CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - LT 13 Câu 1: (2 điểm) 1. Trình bày nội dung và phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp (1 điểm) - Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa xuất, nhập khẩu qua các cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan và thị trường trong nước. - Đối tượng không chịu thuế: + Là các hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo qui định của Chính phủ. + Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại. + Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất khẩu ra nước ngoài; hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ từ khu phi thuế quan này sang khi phi thuế quan khác; hàng hóa là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà nước khi xuất khẩu. - Đối tượng nộp thuế: Là các tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế xuất, nhập khẩu là đối tượng nộp thuế xuất, nhập khẩu. - Căn cứ tính thuế xuất, nhập khẩu là số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế xuất, nhập khẩu ghi trong tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất. - Phương pháp tính thuế: Thuế xuất nhập khẩu phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế XNK x Giá tính thuế đơn vị hàng hóa x Thuế suất thuế XNK Nếu áp dụng thuế tuyệt đối sẽ lấy số lượng đơn vị từng mặt hàng XNK nhân (x) với mức thuế tuyệt đối của chúng. Giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu là giá bán tại cửa khẩu theo hợp đồng. Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với các cam kết quốc tế. Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu sẽ được quy định cho từng mặt hàng tại biểu thuế xuất khẩu. Thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu gồm có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt và thuế suất thông thường. Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ nước thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với nước ta. Thuế suất thông thương áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ nước không thực hiện đối xử tối huệ quốc, không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu với Việt Nam… 2. Tính bài tập (1 điểm) - Nhập khẩu 12.000 sản phẩm N Thuế nhập khẩu = (12.000 – 2.000) x 50.000 x10% = 50.000.000 đ (0,25 điểm) - Nhập khẩu 3.000 sản phẩm M Thuế nhập khẩu = (3.000 – 300) x 3 x 20.870 x15% = 25.357.050 đ (0,25 điểm) - Xuất khẩu 20 tấn sản phẩm P Thuế xuất khẩu = 200 x (4.000.000 + 200.000) x2% =16.800.000 đ (0,25 điểm) Vậy công ty Z phải nộp: + Thuế nhập khẩu = 50.000.000 + 25.357.050 = 75.357.050 đ (0,5 điểm) + Thuế xuất khẩu = 16.800.000 đ (0,25 điểm) Câu 2: (5 điểm) 1. Lựa chọn dự án tiêu chuẩn thời gian hoàn vốn giản đơn (1 điểm) Năm Dòng tiền Vđầu tư còn phải thu hồi Thời gian thu hồi A B C A B C A B C 0 1 2 3 4 5 -100 30 40 60 70 60 -100 50 50 50 50 50 -100 50 60 40 50 30 (100) (70) (30) (100) (50) (100) (50) 2 0,5 2 1 0,833 Thời gian thu hồi vốn đầu tư của dự án A, B, C là: T A = 2 + 0,5*12 = 2 năm 6 tháng T B = 2 năm T C = 1 + 0,833 * 12 = 1 năm 10 tháng Dự án C có thời gian thu hồi vốn đầu tư nhanh nhất, nên lựa chọn dự án C 2. Nếu lãi suất chiết khấu là 10%, hãy lựa chọn dự án tiêu chuẩn thời gian hoàn vốn có chiết khấu (3 điểm) - Thời gian hoàn vốn có chiết khấu của dự án A được tính như bảng sau: (1 điểm) Năm Dòng tiền dự án A Dòng tiền chiết khấu Vđầu tư còn phải thu hồi Thời gian thu hồi lũy kế 0 1 2 3 4 5 -100 30 40 60 70 60 -100 27,27 33,06 45,08 47,81 37,25 (100) (72,73) (39,67) 2 39,67/45,08 = 0,88 Thời gian hoàn vốn có chiết khấu dự án A là: T A = 2 + 0,88 * 12 = 2 năm 10,56 tháng Tương tự: Thời gian hoàn vốn có chiết khấu dự án B là: (1 điểm) Năm Dòng tiền dự án B Dòng tiền chiết khấu Vốn đầu tư còn phải thu hồi Thời gian thu hồi lũy kế 0 1 2 3 4 5 -100 50 50 50 50 50 -100 45,45 41,32 37,57 34,15 31,05 (100) (54,55) (13,23) 2 năm 13,23/37,57 = 0,352 T B = 2 + 0,352 * 12 = 2 năm 4,2 tháng Dự án C (1 điểm) Năm Dòng tiền dự án B Dòng tiền chiết khấu Vốn đầu tư còn phải thu hồi Thời gian thu hồi lũy kế 0 1 2 3 4 5 -100 50 60 40 50 30 -100 45,45 49,58 30,05 34,15 18,63 (100) (54,55) (4,97) 2 năm 4,97/30,05 = 0,165 T C = 2 + 0,165 *12 = 2 năm + 2 tháng Vì 3 dự án là loại dự án loại trừ nhau nên dự án C sẽ là dự án được lựa chọn. 3. Nếu chi phí sử dụng vốn bình quân của dự án là 10%, theo tiêu chuẩn NPV thì dự án nào có thể được chấp nhận (1 điểm) 30 40 60 70 60 NPV A = 5432 )1,01( 60 )1,01( 70 )1,01( 60 )1,01( 40 1,01 30          -100 = 90,471 trđ NPV B = 50 * 100 1,0 )1,01(1 5    = 89,54 trđ NPV C = 5432 )1,01( 30 )1,01( 50 )1,01( 40 )1,01( 60 1,01 50          - 100 = 77,87 trđ Vậy NPV A > NPV B > NPV C nên lựa chọn dự án A . Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 – 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: LÝ THUYẾT CHUYÊN MÔN NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN. 2 năm + 2 tháng Vì 3 dự án là loại dự án loại trừ nhau nên dự án C sẽ là dự án được lựa chọn. 3. Nếu chi phí sử dụng vốn bình quân của dự án là 10%, theo