CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ (2008 - 2011) NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP MƠN THI: THỰC HÀNH NGHỀ Mã đề thi: DA KTDN - TH 21 Thứ tự Nội dung Điểm Lập chứng từ ở: 0.25 - Nghiệp vụ - Nghiệp vụ 0.5 - Nghiệp vụ Lập bảng tính giá thành sản phẩm M + sổ quỹ tiền mặt, 0.25 + sổ chi tiết khoản toán với người mua 0.25 0.75 - Ghi sổ nhật ký chung - - Lập bảng báo cáo kết kinh doanh 3 Sổ có số hiệu bắt đầu 1, 2, 3, 10 Cộng Câu 1:Lập chứng từ NV1, NV4, NV 7(1.0 điểm) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: TK 621 Ngày 05 tháng 10 năm N Có : TK 152 Số: 01/N/VL Hä tªn ngêi nhận hàng : …… Địa chỉ: Phân xưởng sản xuất Lý xuất kho: Xuất dùng cho sản xuất sản phẩm Xuất kho: Cơng ty Địa điểm: 105 Thanh Bình STT A 01 B Vt liu chớnh MÃ số Đơn vÞ tÝnh C Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá D Sè lợng Yờu cu Thc xut Đơn giá 454.000.000 454.000.000 Tæng céng - Tổng số tiền (viết chữ): Bốn trăm năm mươi triệu đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: ……… Người lập phiếu (Ký , họ tên) Đã ký Người giao hàng (Ký , họ tên) Đã ký Thủ kho (Ký , họ tên) Đã ký Thµnh tiỊn Kế tốn trưởng (Ký , họ tên) Đã ký Đơn vị: Doanh nghiệp Thành Nam Địa chỉ: 105 Thanh Bình PHIẾU THU Số: 01/PT Nợ: TK 111 Có: TK 131 Ngày 15 tháng 10 năm N Quyển số: Họ tên người nộp tiền: Công ty thương mại Nam Thành Địa chỉ: Khu Công nghiệp Mỹ Trung Nam Định…… Lý nộp: Thu tiền thành phẩm gửi bán Số tiền: 215.600.000 đồng (Viết chữ): Hai trăm mười lăm nghìn, sáu trăm đồng Kèm theo: ……………chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ):Hai trăm mười lăm nghìn, sáu trăm đồng Đơn vị: Doanh nghiệp Thành Nam Địa chỉ: 105 Thanh Bình PHIẾU CHI Quyển số: Số: 01/PC Ngày 19 tháng 10 năm N Nợ: TK 641;133(1) Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: … Địa chỉ: Lý chi: Chi trả tiền vận chuyển thành phẩm bán Số tiền: 2.100.000 đồng (Viết chữ): Hai triệu trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai triệu trăm ngàn đồng chẵn HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG Số : 2153 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 18 tháng 01 năm N Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Thành Nam Địa chỉ: 105 Thanh Bình, thành phố Nam Định Số tài khoản: 252347803 Ngân hàng Công thương Điện thoại…………………… Mã số thuế: 03100425627 Họ tên người mua hàng: Cơng ty Nam Sơn Địa chỉ: KCN Hồ Xá – Nam Đ Số tài khoản…………………… …… Hình thức tốn: Chuyển khoản Mã số thuế : Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ A 01 B Thiết bị sản xuất Đơn vị tính C Số lượng 1 Đơn giá Thành tiền 120.000.000 3=1x2 120.000.000 Cộng tiền hàng: 120.000.000 Tiền thuế GTGT: 12.000.000 Tổng cộng tiền toán : 132.000.0000 đồng Số tiền viết chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn Thuế GTGT: 10% Người mua hàng (Ký,họ tên) Người bán hàng (Ký,họ tên) PHIÕU NhËp kho Thủ trưởng đơn vị (Ký ,họ v tờn) Ngày 15 tháng 01 năm N S: 01/TP Nợ: TK 155 Có: TK 154 Họ tên ngời giao : Theo Số .ngày tháng năm cđa NhËp t¹i kho: Cơng ty Địa điểm: 105 Thanh Bình STT Tên, nhãn hiệu, quy cỏch, MÃ số Đơn vị Số lợng Theo Thực nhập chứng từ Đơn giá A 01 B C D Thành phẩm M sp 40.000 13 Tæng céng - Tổng số tiền (viết chữ): Năm trăm hai mươi triệu dồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 hoỏ n GTGT Ngày tháng năm Ngi lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thµnh tiỊn 520.000.000 520.000.000 Câu 2: Lập bảng tính giá thành sản phẩm M ( 1.0 điểm) BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM M Đơn vị tính: 1.000đồng Khoản mục Dđk Ctk Dck ∑Z 40.000sp Zđ.vị Chiphí NVLTT 25.000 473.000 98.000 400.000 VLC 25.000 450.000 95.000 380.000 VLP 23.000 3.000 20.000 Chi phí NCTT 8.400 74.400 10.800 72.000 Chi phí SXC 6.900 48.300 7.200 48.000 ∑ 40.300 595.700 116.000 520.000 Tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ - Chi phí NVLTT: 98.000.000 = (25.000 + 450.000) = 40.000 + 10.000 23.000 - CPNCTT = 40.000 + 10.000 x 60% (8.400 + 74.400) - CPSXC = 40.000 + 10.000 x 60% (6.900 + 48.300) + CPVLC + CPVLP 40.000 + 10.000 x 60% 3/ Lập sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết khoản toán với người mua 10 9,5 0,5 1,8 1,2 13 Đơn vị: Doanh nghiệp Thành Nam Địa chỉ: 105 Thanh Bình Mẫu số :02 – VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính SỔ KẾ TỐN CHI TIẾT QUY TIỀN MẶT Tài khoản: 111 Loại quỹ: VND… Năm: N Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Ngày chứng từ A B Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Chi C TK đối ứng D E F Ghi Số tiền Thu Chi Tồn quỹ Số tồn đầu kỳ 85.000.000 Số phát sinh kỳ 15/10 15/10 PT01 Thu tiền bán thành phẩm 19/10 19/10 22/10 22/10 PT02 Thu tiền bán chứng khoán 131 641 133(1) 121 515 13/10 13/10 PT03 Thu tiền bán phế liệu 142 PC01 Chi phí vận chuyển Cộng phát sinh kỳ Số tồn cuối kỳ 215.600.000 300.600.000 2.100.000 298.500.000 120.000.000 418.500.000 500.000 419.000.000 336.100.000 2.100.000 419.000.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc G Địa chỉ: 105 Thanh Bình Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Tài khoản: 131 Loại quỹ: Công ty thương mại Nam Thành Năm: N Đơn vị tính: VND SỔ CHI TIẾT THANH TỐN Tài khoản: 131 Loại quỹ: Công ty TNHH Hải Hà Năm: N Đơn vị tính: VND 4/ Lập Sổ nhật ký chung (3 điểm) Đơn vị: … Địa chỉ: … Mẫu số : S03a - DN (Ban hành theo QĐ số 15/206/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (ĐVT: 1.000 đồng) Ngày tháng ghi sổ A Chứng Từ Số hiệu Ngày tháng B C 01/10 05/10 05/10 PX01 06/10 PX02 10/10 PX03 15/10 PT01 06/10 10/10 15/10 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Xuất kho VLC để sản xuất Xuất kho VLP Xuất thành phẩm gửi bán Thành phẩm gửi bán bán - Phản ánh giá vốn STT dòn g Số hiệu TK E G H x - Chi phí vận chuyển hàng bán 25/10 2153 25/10 Bán chứng khoán ngắn hạn Nhượng bán thiết bị sản xuất - Phản ánh doanh thu - Chi phí nhượng bán 140.000 140.000 217.800 450.000 23.000 5.000 28.000 280.000 280.000 140.000 140.000 140.000 220.000 200.000 20.000 4.000 400 4.400 215.600 215.600 x - Phản ánh doanh thu, chiết khấu toán 22/10 450.000 112 - Người mua toán 22/10 PT02 621 152 621 627 152 157 155 Có x - Chi hoa hồng đại lý Xuất thành phẩm đem bán - Phản ánh giá vốn 632 155 x - Phản ánh doanh thu 19/10 Nợ 155 157 632 157 131 511 333 641 133 131 111 131 x - Nhập lại kho số ko bán 19/10 PX04 Số phát sinh Đã ghi sổ Cái x x 635 511 333 641 133 111 111 121 515 214 811 211 112 711 333 811 133 331 140.000 2.200 200.000 20.000 2.000 100 2.100 120.000 100.000 20.000 120.000 90.000 210.000 132.000 120.000 12.000 2.000 200 2.200 5/ Lập Sổ TK 5, 6, 7, 8, ( điểm) SỔ CÁI Năm: N Tên tài khoản: Chi phí NVLTT Số hiệu: 621 Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ số Ngày hiệu tháng 05/10 PX01 05/10 06/10 31/10 PX02 PN01 06/10 31/10 Diễn giải Số hiệu TK Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Nợ Có - Số phát sinh tháng Xuất vật liệu chế tạo 152 sản phẩm Xuất vật liệu phụ 152 Vật liệu dùng không hết 154 nhập lại kho Kết chuyển CPNVLTT tính 154 giá thành Người ghi sổ Ghi Số tiền 454.000.000 23.000.000 4.000.000 473.000.000 477.000.000 477.000.000 Ngày 31 tháng 10 năm N Giám đốc Kế toán trưởng SỔ CÁI Năm: N Tên tài khoản: Chi phí NVLTT Số hiệu: 622 Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Ghi 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 - Số phát sinh tháng Tính tiền lương phải trả 334 CNV tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 Trích trước tiền lương phép 335 Kết chuyển CPNCTT tính 154 giá thành Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Người ghi sổ 60.000.000 11.400.000 3.000.000 74.400.000 74.400.000 74.400.000 Ngày 31 tháng 10 năm N Giám đốc Kế toán trưởng SỔ CÁI Năm: N Tên tài khoản: Chi phí NVLTT Số hiệu: 627 Ngày tháng ghi Chứng từ ghi sổ số Ngày hiệu tháng Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Ghi 06/10 PX02 - Số phát sinh tháng Xuất vật liệu phụ phục vụ cho phân xưởng sản xuất Phân bổ cơng cụ dụng cụ Trích trước chi phí sửa chữa thiết bị sản xuất Lương quản lý phân xưởng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ NVPX Chi phí điện mua ngồi phục vụ sản xuất Cuối tháng trích KH TSCĐ phân xuởng Kết chuyển CPNCTT tính giá thành 06/10 13/10 14/10 13/10 14/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 31/10 152 5.000.000 142 335 5.500.000 3.000.000 334 338 5.000.000 950.000 331 8.000.000 214 20.850.000 154 Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… 48.300.000 48.300.000 48.300.000 Mẫu số B02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 01 02 10 VI.25 400.000 400.000 11 20 VI.27 280.000 120.000 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 20.000 2.200 31 32 40 50 51 52 60 6.000 131.800 VI.30 VI.30 200.000 92.000 108.000 239.800 59.950 179.850 Lập, ngày tháng năm Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dÊu) ... 21 5.600 x - Phản ánh doanh thu, chiết khấu toán 22 /10 450.000 1 12 - Người mua toán 22 /10 PT 02 621 1 52 621 627 1 52 157 155 Có x - Chi hoa hồng đại lý Xuất th? ?nh phẩm đem bán - Phản ánh giá vốn 6 32 155... 400.000 11 20 VI .27 28 0.000 120 .000 21 22 23 24 25 30 VI .26 VI .28 20 .000 2. 200 31 32 40 50 51 52 60 6.000 131.800 VI.30 VI.30 20 0.000 92. 000 108.000 23 9.800 59.950 179.850 Lập, ngày th? ?ng năm Ngời... 111 121 515 21 4 811 21 1 1 12 711 333 811 133 331 140.000 2. 200 20 0.000 20 .000 2. 000 100 2. 100 120 .000 100.000 20 .000 120 .000 90.000 21 0.000 1 32. 000 120 .000 12. 000 2. 000 20 0 2. 200 5/ Lập Sổ TK 5,