sơ đồ 1.2 : Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu Xác định kết chuyển doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ = Chiết khấu + Giảm giá + Hàng bán + Các loại thuế doanh thu thương mại hàng bán bị trả lại (Thuế TTĐB, Thuế xuất khẩu, Thuế GTGT tính theo pp trực tiếp) 10 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Ví dụ 4: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh, Kế toán định khoản Nợ TK 911 1.256.939.312 Có TK 641 1.256.939.312 Ví dụ 5: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết kinh doanh, Kế toán định khoản Nợ TK 911 1.334.968.100 Có TK 642 1.334.968.100 Ví dụ 6: Ngày 31/12/2012 kết chuyển chi phí hoạt động tài để xác định kết kinh doanh, Kế toán định khoản Nợ TK 911 19.455.343 Có TK 635 19.455.343 Ví dụ 7: Ngày 31/12/2012 kết chuyển thuế TNDN để xác định kết kinh doanh, Kế toán định khoản Nợ TK 911 Có TK 821 116.512.438 116.512.438 Ví dụ 8: Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ, số lãi hoạt động kinh doanh năm 2012 ghi sau: Nợ TK 911 3.067.412.809 Có TK 4212 3.067.412.809 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh : (95.120.564.000 - 89.330.651.110) +(5.375.112 - 19.455.343) - 1.256.939.312 1.334.968.100 - 116.512.438 = 3.067.412.809 62 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang TK 632 TK 911 TK 511 95.120.564.000 89.330.651.110 89.330.651.110 95.120.564.000 TK 641 TK 515 1.256.939.312 5.375.112 1.256.939.312 5.375.112 TK 642 1.334.968.100 1.334.968.100 TK 635 19.455.343 19.455.343 TK 821 116.512.438 116.512.438 TK 4212 3.560.305.049 3.067.412.809 6.627.717.858 95.125.939.112 95.125.939.112 63 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Sơ đồ 3.1 Xác định kết kinh doanh SỔ CÁI Tháng 12 năm 2012 Tên TK : Xác định KQKD Số hiệu : 911 (Đơn vị tính :đồng ) CT ghi sổ SỐ TIỀN TK DIỄN GIẢI Đối ứng Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ : 31/12 K/c TK 632 TK 911 632 89.330.651.110 31/12 K/c TK 641 TK 911 641 1.256.939.312 31/12 K/c TK 642 TK 911 642 1.334.968.100 31/12 K/c TK 635 TK 911 635 19.455.343 31/12 K/c TK 821 TK 911 821 116.512.438 31/12 K/c TK 511 TK 911 511 95.120.564.000 31/12 K/c TK 515 TK 911 515 5.375.112 31/12 K/c TK 911 TK 4212 4212 3.067.412.809 Cộng phát sinh : 95.125.939.112 95.125.939.112 Luỹ kế : 199.923.340.900 199.923.340.900 Số dư cuối kỳ : Người lập Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám Đốc Bảng 3.22: Bảng sổ chi tiết TK 911 PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐƠNG - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2012 : 95.120.564.000 - Giá vốn hàng bán : 89.330.651.110 - Doanh thu hoạt động tài : 5.375.112 - Chi phí bán hàng: 1.256.939.312 - Chi phí quản lý doanh nghiệp : 1.334.968.100 - Chi phí tài : 19.455.343 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh : 272.898.198 - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : 3.067.412.809 - Thuế thu nhập phải nộp : 116.512.438 -Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp : 2.950.900.371 Với số liệu cho thấy công ty kinh doanh có lãi số lãi tương đối chưa cao so với doanh thu đạt Trong giá vốn hàng mua vào, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cao làm cho lợi nhuận đạt thấp Muốn tăng doanh thu cần phải giảm bớt chi phí 64 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Công ty có biện pháp tăng doanh thu : - Mở rộng thị trường tiêu thụ nước cách : quảng cáo sản phẩm, đội ngũ nhân viên tiếp thị phải giỏi nhiều kinh nghiệm - Công tác ứng dụng tin học vào quản lý cần quan tâm sử dụng rộng rãi, đặc biệt với mạng nội kết nối với tất phòng ban, với - Sự thống cao việc việc xây dựng thức chiến lược kinh doanh, đồng thời phát huy khả tự chủ, khuyến khích động sáng tạo cá nhân Lợi nhuận có ảnh hưởng lớn đến vấn đề tài công ty, lợi nhuận tăng công ty có nguồn vốn để mở rộng kinh doanh Do doanh thu có ý nghĩa quan trọng, cơng ty tiếp tục tồn hay không 65 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang CHƯƠNG : MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐÔNG Yêu cầu tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Keo Tổng Hợp Đại Đông Tổ chức công tác kế tốn nói chung tổ chức cơng tác xác định kết kinh doanh nói riêng nhân tố quan trọng giúp cho kế toán thực tốt vai trị Các u cầu việc tổ chức Tuân thủ chế độ kế toán nhà nước, việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phép sửa đổi khuân khổ định, phải tôn trọng nguyên tắc chung : - Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng tổ chức hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý nên doanh nghiệp phải biết vận dụng chế độ kế toán cách sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị - Phải đảm bảo ứng dụng thơng tin kịp thời xác phù hợp với yêu cầu quản lý giúp cho việc đưa phương án kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp - Việc xác định kết bán hàng phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp thu nhập chi phí phản ánh đắn kết kinh doanh kỳ - Yêu cầu tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh đem lại lợi nhuận cao - Để đảm bảo yêu cầu cơng tác kế tốn đơn vị phải giải vấn đề sau : - Tổ chức hạch toán ban đầu tất phận công ty - Lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với nội dung đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị - Tổ chức lập báo cáo kế toán kiểm tra kế toán nội Một số kiến nghị nhằm tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh cty 2.1 Đánh giá nhận xét khái quát công tác xác định kết kinh doanh Để đạt mục tiêu quan trọng kinh doanh tạo lợi nhuận tối đa chi phí tối thiểu Đối với doanh nghiệp thương mại, kết cơng tác hạch tốn doanh thu xác định kết bán hàng có ý nghĩa vơ quan trọng, phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp dựa số liệu cụ thể Có thể nói cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh quan trọng công ty Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm số khuyết điểm 2.2 Ưu điểm a) Về Công Ty - Công ty có nguồn hàng cung cấp vững từ Cơng ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) cơng ty sản xuất keo hóa có uy tin thị trường Công ty TNHH Great Eastern Resins Industrial (Việt Nam) giới thiệu phần lớn 66 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang đơn đặt hàng lẻ, đến công ty Đại Đơng Điều giúp cơng ty kiếm thêm nhiều khách hàng - Công ty bán hàng theo phương thức giao hàng tận nơi, với đội ngũ nhân viên giao hàng nhiều kinh nghiệm, giao hàng nhanh chóng, hẹn, hàng hóa đảm bảo khơng bị thiệt hại q trình vận chuyển tay khách hàng, tạo nhiều uy tín khách hàng - Giá bán công ty giá cạnh tranh nên thu hút nhiều khách hàng - Trong trình bán hàng công ty chủ động nắm bắt nhu cầu khách hàng tạo điều kiện cho việc mua toán tiền hàng thực cách hợp lý thuận tiện, nâng cao uy tín cơng ty thị trường b) Về máy kế toán Với cố gắng nỗ lực đội ngũ cán công nhân viên có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình, có trách nhiệm có kinh nghiệm quản lý Công ty mở rộng phát triển lớn mạnh - Công ty thực theo chuẩn mực ISO 2008 ,nên nhìn chung máy kế tốn cơng ty tổ chức gần hồn thiện, sai sót - Bộ phận quản lý, có máy kế tốn khơng ngừng hoàn thiện, đặc biệt phận kế toán xác định kết kinh doanh cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho quản lý, phẩn ánh ghi chép đầy đủ tình hình bán hàng, chi tiết số lượng giá trị hàng hóa xuất kho bán, hàng bán hàng tồn cuối kỳ - Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển sổ sách kế toán hợp lý, khoa học, đảm bảo nguyên tắc chế độ sổ sách kế tốn hành, phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán kế toán đặc điểm quản lý cơng ty Bên cạnh cơng ty chấp hành đủ chế độ kế tốn tài chính, thực quyền nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước với quan cấp quan tự quản - Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình hồn tồn phù hợp với quy mô chức hoạt động cơng ty Cơng tác kế tốn tập trung giúp cho việc kế tốn Cơng ty tập trung, thống nhất, thơng tin kế tốn kịp thời, nhanh chóng - Bộ máy kế tóan cơng ty trang bị phần mềm kế toán tạo điều kiện cho việc tổng hợp số liệu, cung cấp thông tin, - Bên cạnh ưu điểm công tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty thực đơn giản đảm bảo xác kết bán hàng công ty 2.3 Một số vấn đề tồn cần khắc phục a) Về Công ty Bên cạnh ưu điểm cịn có số vấn đề cần khắc phục đội ngũ kinh doanh công ty chưa có khả giới thiệu sản phẩm cách rõ ràng, thuyết phục đến khách hàng Đây điểm yếu mà công ty nên cải thiện Ngồi ra, với tình hình kinh tế suy thối nay, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hoạt động kinh doanh Do việc thu hồi công nợ từ khách hàng công ty bị ảnh hưởng 67 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang b) Về máy kế tốn - Mặc dù cơng ty trang bị phần mềm kế toán phần mềm cập nhật thay đổi thường xuyên, dẫn đến tình trạng xáo trộn cơng việc - Hiện kế tốn trưởng cịn kiêm nhiều việc nên nhiều làm hạn chế công tác tham mưu phân tích đề xuất biện pháp cho ban giám đốc -Việc hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nhiều chỗ chưa hợp lý cần hồn thiện - Cơng ty chưa phân biệt rạch rịi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch toán khoản chi phí diễn lẫn lộn gây ảnh hưởng đến cơng tác quản lý chi phí kinh doanh - Trong chi phí quản lý doanh nghiệp, ngồi khoản chi phí có liên quan cịn có q nhiều khoản chi phí bất hợp lý, khơng phục vụ hoạt động kinh doanh công ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phúng viếng đám ma, Việc hạch toán làm tăng chi phí kinh doanh làm phản ánh sai lệch kết kinh doanh công ty - Cơng ty chưa hạch tốn doanh thu nội - Kế Tốn khơng thực trích lập dự phịng khoản nợ khó địi - Về khoản phải thu khách hàng Bộ phận bán hàng phận nhận đơn đặt hàng không nắm rõ phương thức khách hàng toán chuyển khoản hay trả tiền mặt, gây khơng thuận tiện cho kế tốn bán hàng xuất hóa đơn, kế tốn trưởng ghi nhận số liệu để ghi vào sổ sách Bô phận bán hàng thường cung cấp mã số thuế thiếu xác đến phận kế tốn, dẫn đến việc xuất hóa đơn, khó khăn cho việc khai báo thuế, làm thời gian cho việc kiểm tra lại hay viết biên điều chỉnh Hóa đơn GTGT Bộ phân bán hàng thường xuyên quên ghi chép công nợ khách, làm thiệt hại đến tài sản công ty Việc kiểm kê quỹ tiền mặt công ty đa số làm tay, khơng dựa vào nhập vào máy, làm thời gian, dễ xảy cắp - Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Nhưng thực tế công ty kiểm kê kho không thường xun, khơng đủ người làm việc đó, mà đột xuất khơng theo quy trình hết theo lệnh Giám đốc, vừa kiểm kê kho vừa bán hàng ra, thiếu xác số lượng q trình kiểm đếm - Chi phí bán hàng: Cơng ty chưa có kế hoạch dự tốn ngân sách chi phí phát sinh dự trù nhiều tháng quý năm, tối thiểu tháng cơng ty có chi phí phát sinh liên tục Chính lý đó, có chi phí mà chứng từ khơng phù hợp tốn, khơng quan chấp nhận chi phí hợp lý xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Chi phí tài chính: Các chi phí lãi vay ngân hàng cá nhân tương đối phức tạp, lãi suất ngân hàng nhà nước thay đổi liên tục thời gian gần đây, cần có biện pháp kiểm sốt 68 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang chi phí phát sinh tương đối lớn để xác định lợi nhuận công ty, phục vụ cho ban quản trị báo cáo chi phí - Bộ phận tổ chức cơng tác kế tốn quản trị: Công ty chưa xây dựng phận đảm nhiệm cơng tác kế tốn quản trị để phục vụ cho Giám đốc ban quản lý kiểm soát trình kinh doanh, đánh giá hiệu hoạt động phận công ty Cho nên báo cáo kế toán định kỳ chưa thật đem lại hiệu cho việc quản lý doanh nghiệp thông tin kế tốn cung cấp cịn mơ hồ, chưa chi tiết, gây khó khăn cho việc hoạch định Giám đốc ban quản lý Việc phân công trách nhiệm quyền hạn, nghĩa vụ nhân viên công ty nhiều, chưa rõ ràng giúp nhân viên chưa hoàn thành tốt nghĩa vụ thành viên Tóm lại để nâng cao hiệu kế tốn xác định kết kinh doanh cần phải kết hợp nhịp nhàng lý luận thực tế cho vừa giảm bớt khối lượng công việc mà đem lại hiệu cao - Về chứng từ sử dụng công ty Các nhân viên giao hàng quên đem liên xanh về, hay để quên liên xanh công ty người mua Ban giám đốc nên cần có chế độ khen thưởng khuyến khích phận giao hàng làm tốt công việc này, phạt nhân viên làm liên xanh cần thiết 2.4 Một số phương hướng hoàn thiện - Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế độ kế tốn Việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị khơng bắt buộc phải rập khuân, theo mẫu chế độ qui định phải khuôn khổ định - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu cao - Hồn thiện phải đảm bảo đáp ứng thong tin kịp thời xác phù hợp với yêu cầu quản lý 2.5 Một số kiến nghị đề xuất: a) Về Công ty Việc chuyển đổi chế kinh tế nước ta từ tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường tất yếu khách quan Trong điều kiện nay, Cạnh tranh trở nên ngày gây gắt, doanh nghiệp phải phát triển mạnh để mở rộng quan hệ buôn bán, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng nhân dân, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, để đạt điều phải cần thiết, phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn xem cơng cụ đắc lực Ban Giám đốc cần có chiến lược cụ thể để hồn thiện cơng tác bán hàng Cụ thể để phục vụ cơng tác bán hàng tốt, cần có tiếp thị sản phẩm đến người dùng Do công ty nên thiết lập phận marketing, giúp phận kinh doanh có sách quảng bá sản phẩm, thương hiệu cơng ty, có kế hoạch cụ thể tìm kiếm khách hàng nghiên cứu, mở rộng thị trường Công ty nên tham gia nhiều vào triển lãm, hội chợ, nhằm quảng bá thương hiệu Cơng ty rộng rãi Chăm sóc khách hàng quen thuộc: Công ty nên mở rộng hình thức khuyến mại thực nhiều chiết khấu khách hàng, thay đổi tỷ lệ chiết khấu, hay ngồi hình thức chiết khấu Cơng ty nên thưởng thêm cho khách hàng mua h 69 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang àng số lượng nhiều vào cuối kỳ hình thức thưởng nên thơng báo trước để làm mục tiêu phấn đấu cho khách hàng Với khách hàng mới: Cơng ty nên có sách bán hàng cởi mở với họ, với khách hàng mua với khối lượng lớn hay toán cách tăng thêm tỷ lệ chiết khấu để thu hút khách hàng, giảm chiếm dụng vốn làm tăng tốc độ luân chuyển vốn Thực tốt công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm quảng cáo phương tiện truyền thanh, truyền hình, báo chí, tham gia hội chợ triển lãm, Cơng ty cần có sách, chế độ đãi ngộ người lao động tốt nâng lương, khen thưởng,Tổ chức tốt hoạt động vui chơi, thể thao, du lịch Bên cạnh chi phí lại Cơng ty nên hỗ trợ thêm tiền cho nhân viên khách hàng tiền ăn uống , để nhân viên phát huy khả cống hiến cho cơng ty, tạo nguồn nhân lực ổn định cho Công ty Bộ phận kinh doanh cần nâng cao lực chuyên mơn, hiểu sản phẩm để giới thiệu sản phẩm đến khách hàng cách cụ thể thuyết phục Ngồi nhân viên cơng ty nên trau dồi thêm ngoại ngữ để tiếp cận với khách hàng người nước Để tránh tình trạng chiếm dụng vốn Cơng ty cần có biện pháp hiệu việc thu hồi nợ từ khách hàng, cụ thể thông báo đến khách hàng mức chiết khấu toán khách hàng trả tiền hạn sớm hạn b) Về máy kế tốn Cơng ty phải trang bị sở vật chất đầy đủ cho phịng kế tốn Cơng ty phải có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán tài khoản sử dụng, quan hệ đối ứng tài khoản chế độ sổ sách kế toán Nhân viên kế toán tự trau dồi thêm kỹ chuyên môn, cập nhật quy định kế tốn Bộ tài ban hành Bộ phận kế tốn nên tìm hiểu sâu phần mềm, khai thác tận dụng đầy đủ tính phần mềm để cơng việc hỗ trợ tốt Ngồi cần nghiên cứu xây dựng báo cáo mang tính quản trị, giúp cho nhà quản lý phân tích, đánh giá tình hình hiên tiềm lực doanh nghiệp để có chiến lược kinh doanh đầu tư thích hợp Việc ghi chép, tập hợp chứng từ cần tuân thủ kiểm soát nội thực đồng theo quy định cơng ty  Hồn thiện hạch tốn doanh thu nội Theo định 15/QĐ-BTC, thông tư 20/TT –BTC ngày 20/03/2006 + Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 136-phải thu nội Bên Nợ: - số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp - khoản chi hộ, trả hộ đơn vị cấp dưới, cấp - Số tiền đơn vị cấp thu về, khoản đơn vị cấp phải nộp 70 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang - Số tiền cấp phải thu về, khoản cấp phải giao xuống - Số tiền phải thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị cấp trên, cấp dưới, đơn vị nội Bên Có: - Thu hồi vốn, quỹ đơn vị thành viên; - Quyết toán với đơn vị thành viên kinh phí nghiệp cấp,đã sử dụng; - Số tiền thu khoản phải thu nội bộ; - Bù trừ phải thu phải trả nội đối tượng Số dư bên nợ: Số nợ phải thu đơn vị nội + Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ chủ yếu -Hạch toán đơn vị cấp dưới, Khi đơn vị cấp nhận vốn Tổng công ty , công ty giao xuống,ghi: Nợ TK 111,112,211,… Có TK 411 Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp đơn vị nội khác, ghi: Nợ TK 136 –phải thu nội (1368) Có TK 111,112,… Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336-phải trả nội Có 136- phải thu nội (1368) -Hạch toán đơn vị cấp Khi đơn vị cấp (Tổng công ty, công ty)giao vốn kinh doanh cho đơn vị trực thuộc, ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội (1361- vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc) Có TK 111,112,… 71 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Khi đơn vị trực phải hoàn lại vốn kinh doanh cho đơn vị cấp ,khi nhận tiền đơn vị trực thuộc nộp lên, ghi: Nợ TK 111,112,… Có TK 136-phải thu nội bộ(1361) Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336-phải trả nội Có 136- phải thu nội (1368)  Về việc lập dự phòng khỏan phải thu khó địi Để qn triệt ngun tắc “ thận trọng” kế tốn Cơng ty nên tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi, Thực chất công việc cho phép Công ty tính dự phịng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó địi phải xử lý năm sau, không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh năm sau Theo định 15/QĐ-BTC, thông tư 20/TT –BTC ngày 20/03/2006 - Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế ,các khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp địi nhiều lần khơng thu được; + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn - kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 139- dự phịng phải thu khó địi Bên Nợ: -Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi - Xóa khoản nợ phải thu khó địi; Bên Có: - Số dự phịng nợ phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dư bên nợ: Số dự phòng khoản nợ phải thu khó địi có cuối kỳ - Phương pháp lập dự phịng phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi phải lập chi tiết cho tài khoản nợ phải thu khó địi Cuối kỳ lập báo cáo tài chính, vào số dư chi tiết khoản thu khó địi để lập dự phịng hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh, sang cuối niên độ kế toán sau xác định số dự phòng cần lập + Nếu dự phòng cần lập lớn số dự phịng lập năm trước lập số chênh lệch lớn + Nếu số dự phòng cần lập nhỏ số dự phòng lập hồn nhập số dự phịng - Trình tự kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi 72 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang + Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu xác định không chắn thu được(nợ phải thu khó địi) kế tốn phải xác định sổ dự phịng phải thu khó địi cần trích lập - Nếu số dự phịng cần trích lập năm lớn số dư khoản dự phịng trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn trích lập sau Nợ TK 642 – chi phi quản lý doanh nghiệp Có TK 139 –Dự phịng phải thu khó địi - Ngược lại số trích lập năm nhỏ số dự phịng trích lập năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập sau Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 chi phi quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phịng phải thu khó địi) - Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xóa nợ Nợ TK 139: số trích lập Nợ TK 642: số chưa trích lập Có TK 138, 131 + Đồng thời ghi nợ TK 004 “Nợ khó địi xử lý” - Khi địi khoản nợ phải thu khó địi sử lý Nợ TK 111 Có TK 711 +Đồng thời ghi có TK 004 “Nợ khó địi xử lý”  Cơng ty hạch tốn khoản: chi phí thăm hỏi người ốm công ty, tiền phúng viếng đám ma, vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi sau: Nợ TK 6428 Có TK 1111 Việc hạch tốn khơng khoản khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh cơng ty khơng phép hạch tốn vào chi phí kinh doanh Các khoản chi kể cần phải hạch toán sau: - Đối với khoản chi thăm hỏi người ốm, phúng viếng đám ma công ty phải lấy từ quỹ phúc lợi cơng ty, kế tốn phải lập bút toán sau: Phản ánh khoản chi phúc lợi cơng ty: Nợ TK 3532 Có TK 111,112,…  Đối với khoản chi phí chi phí hội nghị, chi nộp phí tham gia hiệp hội, kế tốn ghi: Nợ TK 6418 Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuế) Có TK 111,112,331, Việc hạch tốn khơng khoản khơng liên quan đến chi phí bán hàng,(chỉ hội nghị khách hàng hạch toán vào chi phí bán hàng cơng ty) khơng phép hạch tốn vào chi phí bán hàng Các khoản chi kể cần phải hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi sau: Nợ TK 6428 Nợ TK 133-Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuế) 73 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang Có TK 111,112,331, Về khoản phải thu khách hàng Kế tốn xuất hóa đơn biết xác hình thức tốn người bán tiền mặt hay chuyển khoản xuất ra, không ảnh hưởng đến viêc báo cáo kế tốn trưởng tình hình theo dõi công nợ Do nhiều khách hàng mua hàng không nhận hóa đơn GTGT , phận bán hàng cần ghi chép xác cơng nợ Công ty cần đẩy mạnh việc lập dự toán ngân sách nhằm hoạch định kiểm soát hoạt động kinh doanh So sánh kết thực với “dự tốn ngân sách” để kịp thời có biện pháp điều chỉnh hoạt động tốt Những người trực tiếp liên quan đến hoạt động lập dự tốn cho hoạt động đó, dự tốn có khuynh hướng xác đáng tin cậy hơn, khả hồn thành cao Cơng ty cần lập báo cáo kết kinh doanh theo phận theo ngành hàng khu vực kinh doanh để kiểm sốt chi phí điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh cho phù hợp Chi phí bán hàng Chi phí giao hàng chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí bán hàng phát sinh công ty, công ty cung cấp hàng hóa cho tỉnh miền Nam, miền Bắc, miền Trung,lập danh sách hệ thống biên độ dao động cho phép xăng dầu tiêu hao xe giao hàng Cịn địa điểm gửi hàng cần có danh sách địa điểm gửi hàng hợp lý chứng từ tốn hợp lý, giúp cho việc hợp thức hóa chứng từ quán Nên tập hợp nhiều địa điểm gửi hàng tỉnh để có chọn lọc tốt chi phí chứng từ Chi phí tài Cần có danh sách theo dõi khoản lãi phát sinh ngân hàng, lãi vay cá nhân, nhằm đảm bảo xác chi phí phát sinh, chứng từ hợp pháp khoản lãi vay cá nhân, đặc biệt thuế suất hợp đồng vay nhằm phục vụ việc xác định kết kinh doanh, báo cáo theo yêu cầu ban quản trị, toán thuế,… Bộ phận cơng tác quản trị Cần có sách phân cơng cơng việc rạch rịi, lên kế hoạch cơng việc hàng tuần cho nhân viên Và cần có sách khen thưởng phụ cấp nhân viên có suất làm việc cật lực, nhân viên văn phịng kiêm ln trách nhiệm giao hàng khách hàng phạm vi thành phố Hồ Chí Minh Công ty nên mở rộng sở vật chất thiết bị để thuận tiện cho việc lại nhân viên Nhưng ghi nhận riêng em, mong công ty giảm tối thiểu chi phí, đạt tối đa lợi nhuận để phát triển vững mạnh nề kinh tế thị trường 74 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang KẾT LUẬN Hơn hết xác định kết kinh doanh vấn đề thường xuyên công ty quan tâm tới Đẩy mạnh bán hàng xác định kết vấn đề cấp bách sống doanh nghiệp, điều đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động lên thực lực tài Bán hàng vũ khí sắc bén để đạt hiệu Việc xác định xác doanh thu kết bán hàng kỳ cần thiết doanh nghiệp Công ty TNHH keo Tổng hợp Đại Đơng cơng ty có qui mơ hoạt động lớn, kinh doanh nhiều mặt hàng khác Mặc dù có nhiều biến động lớn kinh tế, trị, biến động giá cả, tỷ giá thị trường nước giới Công ty TNHH keo Tổng hợp Đại Đông tồn ngày phát triển với đạo đắn ban lãnh đạo công ty việc tổ chức cơng tác kế tốn với máy quản lý phù hợp Mặc dù cố gắng điều kiện khả có hạn nên nhận thức nội dung trình bày đánh giá cá nhân cịn hạn chế Do khó tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận so sánh, bổ sung Thầy Cô giáo để đề tài em hoàn thiện Cuối lần em xin chân thành cám ơn hướng dẫn nhiệt tình Cơ Lê Đài Trang, tận tâm anh chị kế tốn cơng ty tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc, tìm hiểu q trình thực tập Cơng ty TNHH keo Tổng hợp Đại Đơng Để em hồn thành báo cáo tốt nghiệp 75 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.S Lê Đài Trang PHỤ LỤC 76 SVTH: Đỗ Thị Lệ Hằng Lớp HC16KT008 ... 8212 vào TK 911 Kế toán xác định kết kinh doanh Những vấn đề chung Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Kết. .. dụng Kế toán sử dụng tài khoản 911 ? ?Xác định kết kinh doanh? ??, tài khoản số dư cuối kỳ Kế tốn xác định kết kinh doanh TK 911 -Xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết. .. TẾ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KEO TỔNG HỢP ĐẠI ĐÔNG CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT