CHƯƠNG I ĐỐI TƯỢNG – NHIỆM VỤ – PHƯƠNG PHÁP VÀ TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH I.1 ĐỐI TƯỢNG CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH – Là diễn biến kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp và tác động của các nhân tố ảnh hưởng đến diễn biến và kết quả của quá trình đó Đối tượng PTKD Diễn biến kết kinh doanh Hiệu quả kinh doanh Nhân tố tác động I.2 NHIỆM VỤ CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình thực hiện kế hoạch Đánh giá tình hình sử dụng nguồn lao đông, vật tư, tiền vốn Đánh giá tình hình thực hiện các chế độ chính sách luật pháp của nhà nước I.3 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trong phân tích hoạt động kinh doanh có nhiều phương pháp khác được sử dụng để nghiên cứu sự biến động của các hiện tượng kinh tế Các phương pháp này được gọi chung là phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh Những phương pháp chủ yếu được sử dụng việc phân tích hoạt động kinh doanh là: phương pháp so sánh số liệu phân tích và phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng I.3.1 Phương pháp so sánh số liệu phân tích: Phương pháp so sánh số liệu phân tích: được sử dụng rộng rãi phân tích hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Việc so sánh được tiến hành tất cả các giai đoạn của công việc phân tích Ở các số liệu của thực tế được so sánh không những với số liệu của kế hoạch mà còn với các chỉ tiêu khác như: với số liệu của các thời kỳ trước, của các doanh nghiệp cạnh tranh, với chỉ tiêu bình quân của ngành So sánh số liệu thực tế với kế hoạch và với thời kỳ trước cho phép đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, so sánh số liệu thực tế của doanh nghiệp với các doanh nghiệp cạnh tranh, với chỉ tiêu bình quân của ngành cho phép đánh giá tính chất hiện thực của nhiệm vụ kế hoạch Xác định vị trí của doanh nghiệp nội bộ ngành Thông qua việc so sánh mà chúng ta có thể nhận thức được các mặt tăng giảm, tốt xấu của mỗi hiện tượng kinh tế thời gian và không gian Chúng ta có thể phân tích tình hình sản xuất của một doanh nghiệp bảng số liệu sau đây: Bảng phân tích tình hình sản xuất Đvt: TRđ TT so với KH Tên các sản phẩm Kế hoạch Thực tế Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C 160 200 100 150 200 200 ± % -10 +100 -6,2 +100 Cộng 460 550 +90 +19,6 Để phân tích tình hình sản xuất của doanh nghiệp chúng ta sử dụng phương pháp so sánh số liệu phân tích: - Sản phẩm A: 150 – 160 = -10TRđ => -6,2% không hoàn thành KH - Sản phẩm B: 200 – 200 = 0TRđ => Hoàn thành đúng KH - Sản phẩm C: 200 – 100 = +100TRđ => +100% Vượt KH Đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp, ta thấy: 550 – 460 = +90 TRđ => +19,6% Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất I.3.2 Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng: Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng là phương pháp phân tích chủ yếu được sử dụng để nghiên cứu các hiện tượng kinh tế phức tạp chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố Phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng cho phép xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến từng hiện tượng nghiên cứu (chỉ tiêu kinh tế) mà chúng ta đề kịp thời các biện pháp khắc phục những thiếu sót, động viên các khả tiềm tàng chưa được sử dụng sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng tích lũy cho doanh nghiệp Ví dụ: Chúng ta có số liệu sau về quỹ tiền lương của một doanh nghiệp Các tiêu Kế hoạch Thực tế 100 90 - Số lượng công nhân viên chức bình quân 160 165 - Thời gian làm việc bq một 3.000 3.200 CNVC(giờ) 48.000.000 47.520.000 - Tiền lương bình qn giờ ( đờng ) - Qũy tiền lương ( đồng ) Ta thấy quỹ tiền lương tăng giảm là ảnh hưởng của nhân tố: a) Số lượng công nhân viên chức bình quân b) Thời gian làm việc bình quân của một CNVC c) Tiền lương bình quân giờ Để phân tích hiện tượng tăng giảm quỹ tiền lương chúng ta sử dụng phương pháp phân tích theo nhân tố ảnh hưởng Khi sử dụng phương pháp này chúng ta có thể xác định được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến quỹ tiền lương và để xác định được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, chúng ta có thể sử dụng các phương pháp tính toán sau: a Phương pháp thay thế liên hoàn: Gọi a0, b0, c0 là ký hiệu của nhân tố theo số liệu kế hoạch a1, b1, c1 là ký hiệu của nhân tố theo số liệu thực tế Phương pháp thay thế liên hoàn được trình bày bảng sau đây: Số lượng Thời gian Tiền lương Tổng số Xác định mức độ ảnh CNVC làm việc bq bq qũy tiền hưởng của mỗi nhân tố bq của CNVC lương (a) (b) (c) a×b×c a0 b0 C0 A0 Nhân tố: a = A1 – A0 a1 b0 C0 A1 b = A2 – A1 a1 b1 C0 A2 c = A3 – A2 a1 b1 C1 A3 Thay số liệu của quỹ tiền lương vào bảng trên, ta có: Số Thời gian Tiền Tổng số qũy tiền lượng làm việc lương lương CNVC bq của bq Bq CNVC (b) (a) (c) a×b×c 100 90 90 90 160 160 165 165 3.000 3.000 3.000 3.000 Xác định mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố (1.000 đồng) A0 = 48.000.000 Nhân tố: A1 = 43.200.000 a = 43.200 – 48.000 = -4.800 A2 = 44.550.000 b = 44.550 – 43.200 = +1.350 c = 47.520 – A3 = 47.520.000 44.550 = +2.970 Tổng = - 480 ngàn đồng Ta thấy: 47.520.000 – 48.000.000 = -480.000 đồng Dùng phương pháp thay thế liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: a) Do số lượng CNVC bình quân thay đổi: a = A1 – A0 = 43.200.000 – 48.000.000 = -4.800.000 đồng b) Do thời gian làm việc bình quân của CNVC thay đổi: b = A2 – A1 = 44.550.000 – 43.200.000 = +1.350.000 đồng c) Do tiền lương bình quân giờ thay đổi: c = A3 – A2 = 47.520.000 – 44.550.000 = +2.970.000 đồng Tổng hợp: a) -4.800.000 b) +1.350.000 c) +2.970.000 -480.000 b Phương pháp số chênh lệch: Theo phương pháp này mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố được xác định bằng cách nhân số chênh lệch giữa thực tế và kế hoạch của nhân tố đó với tích số các nhân tố còn lại cũng theo nguyên tắc thay thế dần và được biểu thị bằng các công thức sau: a = ( a1 – a0 )bo × c0 b = ( b1 – b0 )a1 × c0 c = ( c1 – c0 )a1 × b1 Căn cứ vào sớ liệu quỹ tiền lương của doanh nghiệp, ta lập bảng phân tích sau: Các tiêu - Sớ lượng CNV bình qn (người) - Thời gian làm việc bq một CNVC (giờ) - Tiền lương bình qn giờ (đờng) - Quỹ tiền lương (đồng) Kế hoạch 100 Chênh Thực tế lệch 90 -10 160 165 +5 3.000 3.200 +200 48.000.000 47.520.000 -480.000  Mức độ ảnh hưởng của mỗi nhân tố được xác định sau: a) Do số lượng công nhân viên bình quân thay đổi: a = (a1 – a0)b0 × c0 = (90 – 100)160 × 3.000 = -4.800.000 đ b) Do thời gian làm việc bình quân của một CNVC thay đổi: b = (b1 – b0)a1 × c0 = (165 – 160)90 × 3.000 = +1.350.000 đ c) Do tiền lương bình quân giờ thay đổi: c = (c1 – c0)a1 × b1 = (3.200 – 3.000)90 × 165 = +2.970.000 đ Tởng hợp: a) -4.800.000 b) +1.350.000 c) +2.970.000 -480.000 I.4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỢNG KINH DOANH: Tở chức phân tích hoạt đợng kinh doanh được chia làm ba giai đoạn sau: Chuẩn bị cho công tác phân tích hoạt động kinh doanh Tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Viết báo cáo phân tích và sử dụng báo cáo phân tích hoạt động kinh doanh  ... -480.000 I. 4 TỔ CHỨC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỢNG KINH DOANH: Tở chức phân tích hoạt động kinh doanh được chia làm ba giai đoạn sau: Chuẩn bị cho công tác phân tích hoạt động kinh doanh Tiến... PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trong phân tích hoạt động kinh doanh có nhiều phương pháp khác được sử dụng để nghiên cứu sự biến động của các hiện tượng kinh tế Các phương. .. trình đó Đ? ?i tượng PTKD Diễn biến kết kinh doanh Hiệu quả kinh doanh Nhân tố tác động I. 2 NHIỆM VỤ CỦA PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đánh giá thường xuyên, toàn diện tình hình