Đang tải... (xem toàn văn)
Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, thủy lợi, thủy điện, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, công trình giao thông, san lắp mặt bằng, xây dựng các cầu, cảng, cống. Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất. Tư vấn thiết kế các công trình hạ tầng kỹ thuật.
Viện đại học mở Hà Nội MC LC Thực tập tæng quan DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC CT CTGS Cty DV ĐVT GTGT HĐ HMLK KDC NKC NN NT NVL SC SH SXKD TKĐƯ TM TNHH TSCĐ XD B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chữ đầy đủ Bộ tài Chứng từ Chứng từ ghi sổ Cơng ty Dịch vụ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hóa đơn Hao mịn lũy kế Khu dân cư Nhật ký chung Nhà nước Ngày tháng Nguyên vật liệu Sổ Số hiệu Sản xuất kinh doanh Tài khoản đối ứng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng L· ThÞ Lý – Líp K14A1 Viện đại học mở Hà Nội DANH MC BNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH Híng thµnh Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH Híng thµnh .7 Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH .10 Sơ đồ 1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TRÌNH 11 Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 12 Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 14 Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN “CHỨNG TỪ GHI SỔ” 15 Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL 24 Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 25 Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 42 Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 46 L· Thị Lý Lớp K14A1 Viện đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập tổng quan CễNG TY TNHH Híng thµnh 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH Híng Thµnh 1.1.1 Khái qt chung * Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH Híng thµnh * Tên giao dịch: Híng thµnh CO.,LTD * Địa ch tr s chớnh: Thôn Thanh Hà - An Thịnh - Lơng Tài -Bắc Ninh * in thoi: 0241.3651 621 * Mã số thuế: 0400450740 * Fax: 0241.3651 621 * Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH thành viên trở lên * Quy mô tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ * Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng * Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình giao thơng, hệ thống cấp thoát nước, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng cá cơng trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thương mại, dịch vụ kinh doanh xuất nhập hàng hóa 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Sau thời gian tìm hiểu khảo sát thực tế tØnh B¾c Ninh ngày phát triển điều tất yếu phải kèm với việc phát triển sở hạ tầng Nhận thấy nhu cầu Cty TNHH Híng Thµnh thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 Sở Kế hoạch đầu tư TØnh B¾c ninh cấp ngày 16 tháng năm 2003 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 ViƯn đại học mở Hà Nội Trong nhng nm u mi thành lập, Cty TNHH Híng Thµnh khơng phải đương đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành, mà bên cạnh Cty cịn gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm Cty cịn non trẻ, mà Cty gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Cty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cơng nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Trải qua khó khăn ban đầu, với phấn đấu nỗ lực không ngừng Cty với giúp đỡ quan ban nghành có liên quan mà Cty mở rộng thị trường quy mô SXKD mình, từ nâng cao doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh cịn đáp ứng nhu cầu thị trương khách hàng, bước nâng cao khẳng định uy tín thương hiệu Cty thị trường 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước Cty TNHH Híng Thµnh Chính nhờ thuận lợi kể mà năm gần tình hình kinh doanh Cty TNHH Híng Thµnh có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu lợi nhuận ngày tăng nhanh thể bảng số liệu sau: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 Viện đại học mở Hà Nội Bng 1.1-TèNH HèNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH Híng Thµnh ĐVT: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 2008 13.623.702.895 18.650.000 5.222.000 13.428.000 2009 34.102.315.263 73.890.802 20.689.425 53.201.377 2010 90.524.549.051 238.546.069 39.134.562 199.411.507 Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH Híng Thµnh ĐVT: đồng Năm 2009 so với Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế Năm 2010 so Năm 2010 so với năm 2008 250 396 792 331 với năm 2009 265 322 189 374 năm 2008 664 1279 1498 1243 Qua bảng số liệu cho thấy kết kinh doanh Cty thuận lợi, doanh thu lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2009 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2008, năm 2010 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2009 Tương tự ta thấy lợi nhuận sau thuế tăng cao qua năm, đạt 300% so với năm trước Khoảng thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước tăng qua năm tăng 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY 1.2.1 Chức Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, thủy lợi, thủy điện, cơng trình hạ tầng kỹ thuật thị, khu cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, san lắp mặt bằng, xây dựng cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 Viện đại học mở Hà Nội ỏp ng nhu cầu thị trường, phát huy thành đạt được, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động cuối thu lợi cho Cty Đảm bảo uy tín sản xuất chất lượng, thời gian thực cơng trình khách hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Cơng ty kinh doanh Cty TNHH Híng Thµnh hoạt động theo hai loại hình sản xuất dịch vụ Sản phẩm sản xuất chủ yếu loại gạch block lót vỉa hè Dịch vụ chủ yếu xây dựng cơng trình giao thơng đường bộ, xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp san lấp mặt 1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu Công ty * Đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng ximăng, gạch, thép, đá, cát…và nhiên liệu xăng, dầu… mua chủ yếu tØnh * Đầu ra: Chủ yếu thực gói thầu chủ đầu tư cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi Nhà nước 1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty Vốn kinh doanh Cty bao gồm Vốn chủ sở hữu Cty 10.000.000.000 đồng chiếm 10,47% tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm 89,53% đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% tổng nợ phải trả Phần lại Cty vay ngân hàng chiếm dụng Cty khác 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Cơng ty * Lao động: Hiện Cty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ Cty áp dụng tính B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 ViƯn đại học mở Hà Nội thi gian lm vic theo hành cán nhân viên quản lý áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca công nhân sản xuất, thi công cơng trình Bảng 1.3-TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Trình độ Đại học Cao đẳng Trung cấp Công nhân bậc 6/7 Công nhân bậc 5/7 Công nhân bậc 3/7 Công nhân phổ thông Số lượng 10 20 14 21 93 37 Tỷ lệ% 2,5 10 10.5 46,5 18,5 * Tài sản cố định: Chủ yếu máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu… Bảng 1.4-TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM ĐVT: đồng Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ Giá trị HMLK 2008 2.932.834.865 (598.404.767) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 2009 6.997.404.888 (1.508.904.261) 2010 12.553.226.662 (3.180.664.375) Là Thị Lý Lớp K14A1 Viện đại häc më Hµ Néi 1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Hồ sơ dự thầu Thuyết minh biện pháp thi cơng Dự tốn đấu thầu Tham gia đấu thầu Ký kết hợp đồng kinh tế Thi công công trình Nghiệm thu giai đoạn Nghiệm thu cơng trình Đưa cơng trình vào sử dụng Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH Các giai đoạn quy trình thi cơng cơng trình: * Hồ sơ dự thầu: nhận thơng tin mời thầu ban lãnh đạo Cty phòn ban phối hợp với làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi cơng dự tốn thi cơng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 ViƯn đại học mở Hà Nội * Bin phỏp thi cụng: mơ tả cơng trình, quy mơ đặc điểm cơng trình, đưa biên pháp thi cơng tổng hợp sau đưa biện pháp thi cơng chi tiết * Dự toán đấu thầu: - Lập bảng dự tốn chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân cơng, máy móc thi cơng - Lập bảng vật tư bù chênh lệch giá - Lập bảng tính cước vận chuyển - Từ bảng chi tiết lập bảng tổng hợp chi phí * Tham gia đấu thầu: Cử người tham gia đấu thầu * Ký kết hợp đồng kinh tế: sau trúng thầu ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm điều khoản mà hai bên thỏa thuận * Tiến hành thi công: sau ký kết hợp đồng kinh tế lập ban huy cơng trường tiến hành thi công * Nghiệm thu giai đoạn: thi cơng xong giai đoạn tiến hành nghiệm thu giai đoạn * Nghiệm thu cơng trình: sau tất giai đoạn hoàn thành xong, tiến hành nghiệm thu tồn cơng trình để đưa vào sử dụng GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH BAN CHỈ HUY CƠNG TRÌNH Tổ tv-kh-vt Tổ kỹ thuật Tổ quản lý chiến lược Đội giới Đội Đội Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Sơ đồ 1.2-MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TRÌNH B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 Viện đại học mở Hà Nội Giỏm c iu hành trực tiếp đạo trường thông qua ban huy công trường Các phận Cty trường có mối quan hệ chặt chẽ với thông qua ý kiến đạo trực tiếp giám đốc trực tiếp điều hành công việc thông qua ban huy công trường Trách nhiệm ban huy công trường phận công trường: + Tổ chức đạo kỷ luật triển khai thi công trực tiếp trường + Đảm bảo tiến độ thi công yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định để đạt hiệu tiến độ tốt + Quản lý, hướng dẫn đội thi công, tổ chức quản lý công nhân thực tốt công việc giao, đảm bảo an toàn lao động 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG TC-HC PHÒNG TC-KT QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA XE KHU THI CƠNG ĐỘI PHỊNG KH-KT ĐỘI ĐỘI CƠ GIỚI Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp Sơ đồ 1.3-BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY Chức nhiệm vụ phận Cty: * Ban giám đốc: người đại diện theo pháp luật, người điều hành công việc Cty, thực quyền nghĩa vụ ca mỡnh: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là Thị Lý Lớp K14A1 10 Viện đại học mở Hà Néi (d) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài 2.1.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-S cỏi Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là Thị Lý Lớp K14A1 46 Viện đại học mở Hà Néi Cơng ty TNHH Híng Thµnh Mẫu số S01-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 06/2010 Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền Nợ 6.944.244.16 Dư đầu PN01 PN01 PN19 PN19 PX01 PX01 … 02/06 02/06 06/06 06/06 09/06 09/06 … tháng Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Xuất đá 1x2 Xuất đá 1x2 … Cộng phát TK152 9.350.000 14.850.000 9.350.000 81.675.000 6.732.856 14.953.220 … … 9.175.473.84 4.026.279.83 tháng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Nợ Có 740.526.114 8.500.000 13.500.000 8.500.000 74.250.000 sinh Dư cuối Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) TK133 Có TK154 Nợ 4.376.127.00 TK112 Có Nợ 139.514.596 850.000 1.350.000 850.000 7.425.000 6.732.856 14.953.220 … 12.093.438.1 81 … Có 9.350.000 14.850.000 9.350.000 81.675.000 … 696.452.709 6.732.856 14.953.220 … 14.141.913.7 1.436.978.82 55 18.518.040.7 60 Kế tốn trưởng (Ký, ghi họ tên) L· ThÞ Lý – Líp K14A1 … … 18.301.890.0 … 17.484.402.0 00 72 957.002.524 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Giám đốc (Ký, ghi h tờn, úng du) 47 Viện đại học mở Hà Néi PHẦN III MỐT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY Điều dễ dàng nhận thấy Cty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Cty, phục vụ tốt trình sản xuất kinh doanh Các phịng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cty Mơ hình kinh doanh Cty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khoản gắn với lao động bỏ hưởng thụ nhận tạo cho người cơng nhân Cty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao Cùng với lớn mạnh Cty, máy kế toán Cty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mơ sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo Cty Với hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố cán kế tốn Cty có đội B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 48 Viện đại học mở Hà Nội ng k toỏn giu kinh nghiệm trình độ kế tốn người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch tốn kế tốn theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cty kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin nhận xét số ưu điểm hạn chế cần khắc phục sau: * Ưu điểm: - Về công tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn Cty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm Cty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cty TNHH Híng Thµnh xây dựng cơng trình kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 49 Viện đại học mở Hà Nội - Vic ỏnh giỏ thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thông qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm * Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cty TNHH Híng Thµnh cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, u cầu thị trường nay, cơng trình Cty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế toán thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Cty thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội, Cty thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Cty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC Cty không tiến hành Hiện nay, Cty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác Cty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” cơng ty áp dụng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Là Thị Lý Lớp K14A1 50 Viện đại học më Hµ Néi * Đặc điểm: Phù hợp với DN nói chung Cty TNHH Híng Thµnh nói riêng số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp * Ưu điểm: CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó, chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối Dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy * Nhược điểm: Địi hỏi kế tốn viên, kế toán trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế tốn viên phải tương đối đồng Tuy hình thức phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách cơng việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung * Đặc điểm: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 51 Viện đại học mở Hà Nội Phự hp vi cỏc DN có số nghiệp vụ phát sinh kỳ tương đối, khơng nhiều khơng ít, vừa cho DN có từ - kế tốn Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ nhật ký chung sổ * Ưu điểm: Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thận lợi cho việc phân công tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc áp dụng máy tính Theo hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian ghi vào sổ nhật ký chung Số liệu Nhật ký chung ghi vào Sổ nên việc quản lý sổ sách đơn giản * Nhược điểm: Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tài khoản, việc đối chiếu khó khăn có để xem xét sai sót 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ * Đặc điểm: Phù hợp với DN nhỏ có số tài khoản số nghiệp vụ phát sinh kỳ ít, cần kế tốn Theo hình thức này, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản mà doanh nghiệp sử sụng ghi hết sổ tổng hợp theo trình tự thời gian theo hệ thống đối tượng gọi sổ “Nhật ký-Sổ cái” * Ưu điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nằm gọn sổ sổ “Nhật ký-Sổ cái” Chỉ cần kế tốn trực tiếp ghi sổ, B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 52 Viện đại học mở Hà Nội cng s, ly s dư lên cân đối nên giảm chi phí khâu gián tiếp, dễ dàng quản lý sổ sách Yêu cầu trình độ kế tốn viên khơng cao Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lặp định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản thuận lợi, có sai sót dễ đối chiếu để tìm * Nhược điểm: Quyển Nhật ký-Sổ dài phải ghi cho đủ tài khoản kế tốn cần thiết DN nên khó in từ máy tính Các DN lớn, nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng hình thức “Nhật ký-Sổ cái” Dễ phát sinh lệch dòng dòng dài, dịng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí, dịng dài ghi vài cột đối ứng Đồng thời, ghi sổ chi tiết, thời gian, thiếu khoa học Qua ưu điểm khuyết điểm cho thấy lựa chọn hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với công tác kế tốn Cty B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 53 Viện đại học mở Hà Nội KT LUN Mt ln cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Cty TNHH Híng Thµnh nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cty TNHH Híng Thµnh em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Cty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cty TNHH Híng Thµnh anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hồn thiện thực ny Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là Thị Lý Lớp K14A1 54 Viện đại học mở Hà Nội Báo cáo thực tập tốt nghiệp Là Thị Lý Lớp K14A1 55 Viện đại học mở Hà Nội PHỤ LỤC Cơng ty TNHH Híng Thµnh Mẫu số S04-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 06/2010 SH TK Tên tài khoản Số dư đầu tháng Nợ 111 112 131 133 141 152 153 154 211 214 244 311 331 333 334 411 511 635 642 711 811 821 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Nguyên vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Ký quỹ, ký cược dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế, khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN TỔNG CỘNG Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Số phát sinh tháng Có Nợ 367.750.907 139.514.596 33.422.339.787 740.526.114 12.425.743.706 6.944.244.168 445.316.493 4.376.127.005 8.359.134.758 12.276.400.000 18.301.890.000 11.540.000.000 696.452.709 1.500.000.000 9.175.473.848 30.142.856 14.141.913.755 1.927.486.828 Số dư cuối tháng Có Nợ 11.759.950.999 17.484.402.072 15.849.000.000 282.000.000 12.093.438.181 474.860.217 37.731.339.787 1.436.978.823 13.643.743.706 4.026.279.835 599.132 18.518.040.760 8.359.134.758 2.011.280.867 300.000.000 387.330.000 25.089.723.288 1.351.087.306 7.555.828.654 13.819.387.000 12.302.657.000 594.578.566 1.689.354.615 10.000.000.000 20.019.746.363 15.536.057.000 11.079.305.830 1.049.090.909 2.104.000.000 26.313.074.458 1.805.599.649 9.245.183.269 10.000.000.000 30.510.655.454 10.490.909.091 117.964.753 234.639.022 21.695.506 94.252.483 5.858.022 139.660.259 328.891.505 1.390.000 19.945.841 67.116.459.306 884.199.908 957.002.524 83.794.039 300.000.000 Có 7.248.022 19.945.841 2.611.000 67.116.459.306 96.184.198.338 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) L· ThÞ Lý – Líp K14A1 96.184.198.338 2.661.000 84.172.734.779 84.172.734.779 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Giám đốc (Ký, ghi h tờn, úng du) 56 Viện đại học mở Hµ Néi DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài www.tapchiketoan.com B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· Thị Lý Lớp K14A1 57 Viện đại học mở Hà Nội Nhận xét đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp L· ThÞ Lý – Líp K14A1 58 ... tác kế tốn tài chính, có chức tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức hình thức hạch tốn, kiểm tra chứng từ thu chi, toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp làm cơng tác tổng hợp tốn, lập báo cáo. .. quen tìm hiểu công tác thực tế Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm Vì em đà sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán vật liệu... TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: * Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp kế toán chứng từ kế toán loại