BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH BÀI TẬP THỰC HÀNH SỔ SÁCH KẾ TỐN Cơng ty TNHH SX TM Thái Hiệp Địa chỉ: 12 Tô Hiệu, quận Tân Phú MST: 0302866109 Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 4120896750 cấp ngày 28/02/2003 sở Kế hoạch Đầu tư TP.HCM - Công ty chuyên sản xuất dây nylon đóng thùng tự động - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, tính thuế GTGT theo phương khấu trừ, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Hóa đơn phát hành kỳ loại GTKT/3LL ký hiệu TH/2013P, bắt đầu số 01500 – 02000 Ngày 01/01/20x1 bắt đầu sử dụng số 01580 I Số dư đầu kỳ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 20x0 ĐVT: 1.000đ TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Tiền mặt 250.000 Vay 500.000 Tiền gửi ngân hàng 900.000 Phải trả cho người bán 140.000 Phải thu khách hàng 181.500 3.Thuế khoản … 20.000 Nguyên vật liệu 980.000 Phải trả công nhân viên 200.000 6.000 Nguồn vốn kinh doanh 4.000.000 Cơng cụ dụng cụ Chi phí SXKDDD Thành phẩm 19.000 LN chưa phân phối 418.500 TSCĐ hữu hình 2.800.000 Hao mịn TSCĐ (495.000) TỔNG TÀI SẢN 200.000 5.060.000 TỔNG NGUỒN VỐN 5.060.000 Chi tiết: - Tiền gửi ngân hàng: NH Agribank 400.000, ngân hàng Đông Á 500.000 - Phải thu khách hàng: Công ty Hà Anh: 80.000; Công ty Minh Quang: 62.000; Công ty Thu Anh: 39.500 - Nguyên vật liệu: Hạt nhựa HDPE1: 5.000kg x 100 = 500.000, Hạt nhựa HDPE2: 6.000 kg x 80 = 480.000 - Công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ F: 200 x 30 = 6.000 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dây nylon loại 12.000 dây nylon loại 7.000 - Thành phẩm (dây nylon loại 1: 2.300 kg x 120 = 276.000; dây nylon loại 2: 1.500 x 95 =142.500) - TSCĐ hữu hình: (dây chuyền sản xuất 2.000.000, máy thổi hạt nhựa 500.000, tỷ lệ hao mòn 10%/năm; thiết bị văn phòng 300.000, tỷ lệ hao mịn 15%/năm) Trong dây chuyền sản xuất sử dụng năm, tài sản lại sử dụng năm - Vay ngắn hạn ngân hàng Đông Á: 500.000 - Phải trả cho người bán : Công ty Vinh Phú 100.000, công ty Toàn Cầu 40.000 - Thuế khoản phải nộp cho nhà nước: Thuế TNDN 20.000 NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH II Trong tháng 01/20x1 có số liệu phát sinh sau: (ĐVT: đ) Ngày 02/01, nhập kho hạt nhựa theo phương thức nhận hàng từ Công ty TNHH Vinh Phú, MST: 0302819870, hóa đơn GTGT số 2431, ký hiệu VP/2013P, PNK 02/01NVL, chưa tốn Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Hạt nhựa HDPE Kg 10.000 102.000 1.020.000.000 Hạt nhựa HDPE Kg 8.000 79.000 632.000.000 Cộng tiền hàng 1.652.000.000 Tiền thuế GTGT 165.200.000 Tổng cộng tiền tốn 1.817.200.000 Ngày 02/01, chi phí vận chuyển lô nguyên vật liệu HDPE1 HDPE2 trđ, GTGT 10% toán chuyển khoản UNC 02/01-1 (NH Đông Á) cho Công ty Vận tải Thành Hưng MST: 0313421562, hóa đơn GTGT số 6547, ký hiệu TH/2013P Phân bổ chi phí vận chuyển theo tiêu thức giá trị HDPE1 HDPE Ngày 02/01, chi trả lãi vay ngân hàng Đông Á trđ chuyển khoản UNC 02/01-2 (NH Đông Á) Ngày 03/01, mua xe tải sử dụng giao hàng Cơng ty tơ Trường Hải, MST: 0317845032, hóa đơn GTGT số 1231, ký hiệu TH/2013P, toán chuyển khoản UNC 03/01_TH (NH Đông Á) Thời gian sử dụng hữu ích năm Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng Xe tải Suzuki ĐVT Chiếc Số Đơn giá lượng 01 320.000.000 Thành tiền 320.000.000 Cộng tiền hàng 320.000.000 Tiền thuế GTGT 32.000.000 Tổng cộng tiền toán 352.000.000 Ngày 04/01, chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiển gửi ngân hàng Đông Á 200 trđ PC 04/01, GBC 04/01 Ngày 05/01, chi nộp lệ phí trước bạ xe trđ tiền mặt PC 05/01_KBNN Ngày 06/01, nhập kho công cụ dụng cụ F theo phương thức trực tiếp từ Cơng ty TNHH Tồn Cầu, MST: 0304326751, hóa đơn GTGT số 7341, ký hiệu TC/2013P, PNK 06/01CCDC, tốn chuyển khoản UNC 06/01_TC (NH Đơng Á) Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Công cụ dụng cụ F Cái 500 32.000 16.000.000 Cộng tiền hàng 16.000.000 Tiền thuế GTGT 1.600.000 Tổng cộng tiền toán 17.600.000 Ngày 06/01, toán lương tháng 12/20x0 chuyển khoản 200 trđ, UNC 06/01_2 (NH Đông Á) Ngày 07/01, chi tiền mặt mua văn phịng phẩm từ Cơng ty Minh Khai, MST: 0307865400, hóa đơn GTGT số 7650, ký hiệu MK/2013P, PNK 07/01 VPP PC 07/01_MK Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Văn phòng phẩm 15.000.000 NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Cộng tiền hàng 15.000.000 Tiền thuế GTGT 1.500.000 Tổng cộng tiền toán 16.500.000 10 Ngày 07/01, xuất kho 9.000 kg hạt nhựa HDPE dùng để sản xuất dây ny lon loại 8.000 kg hạt nhựa HDPE dùng để sản xuất dây ny lon loại (PX 07/01 NVL) 11 Ngày 08/01, xuất 600 công cụ F dùng cho sản xuất PX 08/01 CCDC 12 Ngày 08/01, nhập kho 5.000 kg dây nylon loại 3.000 kg dây nylon loại 2, PNK 08/01 TP 13 Ngày 09/01, xuất kho dây nylon loại bán cho Cơng ty CP Bao bì Biên Hịa MST 0304329543, hóa đơn GTGT số 1580, ký hiệu TH/2013P, chưa thu tiền, PXK 09/01 TP Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Dây nylon loại Kg 5.000 135.000 675.000.000 Cộng tiền hàng 675.000.000 Tiền thuế GTGT 67.500.000 Tổng cộng tiền toán 742.500.000 14 Ngày 10/01, bị phạt vi phạm hành nộp trễ hạn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn q trđ, PC 10/01_KBNN 15 Ngày 11/01, vay ngắn hạn ngân hàng Đơng Á 300 trđ nhập quỹ tiền mặt, sau nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Đông Á PT 11/01, GBC 11/01 (NH Đông Á) 16 Ngày 12/01, thu tiền HĐ 1580 ngày 09/01 công ty CP bao bì Biên Hịa TGNH, GBC 12/01 (NH Đơng Á) 17 Ngày 13/01, tạm nộp thuế TNDN quý 04/20x0 20 trđ chuyển khoản UNC 13/01 (NH Đông Á) 18 Ngày 15/01, nhượng bán máy thổi hạt nhựa cho Cơng ty Đơng Nam, MST: 0306509709, hóa đơn GTGT số 1584, ký hiệu TH/2013P, thu chuyển khoản, GBC 15/01 (NH Đơng Á), BBTL15/01 Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng Máy thổi hạt nhựa Cái 01 400.000.000 400.000.000 Cộng tiền hàng 400.000.000 Tiền thuế GTGT 40.000.000 Tổng cộng tiền toán 440.000.000 19 Ngày 18/01, nhập kho 3.5 00 kg dây nylon loại 3.500 kg dây nylon loại 2, PNK 18/01 TP 20 Ngày 20/01 xuất kho dây nylon loại loại bán cho Cơng ty Hà Anh MST 0306750980, hóa đơn GTGT số 1580, ký hiệu TH/2013P, chưa thu tiền, PXK 09/01 TP Nội dung hóa đơn sau: STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Dây nylon loại Kg 3.500 138.000 483.000.000 Dây nylon loại Kg 3.500 110.000 385.000.000 Cộng tiền hàng 868.000.000 Tiền thuế GTGT 86.800.000 Tổng cộng tiền toán 954.800.000 NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP BÀI TẬP THỰC HÀNH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 21 Ngày 24/01: Tiền điện thoại tốn TGNH cho cơng ty Điện thoại TP.HCM: dùng cho phận sản xuất: trđ, dùng cho phận bán hàng: trđ, dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: trđ, thuế suất thuế GTGT 10%, UNC 24/01 (NH Agribank), HĐ số 43509, ký hiệu KP/2013P 22 Ngày 25/01: Tiền điện tháng toán TGNH cho Điện lực quận 1: Dùng cho phận sản xuất: 25 trđ, Dùng cho phận bán hàng: trđ, Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: trđ, thuế suất thuế GTGT 10%, UNC 25/01 (NH Agribank), HĐ số 3675, ký hiệu ĐL/2013P 23 Ngày 26/01: Tiền nước tháng thanh toán TGNH cho công ty cấp nước TP.HCM: Dùng cho phận sản xuất: trđ, Dùng cho phận bán hàng: trđ, Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: trđ, thuế suất thuế UNC 26/01 (NH Agribank) , HĐ số 8795, ký hiệu CN/2013P 24 Ngày 30/01, lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm dây nylon loại 100 trđ, sản phẩm dây nylon loại 80 trđ, lương nhân viên quản lý phân xưởng 50 trđ, lương phận bán hàng 60 trđ, lương phận quản lý doanh nghiệp 90 trđ, trích khoản theo lương theo tỷ lệ qui định (BTTL T01) 25 Ngày 31/01, lập bảng trích khấu hao TSCĐ kỳ, phân bổ chi phí cho đối tượng có liên quan (BPBKH01) 26 Ngày 31/01, lãi tiền gửi ngân hàng nhập vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng Agribank trđ, Ngân hàng Đông Á trđ 27 Ngày 31/01, phân bổ chi phí sản xuất chung theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, biết tổng số lượng sản phẩm hoàn thành kỳ 10.000 kg dây nylon loại 1, 8.000 kg dây nylon loại Công ty tiến hành nhập kho số lượng cịn lại cuối kỳ Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ dây nylon loại 8.000.000đ, dây nylon loại 9.000.000đ DN tính giá thành theo phương pháp giản đơn 28 Ngày 31/01, trích 1.500 trđ từ TK NH Đơng A gửi tiết kiệm tháng, lãi suất 10%/năm, nhận lại đáo hạn, GBN 31/01 29 Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ cuối kỳ 30 Xác định kết kinh doanh, thuế suất thuế TNDN 22% III Yêu cầu: Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế tốn có liên quan Lập báo cáo tài cuối kỳ NGUYỄN THỊ NGỌC ĐIỆP HÌNH THỨC KẾ TỐN Cơng ty Thương Mại Hồng Ngun có tình hình sau: Bài 2.1 Số dư đầu kỳ: TK 156A: 500 kg x 230.000đ/kg Trích số nghiệm vụ kinh tế phát sinh tháng 8/20x6: Nhập kho lô hàng A, số lượng 1.000 kg, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 240.000.000đ, chưa trả tiền cho người bán công ty Trúc Linh (Chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT 0023456; PNK 111) Xuất kho 800 kg để bán trực tiếp cho khách hàng cơng ty Bích Hoa, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 320.000đ/kg, chưa thu tiền (Chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT 6543210; PXK 222) Mua hàng A, số lượng 2.000kg, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 10% 242.000đ/kg Do mua hàng với số lượng lớn nên công ty bên bán cho hưởng chiết khấu thương mại 2% giá mua chưa có thuế GTGT Doanh nghiệp chưa trả tiền cho công ty Mỹ Dung Hàng nhâp kho đủ (Chứng từ bao gồm hóa đơn GTGT 0012345; PNK 112) Chuyển khoản trả tồn tiền hàng cho cơng ty Trúc Linh sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% giá toán (Chứng từ gồm GBN 7890) Cuối tháng nhận Giấy báo tiền lãi ngân hàng ACB 1.400.000đ cho khoản tiền gởi không kỳ hạn, lãi nhập gốc (Chứng từ gồm GBC 5863) Xuất kho 100kg hàng A để chào bán cho công ty Minh Tuyền, giá chào bán 280.000đ/kg, chưa có thuế GTGT 10% (Chứng từ gồm PXK 223) Thơng tin bổ sung: - Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá HTK theo phương pháp nhập trước xuất trước Yêu cầu: Ghi sổ Nhật ký chung Sổ TK 156, 331 Bài 2.2 Cơng ty Sản xuất Minh Vương có tình hình sau: Số dư đầu tháng 7/20x6 số TK sau:  TK 152: 747.000.000đ, chi tiết: o 152VL1: 690.000.000đ (số lượng 15.000kg) o 152VL2: 57.000.000đ (số lượng 3.000kg) Bài tập Kế tốn tài 1| Trích số nghiệm vụ kinh tế phát sinh tháng 7/20x6: Nhập kho nguyên liệu VL1, số lượng 10.000 kg, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 480.000.000đ, chưa trả tiền cho người bán công ty Kim Vinh HĐGTGT 2340056; PNK 444 Nhập kho vật liệu phụ VL2, số lượng 3.000 kg, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 20.000đ/kg, chưa trả tiền cho người bán công ty Thu Hiền HĐGTGT 4002356; PNK 445 Xuất kho vật liệu 20.000 kg để sản xuất sản phẩm A PXK 888 Xuất kho vật liệu phụ 3.000 kg để sản xuất sản phẩm A PXK 889 Chuyển khoản trả ½ tiền hàng cho công ty Kim Vinh GBN 666 Nhận hóa đơn tiền điện dùng để chạy máy sản xuất 12.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, trả chuyển khoản HĐGTGT 2567021; GBN 746 Phân bổ tiền cước internet phận bán hàng 500.000đ/tháng (chưa có thuế GTGT 10%) Biết vào tháng 01/20x6, doanh nghiệp trả trước toàn cước internet năm 20x6 Cuối tháng, nhận lô hàng 500kg ngun liệu VL1 từ nhà cung cấp cơng ty Trúc Nhân chuyển đến, chưa nhận hóa đơn nên doanh nghiệp nhập kho theo giá tạm tính 50.000đ/kg (biết thuế GTGT mặt hàng 10%) PNK 446 Thông tin bổ sung: - Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá HTK theo phương pháp nhập trước xuất trước Yêu cầu: Ghi sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu Bài tập Kế toán tài 2| Bài 2.3 Cơng ty TNHH TM Ngân Hạnh- Địa chỉ: 23 Cộng Hòa, QTB MST: 0312566134- Chuyên bn bán vải thương phẩm.Hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước; Tính thuế GTGT theo phương khấu trừ; trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Cơng ty miễn thuế TNDN Hình thức kế toán Nhật ký chung, đơn vị sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Nhật ký chi tiền mặt Hóa đơn phát hành kỳ, mẫu hóa đơn 01GTKT3/001, ký hiệu AA/16P từ số 00006010000650 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 20x0 ĐVT: đồng TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Tiền mặt 200.000.000 Phải trả cho người bán 525.240.000 Tiền gửi ngân hàng 720.000.000 Nguồn vốn kinh doanh 620.000.000 Chi phí trả trước Hàng hóa 37.240.000 LN chưa phân phối 160.000.000 348.000.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 1.305.240.000 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.305.240.000 Chi tiết: - Tiền gửi ngân hàng VND: o AGR: 400.000.000đ, số TK 0302535819 o DAB : 320.000.000đ, số TK 13567799177 - Hàng hóa: vải gấm: 8.500 mét x 24.000đ/m; vải lụa: 8.000 mét x 18.000đ/m - Phải trả cho người bán : Công ty Thành Công 270.000.000đ, cơng ty TNHH Hồng Cúc 255.240.000đ - Chi phí trả trước: máy máy lạnh sử dụng văn phòng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01/20x1: Ngày 5/1: Bán vải gấm cho công ty Minh Hùng, 245 Âu Cơ, QTB, mã số thuế: 0312534617 Số hoá đơn GTGT 0000622, số lượng 4.000 mét, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 34.000đ/m, chưa thu tiền Phiếu xuất kho số 00001 Ngày 8/1: Mua vải lụa Công ty Thành Công, địa số 40 Văn Cao, quận Ba Đình, Hà Nội, mã số thuế: 0125346284, hoá đơn số 0017283, ký hiệu AB/13P, số lượng 4.000 mét, đơn giá chưa có thuế GTGT 10% 18.600đ/m Đơn vị nhập kho đủ theo phiếu nhập kho 00001, trả 11.000.000đ tiền mặt (phiếu chi số 01000) Bài tập Kế tốn tài 3| Ngày 10/1: Chi tiền mặt để đăng quảng cáo báo Tuổi trẻ (161 Lý Chính Thắng, Q3, mã số thuế 0300123400, hóa đơn 0006123, ký hiệu AA/13T), số tiền 3.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10% Phiếu chi tiền mặt số 01001 Ngày 11/1: Cơng ty trích tiền gởi ngân hàng AGR để trả nợ đầu kỳ cho công ty Thành Công (số tài khoản 0302295885 ngân hàng VCB- chi nhánh Ba Đình, số tiền 70.000.000đ Kế toán lập ủy nhiệm chi số 008, GBN 14012 Ngày 15/1: Bán vải lụa cho công ty Hạnh Hoa, 101 Trần Quốc Toản, Q3, mã số thuế: 0314617253 Số hoá đơn GTGT 0000623, số lượng 8.000 mét, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 26.000đ/m, chưa thu tiền Phiếu xuất kho số 00002 Ngày 31/1: Kế tốn lập bảng lương tháng để tính lương phải trả cho nhân viên văn phòng 32.000.000đ, nhân viên bán hàng 18.000.000đ (khơng tính khoản trích theo lương) Bảng lương số Ngày 31/1: Lập bảng phân bổ chi phí trả trước (2 máy lạnh sử dụng phận văn phòng) 3.100.000đ Bảng phân bổ số Kết chuyển thuế GTGT khấu trừ vào cuối tháng Thực bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết kinh doanh Giả sử thuế suất thuế TNDN 0% Yêu cầu: Thực mở sổ, ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán, cộng sổ, đối chiếu khóa sổ kế tốn tháng 01/20x1 Bài tập Kế tốn tài 4|