TIỂU LUẬN: Nhận xét đánh giá cấu trúc máy quy trình kiểm tốn AASC Lời nói đầu Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Kiểm tốn đem lại thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao báo cáo tài Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niểm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài chính, kế tốn nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Với mục tiêu tìm hiểu để đưa nét khái quát cơng ty kiểm tốn, em xin vào thực tập Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài kế tốn Kiểm tốn Qua thực tế tìm hiểu công ty em nắm bắt số vấn đề công ty Dưới em xin trình Báo cáo thực tập tổng hợp với phần bao gồm: Phần Khái qt chung Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần Khái qt cơng tác kiểm toán AASC Phần Nhận xét đánh giá cấu trúc máy quy trình kiểm tốn AASC Phần Khái quát chung Công ty Dịch vụ Tư vấn tài kế tốn Kiểm tốn (AASC) 1.1 Quá trình hình thành phát triển AASC 1.1.1 Sự hình thành: Hoạt động Kiểm tốn độc lập ngành nghề mẻ Việt Nam thực xuất từ sau chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường có định hướng CNXH Với chủ trương Đảng nhà nước ta đa dạng hố loại hình sở hữu đa phương hố đầu tư đặt địi hỏi cấp thiết kiểm toán độc lập Ngày 13/5/1991, theo Giấy phép số 957/PPLT Thủ tướng Chính phủ cho phép Bộ Tài thành lập tổ chức chuyên ngành Kế tốn Việt Nam, Bộ Tài kí định thành lập hai cơng ty: Cơng ty Kiểm tốn Việt nam với tên giao dịch VACO (Quyết định số 165TC/QĐ/TCCB) Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam với tên giao dịch ASC (Quyết định số 164-TC/QĐ/TCCB) Sau hai năm công ty ASC ổn định vào hoạt động có hiệu quả, nhu cầu kinh tế thị trường hoạt động kiểm toán độc lập tăng cao, ngày 6/9/1993, Thủ tướng Chính phủ uỷ nhiệm cho Uỷ ban Kế hoạch nhà nước ban hành Công văn số 1798/UB/KHH bổ sung thêm nhiệm vụ đổi tên cho công ty Ngày 14/9/1993, Bộ trưởng Bộ Tài kí Quyết định 639/TC-TCCB đổi tên công ty thành: Công ty Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm tốn có tên giao dịch tiếng Anh Auditing and Accounting financial consultancy Service Company (AASC) Ngày 29/4/1993, Trọng tài kinh tế nhà nước Hà Nội cấp giấy phép Đăng kí dinh doanh số 109157 cho cơng ty ngày 24/9/1998, Bộ trưởng Bộ Tài kí Quyết định số 556/QĐ-BTC ban hành điệu lệ tổ chức hoạt động công ty, khẳng định AASC doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài AASC có trụ sở giao dịch số Lê Phụng Hiểu quận Hoàn Kiếm thành phố Hà Nội Từ thành lập đến nay, AASC có nhiều đóng góp quan trọng việc thúc đẩy phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nước hợp tác với công ty, tổ chức nước 1.1.2 Chức nhiệm vụ AASC Với bề dày 15 năm hoạt động, không ngừng phấn đấu trưởng thành, AASC công ty Tư vấn-Kiểm toán hàng Đầu thị trường Việt Nam cơng ty Kiểm tốn chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương lao động thành tích xuất sắc đạt đóng góp tích cực vào tiến trình phát triển chung ngành Kiểm tốn Việt Nam Cơng ty thức vào hoạt động từ ngày 14/9/1991 với số vốn ban đầu gần 230 triệu đồng tổng số nhân viên người, vốn kinh doanh công ty lên tới gần 20 tỷ đồng với số cán cơng nhân viên 300 người có 115 người có chứng kiểm tốn viên nhà nước, dẫn đầu nước số cán có trình độ chun mơn cao Bảng 1.1 Cán nhân viên AASC Năm Năm Năm Năm Năm 2001 2002 2003 2004 2005 Nhân viên 241 231 254 249 300 Số kiểm toán viên 63 74 87 103 115 Thẩm định viên giá - - - - Tiến sĩ, thạc sĩ 3 Học ACCA - 5 Chỉ tiêu Ngồi cơng ty cịn có đội ngũ chun gia cộng tác viên giàu kinh nghiệm thạc sĩ, tiến sĩ, giáo sư đầu ngành từ trường đại học nước Là người đồng hành phát triển kinh tế thị trường, cơng ty ln có chiến lược mở rộng quy mơ loại hình dịch vụ phù hợp nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường Từ việc cung cấp dịch vụ kế toán (giai đoạn 1991-1993) gồm: - Hướng dẫn doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán nhà nước phù hợp với loại hình doanh nghiệp - Trợ giúp doanh nghiệp thiết kế vận hành mơ hình tổ chức máy kế tốn - Hỗ trợ doanh nghiệp mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập phân tích báo cáo tốn theo quy định - Cung cấp dịch vụ hướng dẫn pháp lệnh tổ chức kế tốn dẫn, giải thích, cung cấp văn pháp quy tổ chức kế toán, văn hướng dẫn nghiệp vụ kế toán, thống kê theo yêu cầu doanh nghiệp - Cung cấp dịch vụ bồi dưỡng sách, chế độ nghiệp vụ tổ chức kế toán cho viên chức doanh nghiệp - Cung cấp thông tin kinh tế tài chính, mẫu biểu in sẵn tài kế tốn theo quy định nhà nước Cho đến loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp đa dạng, gồm:  Dịch vụ Kiểm toán: hoạt động truyền thống AASC Hàng năm, doanh thu từ hoạt động Kiểm tốn chiếm 70% tổng doanh thu tồn cơng ty Hoạt động kiểm tốn cơng ty cung cấp cho khách hàng người quan tâm thông tin hữu ích phục vụ cho mục đích tài khác nhau, đồng thời hoạt động kiểm toán đưa đề xuất cho khách hàng phục vụ cho quản lý thông qua thư quản lý ý kiến tư vấn - Kiểm toán BCTC thường niên doanh nghiệp, đơn vị HCSN, tổ chức kinh tế xã hội - Kiểm toán dự án - Kiểm toán báo cáo tốn cơng trình xây dựng - Kiểm toán vốn thành lập giải thể - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán - Kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước phục vụ cơng tác cổ phần hoá giám định tài liệu tài kế tốn - Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh - Giám định tài liệu kế toán tài  Dịch vụ Kế tốn - Lập ghi sổ kế tốn - Lập báo cáo tài định kì - Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán - Trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán BCTC, hướng dẫn khách hàng áp dụng chế độ kế tốn tài chính, tư vấn - Trợ giúp doanh nghiệp việc lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý - Lập hồ sơ đăng kí chế độ kế tốn  Dịch vụ Tư vấn tài quản trị kinh doanh: Cung cấp giải pháp tốt nhất, giúp khách hàng cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh, giảm chi phí hoạt động, không ngừng nâng cao doanh thu - Tư vấn thuế - Tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản - Tư vấn toán vốn đầu tư - Tư vấn cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sáp nhập hay giải thể - Tư vấn tuân thủ quy định pháp luật, sách tài - Tư vấn rà soát, chuẩn đoán hoạt động doanh nghiệp nhà nước - Hướng dẫn thủ tục đăng kí kinh doanh - Soạn thảo phương án đầu tư  Dịch vụ Công nghệ tin học: Các cán bộ, chuyên viên tin học tham gia làm việc trực tiếp với khách hàng từ đánh giá, thiết kế, phát triển, thử nghiệm đến công đoạn hỗ trợ vận hành hệ thống công nghệ thông tin Công ty cung cấp phần mềm bao gồm - Các phần mềm kế toán cung cấp cho đơn vị HCSN, doanh nghiệp, chủ đầu tư - Các phần mềm quản lý phần mềm quản lý TSCĐ, phần mềm quản lý công văn, phần mềm quản lý doanh nghiệp, phần mềm quản lý nhân  Dịch vụ Hỗ trợ tuyển dụng Đào tạo: Công ty hỗ trợ khách hàng công tác tuyển dụng nhằm tuyển dụng nhân viên phù hợp thơng qua tìm kiếm, đề thi, vấn Ngồi cơng ty cịn cung cấp dịch vụ đào tạo tài kế toán, quản trị kinh doanh, đào tạo kiểm toán viên nội cho doanh nghiệp lớn có nhu cầu Cơng ty có đội ngũ cán giảng dạy để xây dựng chương trình đào tạo tiến hành huấn luyện có hiệu Ngồi trụ sở Hà Nội, cơng ty cịn có chi nhánh, văn phòng đại diện ba miền Bắc, Trung, Nam, là: - Chi nhánh Quảng Ninh: Tầng công ty vàng bạc đá quý đường Trần Hưng Đạo thành phố Hạ Long - Chi nhánh Thanh Hoá: số 25 Phan Chu Trinh phường Điện Biên Phủ thành phố Thanh Hoá - Chi nhánh Vũng Tàu: 237 Lê Lợi phường thành phố Vũng Tàu - Chi nhánh Thành Phố Hồ Chí Minh: Số 29 Võ Thị Sáu quận I thành phố Hồ Chí Minh - Văn phịng đại diện Hải Phòng: 22 Trần Phú thành phố Hải Phịng Cùng với mở rộng quy mơ loại hình dịch vụ cung cấp, uy tín cơng ty lĩnh vực Tư vấn tài chính, kế tốn kiểm tốn Chính phủ, Bộ Tài chính, ngành nhiều tổ chức tài tín dụng quốc tế khách hàng đánh giá cao Mạng lưới khách hàng công ty nhiều ngành nghề lĩnh vực khác khách hàng lâu năm khách hàng Có thể kể đến khách hàng tiêu biểu mà AASC tham gia hợp tác cung cấp dịch vụ: - Các doanh nghiệp nước Tổng công ty 90, 91, Tổng cơng ty Hố chất Việt Nam, Tổng cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam, Tổng cơng ty Xi măng Việt Nam, Tổng cơng ty Dầu khí Việt Nam, Tổng công ty Than Việt Nam, Tổng công ty Thép Việt Nam - Một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cơng ty Xi măng Nghi Sơn, Công ty Liên doanh thép VPS-POSCO, Công ty Điện tử Y tế kĩ thuật cao, Công ty VietsoPetro, Côngty Toyota-TC Hà Nội - Các dự án quốc tế tài trợ dự án nông nghiệp, thuỷ lợi Dầu Tiếng WB, dự án khơi phục cơng trình Thuỷ lợi Đồng Sông Hồng ADB - Các doanh nghiệp lĩnh vực tài Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng Công thương Việt Nam, ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội - Ngồi cơng ty cịn cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính, kế tốn, kiểm tốn cho công ty cổ phần, công ty TNHH cơng ty tư nhân có nhu cầu Các dự án lớn mà AASC tham gia kiểm toán tốn vốn đầu tư là: Cơng trình đường dây tải điện 500 KV Bắc Nam, Cơng trình điện khu vực phía Bắc, Cơng trình xây dựng Thuỷ điện Hồ Bình 1.1.3 Tình hình kinh doanh năm gần Những năm gần số lượng hợp đồng mà AASC thực kiểm toán liên tục tăng Năm 2003 476, năm 2004 528 năm 2005 700 hợp đồng bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, doanh nghiệp, dự án quốc tế Trong báo cáo tình hình kinh doanh năm gần hội nghị tổng kết công ty, số liệu cho thấy tăng trưởng rõ rệt: Bảng 1.2 Tình hình kinh doanh AASC ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu 21174 25972 32274 41005 Lợi nhuận 2033 1920 1977 2756 Tổng nộp NS 2904 3039 3309 3700 TN bình quân/ tháng 2.5 2.7 3.3 4.2 Tốc độ tăng doanh thu năm sau so với năm trước tương ứng là: 1.23; 1.24; 1.27, số khả quan tương đối ổn định Chỉ sau năm từ 2002 đến 2005, doanh thu công ty tăng gấp đơi, nhờ việc khơng ngừng mở rộng mạng lưới khách hàng đa dạng hoá loại hình dịch vụ cung cấp Cùng với doanh thu tăng thu nhập bình qn tháng cán cơng nhân viên tăng cao Tháng 7/2005 AASC thức gia nhập INPACT quốc tế trở thành đại diện INPACT quốc tế Việt Nam Tháng 10/2005 AASC xuất sắc vượt qua nhiều cơng ty kiểm tốn khác để trúng gói thầu kiểm tốn báo cáo tài năm 2005 Tổng cơng ty Lương thực Miền Nam Tháng 12/2005 AASC trúng thầu kiểm tốn Tổng cơng ty cổ phần Bảo Minh 1.2 Tổ chức quản lý AASC Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức AASC Ban giám đốc Các chi nhánh Chi nhánh Vũng Tàu Chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh Thanh Hố Phịng hành tổng hợp Chi nhánh Quảng Ninh Phịng tài kế tốn Khối văn phịng Cơng ty Văn phịng đại diện Hải Phịng Phịng kiểm tốn ngành sản xuất vật Phịng cơng nghệ thơng tin Phịng kiểm tốn ngành thương mại dịch Phịng tư vấn kiểm tốn Phịng kiểm tốn dự án Phịng kiểm tốn xây dựng Ban giám đốc phận quản lý cao công ty, bao gồm Giám đốc ba Phó giám đốc Giám đốc cơng ty ơng Ngơ Đức Đồn, người đại diện tồn quyền cơng ty, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài pháp luật hoạt động công ty chi nhánh trực thuộc Phịng đào tạo kiểm sốt chất lượng Ơng Lê Đăng Khoa - Phó giám đốc, chịu trách nhiệm phụ trách Phịng Kiểm tốn ngành sản xuất vật chất Phịng Kiểm tốn dự án Ông Nguyễn Thanh Tùng - Phó giám đốc, chịu trách nhiệm phụ trách Phịng Tư vấn kiểm tốn, Phịng Cơng nghệ thơng tin Phịng Kiểm tốn ngành thương mại dịch vụ Ơng Tạ Quang Tạo - Phó giám đốc, phụ trách Phịng Kiểm tốn ngành xây dựng chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Các phịng chức năng: Phịng Hành tổng hợp Phịng Tài kế tốn Các phịng chức tổ chức hoạt động theo quy định Điều lệ tổ chức hoạt động Cơng ty - Phịng Hành tổng hợp có chức quản lý hành nhân Cơng ty, đảm nhận việc lên kế hoạch hàng tháng lao động, tiền lương, lập kế hoạch mua sắm đồ dùng văn phòng, thiết bị phục vụ hoạt động kinh doanh công ty công tác quản trị doanh nghiệp, quản lý công văn đưa đến gửi từ công ty, xếp đề bạt cán Trưởng phòng hành tổng hợp ơng Hồng San;1 phó phịng nhân viên - Phịng Tài kế tốn Gồm người, có nhiệm vụ quản lý vốn tiền doanh nghiệp, thực nghiệp vụ liên quan đến tiền kinh doanh Bên cạnh đó, Phịng Tài kế tốn cịn có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phịng Tài kế toán trực thuộc chịu quản lý trực tiếp Ban Giám đốc Cơng ty Các phịng nghiệp vụ Hiện nay, cơng ty có hệ thống phịng nghiệp vụ thực hợp đồng dịch vụ cho khách hàng Các phòng nghiệp vụ tổ chức theo mơ hình gồm có: Trưởng phịng, phó phịng, Kiểm toán viên, Kỹ thuật viên, Trợ lý kiểm tốn Trưởng phịng người chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc hoạt động phịng Cơng ty có bảy phịng nghiệp vụ phân chia theo mảng nghiệp vụ chun trách, bao gồm: Phịng Kiểm tốn ngành thương mại dịch vụ, Phịng Kiểm tốn xây dựng bản, Phịng Kiểm tốn ngành sản xuất vật chất, Phịng Kiểm tốn dự án, Phịng Tư vấn kiểm tốn, Phịng Cơng nghệ thơng tin, Phịng Đào tạo kiểm soát chất lượng Tuy nhiên, phòng nghiệp vụ thực mảng dịch vụ kiểm tốn nói chung loại hình khách hàng, mảng dịch vụ chuyên tránh ưu tiên - Phịng Kiểm tốn ngành sản xuất vật chất Cung cấp dịch vụ tư vấn kế toán, dịch vụ kiểm toán liên quan đến ngành sản xuất vật chất Ngồi phịng cịn thực cơng tác tiếp thị hình ảnh cho cơng ty Ngồi phịng cịn thực kiểm tốn sang lĩnh vực khác Trưởng phịng Kiểm tốn ngành sản xuất vật chất ơng Nguyễn Quốc Dũng; phó phịng 25 nhân viên - Phịng Kiểm tốn thương mại dịch vụ Thực cung cấp dịch vụ tư vấn kiểm toán liên quan đến hoạt động Thương mại dịch vụ kiểm toán Ngân hàng, kiểm tốn Giao thơng vận tải, kiểm tốn Bưu điện, ngành thương mại dịch vụ Phịng Kiểm tốn Thương mại dịch vụ có 28 người, Trưởng phịng ơng Lê Thanh Nghị; Phó phịng 25 nhân viên - Phịng Kiểm tốn xây dựng Tiến hành kiểm toán Báo cáo tốn cơng trình xây dựng Trưởng phịng ơng Vũ Quang Cường, phó phịng 21 nhân viên - Phịng Kiểm tốn dự án Hiện có nhiều dự án nhiều tổ chức phủ phi phủ nước nước Việt nam, mà dự án có nhu cầu kiểm tốn Kiểm tốn dự án phát triển mạnh mẽ Việt nam Phòng Kiểm tốn dự án có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu Kiểm toán dư án Cho tới thời điểm này, thị phần Kiểm toán AASC chương trình dự án chiếm 20% thị phần Kiểm tốn dự án nước Phịng gồm 32 người Trưởng phịng ơng Nguyễn Minh Hải; phó phịng; 28 nhân viên - Phịng Tư vấn kiểm toán Tiến hành cung cấp cho khách hàng dịch vụ : Tư vấn Thuế, tư vấn thực quy định pháp luật, tư vấn tốn tài tốn vốn đầu tư, thẩm định giá trị tài sản, soản thảo phương án đầu tư, tư vấn cổ phần hóa, sát nhập giải thể doanh nghiệp Các dịch vụ tư vấn giúp cho khách hàng tìm giải pháp hữu hiệu để vừa bảo đảm tuân thủ đầy đủ quy định pháp luật Việt nam, vừa đạt mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Trưởng phịng ơng Lê Quang Đức; phó phịng; 27 nhân viên - Phịng Cơng nghệ thơng tin Có nhiệm vụ cài đặt, bảo trì mạng máy tính cơng ty Do cơng ty cịn cung cấp dịch vụ cơng nghệ thơng tin lĩnh vực Kế tốn nên chức quan trọng phòng ban sản xuất phần mềm Kế tốn quản lý Phịng hoạt động tương đối hiệu doanh thu lĩnh vực chiếm phần đáng kể tổng Doanh thu tồn cơng ty - Phịng Đào tạo kiểm sốt chất lượng Phịng có trách nhiệm tổ chức thi tuyển để tuyển dụng nhân viên cho công ty, đào tạo nhân viên mới, cập nhật chủ trương, sách Nhà nước phổ biến cho nhân viên công ty, quản lý đào tạo, tiến hành khóa học trực tiếp cho nhân viên cơng ty Hàng năm tiến hành sát hạch cho nhân viên kiểm soát chất lượng Báo cáo Kiểm toán lập Mục tiêu mà ban quản lý công ty đặt đào tạo để kiểm soát kiểm soát để đào tạo cao hơn, sâu Từ ban đào tạo nội bộ, năm 2004, phịng đào tạo phịng kiểm sốt chất lượng sáp nhập trở thành phận thiếu cấu công ty 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty AASC Bộ máy cơng ty tổ chức đơn giản số lượng nghiệp vụ kinh tế ít, có nội dung khơng q phức tạp Hiện phịng kế tốn trụ sở công ty gồm người: - Một kế tốn trưởng đạo việc thực cơng tác kế tốn, lập kế hoạch thống kê tài - Một kế toán tổng hợp đảm nhận chức lập BCTC phụ trách hạch toán tiền lương - Một nhân viên kế toán phụ trách hạch toán tốn, BHXH, TSCĐ (tài sản cố định cơng ty tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng) - Một thủ quỹ đảm nhận trách nhiệm nghiệp vụ quỹ Tại chi nhánh, phận kế toán gồm nhân viên hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các đơn vị phép hạch tốn độc lập, cuối kì, kế tốn chi nhánh nộp BCTC trụ sở công ty để hợp BCTC Nhờ phát huy tính độc lập tự chủ hạch toán lãi lỗ cho đơn vị Việc ghi sổ chứng từ thực hồn tồn máy tính phần mềm kế toán máy với chứng từ in máy theo mẫu Niên độ kế tốn cơng ty: từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT Quyết định 167/2000/QĐ-BTC, chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài ban hành văn sửa đổi bổ sung, hướng dẫn kèm theo Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật kí chung, kế tốn ghi sổ theo đơn vị VNĐ Các nghiệp vụ phát sinh khơng phải VNĐ quy đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh nghiệp vụ Các khoản tiền cơng nợ ngoại tệ chưa tốn cuối kì quy đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng thời điểm cuối kì, tất chứng từ AASC sử dụng tuân thủ theo quy định Bộ Tài Phần Khái qt cơng tác kiểm tốn AASC 2.1 Quy trình kiểm tốn Một quy trình kiểm tốn phù hợp yếu tố quan trọng định chất lượng dịch vụ tạo niềm tin cho khách hàng kết kiểm toán Trong suốt q trình hoạt động, ban lãnh đạo cơng ty đội ngũ nhân viên ln trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn tn thủ nghiêm ngặt theo quy trình nhằm giảm thiểu rủi ro cơng tác kiểm tốn Có thể khái qt quy trình kiểm tốn chung cơng ty AASC sau Sơ đồ 2.1.Quy trình kiểm tốn AASC Tìm hiểu đánh giá khách hàng Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán Lập kế hoạch chiến lược kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán Xem xét phát kiểm tốn Hồn tất cơng việc phát hành báo cáo kiểm tốn Họp đánh giá Tìm hiểu đánh giá khách hàng: trước chấp nhận khách hàng thực kiểm toán cho khách hàng thường xun, cơng ty tiến hành tìm hiểu mục đích kiểm tốn, đặc thù lĩnh vực hoạt động khách hàng từ xem xét khả cung cấp dịch vụ công ty mức phí kiểm tốn chấp nhận Đây coi q trình chuẩn bị cho kế hoạch kiểm tốn Các công việc cụ thể giai đoạn - Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: bao gồm việc xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng, xem xét tính liêm Ban Giám đốc cơng ty khách hàng - Nhận diện lý kiểm toán cơng ty khách hàng - Lựa chọn phịng kiểm toán nghiệp vụ thực kiểm toán Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán: ban Giám đốc - đại diện cơng ty có thẩm quyền ký với khách hàng sở hiểu biết khách hàng khoản mục quyền lợi nghĩa vụ bên Lập chiến lược kiểm toán: (đối với khách hàng có quy mơ lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán báo cáo tài cho nhiều năm) Ban giám đốc định hướng trọng tâm kiểm toán Sau lập chiến lược kiểm tốn, cơng việc kiểm tốn giao tới phịng kiểm tốn qua Trưởng phịng Lập kế hoạch kiểm tốn chương trình kiểm tốn: trưởng phịng phó phịng đảm nhận nhằm cụ thể hoá chiến lược kiểm toán vạch bước công việc cách chi tiết dựa chương trình kiểm tốn mẫu xây dựng sẵn đặc thù khách hàng Kế hoạch kiểm toán tổng qt chương trình kiểm tốn lập thơng qua: - Thu thập thông tin sở bao gồm việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh khách hàng, xem xét hồ sơ kiểm toán năm trước, tiếp xúc với Ban giám đốc khách hàng, nhận diện bên hữu quan - Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng gồm giấy phép thành lập hay giấy đăng kí kinh doanh, báo cáo tài chính, báo cáo kiểm tốn năm trước, biên họp cổ đông, hợp đồng quan trọng - Phân tích thơng tin thu thập để định hướng cho chương trình kiểm tốn - Đánh giá tính trọng yếu rủi ro - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Chương trình kiểm tốn xây dựng sau đánh giá ban đầu mà kiểm tốn viên tìm hiểu được, mục tiêu cụ thể cho phần hành kiểm tốn Chương trình kiểm tốn xếp cơng việc, nhân lực cho kiểm toán viên, hướng dẫn trình tự cơng việc bước thực Thơng qua chương trình kiểm tốn, cấp đạo kiểm sốt đánh giá hiệu cơng việc Thực kiểm tốn: đồn kiểm tốn bao gồm trưởng đồn kiểm tốn viên cấp quốc gia trợ lý kiểm tốn nhân viên cơng ty cộng tác viên Các kiểm toán viên phân cơng thực kĩ thuật kiểm tốn khoản mục theo chương trình - Thực thủ tục kiểm soát: thủ tục thường thực mà hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng đánh giá có hiệu lực - Thực thủ tục phân tích - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết việc lựa chọn khoản mục tiến hành biện pháp kĩ thuật kiểm tra chi tiết khoản mục chọn để thu thập chứng kiểm toán, so sánh, tính tốn, xác nhận, kiểm tra thực tế, soát xét lại chứng từ, sổ sách Kết thúc việc kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên đánh giá kết kiểm tra chi tiết xử lý chênh lệch kiểm tốn Kết cơng việc thủ tục thể giấy tờ làm việc lưu vào hồ sơ kiểm toán Xem xét giải thích phát kiểm tốn: Các phát quan trọng mà kiểm toán viên phát được đánh giá thuyết minh đầy đủ Đây sở để kiểm tốn viên hình thành ý kiến kiểm toán đề xuất ý kiến tư vấn thư quản lý Hồn tất cơng việc kiểm toán Phát hành báo cáo kiểm toán: kiểm toán viên tổng hợp phát kiểm toán kết thực chương trình kiểm tốn nhằm đưa ý kiến báo cáo kiểm toán - Soát xét kiện xảy sau ngày khoá sổ - Thu thập thư giải trình Ban Giám đốc khách hàng - Tổng hợp kết kiểm toán - Lập báo cáo kiểm tốn - Hồn thiện hồ sơ kiểm toán Việc phát hành báo cáo kiểm toán thực ký xác nhận trưởng đoàn kiểm toán Họp đánh giá: việc xem xét đánh giá lại cách tổng thể việc thực kiểm toán Bộ phận kiểm soát chất lượng kiểm toán công ty công cụ quan trọng hỗ trợ nhà quản lý việc đánh giá soát xét hồ sơ kiểm tốn 2.2 Chương trình kiểm tốn cơng ty AASC 2.2.1 Tổng quan chung chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn AASC sở để kiểm toán viên tiến hành kiểm toán, chương trình xây dựng dựa phần hành kế tốn doanh nghiệp đặc thù riêng khách hàng khách hàng hay khách hàng thường xuyên, đơn vị sản xuất vật chất, thương mại, dịch vụ hay xây dựng AASC thực kiểm toán theo phần hành (chủ yếu khoản mục) sau:  Tiền  Khoản phải thu công nợ nội  Tài sản lưu động khác - Tạm ứng - Chi phí chờ kết chuyển - Tài sản thiếu chờ xử lý - Cầm cố, kí quỹ kí cược  Chi phí trả trước  Hàng tồn kho dự phòng giảm giá hàng tồn kho  Đầu tư tài  Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định  Chi phí xây dựng dở dang  Các khoản vay  Mua hàng, chi phí mua hàng phải trả nội  Tiền lương khoản theo lương  Các khoản phải trả khác  Chi phí phải trả chênh lệch tỷ giá  Nguồn vốn chủ sở hữu  Doanh thu  Thuế khoản phải nộp nhà nước  Thu nhập chi phí khác  Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp  Chi phí sản xuất, tính giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang  Thuế GTGT đầu vào Chương trình kiểm tốn mẫu cơng ty cụ thể hoá thủ tục cho phần hành kiểm tốn sở kiểm tốn viên xây dựng chương trình kiểm tốn cho phù hợp kiểm tốn Chương trình kiểm tốn định hướng cơng việc cho kiểm tốn viên suốt q trình kiểm tốn 2.2.2 Chương trình kiểm tốn Tiền cơng ty AASC AASC Chương trình kiểm tốn Tên khách hàng: ABC Niên độ kế toán: 200N Tiền Mục tiêu - Ngân quỹ có thực thực cho phép doanh nghiệp thực cam kết - Chia cắt niên độ phải thực cách xác với khoản nhập quỹ khoản xuất quỹ (tính hữu hiệu cách trình bày) - Đối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàng sổ kế toán yếu tố đưa đối chiếu phải giải thích (tính hữu, tính xác, giá trị, tính sở hữu, cách trình bày) Tham Thủ tục kiểm toán Người Ngày chiếu thực thực Thủ tục phân tích đối chiếu số liệu tổng hợp 1.1 Thu thập thông tin sách kế tốn áp dụng Đánh giá mức độ hợp lý phù hợp sách 1.2 Lập trang tổng hợp tài khoản tiền Tiến hành kiểm tra tổng thể tài khoản tiền để đảm bảo khơng có số dư âm hay số dư lớn bất thường quỹ hay tài khoản tiền gửi Trường hợp có số dư âm hay số dư lớn bất thường, trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân thu thập chứng để chứng minh cho giải thích 1.3 Thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (theo nguyên tệ đồng tiền hạch toán) sổ kế toán chi tiết Đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước, thực đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Báo cáo tài Đối chiếu số dư khoản tiền ngoại tệ với số liệu tiêu ngồi BCĐKT Kiểm tra trình bày tài khoản tiền Trên bảng cân đối kế toán 1.4 So sánh tỷ trọng toán tiền mặt / tổng số tiền chi năm kiểm toán năm trước, so với kế hoạch ngân quỹ (nếu có) lý giải thay đổi bất thường (ví dụ: toán chủ yếu tiền gửi ngân hàng chuyển sang toán tiền mặt ) Tiền mặt 2.1 Chứng kiến kiểm kê tiền mặt quỹ thời điểm khoá sổ kế toán thời điểm kiểm toán với khách hàng 2.2 Thu thập biên kiểm kê quỹ ngày khoá sổ kế toán thời điểm kiểm toán đối chiếu với số liệu sổ kế tốn Giải thích khoản chênh lệch có Đối chiếu số liệu sổ kế toán sổ quỹ 2.3 Kiểm tra để đảm bảo sách kế tốn áp dụng thực tế quán 2.4 Đảm bảo khoản tiền ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá thời điểm khoá sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá 2.5 Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu khoản thu chi tiền từ tài khoản đối ứng bất thường; kiểm tra chi tiết, xem xét lại nhật ký quỹ tiền mặt niên độ để phát khoản tiền thu chi khơng bình thường giá trị hay diễn giải 2.6 Chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh kỳ để kiểm tra chứng từ cách đối chiếu chứng từ với sổ kế toán  Kiểm tra nghiệp vụ sổ kế toán để đảm bảo phù hợp nội dung hạch toán với tài khoản hạch tốn  Mẫu phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với quy định hành hay không? Các nội dung phiếu thu Phiếu chi có đầy đủ hay khơng?  Tính liên tục việc đánh số thứ tự phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với ngày tháng chứng từ ngày tháng ghi sổ hay khơng  Phiếu thu, phiếu chi có phê duyệt cấp có thẩm quyền có đính kèm chứng từ gốc (hoá đơn, giấy biên nhận.v.v ) hay khơng? Nội dung phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay không?  Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc  Sự phù hợp nội dung, số tiền thời gian chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi 2.7 Kiểm tra, khẳng định khơng có cơng nợ tài sản hạch tốn ghi nhận không kỳ cách kiểm tra sổ quỹ tháng sau ngày khoá sổ cách: Chọn thu thập chứng từ nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán (15 ngày trước, 15 ngày sau thời điểm khoá sổ) Tiền gửi ngân hàng 3.1 Thu thập xác nhận số dư TGNH (sổ phụ ngân hàng xác nhận ngân hàng) thời điểm kết thúc niên độ Nếu chưa có xác nhận gửi thư u cầu ngân hàng xác nhận 3.2 Thu thập lập, kiểm tra bảng đối chiếu tài khoản ngân hàng Giải thích nguyên nhân chênh lệch thu thập chứng chứng minh giải thích 3.3 Kiểm tra để bảo đảm sách kế tốn áp dụng thực tế quán Đảm bảo khoản tiền ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá quy định thời điểm khoá sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá 3.4 Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu khoản thu, chi tiền từ tài khoản đối ứng bất thường Kiểm tra chi tiết, xem xét lại sổ chi tiết niên độ để phát khoản tiền thu chi khơng bình thường giá trị hay nội dung 3.5 Chọn mẫu nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra chứng từ cách đối chiếu chứng từ với sổ kế toán Kiểm tra nghiệp vụ sổ kế toán để đảm bảo phù hợp nội dung hạch toán với tài khoản hạch toán Các uỷ nhiệm thu, chi séc có đính kèm theo chứng từ gốc chứng minh (hợp đồng, hoá đơn, giấy biên nhận, đề nghị tốn ) hay khơng? Sự phù hợp nội dung UNC, UNT, séc với nội dung chứng từ gốc? Các chứng từ gốc đính kèm có hợp pháp, hợp lệ hay khơng? Có đảm bảo phê duyệt cấp hay không? Giữa chứng từ gốc uỷ nhiệm chi, thu séc có phù hợp, logic số tiền phát sinh, ngày, lý phát sinh hay chưa 3.6 Kiểm tra, khẳng định khơng có cơng nợ tài sản hạch tốn khơng kỳ cách kiểm tra sổ phụ ngân hàng tháng sau ngày khoá sổ Chọn kiểm tra giao dịch trước sau thời điểm khoá sổ kế toán, kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán Tiền chuyển 4.1 Đối chiếu tổng số tiền bảng kê chi tiết khoản chuyển với số dư bảng cân đối kiểm tra việc kết toán tài khoản tiền chuyển với chứng từ ngân hàng tháng năm sau 4.2 Thu thập chứng có liên quan 4.3 Kiểm tra để đảm bảo sách kế tốn áp dụng thực tế quán Đảm bảo khoản tiền ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá quy định thời điểm khoá sổ: Kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá Kết luận 5.1 Đưa bút toán điều chỉnh vấn để đề cập thư quản lý 5.2 Lập trang kết luận kiểm toán dựa kết công việc thực 5.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán viên Phần Nhận xét đánh giá cấu trúc máy quy trình kiểm tốn aasc Cấu trúc máy AASC chặt chẽ nhiên đặc thù loại hình hoạt động phân tán địa bàn nên số trường hợp cấu tổ chức phát huy hết hiệu Việc phân chia phịng nghiệp vụ mang tính tương đối nên khơng thể chức mạnh chuyên biệt phịng ban Với nỗ lực Ban giám đốc công ty đội ngũ cán công ty, tổ chức máy ngày hoàn thiện hướng tới tạo lập thống nhất, đồng thuận tư tưởng từ ban giám đốc cơng ty đến kiểm tốn viên, kĩ thuật viên, trợ lý kiểm toán viên nhân viên Khi mà loại hình dịch vụ cung cấp đa dạng cấu tổ chức phải chặt chẽ khoa học nhằm nâng cao hiệu hoạt động tồn cơng ty cần linh hoạt kiểm tốn cơng việc mang tính mùa vụ Quy trình kiểm toán AASC xây dựng dựa kinh nghiệm kiểm toán viên, chuyên gia học hỏi Cơng ty kiểm tốn, đặc biệt Cơng ty kiểm tốn nước ngồi Chương trình thường xun bổ sung, hồn thiện nâng cao qua năm hoạt động, gồm: hồ sơ kiểm toán mẫu, câu hỏi đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ, mẫu quy định chung lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn cụ thể khoản mục Báo cáo tài doanh nghiệp nói chung Quy trình kiểm toán AASC tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nhiên cơng ty cần tập trung cho việc xây dựng quy trình chuẩn áp dụng thống văn phịng cơng ty chi nhánh đồng thời trọng vào việc lập kế hoạch kiểm toán đặc biệt kế hoạch kiểm tốn tổng qt chương trình kiểm tốn lập kế hoạch kiểm toán chi phối chất lượng chung tồn kiểm tốn Đối với chất lượng kiểm tốn, cơng ty cần trọng tới cơng tác kiểm soát chất lượng bao gồm kiểm soát chất lượng cho tồn cơng ty cho hợp đồng kiểm toán để phản ánh kịp thời, phát vướng mắc, sai sót q trình kiểm tốn Bộ phận kiểm sốt chất lượng phải thực cơng cụ hỗ trợ nhà quản lý  ... trang kết luận kiểm toán dựa kết công việc thực 5.3 Lập lại Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh kiểm toán viên Phần Nhận xét đánh giá cấu trúc máy quy trình kiểm toán aasc Cấu trúc máy AASC chặt chẽ... tốn Kiểm tốn (AASC) Phần Khái qt cơng tác kiểm toán AASC Phần Nhận xét đánh giá cấu trúc máy quy trình kiểm tốn AASC Phần Khái qt chung Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài kế tốn Kiểm tốn (AASC) 1.1 Q trình. .. kế hoạch kiểm toán chương trình kiểm tốn Thực kế hoạch kiểm tốn Xem xét phát kiểm tốn Hồn tất cơng việc phát hành báo cáo kiểm toán Họp đánh giá Tìm hiểu đánh giá khách hàng: trước chấp nhận khách