CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ (2009 - 2012) NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP MƠN THI: THỰC HÀNH NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - TH 14 Thứ tự Nội dung Lập chứng từ ở: - Nghiệp vụ 3: + PXK 01 - Nghiệp vụ 5: + Hóa đơn GTGT số 000122, + Phiếu xuất kho số 02 + PT 01 Điểm 0.25 0.25 0.25 0.25 - Ghi vào sổ chi tiết NVL - Vào sổ nhật ký chung - Vào sổ tài khoản loại 5, 6, 7, 8, - Lập bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cộng 10 Đơn vị: Công ty CP sx tm Tuấn Ngọc Bộ phận: Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng năm N Số: 01 Nợ: 621 Có: 152 - Họ tên người nhận hàng: - Địa (bộ phận): - Lý xuất kho: Xuất cho phân xưởng sản xuất để sản xuất dép - Xuất kho (ngăn lô): Vật liệu Địa điểm: kho công ty S TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, Mã số A B C Đơn vị Số lượng Thực tính Yêu cầu xuất Đơn giá Thành tiền D 9.500 Hạt nhựa PVC Kg 8.000 8.000 Hạt nhựa keo Kg 8.552 8.552 14.500 124.004.000 Hạt nhựa keo Kg 1.448 1.448 15.000 21.720.000 Nhựa phụ gia Kg 7.000 7.000 2.500 17.500.000 Tem chống hàng giả 10.000 10.000 500 5.000.000 Mác dép 10.000 10.000 200 2.000.000 Cộng X x X 76.000.000 246.224.000 - Tổng số tiền (Viết chữ): Hai trăm bốn mươi sáu triệu hai trăm hai mươi bốn ngàn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) HÓA ĐƠN (GTGT) Liên: 01 Mẫu 01 (GTKT - 3LL) CE/9 - B Ngày 16 tháng năm N Số: 000122 Đơn vị bán hàng: Công ty CP sản xuất thương mại Tuấn Ngọc Địa chỉ: 14/2 Hồng Văn Thụ - Hồng Bàng - Hải Phịng Số điện thoại: Số tài khoản: 2010200045674 Mã số thuế: 0200345625 Họ tên người mua hàng: Lương Thanh Bằng Đơn vị: Công ty TM Việt Mỹ Địa chỉ: 245 Lạch Tray - Ngơ Quyền - Hải Phịng Hình thức tốn: CK Số tài khoản: Mã số thuế: 0200763748 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng) A B C = 1x2 50.450 118.557.500 Dép nhựa đôi 2.350 Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 118.557.500 10% Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán: 11.855.750 130.413.250 Số tiền viết chữ: (Một trăm ba mươi triệu, bốn trăm mười ba nghìn, hai trăm năm mươi đồng chẵn) Người mua hàng Kế tốn trưởng Đơn vị: Cơng ty CP sx tm Tuấn Ngọc Bộ phận: Thủ trưởng đơn vị Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày16 tháng năm N Số: 02 Nợ: 632 Có: 155 - Họ tên người nhận hàng: Lương Thanh Bằng - Địa (bộ phận): Công ty thương mại Việt - Mỹ - Lý xuất kho: Xuất bán - Xuất kho (ngăn lô): Thành phẩm Địa điểm: kho công ty S TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, Mã số A B C Dép nhựa Cộng Đơn vị Số lượng Thực tính Yêu cầu xuất Đơn giá Thành tiền Đôi X D 2.350 2.350 37.500 88.125.000 X X 2.350 37.500 88.125.000 - Tổng số tiền (Viết chữ): (Tám mươi tám triệu, trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn) - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận (Ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tªn kho: kho Tên quy cách vật liệu : Hạt nhựa PVC Từ ngày: 01/05/N đến ngày: 31/05/N Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đơn giá NhËp 2/5/N PN01 2/5/N 5/5/N PX01 5/5/N Sè d dầu tháng Nhập kho Xuất kho 9.500 10 000 8.0 00 8.000 Ghi chó 11 76.000.000 80.000.000 80.000.000 Thµnh tiỊn 12 80.000 000 9.500 Céng Sè d cuối kỳ Thành tiền Số lợng 10 8000 8.000 8.0 00 Thành tiền Số lợng Tồn 8.000 Số lỵng Xt 80.000 8.000 76.000.000 76.000.000 10.000 SỔ CHI TIT NGUYấN VT LIU Tên kho: kho Tên quy cách vật liệu : Hạt nhựa keo Từ ngày: 01/05/N đến ngày: 31/05/N Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Đơn giá Nhập Số lợng Thành tiền Xuất Số lợng Tồn Thành tiền Số lợng Thành tiền Ghi chó 2/5/N PN01 2/5/N 5/5/N PX01 5/5/N Số d dầu tháng Nhập kho Xuất kho Cộng Sè d cuèi kú 14.500 15.000 14.500 15.000 10 8.552 11 124.004.000 12 15.000 225.000.000 8.552 124.004.000 1.448 21.720.000 15.000 225.000.000 10.000 145.724.000 13.552 203.280.000 15.000 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tªn kho: kho Tên quy cách vật liệu : Nha phụ gia Từ ngày: 01/05/N đến ngày: 31/05/N Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2/5/N PN01 2/5/N 5/5/N PX01 5/5/N Diễn giải Số d dầu tháng Nhập kho Xuất kho Cộng Số d cuối kỳ Đơn giá 2.500 2.000 2.500 NhËp Sè lỵng Thành tiền 30.000 60.000.000 Xuất Số lợng Tồn Thành tiền Số lThành tiền ợng 10 11 60.000 150.000.000 7.000 17.500.000 30.000 60.000.000 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tªn kho: kho Tên quy cách vật liệu : Tem chống hàng giả 7.000 17.500.000 83.000 192.500.000 Ghi 12 Từ ngày: 01/05/N đến ngày: 31/05/N Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2/5/N PN01 2/5/N 5/5/N PX01 5/5/N Diễn giải Số d dầu tháng Nhập kho XuÊt kho Céng Sè d cuèi kú 500 500 Nhập Số lợng Thành tiền 20.000 Đơn giá 10.000.000 Xuất Số lợng Tồn Thành tiền Số lợng 10 Thành tiền 11 Ghi 12 10.000 5.000.000 20.000 10.000.000 10.000 5.000.000 500 10.000 5.000.000 S CHI TIT NGUYấN VT LIU Tên quy cách vật liệu : Mác dép nhựa Từ ngày: 01/05/N đến ngày: 31/05/N Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 2/5/N PN01 2/5/N 5/5/N PX01 5/5/N DiƠn gi¶i Số d dầu tháng Nhập kho Xuất kho 200 200 Nhập Số lợng Thành tiền 20.000 Đơn gi¸ 4.000.000 20.000 Céng Sè d cuèi kú 200 4.000.000 Xuất Số lợng Tồn Thành tiền Số lợng 10 Thành tiền 11 10.000 2.000.000 10.000 2.000.000 10.000 2.000.000 Ghi chó 12 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm N Đơn vị tính:đồng Ngày, tháng A Chứng từ Số hiệu B Ngày, tháng C Diễn giải D Số trang chuyển sang 02/05 PN01 02/05 HĐ006941 03/05 05/05 06/05 16/05 BN123 PX01 PC01 PX02 05/05 06/05 16/05 HĐ000122 18/05 22/05 23/05 24/05 PC02 BC567 BPBDC BPBKH 22/05 23/05 24/05 G Số hiệu H Số phát sinh Nợ Có trước Nhập kho NVL Thanh tốn tiền hàng Xuất kho vật liệu để sx Thanh toán tiền điện Xuất bán dép nhựa Thu từ hoạt động BH 18/05 STT dòng E Thuế GTGT kt 03/05 Đã ghi Thanh toán tiền điện thoại Thu lãi tiền gửi Phân bổ công cụ dụng cụ Phân bổ khấu hao TSCĐ 152 331 133 331 331 112 621 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 152 627 641 642 133 111 632 155 111 511 3331 627 20 21 22 23 24 25 642 133 111 112 515 627 26 27 28 29 30 31 641 642 142 627 641 642 379,000,000 379,000,000 18,950,000 18,950,000 300,000,000 300,000,000 246,224,000 246,224,000 8,500,000 1,226,000 856,000 1,058,200 11,640,200 88,125,000 88,125,000 130,413,250 118,557,500 11,855,750 2,102,000 400,700 250,270 2,752,970 150,200 150,200 6,400,000 3,127,000 2,650,000 12,177,000 10,441,000 505,000 3,108,900 25/05 BPBTL 25/05 Phân bổ tiền lương Tính khoản theo lương 26/05 26/05 28/05 KC chi phí PN02 PX03 26/05 28/05 HĐ000123 29/05 PN03 29/05 Nhập kho CCDC Thuế GTGT KT BBTLTSCĐ 30/05 BC568 31/05 Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng HĐGTGT 30/05 Nhập kho dép từ sx Thanh lý TSCĐ Thu từ hoạt động lý 31/05 KC doanh thu BH KC doanh thu TC KC thu nhập khác KC giá vốn KC CPBH, CPQLDN KC chi phí khác 32 33 34 35 36 37 38 214 622 627 641 642 334 622 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 627 641 642 334 338 154 621 622 627 155 154 632 155 131 511 3331 153 331 133 331 214 811 211 112 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 711 3331 511 911 515 911 711 911 911 632 911 641 642 911 14,054,900 8,376,000 3,432,000 2,132,000 6,422,000 20,362,000 1,926,480 789,360 490,360 1,477,060 1,934,390 6,617,650 288,190,840 246,224,000 10,302,480 31,664,360 288,190,840 288,190,840 93,836,030.6 93,836,030.6 166,650,000 151,500,000 15,150,000 24,000,000 24,000,000 2,400,000 2,400,000 380,000,000 50,000,000 430,000,000 77,000,000 70,000,000 7,000,000 270,057,500 270,057,500 150,200 150,200 70,000,000 70,000,000 181,961,030.6 181,961,030.6 22,395,020 7,480,360 14,914,660 50,000,000 Thuế TNDN KC thuế TNDN KC lãi KC thuế GTGt Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: x 77 78 79 80 81 82 83 84 85 x 811 821 3334 911 821 911 421 3331 133 x 50,000,000 21,462,912.35 21,462,912.35 21,462,912.35 21,462,912.35 64,388,737.05 64,388,737.05 22,658,470 3,325,271,663 22,658,470.00 3,325,271,663 Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chứng từ SH NT HĐ000122 HĐ000123 16/05 28/05 31/05 SỔ CÁI TK 511 Diễn giải Doanh thu BH Doanh thu BH KC doanh thu BH NKC Trang số TTdòng 17 53 65 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) TKĐƯ Số tiền Nợ 111 131 911 Cộng SPS Có 118,557,500 151,500,000 270,057,500 270,057,500 270,057,500 SỔ CÁI TK 515 Chứng từ SH NT BC567 22/05 Chứng từ SH NT Diễn giải Thu lãi tiền gửi KC doanh thu TC Cộng SPS SỔ CÁI TK 621 Diễn giải NKC Trang số TTdòng 24 67 NKC Trang số TTdịng Số tiền TKĐƯ Nợ 112 911 Có 150,200 150,200 150,200 TKĐƯ 150,200 Số tiền Nợ Có PX01 05/05 26/05 Chứng từ SH NT BPBTL 25/05 Xuất kho vật liệu để sx KC CPNVLTT Cộng SPS SỔ CÁI TK 622 Diễn giải Phân bổ tiền lương Tính khoản theo lương 152 45 154 NKC Trang số TTdòng 33 38 TKĐƯ 334 338 PC01 06/05 PC02 18/05 BPBDC 23/05 BPBKH 24/05 Chứng từ SH NT PX02 PX03 16/05 28/05 Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện thoại Phân bổ công cụ dụng cụ Phân bổ khấu hao TSCĐ Phân bổ TL PB khoản theo lương KC CPSXC Cộng SPS SỔ CÁI TK 632 Diễn giải Xuất bán dép nhựa Giá vốn hàng bán KC GVHB Cộng SPS Số tiền Nợ 8,376,000 1,926,480 Có 154 Cộng SPS Chứng từ SH NT 246,224,000 246,224,000 246,224,000 46 SỔ CÁI TK 627 Diễn giải 246,224,000 10,302,480 10,302,480 10,302,480 NKC Trang số TTdòng TKĐƯ Số tiền 111 Nợ 8,500,000 19 111 2,102,000 25 142 6,400,000 29 214 10,441,000 34 39 334 338 3,432,000 789,360 47 Có 154 31,664,360 31,664,360 31,664,360 NKC Trang số TTdòng 14 50 72 TKĐƯ 155 155 911 Số tiền Nợ 88,125,000 93,836,030.6 181,961,031 Có 181,961,030.6 181,961,031 Chứng từ SH NT PC01 06/05 BPBDC BPBKH 23/05 24/05 BPBTL 25/05 Chứng từ SH NT PC01 06/05 PC02 18/05 BPBDC BPBKH 23/05 24/05 BPBTL 25/05 Chứng từ SH NT BC568 30/05 Chứng từ SỔ CÁI TK 641 Diễn giải Thanh toán tiền điện Phân bổ CCDC Phân bổ khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Tính khoản theo lương KC CPBH Cộng SPS SỔ CÁI TK 642 Diễn giải Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện thoại Phân bổ CCDC Phân bổ khấu hao TSCĐ Phân bổ tiền lương Tính khoản theo lương KC CPQLDN Cộng SPS SỔ CÁI TK 711 Diễn giải Thu từ hoạt động lý KC thu nhập khác Cộng SPS SỔ CÁI TK 811 Diễn giải NKC Trang số TTdòng 10 TKĐƯ Số tiền 111 Nợ 1,226,000 26 30 142 214 3,127,000 505,000 35 40 334 338 2,132,000 490,360 74 911 7,480,360 NKC Trang số TTdịng 11 TKĐƯ Có 7,480,360 7,480,360 Số tiền 111 Nợ 856,000 20 111 400,700 27 31 142 214 2,650,000 3,108,900 36 41 334 338 6,422,000 1,477,060 75 911 14,914,660 NKC Trang số TTdòng 63 69 NKC TKĐƯ Có 70,000,000 112 TKĐƯ 14,914,660 14,914,660 Số tiền Nợ 911 Có 70,000,000 70,000,000 Số tiền 70,000,000 SH NT BBTLTSCĐ 30/05 Chứng từ SH NT 31/05 31/05 Chứng từ SH NT 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 31/05 Trang số Thanh lý TSCĐ KC CP khác Cộng SPS SỔ CÁI TK 821 Diễn giải Thuế TNDN KC thuế TNDN Cộng SPS SỔ CÁI TK 911 Diễn giải KC DTBH KCDTTC KCTN khác KC giá vốn KC CPBH, CPQLDN KC chi phí khác KC thuế TNDN KC lãi Cộng SPS Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… TTdịng 60 77 211 911 Nợ 50,000,000 Có 50,000,000 50,000,000 50,000,000 NKC Trang số TTdòng 78 81 TKĐƯ 3334 911 Số tiền Nợ 21,462,912.35 Có 21,462,912.35 21,462,912 21,462,912 NKC Trang số TTdòng 66 68 70 71 73 76 80 82 TKĐƯ Số tiền Nợ 511 515 711 632 641, 642 811 821 421 Có 270,057,500 150,200 70,000,000 181,961,030.6 22,395,020 50,000,000 21,462,912.35 64,388,737.05 340,207,700 340,207,700 Mẫu số B 02 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006 Bộ trưởng BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng năm N Đơn vị tính:đồng CHỈ TIÊU Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Thuyết minh VI.25 Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 10 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 VI.26 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 22 23 24 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuể TNDN hành 51 VI.30 52 VI.31 270,057,50 VI.28 Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 11 VI.27 7,480,3 60 14,914,6 60 70,000,0 00 50,000,0 00 20,000,0 00 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần 270,057,50 181,961,030 88,096,4 69 150,2 00 21,462,912 35 Năm trước ... 82 83 84 85 x 811 821 33 34 911 821 911 421 33 31 133 x 50,000,000 21,462,912 .35 21,462,912 .35 21,462,912 .35 21,462,912 .35 64 ,38 8, 737 .05 64 ,38 8, 737 .05 22,658,470 3, 325,271,6 63 22,658,470.00 3, 325,271,6 63. .. 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 627 641 642 33 4 33 8 154 621 622 627 155 154 632 155 131 511 33 31 1 53 331 133 33 1 214 811 211 112 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73. .. từ sx Thanh lý TSCĐ Thu từ hoạt động lý 31 /05 KC doanh thu BH KC doanh thu TC KC thu nhập khác KC giá vốn KC CPBH, CPQLDN KC chi phí khác 32 33 34 35 36 37 38 214 622 627 641 642 33 4 622 39 40