I Tổng quan thuế thu nhập cá nhân: Định nghĩa: Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận từ nhiều nguồn khác cá nhân xã hội, thời kỳ định ( thường năm ) Thuế TNCN áp dụng từ lâu nước phát triển, đối tượng nộp thuế dân cư nước người nước ngồi có thu nhập phát sinh nước sở không phân biệt nghề nghiệp địa vị xã hội Ðồng thời, tùy theo tính chất khoản thu nhập cá nhân, người ta chia thu nhập làm hai loại: thu nhập thường xun thu nhập khơng thường xun để tính thuế cho phù hợp Lần Anh vào năm 1798, thuế TNCN áp dụng nguồn thu quan trọng Nhà nước để trang trải cho việc mua sắm vũ khí, trang thiết bị chiến tranh chống Napoleon (Pháp) với mức thuế lúc 0,8333% đánh khoản thu nhập vượt 60 GBP tăng đến mức 10% vượt 200 GBP Sau nhiều nước tư phát triển khác áp dụng thuế như: Nhật (1887), Ðức (1899), Mỹ (1913), Pháp (1914), Liên Xô (1922), Trung Quốc (1936), Hàn Quốc (1974) Đây loại thuế có tính cơng phân phối thu nhập xã hội Đặc điểm: - Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập đáng cá nhân Nhà nước thu tiền thuế trực tiếp từ chủ thể kinh tế Do thuế trực thu nên phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người chịu thuế thu nhập cá nhân khả chuyển giao gánh nặng thuế khố sang cho đối tượng khác thời điểm đánh thuế - Thuế TNCN có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh: đối tượng đánh thuế TNCN toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế không phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước ngoài; hai đối tượng phải kê khai nộp thuế TNCN tồn người có thu nhập, bao gồm tất công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay khơng thường xun có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế TNCN Vì tạo nguồn thu cao cho Ngân sách Nhà nước quốc gia - Thuế TNCN loại thuế thu nhập khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp chỗ có tính tất yếu gắn với sách xã hội quốc gia cho dù quốc gia có mục tiêu hồn thiện sách thuế, xây dựng sách thuế có tính trung lập khơng nhằm nhiều mục tiêu khác Thể hiện, quy định loại trừ số khoản thu nhập trước tính thuế TNCN thu nhập mang tính trợ cấp xã hội, khoản chi cần thiết cho sống cá nhân, gia đình người nộp thuế, khoản chi mang tính nhân đạo xã hội - Thuế TNCN có góc độ kỹ thuật tính thuế phức tạp diện đánh thuế rộng, liên quan chặt chẽ với hồn cảnh cá nhân, sách xã hội cụ thể, có áp dụng phương pháp luỹ tiến phần thu nhập chịu thuế Có đảm bảo cơng xã hội, người có thu nhập cao trước sau nộp thuế họ cịn khoản thu nhập cao so với người có thu nhập thấp chưa nộp thuế II Hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam: Khái niệm công tác quản lý thuế TNCN: - Quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuế TNCN để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt - Công tác quản lý thuế TNCN nhằm đạt mục tiêu sau: + Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho ngân sách nhà nước sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu.Thuế TNCN chiếm tỉ trọng chủ yếu số thu ngân sách nhà nước hầu hết quốc gia giới.Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thuế thu nhập nói chung TNCN nói riêng có tác dụng lớn việc tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN + Góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho TC kinh tế dân cư + Phát huy tốt vai trò thuế TNCN kinh tế Nội dung công tác quản lý thuế TNCN: Công tác quản lý phần quan trọng quản lý tài nhà nước, cơng tác cần nhìn nhận tầm vĩ mơ phải bao gồm tồn công việc thuộc lĩnh vực lập pháp , hành pháp , tư pháp thu a Ban hành sách thuế TNCN: Đây cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp.Việc ban hành sách thuế TNCN tạo quy định pháp luật làm sở để tính thu thuế.Đồng thời, ban hành sách đưa để kiểm tra, tra, áp dụng chế tài q trình tính thu Để cơng dân sống làm việc theo pháp luật sách thuế TNCN cần xây dựng dựa nguyên tắc sau: - Việc xây dựng văn pháp luật sách thuế cần đảm bảo tính đơn giản, rõ ràng, chặt chẽ Vì loại thuế phức tạp nên nguyên tắc cần đảm bảo để hạn chế hành vi trốn thuế đối tượng nộp thuế - Quy định sách thuế cần đảm bảo yêu cầu đặt việc huy động nguồn thu cho ngân sách, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế-xã hội đảm bảo tính cơng người nộp thuế xã hội - Thuế TNCN đóng vai trị phân phối lại thu nhập xã hội , giảm bớt cách biệt lớn mức sống cá nhân xã hội cần động viên phấn đấu làm việc người lao động Các quy định phải đảm bảo cho thu nhập thực tế sau nộp thuế đối tượng nộp thuế tương xứng với công sức lao động đóng góp họ - Để đảm bảo sách thuế TNCN phát huy hiệu cần chuẩn bị điều kiện cần thiết cho trình triển khai thực , bao gồm: Phát triển mạnh hệ thống tốn qua ngân hàng, khơng dùng tiền mặt phương pháp bắt buộc khuyến khích tự nguyện, cải tiến hoàn thiện chế độ kế tốn, thống kê, thơng tin,báo cáo để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt cá nhân , hộ gia đình tự doanh; phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn , kê khai thuế chuyên nghiệp; Tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý nhà nước, tổ chức cá nhân có liên quan.Nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra thuế, cưỡng chế thuế; Tăng cường tuyên truyền, vận động sâu rộng sách thuế TNCN, xây dựng chế tiếp thu ý kiến thông tin phản hồi từ người nộp thuế b Những nội dung sách thuế TNCN: • Đối tượng nộp thuế: Thuế TNCN thuộc loại thuế trực thu nên đối tượng chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế.Xác định đối tượng nộp thuế nội dung quan trọng thuế TNCN, từ vận dụng cách tính thuế cho phù hợp Khi tiến hành xác định đối tượng nộp thuế , người ta thường dựa vào hai tiêu thức “nơi cư trú” “nguồn phát sinh thu nhập” • Đối tượng tính thuế: Việc xác định đối tượng tính thuế vấn đề quan trọng hàng đầu đề cập đến sách thuế TNCN nước Căn vào đó, người ta thấy loại thuế TNCN mà nước cụ thể áp dụng có cơng khơng, thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nước Đối tượng tính thuế số khoản thu nhập nằm trong diện tích thuế TNCN theo quy định sách thuế TNCN quốc gia Để tính thuế TNCN cá nhân phải nộp trước tiên phải xác định khoản thu nhập đối tượng tính thuế tính tốn thu nhập Sau , vào số quy định khác sách thuế khoản miễn giảm, khấu trừ…cơ quan thuế xác định thu nhập tính thuế, từ thu nhập tính thuế thuế suất xác định thuế phải nộp • Các phương pháp tính thuế TNCN: Thơng thường, thuế TNCN chia làm loại riêng biệt : thuế TNCN theo khoản thuế TNCN tổng hợp + Thuế thu nhập cá nhân theo khoản: thuế xác định theo nguồn thu nhập Ứng với nguồn thu nhập khác Do đó, tổng số thuế phải nộp tổng số thuế thu nhập mà họ phải nộp theo nguồn Thuế TNCN theo khoản tồn với ngun tắc: tính thuế độc lập có phân biệt thuế suất với loại thu nhập khác Từ đó, cho phép điều chỉnh tăng giảm mức đóng góp thuế tùy theo nguồn gốc thu nhập , có phù hợp kỹ thuật tính thuế với đặc điểm loại thu nhập + Thuế thu nhập cá nhân tổng hợp: loại thuế tính tổng thu nhập tương ứng với tổng số khoản thu nhập cộng lại Thông thường, theo cách tính này, người có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều người có thu nhập thấp • Đơn vị tính thuế: Cá nhân có thu nhập hộ gia đình thường đơn vị tính thuế.Vì thuế TNCN ảnh hưởng đến hồn cảnh gia đình người nộp thuế nên cần phân biệt cá nhân có gia đình với cá nhân độc thân tính thuế Với cá nhân độc thân, nhiều người cho cần phải tính thuế cao cá nhân có gia đình họ phí cho thân họ.Nhưng có người lại cho nên tính thuế thấp người họ chịu thiệt thịi khơng hưởng hạnh phúc gia đình Nói tóm lại, đơn vị tính thuế có ưu, nhược điểm khác Tính thuế TNCN thu nhập thực tế cá nhân có ưu điểm đơn giản, dễ làm, thu kịp thời cho NSNN lại có nhược điểm chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế, chưa đáp ứng tính cơng xã hội • Thời gian tính thuế: Thời điểm tính thuế phải thời điểm thuận lợi cho công tác quản lý thu việc kê khai nộp thuế người dân phải chịu đảm bảo giá trị đồng tiền nộp thuế trước tình trạng lạm phát, đảm bảo việc chi tiêu theo kế hoạch nhà nước, tránh việc chiếm đoạt tiền thuế Thông thường, nước xác định mức thuế phải nộp năm Ưu điểm việc sử dụng khoảng thời gian năm đảm bảo nguồn thu nhập thường xuyên phủ để trang trải chi phí kế hoạch kinh tế-xã hội phủ đặt hàng năm Đây khoảng thời gian hợp lý cho quan, tổ chức cá nhân sở hệ thống kế toán doanh nghiệp đơn vị kinh tế hạch tốn, tốn • Về miễn, giảm thuế TNCN: Các nước có quuy định vấn đề tùy theo trình độ phát triển kinh tếxã hội quốc gia Ví dụ Mỹ quy định “suất miễn giảm thu nhập” cho người nộp thuế trường hợp phải chứng minh phải cung cấp nửa hỗ trợ cho cá nhân ăn theo miễn thu 3250 USD/năm Mức xác định theo tỷ lệ lạm phát năm có dự điều chỉnh c Cơng tác tổ chức thực sách thuế TNCN: Sau phê chuẩn ban hành, sách thuế TNCN tổ chức thực Đây khâu đóng vai trò quan trọng định việc sử dụng cơng cụ thuế Nhờ việc tổ chức thực sách thuế q trình tính, thu thuế diễn thực tế, đồng thời quy định trình đến với người dân thơng qua tun truyền, phổ biến sách thuế Nội dung tổ chức thực sách thu nhập cá nhân bao gồm: • Tun trun, phổ biến sách thuế: Ngoài quy định văn pháp quy có hồn hảo hay khơng thành cơng việc thực sách thuế cịn phụ thuộc lớn vào hiểu biết sâu sắc ý thức chấp hành nghiêm túc cán thuế người nộp thuế Để nội dung sách thuế đến với người dân xã hội,cơ quan thuế cần phải tiến hành công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế Cơng tác cần phải thực trước hết từ cán thuệ, sau tới người dân • Tiến hành tổ chức quản lý thu thuế: Muốn thực tốt công tác quản lý thuế TNCN , cần phải xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên trách đào tạo chuyên sâu công tác quản lý thu thuế TNCN Đội ngũ cần phải tổ chức cách thống nhất, đồng có khoa học Nếu làm điều này, vừa tiết kiệm chí phí cho cơng tác quản lý thu thuế đồng thời đảm bảo thực tốt công tác Những nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN bao gồm: - Quản lý đối tượng nộp thuế: + Thanh tra thuế TNCN: Thanh tra thuế thực quan tra chuyên ngành thuế Đối tượng tra thuế tổ chức kinh tế cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước bao gồm đơn vị thuộc ngành thuế Mục tiêu tra thuế phát xử lý trường hợp sai trái nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nước đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật Đồng thời qua q trình tra, quan thuế phát thiếu sót, bất cập văn pháp luật thuế trình tổ chức thực hiện, từ tìm giải nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế TNCN + Tổ chức máy quản lý thuế TNCN: Nhà nước xây dựng máy quản lý thuế để quản lý thuế TNCN sắc thuế khác Nhìn tổng thể phạm vi kinh tế quốc dân , quan thuế nước giới tổ chức thành hệ thống bao gồm nhiều cấp Tại nhiều nước, hệ thống khơng hồn tồn phù hợp với hệ thống quyền Nhà nước bao gồm : quan thuế trung ương, quan cấp tỉnh , thành phố quan thuế cấp quận , huyện Việt Nam, Trung Quốc - Các nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý thuế TNCN: Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN Mỗi nhân tố ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới cơng tác tùy theo tính chất trạng thái nhân tố Nhiệm vụ quan chức máy nhà nước phải tìm cách hạn chế ảnh hưởng tiêu cực phát huy ảnh hưởng tích cực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Các nhân tố chủ yếu là: + Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước: Có ảnh hưởng trước hết tới sách thuế TNCN, sau tới q trình thực cơng việc khác thuộc phạm vi quản lí sắc thuế Pháp luật thể quan điểm giai cấp thống trị Luật thuế nói chung thuế thu nhập nói riêng khơng ngoại lệ.Một ví dụ cho điều đánh đổi công hiệu kinh tế Nhìn chung, q trình thực cơng bằng, xã hội phải chịu giảm sút hoạt động đạt hiệu kinh tế Trong cố gắng chuyển phần thu thu thập cá nhân X có thu nhập cao sang cho cá nhân Y có thu nhập thấp hơn, hiệu kinh tế giảm sút lý sau: Cá nhân X tiến hành hoạt động mang lại hiệu kinh tế cịn cá nhân Y khơng Khi cá nhân X phải nộp thuế thu nhập với thuế suất lũy tiến, lựa chọn làm nghỉ ngơi để tối đa hóa lợi ích Thuế suất lũy tiến thuế thu nhập làm cho lợi ích làm mang lại ngày nhỏ lợi ích ngỉ ngơi không đổi Vô hình chung, giảm làm, tăng nghỉ ngơi để tối đa hóa lợi ích Bên cạnh đó, với thu nhập nhận tăng thêm từ cá nhân X, cá nhân Y không thực hoạt động mang lại hiệu cao Một nhà nước trọng công hiệu kinh tế có sách điều tiết mạnh vào người có thu nhập cao, mức thuế suất tăng nhanh theo lượng thu nhập tăng thêm Điều thông thường làm giảm nỗ lực làm việc cá nhân có thu nhập cao Nhìn chung , hiệu kinh tế giảm + Cơ sở vật chất ngành thuế: Nhân tố có ảnh hưởng mạnh mẽ tới công tác quản lý thuế THCN Những quy định sách diện thu thuế (rộng hay hẹp) , phương thức kê khai, nộp thuế, toán thuế…phụ thuộc nhiều vào khả đáp ứng ngành thuế Khả lại phụ thuộc lớn vào sở vật chất ngành thuế Cũng vậy, hệ thống thu thuế kết nối mạng nội nhân tố hữu ích cho quan thuế việc quản lý thu thuế hiệu quả, xác, kịp thời tiết kiệm chi phí Việc xây dựng mạng thơng tin nội để quản lý sở liệu địi hỏi chi phí bước đầu tương đối lớn, xét dài hạn điều tiết kiệm chi phí nhiều so với việc quản lý liệu theo kiểu thủ cơng + Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế: Trình độ đội ngũ cán thuế vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế, đặc biết thuế TNCN Nhân tố tác động vào tất nội dung công tác quản lý thuế TNCN, từ ban hành sách, tổ chức thực sách tới tra thuế, tổ chức máy quản lý thuế + Phương thức toán chủ yếu dân cư Phương thức toán chủ yếu dân cư ảnh hưởng lớn tới khâu quản lý thu thuế tra thuế Quản lý thuế THCN khó khăn phức tạp chủ yếu khâu quản lý thu nhập đối tượng Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản séc cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát Bên cạnh đó, phương thức tốn dân cư chủ yếu thơng qua ngân hàng nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt cơng việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ thu nhập đối tượng nộp thuế Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN + Tính nghiêm minh luật pháp Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, thực nghiêm minh đảm bảo việc vi phạm luật giảm Các đối tượng nộp thuế quan thu thuế thực nghiêm túc quy định luật thuế họ biết vi phạm họ khơng tránh khỏi hình phạt bị phát Như vậy, công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu + Tình hình kinh tế mức sống người dân Hiệu công tác quản lý thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế đời sống dân cư Cùng đơn vị thu thuế khu vực, số đối tượng nộp thuế TNCN giảm bớt chi phí đồng thuế thu được, ngược lại Sự phát triển kinh tế đồng hành với phát triển sở hạ tầng phục vụ cho quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế TNCN nói riêng Khi sở hạ tầng tốt khả quản lý thuế đơn giản hiệu + Ý thức chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế: Ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tỉ lệ thuận với ý thức trách nhiệm nộp thuế Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai, nộp thuế Hanh vi trốn thuế xảy Chính vậy, cơng tác quản lý thu thuế tra thuế gặp nhiều thuận lợi đạt kết tốt Tóm lại ý thức chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế ảnh hưởng phần tới công tác quản lý thuế TNCN III Thực trạng thuế TNCN Việt Nam đến hết năm 2010: Đánh giá chung: Luật thuế TNCN đời đánh dấu nỗ lực lớn Nhà nước ta, luật hóa pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao ấp ủ 17 năm qua Luật thuế TNCN chuẩn bị, xây dựng kỹ lưỡng, lấy ý kiến nhân dân từ năm qua Tuy nhiên, sắc luật gây nhiều tranh cãi từ trước đến Luật thuế TNCN sắc thuế quan trọng nhằm tiến tới cơng xã hội đảm bảo cho người bình đẳng nghĩa vụ đất nước tạo điều kiện cho người tự giác đóng thuế để tăng ngân sách nhà nước, củng cố an ninh - quốc phòng, tăng cường an sinh xã hội, xây dựng kết cấu hạ tầng, phát triển kinh tế Tuy nhiên, Luật thuế TNCN cịn có rào cản phức tạp, chưa phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước Các nhà soạn luật cần tính tốn điều chỉnh lại cho phù hợp, nhằm tăng tính khả thi luật, thu hút đồng tình ủng hộ thành phần trongxã hội để họ tự nguyện kê khai nộp thuế, đảm bảo công xã hội, an sinh xã hội Và bạn người làm công ăn lương người phụ nữ đảm nhận cơng việc gia đình, tơi hiểu chia sẻ khó khăn chung bạn mà lần chợ thấy giá nhiều mặt hàng tăng cao Gia đình bị ảnh hưởng, giá điện tăng, tiền chi hàng tháng phải trả cao hơn, giá xăng tăng, lại bị đắt đỏ Mặc dù, sách thuế thu nhập cá nhân cịn nhiều điểm bất hợp lí dù đứng bình diện khách quan mà nói cần phải xét nhiều góc độ ngân sách Nhà nước cần nhiều cho phúc lợi xã hội, hỗ trợ người nghèo, người cần chung tay góp sức Những đối tượng gặp khó khăn miễn thuế Các đối tượng cịn lại người có thu nhập cao nên cần kêu gọi họ đóng thuế để chung tay với Chính phủ tăng thu ngân sách Thuế nghĩa vụ công dân, người đóng góp góp phần để chung tay xây dựng đất nước Cần phải đặt ngân sách Nhà nước với người dân, tất khoản chi tiêu đặt gánh nặng lên ngân sách Nhà nước Càng lạm phát cần phải xử lý vấn đề bà vùng sâu, vùng xa, vùng gặp khó khăn Những khoản chi lấy từ đâu, lấy từ ngân sách mà Thuế số nguồn Nói chung người dân muốn miễn giảm gia cảnh, bớt phải đóng thuế nhiên, bối cảnh khó khăn chung ngân sách Nhà nước cần chia sẻ Bên cạnh để Luật Thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng vào sống cách thuận lợi đạt hiệu cao cơng tác tun truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế TNCN phải đặt lên hàng đầu.để luật thuế vào sống cách nhanh chóng, tạo đồng thuận nhân dân phát huy hiệu cao Đây công việc mà ngành thuế khơng thể tự thân vận động, cần phải có tham gia hệ thống trị, để tạo tiếng nói chung, đặc biệt vai trị tiên phong quan thông tin đại chúng quan trọng; cấp quyền tổ chức đồn thể phải hưởng ứng tích cực việc vận động nhân dân thành viên tổ chức Với ngành thuế, việc tổ chức lớp tập huấn cho quan chi trả thu nhập, người kinh doanh, Cục Thuế in 4.500 tập tài liệu hướng dẫn luật thuế để cung cấp cho quan, đơn vị toàn tỉnh cung cấp tờ rơi tuyên truyền vận động thực luật thuế Ngành thuế đã, tiếp tục phối hợp tốt với Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy để đưa nội dung luật đến tận cấp ủy sở đảng Các chuyên mục “Tìm hiểu thuế TNCN” phải nâng cao hình thức chất lượng tuyên truyền; cập nhật văn bản, tài liệu có liên quan đến lĩnh vực thuế TNCN đăng tải kịp thời website UBND tỉnh; đạo chi cục thuế phối hợp đài truyền phát lại truyền hình huyện, thành phố tuyên truyền sâu rộng luật thuế Đồng thời, phát huy vai trò trách nhiệm Hội đồng Tư vấn thuế xã, phường, thị trấn công tác tuyên truyền vận động nhân dân Tiếp tục phối hợp với sở, ban ngành đơn vị liên quan tổ chức thi tìm hiểu thuế TNCN cán công nhân viên chức người lao động học sinh, sinh viên địa bàn tỉnh Cần xây dựng sở hạ tầng kinh tế, xã hội nước ta tiên tiến, phù hợp với chuẩnquốc tế Xây dựng sở pháp lý toán, kiểm soát nguồn thu đồng bộ, đại hóa hệthống ngân hàng, ràng buộc người, tổ chức toán, chuyển tiền qua hệ thống ngânhàng nhằm kiểm soát thu nhập cá nhân, tổ chức, từ có sở để đánh thuếTNCN, đảm bảo tính cơng việc thu nộp thuế Nâng mức khởi điểm bắt đầu phải chịu thuế thu nhập cá nhân lên triệu đồng/tháng chongười nộp thuế, giảm trừ thêm cho người phụ thuộc 2,8 triệu đồng/tháng nhằm đảm bảo cho người dân có hội tích lũy, có thêm thu nhập để chi phí học tập thêm, tham gia nhu cầu giải trí, du lịch đặc biệt trang trải khoản chi phí lớn hàng chục triệu đồng nhưcơ hội tích luỹ để mua nhà Cần xây dựng sở hạ tầng kinh tế, xã hội tiên tiến, xây dựng sở pháp lý phù hợp, xâydựng đề án hạn chế dùng tiền mặt người dân Tuyên truyền người dân hạn chế sử dụngtiền mặt sinh hoạt.- Khi kinh tế ổn định, mức sống người dân cao, trình độ dân trí, ý thức trách nhiệm,nghĩa vụ người dân thuế nâng cao, áp dụng mức thu thuế lũy tiến cao • Kết đạt được: Kết kinh tế: Hiện 180 nước áp dụng thuế TNCN Theo xu hướng phát triển giới thuế thu nhập chiếm tỉ trọng ngày cao tổng số thu ngân sách Đặc biẹt nước phát triển Mỹ, Nhật, Anh, Pháp…có tỉ trọng thuế thu nhập chiếm khoảng 30-40% tổng thu ngân sách, số lại từ thuế giá trị gia tăng Một số nươc khối ASEAN Thái lan, Malaysia, Philippin thuế TNCN chiếm khoảng 13-14% tổng thu ngân sách Nhà nước Họ không trông chờ vào thuế nhập thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta Nhờ họ dễ áp dụng sách ưu đãi khác cho doanh nghiệp, tạo điều kiện cho họ ăn nên làm Khi họ tăng lương cho người lao động, người sau đóng thuế nhiều Các phủ có phương tiện tác động làm cho kinh tế quốc dân phát triển Trong VN số thu từ thuế thu nhập người có thu nhập cao chiếm khoảng 4% tổng thu ngân sách Mặc dù tỉ lệ thuế thu nhập cá nhân ngân sách nhà nước qua năm có tăng, nhìn chung, tốc độ tăng chậm chiếm tỷ lệ nhỏ tổng thu ngân sách nhà nước ( từ năm 2005 đến 2010, tỉ lệ thuế TNCN tổng thu ngân sách tăng 2.5% ) Ta thấy điều nhìn vào bảng số liệu sau: Bảng 1: Thu thuế TNCN VN từ 2005-2010 10 32 THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập chịu thuế Việt Nam (1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh; (2) Thu nhập từ tiền lương , tiền công, khoản thu nhập có tính chất tiên lương tiên cơng; (3) Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lai cho vay, lợi tức từ hình thức vốn góp khác; (4) Thu nhập từ chuển nhượng vốn; (5) Thu nhập từ chuển nhượng bất động sản; (6) Thu nhập khác gồm: trúng xổ số, cá cược; trúng thưởng hình thức khuyễn mại, trị chơi có thưởng; tiền qun (Dự luật) Trung Quốc (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương; (2) Thu nhập từ sản xuất kinh doanh; (3) Thu nhập cho thuê tài sản; (4) Thu nhập chuyển nhượng tài sản; (5) Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; (6) Thù lao dịch vụ; (7) Thu nhập từ nhuận bút; (8) Thu nhập chi phí sử dụng quyền đặc biệt; (9) Thu nhập lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; (10) Thu nhập ngẫu nhiên; (11) Thu nhập khác Malaysia (1) Thu nhập từ lao động làm công bao gồm tất hình thức tiền thù lao tiền cơng, tiền lương, tiền hoa hồng, tiền thưởng, trợ cấp hưu; (2) Thu nhập từ kinh doanh, lãi cổ phần, lãi tiền vay, tiền cho thuê khoản có tính chất tương tự Philippin (1) Phí dịch vụ chi trả hình thức nào; (2) Tổng thu nhập thu từ việc thực kinh doanh; (3) Lãi buốn bán tài sản; (4) Lãi tiền vay; tiền cho thuê; (5) Tiền quyền; (6) Cổ tức; (7) Tiền trợ cấp hàng năm; (8) Phần thưởng tiền thắng; (9) Tiền lường hưu; (10) Khoản phân chia từ thu nhập rịng cơng ty hợp danh chuyên nghiệp chung cho người vay vốn Thái Lan (1) Thu nhập từ dịch vụ lao động; (2) Thu nhập từ kinh doanh (3) Thu nhập từ cho thuê tài sản; (4) Thu nhập từ chất công việc vị trí dịch vụ lao động cung cấp; (5) Thu nhập từ tín nhiệm quyền tác giả, quyền, quyền khác; (6)Thu nhập có chất cổ tức, lãi tiền gửi ngân hàng; (7) Thu nhập từ nghề tự do; (8) Thu nhập từ xây dựng hợp đồng công việc khác; Hàn Quốc - Thu nhập toàn cầu: (1) Thu nhập từ lao động; (2) thu nhập từ kinh doanh; (3) Thu nhập từ cho thuê bất động sản; (4) Thu nhập từ tài sản tạm thời; (5) Thu nhập khác - Thu nhập chịu thuế riêng biệt: (6) Thu nhập từ lương hưu; (7) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản; (8) Thu nhập từ trồng rừng khai thác gỗ Nhật (1) Thu nhập từ công việc lao động; (2) Thu nhập từ hoạt động kinh doanh; (3)Thu nhập buốn bán bất động sản; (4) Thu nhập từ tiền lãi cổ phần; (5) Thu nhập từ lợi tức; (6) Thu nhập từ khoản hưu trí; (7) Thu nhập từ buôn bán gỗ; (8) Thu nhập từ khoản vốn; (9) Thu nhập bất thường; Thu nhập khác 33 THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁC NƯỚC STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế Trung Quốc Thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân: (1) Tiền thưởng quyền nhân dân cấp tỉnh, ngành thuộc Quốc vụ viện, đơn vị quân đội cấp quân đoàn tổ chức ngoại giao, tổ chức quốc tế cấp thởng cho mặt khoa học, giáo dục, kỹ thuật, văn hố, y tế, thể dục, bảo mơi trường (2) Lợi tức tiền gửi tiết kiệm, lợi tức trái phiếu Bộ Tài cho phép phát hành trái phiếu tín dụng Quốc vụ viện cho phép phát hành (3) Tiền phụ cấp, trợ cấp quyền phát cho theo quy định Quốc vụ viện tiền phụ cấp, trợ cấp Quốc vụ viện quy định miễn thuế (4) Tiền phúc lợi, tiền dưỡng lão, tiền cứu tế (5)Tiền bồi thường bảo hiểm (6)Tiền chuyển ngành, tiền phục viên quân nhân (7) Tiền Nhà nước quy định thống phát cho cán viên chức ổn định chỗ ở, việc, lương hưu.(8) Thu nhập đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh nhân viên khác thuộc đại sứ quán, lãnh quán Trung Quốc, miễn thuế theo Luật pháp hữu quan quy định (9) Thu nhập quy định miễn thuế công ước quốc tế, hiệp định ký kết mà Chính phủ Trung Quốc tham gia (10) Thu nhập ngành tài cho phép miễn thuế Miễn thuế: (1) Lợi tức tiền gửi tiết kiệm giáo dục (chỉ áp dụng cá nhân mở tài khoản Ngân hàng định, gửi tiền dùng vào việc chuyên dùng cho giáo dục) (2)Tiền thưởng vật thưởng cho người dũng cảm nghĩa hội nghĩa dũng tổ chức tương tự tặng thưởng, tổ chức quyền nhân dân cấp xã, thị trấn trở lên, ngành chủ quản quyền nhân dân huyện cho phép thành lập (3) Trợ cấp viện sỹ, viện sỹ thông Viện hàn lâm khoa học Trung Quốc Viện cơng trình Trung Quốc (4) Quỹ phát triển nhà ở, phí bảo hiểm y tế bản, phí bảo hiểm dưỡng lão bản, phí bảo hiểm thất nghiệp doanh nghiệp cá nhân theo tỷ lệ Nhà nước quyền địa phương quy định, trích gửi vào tổ chức tín dụng định, miễn thu thuế thu nhập cá nhân (5)Công nhân viên chức thay đổi cương vị công tác theo yêu cầu cải cách, làm ngành dịch vụ dân cư phố phường, có thu nhập kinh doanh thù lao dịch vụ định kỳ miễn thu thuế thu nhập cá nhân (6) Các cá nhân sau bán nhà vòng năm mua nhà theo giá thị trường xem xét tồn hay phần giá trị nhà mua lại để miễn thu thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, doanh nghiệp cổ phần hoá đem quỹ đầu tư phát triển chuyển sang tăng vốn cổ phần cho cá nhân, vốn cổ phần tăng mà cá nhân nhận không coi thu nhập cá nhân, không thu thuế thu nhập cá nhân Tạm miễn thu thuế thu nhập cá nhân: (1) Thu nhập tiền công, tiền lương chuyên gia nước phù hợp với quy định Nhà nước (như nhân viên công tác Ngân hàng giới cử đến Trung Quốc theo hiệp định tín 34 STT Tên nước Thu nhập khơng chịu thuế dụng Ngân hàng này, nhân viên công tác Liên hợp quốc trực tiếp cử đến Trung Quốc, nhân viên công tác nước viện trợ cử đến Trung Quốc chuyên trách khoản viện trợ khơng hồn lại nước này, số chun gia đến Trung Quốc làm việc mà tiền lương phía bên nước gánh chịu) (2) Một số thu nhập cá nhân quốc tịch nước (bao gồm khoản thu nhập hình thức khơng dùng tiền mặt hình thức thực chi thực thanh, trợ cấp nhà ở, trợ cấp ăn uống, chi phí di chuyển, chi phí giặt là; trợ cấp cơng tác nhận theo tiêu chuẩn hợp lý; chi phí nhận thăm thân nhân, chi phí học ngơn ngữ, chi phí học tập quan chủ quản thuế vụ duyệt phần hợp lý; khoản nhận từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi lợi tức cổ phần, hoa hồng ) (3) Tiền thưởng cá nhân nhận việc khai báo, điều tra hành vi phạm pháp, phạm tội (4) Thủ tục phí cá nhân nhận làm thủ tục khấu trừ thay, nộp thay tiền thuế theo quy định (5) Thu nhập nhận chuyển nhượng nhà tự dùng để sinh hoạt gia đình cá nhân có sử dụng năm (6) Thu nhập tiền cơng, tiền lương thời gian hỗn chức, nghỉ hưu chuyên gia, học giả đến tuổi chức, nghỉ hưu, nhu cầu công tác mà lưu nhiệm, hưởng trợ cấp đặc biệt quyền (7) Thu nhập chuyển nhượng cổ phiếu, quỹ đầu tư chứng khoán (8) Tiền thưởng chuyển hoá thành khoa học kỹ thuật quan nghiên cứu khoa học kỹ thuật, trường cao đẳng, cho cá nhân hình thức quyền lợi cổ đơng cổ phần, tỷ lệ góp vốn (9) Tiền thưởng lần không vượt 10.000Y cho cá nhân mua phiếu quyên tặng có thưởng, sổ xố thể dục mang tính chất phúc lợi xã hội (10) Khi doanh nghiệp có chế độ sở hữu tập thể chuyển thành doanh nghiệp theo chế độ hợp tác cổ phần, tài sản lượng hoá thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp mà cá nhân công nhân viên chức nhận hình thức cổ phần Hàn Quốc Thu nhập không chịu thuế Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh hộ nông dân Thu nhập từ tiền lương, thu nhập tiền hưu, khoản trợ cấp: (1) Lương quân nhân phục vụ quân đội nêu Nghị định Tổng thống (2) Lương người triệu tập theo yêu cầu Luật, từ nơi làm việc mà người triệu tập (3) Tiền trợ cấp hàng năm tiền trợ cấp để động viên người lao động người gia đình họ có tổn hại, bệnh tật chết thời gian người lao động trình làm việc (4) Trợ cấp cho người cao tuổi, trợ cấp cho người tàn tật, trợ cấp cho người sống sót khoản thu nhập chi trả lần theo quy định luật trợ cấp quốc gia; (5) Trợ cấp thất nghiệp theo quy định Luật bảo hiểm người lao động (6) Trợ cấp cho gia đình cán nghỉ hưu có người chết, cán người chết theo quy định Luật trợ cấp cho công chúng, Luật trợ cấp cho binh lính, Luật trợ cấp, Luật trợ cấp cho giáo viên trường tư thục 35 STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế Luật trợ cấp cán ngành bưu điện, (7) Chi tiêu cho trường học theo quy định Nghị định Tổng thống (8) Trợ cấp bồi thường chi phí thực tế theo quy định Nghị định Tổng thống (9) Việc trả tiền cho người lao động làm việc nước ngồi (bao gồm quyền địa phương nước khác, quyền bang nước liên bang : áp dụng chung), tổ chức quốc tế theo quy định Nghị định Tổng thống Với điều kiện, trường hợp giới hạn phủ nước khác khơng đánh thuế thu nhập vào việc trả tiền công cho người làm việc mang quốc tịch Hàn quốc làm việc nước khác (10) Chi phí bồi thường chi tiêu trường học theo quy định Luật đối xử hỗ trợ người có cơng (11) Trợ cấp người thuộc quân đội cán phục vụ quân đội mà người thực nhiệm vụ nước khác (12) Nếu người thuộc quân đội cán phục vụ quân đội hoạt động thời kỳ chiến tranh, hy sinh làm nhiệm vụ (bao gồm việc chết thương tích chiến tranh áp dụng chung), việc trợ cấp tính từ năm người hy sinh (13) Lương từ dịch vụ cung cấp nước theo quy định Nghị định Tổng thống; (14) Cổ phần sinh lợi Nhà nước, quyền địa phương người sử dụng lao động theo quy định Luật Bảo hiểm y tế, Luật bảo hiểm y tế cán cộng đồng giáo viên cán trường tư thục, Luật bảo hiểm lao động, Luật trợ cấp quốc gia, Luật trợ cấp cán cộng đồng, Luật trợ cấp cho giáo viên trường tư thục Luật trợ cấp Cựu chiến binh; (15) Trợ cấp cho người lao động người cam kết sản xuất sản phẩm liên quan đến công việc theo quy định Nghị định Tổng thống có tính đến mức độ tiền lương, công việc để mở rộng công việc, công việc ban đêm làm việc ngày nghỉ theo quy định Nghị định Tổng thống; (16) Chi phí cho tiền ăn xác định theo Nghị định Tổng thống Thu nhập từ tài sản đặc biệt: (1) Thu nhập từ chuyển nhượng tác phẩm hội hoạ, thư hoạ, sưu tập theo định Nhà nước di sản văn hoá theo quy định Luật bảo vệ tài sản văn hoá; (2) Thu nhập từ chuyển nhượng hội hoạ, thư hoạ sưu tập cho bảo tàng, phòng trưng bày nghệ thuật theo quy định Nghị định Tổng thống Thu nhập từ việc chuyển nhượng đất đai: (1) Thu nhập từ việc trao đổi, phân chia sát nhập đất nông nghiệp thuộc điều kiện quy định Nghị định Tổng thống; (2) Thu nhập từ việc chuyển nhượng nhà hộ gia đình nêu Nghị định Tổng thống (trừ trường hợp nhà cao cấp quy định Nghị định), đất có diện tích nhỏ tồ nhà xây dựng định Nghị định Tổng thống, (3) Thu nhập từ đất đền bù cho đất nông nghiệp thuộc điều kiện quy định Nghị định Tổng thống (4) Thu nhập từ việc cho thuê bất động sản, ruộng đất phát sinh từ việc sử dụng cho mục đích gieo trồng lương thực 36 STT Tên nước Thu nhập không chịu thuế Thu nhập khác: (1) Giải thưởng phần thưởng nhận theo quy định Luật An ninh quốc gia (2) Giải thưởng bổ sung nhận liên quan đến huy chuơng/ huân chương theo quy định Luật Giải thưởng Huân chuơng, giải thưởng khác bổ sung giải thưởng theo quy định Nghị định Tổng thống (3) Tiền đền bù/thưởng người làm công nhận từ người sử dụng lao động /chủ sáng kiến liên quan đến nhiệm vụ/bổn phận người làm công theo quy định Nghị định Tổng thống 37 BIỂU SO SÁNH CHIẾT GIẢM GIA CẢNH VỚI THU NHẬP QUỐC DÂN BÌNH QUÂN ĐẦU NGƯỜI CỦA CÁC NƯƠC VÀ VIỆT NAM Đơn vị tính: USD Việt Nam Tên nước Trung Quốc Malaysia Thái Lan Indonesia I GDP bình quân đầu người 1.274 4.867 2.623 II Chiết giảm gia cảnh Trong đó: 1.201 3.252 Cá nhân người nộp thuế 1.201 Hiện hành Dự kiến 2009 977 USD 630 1.000 4.339 1.834 3.750 6.600 2,168 2.367 1.310 3,750 3.000 Có gia đình 813 789 131 1.200* Người phụ thuộc 271 1.183 (3 xuất) 393 (3 xuất) 2.400 (2 xuất) 0,67 lần 1,66 lần 1,88 lần 5,96 lần 6,60 lần 9.065IDR 16.000VĐ 16.000 III Chiết giảm gia cảnh/GDP bình quân đầu người 0,94 lần VI Tỷ giá hối đối (TB tỷ giá Bộ tài số257/TBBTC, 26/7/2006) 7,99CNY 3,69 MYR 38,02 Baht Ghi chú: * Có gia đình Việt nam trường hợp vợ khơng có thu nhập (40% mức trừ người nộp thuế) Nguồn số liệu giảm trừ gia cảnh: "Thuế 2005 nước Châu Á Thái bình dương" Cơng ty kiểm tốn quốc tế KPMG Riêng Trung quốc trừ cá nhân nộp thuế người nước 4.806 USD tương đương 38.400 nhân dân tệ/năm BIỂU THUẾ LUỸ TIẾN TỪNG PHẦN CỦA CÁC NƯỚC 38 STT Tên nước Việt Nam Số bậc biểu thuế bậc (Dự luật) Thuế suất Thấp 5% Cao 35% Thu nhập chịu thuế Thấp đến 60.000.000đ ~ 3.750USD Cao 960.000.000đ ~ 60.000USD Trung Quốc bậc (Biểu tháng) Thấp 5% Cao 45% Thấp đến 500NDT ~ 60 USD Cao 100.000NDT ~ 12.000USD Malaysia bậc Thấp 1% (Bậc Thuế suất 0%) Cao 28% Thấp 2.500 RM ~ 680USD Cao 250.000 RM ~ 68.000USD Philppin bậc Thấp 5% Cao 32% Thấp đến 10.000 PHP ~ 200 USD Cao 500.000 PHP ~ 10.000USD Thái Lan bậc Thấp 5% (Bậc Thuế suất 0%) Cao 37% Thấp 80.000 bath ~ 2.000 USD Cao 4.000.000 bath ~ 100.000USD Hàn Quốc bậc Thấp 10% Cao 40% Thấp đến 10.000.000 won ~ 10.000USD Cao 80.000.000 won ~ 80.000USD Nhật Bản bậc Thấp 5% 39 Thấp đến Cao 37% 3.300.000JPY ~ 30.000USD Cao trên18.000.000JPY ~160.000USD THUẾ SUẤT KHẤU TRỪ TẠI NƠI TRẢ THU NHẬP ĐỐI VỚI LÃI TIỀN CHO VAY , LỢI TỨC CỔ PHẦN VÀ TIỀN BẢN QUYỀN STT Tên nước Lãi tiền vay (%) Lãi cổ phần (%) Bản quyền (%) Thuế suất nước ký hiệp định thuế Số ký hiệp định Thuế suất 43 10% (phần lớn số nước) 0%; 10%; 15% Việt Nam (dự kiến) 5 Trung Quốc 20 20 20 Indonexia 20 20 20 21 Malaysia 20 15 32 0% (lãi cổ phần); 10%;15% Philippin 20 15 25; 4,5; 8,5 Singapore 17 27 27 30 10%; 15%; 27% Thái Lan 15 10 15 26 10%; 15% Đài Loan 20 20; 35 20 Triều Tiên 25 25 25 36 0%; 10%; 12%; 15% 10 Nhật Bản 20 20 20 34 0%; 10%; 15%; 25% 11 Niuzilan 15 30 15 24 12 Úc 10 30 30 34 40 0%; 10%; 15% THU NHẬP CHỊU THUẾ ÁP DỤNG KHẤU TRỪ THUẾ TẠI NƠI TRẢ THU NHẬP STT Tên nước Việt Nam (Dự luật) Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công theo quy định pháp luật (gọi chung tiền lương, tiền công); Thu nhập từ đầu tư vốn, gồm lãi cho vay, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, lãi trái phiếu, tín phiếu, lợi tức cổ phần, lợi tức từ hình thức góp vốn khác; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; Thu nhập khác gồm: trúng thưởng xổ số; trúng thưởng hình thức khuyến mại, trị chơi có thưởng; tiền quyền Trung Quốc (1) Thu nhập từ tiền công, tiền lương; (2) Thu nhập cho thuê tài sản; (3) Thu nhập chuyển nhượng tài sản; (4) Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán; (5) Thù lao dịch vụ; (6) Thu nhập từ nhuận bút; (7) Thu nhập chi phí sử dụng quyền đặc biệt; (8) Thu nhập lãi cho vay, cổ tức, hoa hồng; (9) Thu nhập ngẫu nhiên; (10) Thu nhập khác Thái Lan Về bản, thuế thu nhập cá nhân Thái Lan quản lý theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập Tuỳ theo loại thu nhập, tỷ lệ khấu trừ quy định khác Đơn vị chi trả thu nhập có trách nhiệm giữ lại khoản thu nhập nộp cho quan thuế Đối tượng nộp thuế kê khai khấu trừ số thuế khấu trừ nơi trả thu nhập thực khai thuế phải nộp năm tính thuế Nếu số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ đối tượng nộp thuế phải nộp bổ sung Ngược lại, số thuế phải nộp nhỏ số thuế khấu trừ hồn thuế Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập số khoản thu nhập quy định sau: Loại thu nhập Tỷ lệ khấu trừ nơi trả thu nhập Thu nhập tiền công, tiền lương 5-37% Thu nhập cho thuê giải 5% thưởng Phí thuê tàu 1% Phí dịch vụ hành nghề 3% Thù lao vui chơi giải trí cơng 5% cộng - Đối tượng cư trú - Đối tượng khơng cư trú 41 5-37% Phí quảng cáo 2% Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi chứng khoán, trái phiếu Thu nhập từ khoản lãi nộp thuế theo cách tuỳ thuộc vào lựa chọn đối tưọng nộp thuế Cách thứ gộp chung vào thu nhập thơng thường khác để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần Cách thứ hai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập với mức thuế suất 15% - Thu nhập cổ tức Người nộp thuế đối tượng cư trú Thái Lan có thu nhập từ cổ tức chia từ công ty niêm yết quỹ tương hỗ sau bị khấu trừ nơi trả thu nhập 10% kê khai nộp thuế theo hai cách: gộp thu nhập vào thu nhập chung để tính thuế theo biểu luỹ tiến phần; gộp vào thu nhập chung sau quyền kê khai khấu trừ hoàn lại số thuế nộp dạng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhật Thuế thu nhập cá nhân Nhật chiếm tỷ trọng 30% tổng số thu từ loại thuế Trong tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân thu 82% tiền thuế kê khai nộp theo phương pháp khấu trừ nơi trả thu nhập; 18% thuế thu nhập cá nhân kê khai Các khoản thu nhập áp dụng thuế khấu trừ nơi trả thu nhập Tiền lương (72% tổng sô thuế TNCN khấu trừ nguồn); Trợ cấp việc; Tiền lương hưu (2,6%); Lãi tiền gửi (6,4%), lãi tiền cho vay; Lợi tức cổ phần (7,7%); Tiền thù lao (8%); Các khoản khác Số lượng tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ khấu trừ trả thu nhập gồm: - Doanh nghiệp: 2,4 triệu - Cơ quan nhà nước: 20 nghìn - Cá nhân: 1,30 triệu Trong tỷ lệ có 500 nhân viên khoảng 2%, 10 nhân viên khoảng 80% Số lượng người có thu nhập từ tiền lương Nhật 60 triệu người, có 42 triệu người có thu nhập chịu thuế khấu trừ nơi trả thu nhập, cuối năm khai thuế điều chỉnh Số người hoàn thuế hàng năm khoảng 10 triệu người 42 Các nước áp dụng tỷ lệ thu thuế cao người có thu nhập cao nhằm rút bớt khoảng cách giàu nghèo Ngược lại, nước trọng đến tình trạng kinh tế gia đình người nộp để miễn giảm Thuế thu nhập cá nhân nước Mỹ Thuế thu nhập cá nhân nguồn thu chủ yếu quan trọng bảo đảm nguồn tài nước Mỹ Từ tổng thống người bình thường phải đóng thuế Để điều chỉnh mức thu nhập tăng trưởng nhanh tầng lớp giàu có, Mỹ tăng tỷ lệ thu thuế người giàu giảm thu thuế người nghèo Nguyên tắc để thu thuế thu nhập cao đóng thuế nhiều Quy định thu nhập Mỹ tương đối phức tạp, trọng thu nhập cá nhân mà trọng đến thành viên gia đình Cùng mức thu nhập khoản nộp thuế đơi vợ chồng có nhỏ đơi vợ chồng khơng có chênh lệch nhiều Người có thu nhập cao đối tượng chủ yếu nộp thuế 60% tổng nguồn thuế thu nhập cá nhân Mỹ thu từ người có thu nhập 100.000 USD (1,58 tỷ đồng Việt Nam) năm Công dân diện đóng thuế phải khai thu nhập trước ngày 15-4 hàng năm Bill Gates, người phải đóng thuế thu nhập cá nhân nhiều nước Mỹ Đức: Điều chỉnh thuế hàng năm Theo luật Đức, cư dân thường trú cư dân nước ngồi khơng thường trú có nguồn thu nhập Đức phải nộp thuế thu nhập cá nhân Tỷ lệ nộp thuế không giống Thu nhập cao, tỷ lệ nộp thuế nhiều Đức điều chỉnh tỷ lệ thu thuế hàng năm Đức vào tình trạng gia đình cá nhân để thu thuế Thuế thu nhập cá nhân chiếm 1/3 nguồn thu hàng năm Đức Năm 2004, người độc thân có thu nhập năm từ 7.664 Euro (150 triệu đồng Việt Nam) trở lên phải nộp thuế Thu nhập phải nộp thuế người có gia đình 15.328 Euro (300 triệu đồng Việt Nam), gấp đôi thu nhập người độc thân Các trường hợp sau giảm thuế: (1) Người có gia đình có 18 tuổi 27 tuổi cịn học khơng có thu nhập; (2) Quyên góp cho khoản từ thiện trị Chính phủ; (3) Cần chi tiêu nhiều, bất khả kháng bị bệnh Tại Đức, người thuê mướn lao động chi trả tiền lương cho nhân viên thông qua ngân hàng Nhà nước thông qua ngân hàng để khấu trừ thuế điều chỉnh tỷ lệ nộp thuế hàng năm Những người có việc làm phải tham gia ba loại bảo hiểm: bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm hưu trí bảo hiểm y tế Người thuê mướn lao động người lao động tốn Pháp: thu nhập cao, đóng thuế nhiều 43 Luật quy định công dân Pháp người tạm trú từ sáu tháng trở lên nước (bất luận quốc tịch nào) có chức nghiệp lợi ích kinh tế Pháp phải kê khai đóng thuế Thu nhập cao, tỷ lệ nộp thuế nhiều Lấy ví dụ người độc thân: thu nhập hàng năm 4.191 euro (82 triệu đồng Việt Nam) khơng phải đóng thuế; thu nhập từ 4.192 đến 8.242 euro (82 triệu - 162 triệu đồng Việt Nam) đóng thuế 7,05% Tỷ lệ tăng dần lên mức thu nhập từ 47.131 euro ( 925 triệu đồng Việt Nam) trở lên phải nộp thuế 49,585% Trên thực tế, mức thu thuế cịn dựa vào tình trạng gia đình, cá nhân người nộp Singapore: nước có tỷ lệ nộp thuế thấp Singapore có hệ thống thuế thu nhập cá nhân tương đối hồn thiện Mọi cơng dân diện nộp thuế phải kê khai thu nhập với quan thuế trước ngày 15-4 hàng năm Mỹ Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân Singapore từ 0% đến 22%, bao gồm: thu nhập kiếm Singapore thu nhập nước ngồi gửi cho cơng dân Singapore Thu nhập phải nộp thuế bao gồm tiền lương, cổ tức lợi tức Trong đó, tiền lương bao gồm tiền công, hoa hồng, phụ cấp kỳ nghỉ… Thu nhập nước ngồi chuyển đến cho người khơng thường trú Singapore nộp thuế thu nhập cá nhân Singapore khấu trừ thuế cho trường hợp phải nuôi dưỡng bố mẹ, học thêm để nâng cao kiến thức chuyên môn, mua bảo hiểm nhân thọ phải nuôi ba trở lên Trung Quốc: Sửa luật thuế cân giàu nghèo Theo thống kê năm 2001, số 7.000 tỷ nhân dân tệ gửi ngân hàng, có tới 80% người giàu họ chiếm 20% số lượng người gửi tiền nộp 10% số tiền cho cục thuế Ngày 1-9-2005, luật thuế sửa đổi thức có hiệu lực Từ sau, người có thu nhập 1.500 nhân dân tệ (ba triệu đồng Việt Nam) phải đóng thuế thu nhập cá nhân, tăng lên so với mức thu nhập phải đóng thuế trước 800 nhân dân tệ (1,6 triệu đồng Việt Nam) Tỷ lệ đóng thuế nâng lên người có mức thu nhập cao Theo báo Global Times, người giàu Trung Quốc đóng thuế thu nhập cá nhân nhẹ giới Việc sửa đổi luật thuế có tác dụng cân khoảng cách giàu nghèo công dân nước 44 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp KẾT LUẬN Như vậy, qua tiểu luận, đề cập đến số vấn đề thuế thu nhập cá nhân nói chung thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói riêng Trước hết, chắn thuế thu nhập cá nhân sắc thuế cần thiết quốc gia Hầu phải dựa vào thuế thu nhập, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân, nguồn thu lớn Hiện có 180 nước thực thuế thu nhập cá nhân, có nước nguồn thu từ thuế chiếm tới 45% NSNN Ở nước ta, nguồn thu thấp phải hướng tới mục tiêu lớn Các văn quy định thuế thu nhập người có thu nhập cao sửa đổi, bổ sung ngày hoàn thiện cho phù hợp với hoàn cảnh thực tế kinh tế, xã hội Tuy nhiên Luật thuế TNCN nước ta chưa phát huy hết vai trị chức Ngun nhân đời sống dân cư thấp, khả huy động nguồn thu từ thu nhập dân cư không cao, thêm vào Pháp lệnh thuế TNCN cịn nên việc áp dụng dân cư chưa rộng rãi Bên cạnh đó, văn pháp luật thuế thu nhập cá nhân số vấn đề chưa thực hợp lý gây nhiều tranh cãi Ý thức kê khai, nộp thuế trình thu thuế chưa thực hiệu quả, nguyên nhân chủ yếu quan chi trả thu nhập chưa thực nghiêm túc nhiệm vụ khấu trừ phần thuế thu nhập từ thu nhập người lao động đơn vị họ quản lý Một số ngành nghề ca sĩ, giáo viên, thiết kế…thu nhập họ chưa quan thuế giám sát quản lý Số người tự giác kê khai nộp thuế TNCN không nhiều Để khắc phục bất cập thiếu sót pháp lệnh thuế TN người có thu nhập cao cần có sửa đổi cách đồng phương diện văn pháp luật đặc biệt công tác tổ chức thu nộp thuế TNCN Một biện pháp hữu hiệu tăng cường hoạt động tốn séc tốn thơng qua chuyển khoản, hạn chế việc sử dụng tiền mặt dân cư Trong năm tới, trước yêu cầu phát triển mạnh mẽ thị trường thành phần kinh tế, yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thu nhập cá nhân ngày đa dạng, việc ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân sở thống ba sắc thuế: thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cá nhân kinh doanh;thuế thu nhập người có thu nhập cao áp dụng cho người có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thuế chuyển quyền sử dụng đất áp dụng người có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mơ kinh tê xã hội hồn thiện hệ thống sách thuế Nhóm thực hiện: VTC - 08NH4 Trang 45 / 46 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội hội nhập kinh tế quốc tế thời gian tới, góp phần đảm bảo tính ổn định nguồn lực cho NSNN Với đề tài “Vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân thực trạng Việt Nam” nhóm VTC_08NH4 mong muốn thuế thu nhập cá nhân sớm trở thành sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam phát huy hết vai trị chức kinh tế cơng xã hội vtc.nh4@gmail.com Nhóm thực hiện: VTC - 08NH4 Trang 46 / 46 ... nhập cá nhân nói chung thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam nói riêng Trước hết, chắn thu? ?? thu nhập cá nhân sắc thu? ?? cần thiết quốc gia Hầu phải dựa vào thu? ?? thu nhập, đặc biệt thu? ?? thu nhập cá nhân, ... hội thu? ?? thu nhập cá nhân chưa đạt hiệu cao Nếu xét việc thực thu? ?? thu nhập cá nhân Do người có thu nhập cao chưa thực nghiêm chỉnh, nên mặt quản lý thu nhập đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân. .. cá nhân, tạm chưa thu thu? ?? thu nhập cá nhân người hưởng lương cá nhân kinh doanh có thu nhập tính thu? ?? đến bậc biểu thu? ?? lũy tiến phần theo quy định Luật Thu? ?? thu nhập cá nhân 29 Như có nghĩa cá