CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - LT 36 Câu 1: (2 điểm) * Khái niệm Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng * Đặc điểm: - Thuế GTGT là thuế tiêu dùng đánh trên nhiều giai đoạn và tổng số thuế thu được ở các giai đoạn đúng bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. - Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu, được cấu thành vào giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ, người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng, người nộp thuế là người sản xuất kinh doanh ở các giai đoạn luân chuyển của hàng háo, dịch vụ. - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao thể hiện: + Số thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi sự phân chia các giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh. + Số thuế GTGT không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh. - Thuế GTGT có tính chất luỹ thoái so vơíơ thu nhập - Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt. * BT tính: - Thuế NK = (200-20) x (150+10) x 150% x 20.000 = 864.000.000đ - Thuế TTĐB = ((200-20) x (150+10) x 20.000 + 864.000.000 ) x 45% = 648.000.000đ. Thuế GTGT = ((200-20) x (150+10) x 20.000 + 864.000.000 + 648.000.000 ) x 10% = 208.800.000đ Câu 2: (5 điểm) 1.Xác định nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch (2đ) V nc =V 0bq 1 0 (1 %) M t M  Xác định tổng lượng luân chuyển năm kế hoạch (M 1 ) M 1 =Doanh thu thuần = Doanh thu - Thuế gián thu Xác định doanh thu thuần năm kế hoạch Doanh thu sản phẩm A (13000-13000 x 10%) x 110000=1287triệu đồng Doanh thu sản phẩm B (15000-15000 x 5%) x 165000=2351,25triệu đồng Doanh thu sản phẩm C (12500-12500 x 10%) x 330000=3712,5 triệu đồng Tổng doanh thu 1287+2351,25+3712,5=7350,75triệu đồng Thuế VAT đầu ra của sản phẩm A   110000 13000-13000 x 10% 10% 117 1 10% x x         triệu đồng Thuế VAT đầu ra của sản phẩm B   165000 15000-15000 x 5% 10% 213,75 1 10% x x         triệu đồng Thuế VAT đầu ra của sản phẩm C   330000 12500-12500 x 10% 10% 337,5 1 10% x x         triệu đồng Tổng thuế VAT đầu ra của sản phẩm A,B,C là: 117+213,75+337,5=668,25 triệu đồng M 1 =(7350,75+1767,5)-(668,25+200)=8250 triệu đồng Xác định tỉ lệ tăng giảm kỳ luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch so với năm báo cáo ( t%). 1 0 0 % 100 K K t K   K 1 =K 0 -12=72-12=60 ngày 60 72 % 100 16,67% 72 t     Nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch (V nc ) 8250 1500 (1 16,67%) 1374,95 7500 nc V    triệu đồng 2.Đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ (0.5đ) - Đánh giá qua chỉ tiêu kỳ luân chuyển VLĐ K 1 =60 ngày K 0 =72 ngày K 1 <K 0 Kết luận: Kỳ luân chuyến vốn lưu động năm kế hoạch ngắn hơn năm báo cáo 12 ngày - Đánh giá qua chỉ tiêu lần luân chuyển VLĐ L 0 =5 vòng , L 1 =6 vòng L 1 >L 0 Kết luận: Tốc độ luân chuyển vốn lưu động năm kế hoạch nhanh hơn năm báo cáo một vòng - Mức tiết kiệm VLĐ + Mức tiết kiệm tuyệt đối 0 0 1 7500 60 1250 360 360 1250 1500 250 V gt bq gt V V V M K x V            Kết luận: Do tăng tốc độ luân chuyển VLĐ nên doanh nghiệp tiết kiệm tuyệt đối một lượng VLĐ là 250 triệu, lượng vốn này có thể rút ra khỏi vòng luân chuyển sử dụng vào việc khác + Mức tiết kiệm tương đối 1 0 8250 72 1650 360 360 1374,95 1650 275,05 V nc gt gt V V V M K x V            Kết luận: Do tốc độ luân chuyển VLĐ tăng nên doanh nghiệp tiết kiệm tương đối một lượng vốn lưu động là 275,05 triệu đồng, lượng vốn này doanh nghiệp không thể rút ra khỏi vòng luân chuyển mà chỉ lợi dụng bằng cách tăng tổng lượng luân chuyển mà không phải bỏ thêm vốn hoặc ít vốn lưu động 3. Xác định số thuế doanh nghiệp phải nộp ngân sách (1.5đ) - Xác định thuế VAT Thuế VAT phải nộp=Thuế VAT đầu ra-thuế VAT đầu vào được khấu trừ Thuế VAT đầu ra (668,25+200)-350=518,25 triệu đồng Xác đinh thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp= thu nhập chịu thuế x Thuế suất Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp=Doanh thu tính thuế- Chi phí Doanh thu tính thuế= 8250 trđ Xác định chi phí Chi phí của Sản phẩm A     13000 13000 10% 70000 1 10% 900,9 x x x       trđ Chi phí sản phẩm B     15000 15000 5% 110000 1 10% 1724,25 x x x       trđ Xác định chi phí sản phẩm C     12500 12500 10% 240000 1 10% 2970 x x x       trđ Tổng chi phí của sản phẩm tiêu thụ 900,9+1724,25+2970+1200=6795,15 trđ Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp 8250-6795,15=1454,85trđ Thuế thu nhập phải nộp 1454,85 x 25%=363,7125 trđ Tổng thuế phải nộp ngân sách 518,25+363,7125=881,9625trđ 4. Dùng phương pháp giá trị hiện tại thuần để tư vấn cho DN (1đ) 0 1 2 3 4 5 (1 ) 22 48,4 106,48 117,12 80,5 240 (1 10%) (1 10%) (1 10%) (1 10%) (1 10%) (20 40 60 80 50) 240 10 n t t i CF NPV CF r NPV tr                        Kết luận: NPV>0 doanh nghiệp nên lựa chọn phương án này vì sẽ có lãi. . Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN. nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp= thu nhập chịu thuế x Thuế suất Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp= Doanh thu tính thuế- Chi phí Doanh