CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHÓA (2008 – 2011) NGH: K TON DOANH NGHIP Môn thi: thực hành nghề Mã đề thi: DA KTDN - TH 04 Thư tự Nội dung - Lập phiếu thu + nghiệp vụ + Nghiệp vụ 14 Lập sổ tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 911 + Tài khoản 511 + Tài khoản 515 + Tài khoản 711 + Tài khoản 632 + Tài khoản 635 + Tài khoản 911 - Sổ nhật ký chung Vào sổ NK chi tiền, NK thu tiền, NK bán hàng, NK mua hàng Lập báo cáo kết kinh doanh Cộng Điểm điểm 0.5đ 0.5đ điểm 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 điểm điểm điểm 10 Lập phiếu thu (các nghiệp vụ 4, 14) (1đ) (0.5điểm) Đơn vị : DN Đại Phát Địa : Tam Điệp - Ninh Mẫu số 01-TT Quyển số : 01 PHIẾU THU Bình Số: 106 Ngày tháng 12 năm N Nợ: 111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn văn A Địa : Cơng ty X- Thành Phố Ninh Bình Lý nộp : Trả tiền mua sản phẩm A Số tiền 40.000.000 Bằng chữ : (Bốn mươi triệu đồng chẵn) Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Thủ trưởng đơn vị Bốn mươi triệu đồng chẵn Kế toán trưởng (0,5điểm) Người nộp tiền Ngày tháng 12 năm N Người lập phiếu Thủ quỹ Đơn vị : Quyển số : 01 PHIẾU THU Địa : Số: 107 Ngày 17 tháng 12 năm N Nợ: 111 Có: Mẫu số 01-TT QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng năm 2006 121,515 Bộ Tài Chính Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Văn A Địa : DN Tư nhân Hải Hà – TX Tam Điệp - Ninh Bình Lý nộp : Trả tiền mua trái phiếu Số tiền 205,000,000 Bằng chữ : Hai trăm lẻ năm triệu đồng chẵn Kèm theo : Đã nhận đủ số tiền (viết chữ) Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Hai trăm không năm triệu đồng chẵn Ngày 17 tháng 12 năm N Người nộp Người lập tiền phiếu Thủ quỹ Lập sổ tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 911 (3đ) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng – TK 511 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: 1000đ NTGS 06/12 06/12 15/12 15/12 16/12 31/12 06/12 Chưng từ SH NT 60 70 80 80 90 06/12 06/12 15/12 15/12 16/12 31/12 31/12 Số tiền TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Bán sản phẩm A Y toán tiền hàng Bán hàng A Bán hàng A Bán sản phẩm A Kết chuyÓn cuèi kú KÕt chuyÓn cuèi kú 131 112 131 131 131 521 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có 120,000 80,000 75,000 16,250 456,000 747.250 9,120 738,130 747.250 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài – TK 515 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: 1000đ NTGS 15/12 15/12 15/12 Chưng từ SH NT 15/12 15/12 15/12 TK ĐƯ Diễn gii S d u k Đợc hởng chiết khấu tt §ỵc hëng chiÕt khÊu tt §ỵc hëng chiÕt khÊu tt 331 111 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thu nhập khác – TK 711 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N Số tiền Nợ 6,980 6,980 Có 1,980 5,000 6,980 ĐVT: 1000 NTGS 31/12 Chng t SH NT 86 Giá trị lý KÕt chun ci kú Nợ Có 112 911 Số dư đầu kỳ 31/12 Số tiền TK ĐƯ Diễn giải 42,000 42,000 - 42,000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 42,000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán – TK 632 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: 1000đ NTGS 06/12 07/12 12/12 12/12 31/12 Chưng từ SH NT 106 106 80 80 112 06/12 07/12 12/12 12/12 31/12 Số tiền TK ĐƯ Diễn gii S d u k Hàng gửi Y đà bán đợc Hàng gửi Y đà bán đợc Xuất kho bán hàng A Hàng B Giá xuất kho Kết chuyển cuối kú Nợ Có 155 157 157 157 155 911 100,000 60,000 60,000 12,500 380,000 - 612,500 612.500 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 612.500 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài – TK 635 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: 1000đ NTGS Chưng từ SH NT 85 10/12 Số tiền TK ĐƯ Din gii S d u k Khách hàng trả nợ Xác định kết kinh doanh N Cú 131 911 920 - 9,200 920 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh – TK 911 Từ ngày 01/12/N đến ngày 31/12/N ĐVT: 1000đ 920 NTGS Chưng từ SH NT Số tiền TK ĐƯ Số dư đầu kỳ KÕt chuyÓn 511 sang 911 KÕt chuyÓn 515 sang 911 KÕt chuyÓn 711 sang 911 KÕt chuyÓn 632 sang 911 KÕt chuyÓn 641 sang 911 KÕt chuyÓn 635 sang 911 KÕt chuyÓn 811 sang 911 KÕt chuyÓn 642 sang 911 KÕt chun 821 sang 911 KÕt qu¶ kinh doanh Nợ Có 511 515 711 632 641 635 811 642 821 421 Diễn giải 612,500 44,443 9,200 35,300 44,600 10,267 30,801 738,130 6,980 42,000 - 787.110 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 787.110 Ghi sổ nhật ký chung? (3điểm) sæ nhËt ký chung ĐVT: 1000đ Trang sè Chứng từ SH diễn giải N,T Đà ghi sổ c¸i Sè ph¸t sinh SHTK NV1 Mua CCDC C1 142 NV1 Mua CCDC C1 627(I) NV1 Mua CCDC C1 627(II) NV1 Mua CCDC C1 133 NV1 NV2 NV2 NV2 Mua CCDC C1 Mua HĐ, chứng từ kế toán Mua HĐ, chứng từ kế toán Mua HĐ, chứng từ kế toán 111 642 133 111 NV3 Mua VLP 621 (I) NV3 Mua VLP 621 (II) NV3 Mua VLP 152 NV3 Mua VLP 133 NV3 Mua VLP 331 60 06-Dec Bán sản phẩm A 131-X 60 06-Dec Bán sản phẩm A 06-Dec Bán sản phẩm A 3331 Có 15.0 00 3.0 00 2.0 00 2.0 00 106 Thu tiỊn hµng Cty X 111 106 Thu tiỊn hµng Cty X 131 106 06-Dec Xuất thành phẩm bán 632 106 06-Dec Xuất thành phẩm bỏn 155 107 07-Dec Xuất kho gửi bán sản phẩm B 157 107 07-Dec Xuất kho gửi bán sản phẩm B 155 202 Chi phÝ gưi hµng 1388 202 Chi phÝ gưi hµng 111 108 08-Dec Xt kho vËt liƯu chÝnh PX I 621-px1 108 08-Dec XuÊt kho vËt liÖu chÝnh PX I 621px2 108 08-Dec XuÊt kho vËt liÖu chÝnh PX I 152 109 09-Dec Xt vËt liƯu phơ 621-px1 109 09-Dec Xt vËt liƯu phơ 621-px2 109 09-Dec Xt vËt liƯu phơ 8.0 00 4.0 00 3.0 00 1.5 00 132.0 00 10-Dec Khách hàng trả nợ 10-Dec Khách hàng trả nợ 10-Dec Khách hàng trả nợ 635 112 131-x 40.0 00 100.0 00 60.0 00 1.6 50 850.0 00 620.0 00 152 85 85 85 07-Dec Hµng gửi Y đà bán đợc 632 22.0 00 400 40 511 60 nỵ 25.0 00 15.0 00 440 16.5 00 120.0 00 12.0 00 40.0 00 100.0 00 60.0 00 1.6 50 1.470.0 00 40.0 00 920 91.080 60.0 00 92.000 07-Dec Hàng gửi Y đà bán đợc 157 70 Y toán tiền hàng 112 70 Y toán tiền hàng 511 70 Y toán tiền hàng 3331 70 Y toán tiền hàng 1388 110 89.6 50 120.0 00 12-Dec XuÊt kho s¶n phÈm A 157 12-Dec XuÊt kho s¶n phÈm A 155 XuÊt kho s¶n phÈm B 157 XuÊt kho s¶n phÈm B 155 203 CP vËn chuyÓn 641 CP vËn chuyÓn 133 60 203 CP vËn chuyÓn 111 80.0 00 8.0 00 1.6 50 600 203 60.0 00 111 13-Dec Xuât công cụ dụng cụ 642 111 13-Dec Xuât công cụ dụng cụ 641 111 13-Dec Xuât công cụ dụng cụ 627-px1 111 13-Dec Xuât công cụ dụng cụ 627-px2 111 13-Dec Xuât công dơng 153 06-Dec Thanh lý TSC§ 811 06-Dec Thanh lý TSC§ 214 06-Dec Thanh lý TSCĐ 211 86 Giá trị lý 112 86 Giá trị lý Giá trị lý 3331 204 CP nhợng bán TSCĐ 811 204 CP nhợng bán TSCĐ 111 Trả nợ tiền hàng tháng trc 331 2.0 00 3.0 00 1.5 00 1.0 00 711 86 50.0 00 87 15-Dec Đợc hởng chiết khấu tt 12-Dec Xuất kho bán hàng A 632 12-Dec Xuất kho bán hàng A 80 112 157 Hµng B 632 Hµng B 80 46.2 00 00 198.0 00 515 15-Dec Đợc hởng chiết khấu tt 35.0 00 25.0 00 157 15-Dec Bán hàng A 131 Bán hàng A 511 (A) 60.0 00 12.5 00 82.5 00 120.0 00 50.0 00 60 7.5 00 60.0 00 42.0 00 4.2 00 00 1.9 80 196.0 20 60.0 00 12.5 00 75.0 00 B¸n hàng A Bán hàng B 511(B) Bán hàng B 3331 Chi phÝ hoa hang 641 Chi phÝ hoa hang 133 Chi phí hoa hang 131 Thu tiền bán hàng 112 Thu tiền bán hàng 90 131 Bán hàng B 87 3331 131 16-Dec Bán sản phẩm A 131 Bán sản phÈm A 3331 CKTM 2% 521 CKTM 2% 3331 CKTM 2% 131 112 Gi¸ xuÊt kho 632 112 Gi¸ xuÊt kho 155 107 Bán Trái phiếu 111 107 Bán Trái phiếu Bán Trái phiếu 515 95.356, 25 501.6 00 121 107 4.56 2,5 456, 25 511 Bán sản phẩm A 17.8 75 Lơng công nhân viên 622-px1 Lơng công nhân viên 622-px2 Lơng công nhân viên 627-px1 Lơng công nhân viên 627-px2 Lơng công nhân viên 641 Lơng công nhân viên 642 Lơng công nhân viên 334 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 622-px1 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 622-px2 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 627-px1 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 627-px2 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 641 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 642 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 334 9.1 20 12 380.0 00 205.0 00 60.0 00 38.0 00 15.0 00 12.0 00 18.0 00 20.0 00 13.2 00 8.3 60 3.3 00 2.6 40 3.9 60 4.4 00 13.8 55 7.5 00 16.2 50 1.6 25 5.018, 75 95.356, 25 456.0 00 45.6 00 10.0 32 380.0 00 200.0 00 5.0 00 163.0 00 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 338 KhÊu hao TSC§ 627-px1 KhÊu hao TSC§ 627-px2 KhÊu hao TSC§ 641 KhÊu hao TSC§ 642 KhÊu hao TSC§ 214 88 TiỊn ®iƯn 627-px1 TiỊn ®iƯn 627-px2 TiỊn ®iƯn 641 TiỊn ®iƯn 642 TiỊn ®iƯn 133 TiỊn ®iƯn 112 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 154A KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 627 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 154B KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 621 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 622 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 627 1.011.0 00 622 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 12.0 00 8.0 00 2.5 00 3.5 00 2.6 00 621 KÕt chuyÓn chi phÝ 154 A 20.0 00 16.0 00 12.0 00 15.0 00 NhËp kho TP A 155(A) NhËp kho TP A 154 NhËp kho TPB 155(B) NhËp kho TPB 154 KÕt chuyÓn cuèi kú 511 KÕt chuyÓn cuèi kú 521 KÕt chuyÓn cuèi kú 511 KÕt chuyÓn cuèi kú 515 KÕt chuyÓn cuèi kú 711 KÕt chuyÓn cuèi kú 911 KÕt chuyÓn cuèi kú 911 KÕt chuyÓn cuèi kú 632 KÕt chuyÓn cuèi kú 641 KÕt chuyÓn cuèi kú 635 727.0 00 1.065.5 00 656.0 00 9.1 20 738.1 30 6.9 80 42.0 00 746.04 2,5 49.7 15 63.0 00 28.6 00 883.0 00 73.2 00 54.8 00 639.0 00 46.3 60 41.6 40 1.065.5 00 656.0 00 9.1 20 787.1 10 612.5 00 44.44 2,5 9.2 00 KÕt chuyÓn cuèi kú 811 KÕt chuyÓn cuèi kú 642 KÕt chun th 3331 133 Chi phí thuế TNDN 821 Chi phí thuế TNDN 3334 Kết chuyển 821 sang 911 911 Kết chuyển 821 sang 911 821 Kết kinh doanh 911 Kết kinh doanh 6.65 6,25 10.26 6,9 421 Tæng céng 10.26 6,9 30.80 0,6 9.340.860,15 35.3 00 44.6 00 6.656,25 10.26 6,9 10.26 6,9 30.80 0,6 9.340.860,15 Vào sổ NK chi tiền, NK thu tiền, NK bán hàng, NK mua hàng (2đ) NHẬT Kí CHI TIN (0.5 im) Chứng từ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng diễn giải Số trang trớc chun sang Th¸ng 12/N 200 2/12 201 4/12 Chi mua công cụ dụng cụ Mua hoá đơn chứng từ, sổ kế toán 202 7/12 Chi phí trả hộ công ty Y 203 12/12 Chi phÝ vËn chuyÓn 204 14/12 Chi nhợng bán TSCĐ 87 15/12 Chi toán cho nguời bán 88 21/12 Thanh toán tiền điện nuớc Cng VT: 1000đ Ghi cã TK 111, 112 22,00 44 1,65 66 30 196,0 20 28, 600 249,6 70 Ghi nợ TK 33 2,0 00 152 42 15,0 00 627 642 1388 641 331 11 TK kh¸c Sè hiƯu 5,000 40 400 1,65 60 600 00 196,020 2,600 4,7 00 15,0 00 20,500 3,000 25,50 3,40 0 1,65 2,500 3,100 196,020 00 NHẬT KÝ THU TIỀN ĐVT: 1000đ (0.5 im) 10 Số tiền Ngày Chứng từ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng NV4 106 06-12 85 Ghi Có TK diƠn gi¶i Sè trang trưíc chun sang Tháng 12/N Thu tiền bán hàng Cty X toán tiền hàng Cơng ty Y tốn tiền hàng 85 86 14-12 Nhượng bán TSCĐ HH 87 15-12 Đại lý toán tiền hàng 107 17-12 Bán trái phiếu Cộng Ghi Nợ TK 111, 112 131 40.00 91.08 89.65 511 1388 80.00 8.00 4.20 515 711 1.65 42.00 95.356,2 200.00 205.000 567.28 121 40.00 91.08 46.200 95.356,25 3331 226.436,2 NHẬT KÝ BÁN HÀNG (0,5 điểm) 11 80.00 12.20 1.65 5.00 200.00 5.00 42.00 Tài Số h Ngày tháng ghi sổ VT: 1000 chứng từ Số Ngày, hiệu tháng Phải thu khách hàng(Nợ TK 131) diễn giải 6/12 15/12 90 16/12 Hàng hoá 667,250 Thµnh phÈm 120,000 75,000 16,250 456,000 Cộng 60 80 Tháng 12/N Xuất kho bán sản phẩm A Bán sản phẩm A Bán sản phẩm B Xuất kho bán sản phẩm A ghi có tài khoản doanh thu Dịch vô 120,000 75,000 16,250 456,000 - 667,250 NHẬT Kí MUA HNG (0,5im) VT: 1000 Ngày tháng ghi sổ chứng từ Số Ngày, hiệu tháng 50 5/12 diễn giải Tháng 12/N Mua nguyên vật liệu phụ Phải trả ngời b¸n (Ghi cã TK 331) 152 621 133 16,500 3,000 12,000 1,500 16,500 3,000 12 1,500 Tk kh¸c Sè hiƯu Sè tiỊn Ghi chó (1,0điểm) BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế TNDN 13 ĐVT: 1.000đ SỐ TIỀN 747.250 9.120 738.130 612.500 125.630 6.980 9.200 44.442,5 44.600 34.367,5 42.000 35.300 6.700 41.067,5 10.266,9 30.800,6 ... th? ?ng ghi Số Ngày sổ hiệu th? ?ng diễn giải Số trang trớc chuyển sang Th? ?ng 12/ N 20 0 2/ 12 201 4/ 12 Chi mua c«ng dơng Mua hoá đơn chứng từ, sổ kế toán 20 2 7/ 12 Chi phí trả hộ công ty Y 20 3 12/ 12. .. NTGS 06/ 12 07/ 12 12/ 12 12/ 12 31/ 12 Chưng từ SH NT 106 106 80 80 1 12 06/ 12 07/ 12 12/ 12 12/ 12 31/ 12 Số tiền TK ĐƯ Diễn giải Số dư đầu k Hàng gửi Y đà bán đợc Hàng gửi Y đà bán đợc Xuất kho bán hàng... 31/ 12/ N ĐVT: 1000đ NTGS 06/ 12 06/ 12 15/ 12 15/ 12 16/ 12 31/ 12 06/ 12 Chưng từ SH NT 60 70 80 80 90 06/ 12 06/ 12 15/ 12 15/ 12 16/ 12 31/ 12 31/ 12 Số tiền TK ĐƯ Din gii S d u k Bán sản phẩm A Y toán tiền