2019 CHƯƠNG 2: MỤC TIÊU KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN Trình bày khái niệm tiền khoản toán đơn vị hành nghiệp Giải thích nguyên tắc kế toán liên quan đến tiền khoản toán đơn vị hành nghiệp Vận dụng hệ thống tài khoản để phản ánh nghiệp vụ tiền khoản toán Kế toán vốn tiền NỘI DUNG Kế toán vốn tiền Khái niệm Kế toán khoản toán Kế toán khoản phải thu Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Kế toán khoản phải trả Nghiệp vụ kinh tế Khái niệm Nguyên tắc kế toán Phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán theo tỷ giá quy định thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Tiền mặt (tiền Việt Nam, loại ngoại tệ) Các loại ngoại tệ phải quản lý chi tiết theo nguyên tệ Tiền gửi Ngân hàng Kho bạc Nhà nước Tiền chuyển Chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành VINHTT_OU 2019 Tài khoản sử dụng Nguyên tắc kế toán TK 111 “Tiền mặt” Đối với tiền mặt • Chỉ phản ánh vào TK 111- Tiền mặt giá trị tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ • Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Đối với tiền gởi ngân hàng • Theo dõi riêng loại tiền gửi (tiền gửi hoạt động: thu phí; SXKD dịch vụ; tiền gửi chương trình dự án, đề tài; tiền gửi vốn đầu tư XDCB loại tiền gửi khác theo Ngân hàng, Kho bạc) • Định kỳ phải kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rút tồn cuối kỳ khớp với số liệu Ngân hàng, Kho bạc quản lý BÊN NỢ BÊN CÓ  Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ;  Số thừa quỹ phát kiểm kê;  Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo  Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ;  Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê;  Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo SỐ DƯ Các khoản tiền mặt, ngoại tệ tồn quỹ Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gởi ngân hàng, Kho bạc” TK 113 “Tiền chuyển” BÊN NỢ BÊN CÓ BÊN NỢ BÊN CÓ  Các loại tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào Ngân hàng, Kho bạc;  Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo  Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút từ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc;  Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo  Các khoản tiền mặt xuất quỹ nộp vào Ngân hàng, Kho bạc chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng, Kho bạc;  Khi nhận giấy báo Có bảng kê báo số tiền chuyển vào tài khoản;  Nhận Giấy báo Nợ số tiền chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác toán nội  Các khoản tiền gửi làm thủ tục chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác chưa nhận Giấy báo Nợ Ngân hàng, Kho bạc SỐ DƯ Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi Ngân hàng, Kho bạc SỐ DƯ Các khoản chuyển tiền 111,112 112, 111 10 141,431,353 TK 111, 112 411 (1) Rút tiền gởi xuất quỹ tiền mặt (12) Chi tạm ứng, chi quỹ (5) 152,153, 211,213 3373 (2) Thu phí, lệ phí 331,332,334,333,336,338 (15) 531 (13) Mua NL,VL, TSCĐ, CCDC 242,248 (6) (16) cho hoạt động SXKDDV 133 131,138,141,136 (3) Thu hồi khoản nợ phải thu, nội 515 (4) Thu lãi khoản đầu tư 3331 (Nếu có) (13 ) 1374 154,642 3372 (14) Chi TM, CK từ dự toán ứng trước (7a) Nhận viện trợ, vay nợ nước ngồi 11 VINHTT_OU 133 (Nếu có) (7b) ĐT Nợ TK 004 (17) 12 2019 TK 111, 112 3388 Kế tốn tạm ứng kinhtốn phí hoạt động tiền Phương pháp hạch 1388 (18) (8) 348 111 Rút tạm ứng dự Xuất quỹ Nếu dùng để toán KPHĐ mua TSCĐ quỹ tiền mặt (1a) tiền mặt (2a) NL-VL-CC-DC Đồng thời, ghi nhập kho(3b) Có TK 008 (1b) 531 (9) 3371 366 (19) 33311 7111 112 (10) 511 811 Ngân sách cấp lệnh chi tiền (2a) Dùng để chi hoạt động (3b) 7118 (20) (11) 141, 152, 153, 211, 611 Đồng thời, ghi Nợ TK 012 (2b) 14 13 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Trường hợp phần chênh lệch thu lớn chi phải nộp lại cho NSNN Trường hợp phần chênh lệch thu lớn chi hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ để lại đơn vị 811 111,112 2) Chi lý, nhượng bán 911 711 111,112,331 111,112 3) KC thu 1) Thu lý, nhượng lý, bán nhượng bán 4) KC chi lý, nhượng bán 3378 (2) Chi lý, nhượng bán 111,112,131 (1) Thu lý, nhượng bán 3338 (4) Chi tiền nộp NS (3) CL thu>chi nộp NSNN 15 Thu từ hoạt động đấu toán thầu mua sắm tài sản nhằm Phương pháp hạch Thu bán hồ sơ thầu dự án đầu tư XDCB trì hoạt động thường xuyên đơn vị 111, 112 3378 Khi phát sinh khoản chi phí 111,112 Xử lý chênh lệch thu > chi 111, 112 Xử lý chênh lệch thu < chi 3338 611 17 VINHTT_OU 3378 Khi chi cho lễ mở thầu Khi phát sinh khoản thu 511 16 Xử lý chênh lệch thu > chi 111,112 Khi thu tiền bán hồ sơ thầu dự án đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN 18 2019 Nghiệp vụ tiền chuyển Kế toán khoản phải thu Xuất tiền mặt gửi vào NH, kho bạc (chưa nhận GBC từ NH, KB) a Khi gởi chưa nhận GBC b Nhận giấy báo Nợ TK Có TK 113 Nợ TK 111 Có TK Khái niệm 112 113 Chuyển khoản trả nợ cho đơn vị khác (chưa nhận GBN từ NH, KB) a Khi chuyển trả b Nhận giấy báo Nợ TK Nợ TK Có TK 113 112 Có TK Ngun tắc kế tốn 331 Tài khoản sử dụng 113 Khách hàng toán nợ, tiền mua hàng séc chưa nhận GBC NH, KB a Khi nộp séc vào NH, KB b Nhận GBC Nợ TK Nợ TK Có TK 113 131, 531 Có TK Nghiệp vụ kinh tế 112 113 20 19 Nguyên tắc phản ánh Khái niệm Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng, • Các khoản phải thu phát sinh từ giao dịch mua- bán, cung cấp dịch vụ; Thuế GTGT khấu trừ, Các khoản thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội bộ, • phản ánh số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ khấu trừ; Các khoản tạm chi (phải thu hồi lại sau đủ điều kiện) Phải thu nội • khoản phải thu đơn vị cấp với đơn vị cấp trực thuộc mà đơn vị cấp tư cách pháp nhân, hạch tốn phụ thuộc (khơng phải lập báo cáo tài gửi bên ngồi); Phải thu khác Tạm ứng 21 Nguyên tắc phản ánh 22 Kế toán phải thu khách hàng Khoản tạm chi • khoản đơn vị phép tạm chi năm tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị, tạm chi từ khoản dự toán ứng trước từ NSNN khoản tạm chi khác chưa phản ánh vào tài khoản chi phí có liên quan; Ngun tắc kế tốn Phải thu khác • khoản phải thu khơng liên quan đến giao dịch mua- bán phải thu lãi đầu tư tài chính, lãi tiền gửi, cổ tức/lợi nhuận chia, phải thu khoản phí lệ phí, phải thu tiền phạt, bồi thường, tài sản thiếu chờ xử lý Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế tốn Các khoản tạm ứng • khoản phải thu số tạm ứng cho người lao động đơn vị 23 VINHTT_OU 24 2019 Tài khoản sử dụng Kế toán phải thu khách hàng TK 131 “Phải thu khách hàng”  Các khoản phải thu với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, Nguyên nhượng bán, lý vật tư, TSCĐ chưa thu tiền; tắc kế toán  Nhận trước tiền SỐ DƯcủa khách hàng theo hợp đồng (hoặc cam kết) bán hàng cung cấp dịch vụ; nhận trước tiền bệnh nhân vào viện,  Hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán BÊN NỢ BÊN CÓ  Số tiền phải thu khách hàng bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ xác định bán chưa thu tiền  Số tiền thu nhận trước khách hàng chưa cung cấp dịch vụ;  Bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng SỐ DƯ SỐ DƯ Các khoản phải thu khách hàng chưa thu  Phản ánh số tiền khách hàng trả trước số thu lớn số phải thu 25 531 3331 TK 131 26 531 Kế toán Thuế GTGT khấu trừ 1) Doanh thu chưa thuế VAT 2) Thuế GTGT hàng bán bị trả lại 33311 Số tiền giảm giá, hàng bị trả lại chưa thuế GTGT Thuế GTGT 615 3) Chiết khấu toán cho khách hàng Doanh thu 111,112 Nguyên tắc kế toán 111,112 Trường hợp số tiền phải thu nhỏ số tiền khách hàng ứng trước Trường hợp số tiền phải thu lớn số tiền khách hàng ứng trước 5) Khách hàng ứng trước tiền 4) Thu nợ khoản phải thu 5) Cuối kỳ bù trừ công nợ (cùng đối tượng) 331 Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 642 6) Xóa sổ nợ phải thu khách hàng khó địi 27 Tài khoản sử dụng Kế toán thuế GTGT khấu trừ Nguyên tắc kế toán TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ”  Phát sinh đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, thực dự án viện trợ khơng hồn lại NSNN hồn lại thuế GTGT  Hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ SỐ DƯ  Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hạch toán vào Tài khoản 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ không khấu trừ theo quy định pháp luật thuế GTGT  Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị tài sản mua, giá vốn hàng bán chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ BÊN NỢ BÊN CÓ  Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ (kể số thuế GTGT đầu vào trường hợp chưa tách riêng được)  Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ;  Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ;  Thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua vào trả lại, giảm giá;  Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại SỐ DƯ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả 29 VINHTT_OU 28 30 2019 Sơ đồ kế toán 111, 112, 331 133 Thuế GTGT mua HH, DV, Kế toán khoản phải thu nội 111, 112, 331 Trả lại hàng mua, giảm giá TK 152, 211, 154, 612, TK 152, 211, 33312 Nguyên tắc kế toán 154, 642 Thuế GTGT hàng nhập Thuế GTGT không KT 3331 Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán Kết chuyển thuế GTGT KT 112 Nhận tiền hoàn thuế 31 Tài khoản sử dụng Kế toán phải thu nội Nguyên 32 TK 136 “Phải thu nội bộ” Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đơn vị với đơn vị cấp khoản thu hộ, chi hộ khoản phải nộp cấp phải cấp cho cấp tắc kế Hạch tốn chi tiết cho đơn vị có quan hệ phải thu, phải theo dõi chi tiết khoản phải thu, thu, phải thu toán Các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch toán phụ thuộc lập báo cáo tài gửi cho quan cấp để tổng hợp (hợp nhất) số liệu (khơng phải gửi cho quan bên ngồi) Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư TK 136 TK 336 với đơn vị cấp có quan hệ theo nội dung toán Tiến hành toán bù trừ theo khoản, đồng thời hạch toán bù trừ TK 136 336 BÊN NỢ BÊN CÓ  Phải thu khoản chi, trả hộ cho đơn vị nội bộ;  Số phải thu đơn vị cấp trên;  Số phải thu đơn vị cấp dưới;  Các khoản phải thu nội khác  Số thu hộ cho cấp thu hộ cho đơn vị cấp trên;  Nhận tiền đơn vị nội trả khoản chi hộ;  Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng SỐ DƯ Số nợ phải thu đơn vị nội 33 Sơ đồ kế toán Kế toán khoản tạm chi 136 111,112 Khi chi trả hộ cho đơn vị nội 111,112, 152,153 Khi thu quỹ thu khoản trả hộ 431 Ngun tắc kế tốn 336 Khi có Quyết định hình thành quỹ đơn vị nội phải nộp Bù trừ phải thu nội với phải trả nội đối tượng 35 VINHTT_OU 34 Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 36 2019 Kế toán khoản tạm chi Kế toán khoản tạm chi Nguyên tắc kế toán Các khoản tạm chi SỐ DƯ Tạm chi bổ sung thu nhập Tạm chi từ dự tốn ứng trước từ NSNN • Cuối kỳ, đơn vị xác định thặng dư (thâm hụt) hoạt động thực trích lập quỹ theo quy định quy chế tài chính, SỐ DƯ đơn vị phải kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động kỳ sang TK 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập” (đối với đơn vị nghiệp) TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” (đối với quan hành chính) định Thủ trưởng đơn vị theo quy định Các khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện phản ảnh vào tài khoản chi phí 37 Tài khoản sử dụng 38 Tạm chi bổ sung thu nhập đơn vị nghiệp TK 137 “Tạm chi” BÊN NỢ BÊN CÓ  Tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị phát sinh kỳ khoản tạm chi khác;  Cuối kỳ, xác định Quỹ bổ sung thu nhập, kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động theo định chi Quỹ đơn vị sang Tài khoản 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập”;  Số tạm chi từ dự toán ứng trước;  Các khoản tạm chi khác phát sinh kỳ SỐ DƯ Số tạm chi chưa giao dự tốn thức, chưa đủ điều kiện chuyển sang chi thức chưa xác định kết hoạt động cuối năm 111,112 2) Chi bổ sung thu nhập 334 4313 421 3a) KC thặng dư (thâm hụt) sang Quỹ BSTN 40 Tạm chi khen thưởng phúc lợi Cơ quan hành 111,112 421 3) Kết thúc năm, xác định số tiết kiệm được, kết chuyển số tạm chi năm 1378 1) Tạm chi khen thưởng; chi phúc lợi từ số kinh phí tiết kiệm 4315 421 3) Kết thúc năm, xác định số tiết kiệm được, kết chuyển số tạm chi năm 4315 4) Số kinh phí tiết kiệm chi chưa sử dụng hết đơn vị trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập 4) Trích quỹ dự phòng ổn định thu nhập (từ số tiết kiệm chưa sử dụng hết) 41 VINHTT_OU 3b) KC số tạm chi BSTN kỳ (ĐV trích quỹ) 39 1371 1) Tạm chi thu nhập tăng thêm 1371  Khi đơn vị giao dự tốn thức kết chuyển số chi sang tài khoản chi có liên quan;  Các khoản tạm chi khác đủ điều kiện để kết chuyển sang TK chi tương ứng Tạm chi bổ sung thu nhập Cơ quan hành 111,112 334 2) Chi bổ 1) Tạm chi thu sung thu nhập nhập tăng thêm 42 2019 Tạm chi thực đơn đặt hàng nhà nước Kế toán Tạm tạm chi toán ứng trước chidự dự toán ứng trước 111, 112 511 111,112,331,334 3b) Rút dự toán trả số tạm chi 1378 611 Khi phát sinh khoản chi từ dự toán ứng trước tiền (1) 3a) KC số tạm chi vào chi hoạt động 1) Tạm chi thực ĐĐH NN 1374 241 Khi giao dự tốn thức (3a) 3374 TK 008 2) Được giao dự toán Khi phát sinh khoản chi trực tiếp từ dự toán ứng trước (2a) 3c) Rút dự toán 3374 3364 Đồng thời (3b) (2b) Đồng thời, ghi Có TK 009- Dự tốn đầu tư XDCB (0093) 43 44 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khác Kế toán khoản phải thu khác Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản gồm: • Phải thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia; • Phải thu phí, lệ phí; • Phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (bên bên ngồi đơn vị gây ra); • Giá trị khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất SỐ DƯ tạm thời; • Giá trị tài sản phát thiếu chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý; • Các khoản phải thu khác Nghiệp vụ kế toán Các khoản phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán 46 45 Tài khoản sử dụng Sơ đồ kế toán TK 138 “Phải thu khác” BÊN NỢ BÊN CÓ  Số phải thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia phát sinh  Các khoản phí, lệ phí phát sinh đơn vị có quyền thu  Phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây  Khoản cho mượn vật tư, tiền vốn có tính tạm thời;  Tài sản phát thiếu chưa xác định nguyên nhân;  Các khoản phải thu khác  Số tiền phải thu thu (tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia; phí lệ phí; khoản cho mượn có tính chất tạm thời; thu bồi thường)  Xóa nợ phải thu khó địi  Xử lý tài sản thiếu chưa biết nguyên nhân  Bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng (1) Tiền lãi, cổ tức, LN chia 111, 112 (7) Thu hồi 3373 (2) Số phí, lệ phí chắn thu 111, 152, 153, (3) Kiểm kê phát thiếu 611 (4) Số chi HĐ năm khơng duyệt tốn 3338 (5) Số chi HĐ năm trước, năm bị xuất toán, phải nộp NS 111, 152, 153, (6) Cho vay mượn tạm thời SỐ DƯ Các khoản phải thu khác chưa thu 47 VINHTT_OU TK 138 515 111, 152, 153, (6’) Thu hồi 48 2019 Nguyên tắc kế toán Kế toán khoản tạm ứng Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng  Phản ánh khoản tiền, vật tư đơn vị tạm ứng cho cán bộ, viên chức người lao động nội đơn vị để giải công việc cụ thể cơng tác, mua vật tư, chi hành chính, DƯ  Đối với cán bộSỐchuyên trách làm công tác cung ứng vật tư, cán hành quản trị thường xuyên nhận tạm ứng phải Thủ trưởng đơn vị định tên cụ thể  Theo dõi người nhận tạm ứng, theo lần tạm ứng lần toán Nghiệp vụ kế toán 50 49 Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng  Tạm ứng cho mục đích phải sử dụng cho mục đích đó, tiền tạm ứng không chuyển giao cho người khác  Sau hồn thành cơng việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng tốn tạm ứng đính SỐ DƯ kèm chứng từ gốc để toán ngay, số tiền tạm ứng chi không hết phải nộp trả lại quỹ  Trường hợp khơng tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lương hàng tháng người nhận tạm ứng  Phải toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ sau TK 141 “Tạm ứng” (1) Tạm ứng TK 141 BÊN CÓ  Các khoản tiền, vật tư tạm ứng  Các khoản tạm ứng toán;  Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ, trừ vào lương SỐ DƯ Số tiền tạm ứng chưa toán 51 52 Kế toán khoản phải trả Sơ đồ kế toán 111, 112, 152, 153 BÊN NỢ 152, 211, 611, 612, Khái niệm (2) Thanh toán tạm ứng Nguyên tắc kế toán 111, 112 Tài khoản sử dụng 111, 112 (3) Hồn tạm ứng chi khơng hết Nghiệp vụ kinh tế 334 (4) Trừ lương tạm ứng chi không hết 53 VINHTT_OU 54 2019 Khái niệm Nguyên tắc kế toán Phải trả người bán Mọi khoản nợ phải trả phải hạch toán chi tiết theo nội dung phải trả, cho đối tượng, lần trả chi tiết theo yếu tố khác theo yêu cầu quản lý đơn vị Phải trả NLĐ khoản phải nộp theo lương Các khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả Phải trả nội Theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả thường xuyên kiểm tra, đôn đốc tránh tình trạng để chiếm dụng vốn, để nợ nần dây dưa, khê đọng, đồng thời phải nghiêm chỉnh chấp hành quy định toán, quy định thu nộp Ngân sách, toán đầy đủ, kịp thời khoản phải nộp khoản phải trả, phải cấp Phải trả khác Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Các quỹ đặc thù Tạm thu Các khoản nhận trước chưa ghi thu 55 Tài khoản sử dụng Kế toán Phải trả người bán Các tài khoản nợ phải trả Tài khoản 331 • Phải trả cho người bán; Tài khoản 332 • Các khoản phải nộp theo lương; Tài khoản 333 • Các khoản phải nộp nhà nước; Tài khoản 334 • Phải trả người lao động; Tài khoản 336 • Phải trả nội bộ; Tài khoản 337 • Tạm thu; Tài khoản 338 • Phải trả khác; Tài khoản 348 • Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược; Tài khoản 353 • Các quỹ đặc thù; Tài khoản 366 • Các khoản nhận trước chưa ghi thu 56 Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 57 58 Tài khoản sử dụng Phải trả người bán TK 331 “Phải trả cho người bán” • Các khoản phải trả: • Cho người bán nguyên liệu, vật KHÁI liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, NIỆM • Người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây dựng 59 VINHTT_OU BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, HH, TSCĐ; người cung cấp dịch vụ người nhận thầu XDCB • Số tiền phải trả cho người bán tiền mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu XDCB SỐ DƯ SỐ DƯ Phản ánh số tiền đơn vị trả lớn số phải trả  Các khoản phải trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa, TSCĐ, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu XDCB 60 10 2019 331 111,112,511,366 3a) Khi ứng trước toán tiền người bán 152,153,156,211,213,241 Mua chịu NLVL, CCDC, TSCĐ, (mua nhập khẩu) 1) Mua chịu vật tư, hàng hóa, TS,… (Mua nước) 331 152,153,156 211,213,631 131 4) Cuối niên độ, tốn bù trừ cơng nợ đối tượng TK 008 152;153;156;211;213 2) Mua chịu NL,VL,… Dùng SXKD (PP khấu trừ) (3b) Rút dự toán TK 014 (3b) Nguồn phí khấu trừ để lại TK 012 (3b) Lệnh chi tiền thực chi TK 018 (3b) Nguồn thu hoạt động khác để lại 3337 133 Thuế GTGT khấu trừ 33312 133 61 Kế toán Phải trả người lao động khoản phải nộp theo lương Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 62 Phải trả NLĐ khoản phải nộp theo lương Khái niệm Là khoản phải tốn cho cơng chức, viên chức người lao động khác như: + Tiền lương, tiền công, + Thu nhập tăng thêm + Các khoản phải trả khác tiền ăn trưa, phụ cấp, tiền thưởng, đồng phục, tiền làm thêm giờ…, sau trừ khoản BHXH, BHTN, BHYT khoản tạm ứng chưa sử dụng hết, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ khoản khác phải khấu trừ vào tiền lương phải trả Các khoản phải nộp đơn vị hành chính, nghiệp với quan Bảo hiểm xã hội quan Cơng đồn Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí cơng đồn 64 63 Tài khoản sử dụng Các khoản phải nộp theo lương TK 334 “Phải trả người lao động” Từ 01/7/2017 BÊN NỢ BÊN CĨ • Tiền lương, tiền cơng khoản phải trả khác trả cho người lao động; • Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công người lao động • Tiền lương, tiền cơng khoản khác phải trả cho người lao động Tính vào chi phí Trừ lương BHXH 17,5% 8% 25,5% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% SỐ DƯ KPCĐ 2% - 2%  Các khoản phải trả cho người lao động 23,5% 10,5% Tài khoản chi tiết:  TK 3341- Phải trả công chức, viên chức  TK 3348- Phải trả người lao động khác 65 VINHTT_OU 66 11 2019 334 111, 112 NH 4) Chi trả lương cho CBVC NLĐ Quy trình tốn lương 2412, 611, 614 1) Tiền lương, tiền công khoản phải trả cho cán bộ, viên chức NLĐ 332 TK 511 154, 642 5) BHXH,BHYT,BHTN khấu trừ lương 138,141 2) Tiền lương, tiền công khoản phải trả cho NLĐ liên quan hoạt động SXKD, dịch vụ 334 (4) Khi ngân hàng xác nhận toán TK 112 KB TK chi phí (1) Chi phí lương phải trả TK 008 (3) Rút TGKB toán lương phải trả qua TK cá nhân 4311 6) Thu bồi thường vật chất xử lý khấu trừ lương 112 NH (2a) Rút dự toán toán lương phải trả qua TK cá nhân (2b) Rút dự tốn (3) Khi có QĐ sử dụng quỹ để khen thưởng cho NLĐ 3335 7) Khấu trừ thuế TNCN 67 Tài khoản sử dụng Quy trình tốn thu nhập tăng thêm 511 111,112 2) Rút tiền 334 (TNTT) TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương” 421 4313 1) Dùng quỹ bổ sung thu nhập chi trả TNTT 3) Chi trả TNTT 68 6) BS quỹ BSTN từ thặng dư BÊN NỢ BÊN CÓ • Số bảo BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nộp cho quan quản lý • Số BHXH phải trả cho người lao động đơn vị • Số KPCĐ chi đơn vị • Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí đơn vị; • Số BHXH, BHYT, BHTN mà người lao động phải nộp trừ vào lương hàng tháng • Số tiền BHXH toán số BHXH trả cho đối tượng hưởng chế độ bảo hiểm • Số lãi phải nộp phạt nộp chậm số tiền BHXH, BHYT, BHTN SỐ DƯ SỐ DƯ  Số BHXH đơn vị chi trả cho NLĐ đơn vị theo chế độ quy định chưa quan BHXH toán số KPCĐ vượt chi chưa cấp bù  Số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải nộp cho quan BHXH quan Cơng đồn 137 4) Tạm chi TNTT 5) KC Tạm chi TNTT 69 Tài khoản sử dụng 70 332 111,112,511 5a) Chuyển tiền nộp BHXH,BHTN,KPCĐ mua thẻ BHYT TK 332 “Các khoản phải nộp theo lương” Tài khoản chi tiết 6) Nộp phạt  Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội  Tài khoản 3322- Bảo hiểm y tế 611,642,154,241 1)Trích BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí 138 (2) Nhận giấy báo phạt chậm nộp BHXH 7) Chi tiêu KPCĐ 334  Tài khoản 3323- Kinh phí cơng đồn  Tài khoản 3324- Bảo hiểm thất nghiệp TK 008 ĐT (5b) Rút dự toán (3) Khấu trừ BHXH,BHYT, BHTN vào lương 111,112 (4) Nhận tiền quan BH chi trả cho người lao động 71 VINHTT_OU 72 12 2019 Các khoản phải nộp Nhà nước Kế toán khoản phải nộp nhà nước Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng KHÁI Nghiệp vụ kế tốn NIỆM • Các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước (Thuế GTGT, thuế TNDN, Thuế TNCN, Thuế TTĐB, NK, thuế mơn bài, thuế đất • Các khoản phí, lệ phí đơn vị thu khoản khác phải nộp cho Nhà nước (Khoản nộp tiền thu phạt; thu tiền bồi thường; tiền thu bán hồ sơ thầu XDCB sau trừ chi phí cho lễ mở thầu thừa phải nộp vào NSNN; chênh lệch thu lớn chi tiền lý, nhượng bán TSCĐ) 74 73 Tài khoản sử dụng Thuế GTGT phải nộp - 3331 TK 333 “Các khoản phải nộp nhà nước” Phản ánh thuế GTGT phải nộp đơn vị khấu trừ thuế Nợ TK BÊN NỢ BÊN CÓ • Các khoản thuế khoản khác nộp Nhà nước • Các khoản thuế khoản khác phải nộp Nhà nước SỐ DƯ SỐ DƯ  Số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp cho Nhà nước  Các khoản cịn phải nộp Nhà nước 111, 112, 131 Có TK 531 Bán hàng hóa, dịch vụ Có TK 338 Cho thuê TSCĐ nhận trước nhiều kỳ Có TK 711 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ Có TK 3331 Giảm thuế GTGT phải nộp a Hàng bán bị trả lại b Nộp thuế GTGT Nợ TK 531 Nợ TK Nợ TK 3331 Có TK Có TK 111, 112, 131 3331 111, 112 c Kết chuyển thuế GTGT cuối kỳ Nợ TK Có TK 3331 133 75 Thuế GTGT phải nộp - 3331 Thuế TNDN, TTĐB, XNK, TNCN, Phí, … Phản ánh thuế GTGT phải nộp đơn vị không khấu trừ thuế a Khi bán hàng hóa, b Cuối kỳ, tính thuế GTGT phải nộp Nợ TK Nợ TK Có TK 111, 112, 131 531, 338, 711 Có TK Thuế TNDN, TTĐB, XNK, … 531 Có TK a Thuế TNDN d Thuế TTĐB, XK Nợ TK Nợ TK Có TK 3331 c Khi nộp thuế Nợ TK 76 3331 3334 Có TK 531 3337 b Thuế TNCN e Khi TTĐB, nhập Nợ TK Nợ TK Có TK 111, 112 821 334 3335 Có TK 152, 211, 3337 c Thuế mơn f Phí, lệ phí phải nộp NSNN Nợ TK Nợ TK Có TK 642 3337 Có TK 3373 3332 Nộp thuế Nợ TK 77 VINHTT_OU 3334, 3335, 3337, 3332 Có TK 111, 112 78 13 2019 Phải trả nội Kế toán Phải trả nội Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế tốn Ngun tắc kế tốn • Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả tình hình tốn khoản nợ phải trả đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với khoản thu hộ, chi hộ khoản phải nộp cấp phải cấp cho cấp đơn vị kế tốn • Tài khoản phải hạch toán chi tiết cho đơn vị nội có quan hệ phải trả, phải theo dõi chi tiết khoản phải trả, trả, phải trả • Các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch tốn phụ thuộc khơng phải lập báo cáo tài gửi bên ngồi • Cuối kỳ kế tốn, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư TK 336 TK 136 80 79 Tài khoản sử dụng 336 136 TK 336 “Phải trả nội bộ” BÊN NỢ BÊN CĨ • Thanh tốn khoản đơn vị nội chi hộ; • Chuyển trả số tiền thu hộ; • Số cấp cho đơn vị cấp số nộp cho đơn vị cấp trên; • Bù trừ khoản phải thu với khoản phải trả đơn vị có quan hệ tốn • Số phải nộp cho đơn vị cấp trên; • Số phải cấp cho cấp dưới; • Phải trả số tiền thu hộ; • Phải trả đơn vị nội khoản nhờ chi hộ; • Phải trả khoản tốn vãng lai khác; • Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng 4) Bù trừ khoản phải trả nội với khoản phải thu nội đối tượng 111,112,152,153 5) Phản ánh số tiền, vật tư đơn vị thu hộ đơn vị nội 111,112,152 1) Số tiền, vật tư thu hộ đơn vị nội 431 2) Khi có định trích nộp quỹ lên cho đơn vị cấp trên, phản ánh số quỹ phải nộp cho đơn vị cấp 3373 (3) Đối với khoản thu phí, lệ phí đơn vị phải nộp cho cấp SỐ DƯ  Số tiền phải trả, phải nộp cho đơn vị nội 81 82 Tạm thu Kế toán Tạm thu Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng KHÁI Nghiệp vụ kế toán NIỆM 83 VINHTT_OU Các khoản tạm thu phát sinh đơn vị chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Gồm: • Các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN quỹ tiền mặt NSNN cấp lệnh chi tiền vào tài khoản tiền gửi đơn vị; • Các khoản viện trợ, vay nợ nước mà nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển tiền vào TK tiền gửi đơn vị Ngân hàng; • Các khoản thu phí, lệ phí đơn vị thu được; • Các khoản ứng trước dự tốn năm sau; • Các khoản tạm thu khác, thu từ hoạt động đấu thầu mua sắm tài sản nhằm trì hoạt động thường xuyên đơn vị; thu bán hồ sơ thầu công trình đầu tư XDCB; thu, chi lý, nhượng bán TSCĐ mà theo quy định phần chênh lệch đơn vị phải nộp NSNN; khoản tạm thu chưa xác định doanh thu đơn vị 84 14 2019 Tạm thu Tạm thu  Đối với khoản đơn vị phép rút tạm ứng từ dự toán quỹ tiền mặt ngân sách nhà nước cấp Lệnh chi tiền (Lệnh chi tiền tạm ứng, Lệnh chi tiền thực chi) TK tiền gửi dự toán đơn vị KBNN, đơn vị phải theo dõi chi tiết việc sử dụng số tiền mặt tạm ứng sử dụng tiền từ TK tiền gửi dự tốn để phản ánh vào TK chi phí liên quan, đồng thời phải làm đầy đủ thủ tục toán số tạm ứng nhận số tiền gửi dự toán sử dụng để phản ánh vào TK doanh thu (hoặc khoản nhận trước chưa ghi thu) tương ứng  Đối với khoản tạm thu phí, lệ phí đơn vị xác định số nộp NSNN, số để lại đơn vị sở số thực thu số phải thu xác định chắn thu kỳ Nguyên tắc kế toán  Đối với dự án viện trợ mà nhà tài trợ chuyển tiền toán thẳng cho bên thứ (không qua TK tiền gửi đơn vị) khoản viện trợ hàng khơng phản ánh qua TK  Khi tiếp nhận sử dụng dự toán ứng trước cho đầu tư XDCB, đơn vị phản ánh vào TK 137 (1374) số sử dụng TK 337 (3374) số nhận Khi giao dự tốn thức kết chuyển số nhận vào TK 3664 số sử dụng vào TK 241  Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản tạm thu, khoản đủ điều kiện ghi nhận doanh thu chuyển sang Tài khoản doanh thu tương ứng; Khoản dùng để đầu tư mua sắm TSCĐ; mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho kết chuyển sang Tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu Nguyên tắc kế toán 85 86 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng TK 337 “Tạm thu” TK 337 “Tạm thu” BÊN NỢ • Phản ánh số tạm thu chuyển sang tài khoản khoản nhận trước chưa ghi thu tài khoản doanh thu tương ứng nộp Ngân sách nhà nước, nộp cấp Tài khoản chi tiết BÊN CĨ • Phản ánh khoản tạm thu phát sinh đơn vị  Tài khoản 3371- Kinh phí hoạt động tiền  Tài khoản 3372- Viện trợ, vay nợ nước  Tài khoản 3373- Tạm thu phí, lệ phí  Tài khoản 3374- Ứng trước dự toán  Tài khoản 3378- Tạm thu khác SỐ DƯ  Phản ánh số tạm thu cịn 87 88 Tạm ứng kinh phí hoạt động lệnh chi tiền Tạm ứng kinh phí hoạt động tiền 511 511 111 3371 2b) ĐT KC khoản chi tính vào chi hoạt động 1a) Rút dự tốn kinh phí hoạt động quỹ tiền mặt 611 2b) ĐT KC khoản chi tính vào chi hoạt động 2a) Xuất quỹ chi trực tiếp cho hoạt động 152,153,211 3a) Xuất quỹ chi mua NL,VL,CCDC nhập kho, TSCĐ 152,153,211 3b) ĐT KC khoản mua NL,VL,CCDC, TSCĐ 012 1b) Nếu nhận LCT thực chi 89 VINHTT_OU 2a) Chuyển khoản chi trực tiếp cho hoạt động 1a) Nhận NS cấp lệnh chi tiền 366 1b) ĐT Có TK 008 366 3b) ĐT KC khoản mua NL,VL,CCDC, TSCĐ 611 112 3371 3a) Chuyển khoản chi mua NL,VL,CCDC nhập kho, TSCĐ 018 2c) 3C) Nếu sử dụng KP cấp LCTTC Xác định 2c) 3C) Nếu số thu để sử dụng KP lại HĐ để lại chi 90 15 2019 Kế tốn tạm thu phí, lệ phí (TK 3373) 333,336,338 2) Số phí, lệ phí phải nộp NS, phải nộp cấp Kế toán khoản tạm thu khác (TK 3378) 614 111,112,138 3373 3663 3378 111,112 4a) Xuất tiền chi trực tiếp cho hoạt động thu phí 1) Thu phí, lệ phí 2) Chi phí phát sinh liên quan đến cơng tác thu 1) Thu hoạt động đấu thầu mua sắm, bán hồ sơ thầu DA ĐTXD 152,153,211 5c) ĐT KC khoản mua NL,VL,CCDC, TSCĐ 611 5118 5a) Xuất quỹ chi mua NL,VL,CCDC nhập kho, TSCĐ 111,112 3) Xử lý chênh lệch thu >chi bổ sung vào KP hoạt động khác 5) Xử lý chênh lệch thuchi phải nộp ngân sách 92 91 Phải trả khác Kế toán Phải trả khác Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế tốn KHÁI NIỆM • Khoản thu hộ chi trả hộ cho tổ chức, cá nhân ngồi đơn vị • Thu hộ chi hộ tiền đề tài khoa học cho đơn vị chủ nhiệm đề tài; • Các đơn vị khác nhờ chi hộ số nhiệm vụ nhiệm vụ thường xuyên nhà nước giao • Các khoản phải trả nợ vay; • Các khoản doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ nhận trước cho nhiều kỳ kế tốn • Các khoản lãi nhận trước hoạt động đầu tư trái phiếu, lãi tiền gửi hoạt động SXKD, dịch vụ • Các khoản phải trả khác 94 93 Tài khoản sử dụng Phải trả khác TK 338 “Phải trả khác” • Các khoản doanh thu nhận trước phản ánh TK khoản doanh thu nhận trước hoạt động SXKD, dịch vụ Các khoản doanh thu nhận trước ghi nhận Nguyên thực thu tiền, không ghi tắc doanh thu nhận trước đối ứng với khoản kế phải thu • Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi nội toán dung thu hộ, chi hộ đối tượng thu hộ, chi hộ; khoản doanh thu nhận trước theo dịch vụ cung cấp cho khách hàng 95 VINHTT_OU BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản chi hộ tổ chức cá nhân ngồi đơn vị; • Các khoản nợ vay trả; • Doanh thu nhận trước hoạt động SXKD, dịch vụ tính cho kỳ kế tốn; • Các khoản trả khác • Các khoản thu hộ tổ chức cá nhân ngồi đơn vị; • Các khoản phải trả nợ vay; • Doanh thu nhận trước hoạt động SXKD, dịch vụ phát sinh kỳ; • Các khoản phải trả khác SỐ DƯ SỐ DƯ  Số chi hộ tổ chức, cá nhân tổ chức, cá nhân chưa toán cho đơn vị số trả lớn số phải trả  Các khoản hộ khoản thu hộ cuối kỳ;  Các khoản nợ vay cuối kỳ;  Doanh thu nhận trước thời điểm cuối kỳ;  Các khoản phải trả khác cuối kỳ 96 16 2019 Tài khoản sử dụng Tài khoản 3381- Các khoản thu hộ, chi hộ 111, 112 TK 338 “Phải trả khác” (2) Khi trả cho đơn vị nhờ thu hộ Tài khoản chi tiết  Tài khoản 3381- Các khoản thu hộ, chi hộ 111, 112 3381 (1) Các khoản đơn vị thu hộ đơn vị khác (4) Khi đơn vị thực chi hộ  Tài khoản 3382- Phải trả nợ vay  Tài khoản 3383- Doanh thu nhận trước (5) Số tiền nhờ chi hộ đơn vị chi không hết trả lại đơn vị nhờ chi hộ  Tài khoản 3388- Phải trả khác (3) Khi đơn vị nhận tiền đơn vị khác chuyển đến nhờ chi hộ 98 97 Phương pháp hạch toán thu nhận trước Tài khoản 3383 - Doanh 531 3383 Định kỳ, phân bổ doanh thu nhận trước Kế toán nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược 111, 112 Doanh thu nhận trước hoạt động SXKD, dịch vụ (như tiền cho thuê nhà, tài sản nhận trước nhiều kỳ; tiền cung cấp dịch vụ thu trước nhiều kỳ ), Nguyên tắc kế toán 333 Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 99 Tài khoản sử dụng Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược TK 348 “Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược” • Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền mà đơn vị nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược đơn vị, cá nhân bên để đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến sản xuất Nguyên kinh doanh, dịch vụ thực hợp tắc đồng kinh tế ký kết, nhận tiền đặt cọc, ký cược, ký quỹ để đảm bảo việc thực kế hợp đồng kinh tế, hợp đồng đại lý, tốn • Kế tốn nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược phải theo dõi chi tiết khoản tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược khách hàng theo kỳ hạn 101 VINHTT_OU 100 BÊN NỢ • Hoàn trả tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược; • Khoản tiền phạt khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược BÊN CĨ • Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược tiền SỐ DƯ  Số tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược chưa trả 102 17 2019 Phương pháp hạch toán ký Nhận đặt cọc, quỹ, ký cược 348 111, 112 (2) Khi hoàn trả tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược Kế toán khoản nhận trước chưa ghi thu 111, 112 (1) Khi nhận tiền đặt cọc, ký quỹ, ký cược (4) Trả khoản đặt cọc, ký quỹ, ký cược cịn lại Ngun tắc kế tốn 711 (3) Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết, khấu trừ vào tiền nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kế toán 103 Các khoản nhận trước chưa ghi thu KHÁI NIỆM 104 Các khoản nhận trước chưa ghi thu  Chỉ sử dụng đơn vị hành chính, nghiệp NSNN cấp kinh phí hoạt động; tiếp nhận viện trợ, vay nợ nước ngồi có nguồn phí khấu trừ để lại dùng để đầu tư, mua sắm TSCĐ; nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho  Giá trị lại TSCĐ; giá trị ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ cịn tồn kho phản ánh vào TK hình thành từ nguồn NSNN; tiếp nhận mua sắm nguồn viện trợ, vay nợ nước mua sắm nguồn phí khấu trừ để lại Các khoản thu từ nguồn NSNN cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi; nguồn phí khấu trừ, để lại đơn vị chưa ghi thu vào TK thu tương ứng khoản thu phân bổ cho nhiều năm đơn vị tốn với NSNN tồn số sử dụng Nguyên 105 Tài khoản sử dụng BÊN CĨ • Kết chuyển số kinh phí nhận trước chưa ghi thu sang TK thu tương ứng với số tính khấu hao, hao mịn TSCĐ vào chi phí xuất ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ sử dụng năm • Kết chuyển kinh phí đầu tư XDCB cơng trình XDCB hồn thành bàn giao • Các khoản thu nhận trước để đầu tư, mua sắm TSCĐ, mua sắm nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nhập kho tốn 106 TK 366 “Các khoản nhận trước chưa ghi thu” Tài khoản chi tiết  Tài khoản 3661- Ngân sách nhà nước cấp  Tài khoản 3662- Viện trợ, vay nợ nước ngồi  Tài khoản 3663- Phí khấu trừ, để lại SỐ DƯ  Tài khoản 3664- Kinh phí đầu tư XDCB  Giá trị lại TSCĐ; giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ;  Nguồn kinh phí đầu tư XDCB chưa sử dụng sử dụng cơng trình chưa toán (hoặc chưa bàn giao TSCĐ vào sử dụng) 107 VINHTT_OU kế Tài khoản sử dụng TK 366 “Các khoản nhận trước chưa ghi thu” BÊN NỢ tắc 108 18 2019 Trường hợp mua sắm TSCĐ Trường hợp mua NL,VL,CCDC 111,112,366 152,153 611,612,154 36612 2a) Xuất NL,VL,CCDC sử dụng 1a) Mua NL,VL,CCDC nhập kho 337 511,512,514 1c) ĐT KC tạm thu sang TK 366 3) Cuối năm KC hao mịn khấu hao tính năm 366 211 1) Rút dự toán mua TSCĐ 112 2) CK mua TSCĐ 511 337 3) Cuối năm KC vào DT tương ứng phần NL,VL,CCDC xuất sử dụng năm 2a) ĐT mua TSCĐ LCT nguồn thu khác để lại  1b) ĐT ghi Có TK 008 mua NL,VL,CCDC nguồn NS cấp  1b) ĐT ghi Có TK 012 mua NL,VL,CCDC LCT thực chi  1b) ĐT ghi Có TK 018 mua NL,VL,CCDC nguồn thu hoạt động khác để lại  1b) ĐT ghi Có TK 008 mua TSCĐ nguồn NS cấp  2b) ĐT ghi Có TK 012 mua TSCĐ LCT thực chi  2b) ĐT ghi Có TK 018 mua TSCĐ nguồn thu hoạt động khác để lại 109 110 Trường hợp đầu tư XDCB 511,512,514 36611 3) Cuối năm KC hao mòn KH tính năm 3664,112 (2b) Đồng thời 211 2412 1a) Phát sinh chi phí đầu tư 2a) Cơng trình hoàn thành đưa vào sử dụng THANK YOU 337 1c) Đồng thời  1b) ĐT ghi Có TK 009 đầu tư TSCĐ nguồn NS cấp  1c) ĐT ghi Có TK 018 nếu đầu tư TSCĐ nguồn thu hoạt động khác để lại 111 VINHTT_OU 112 19