Luận văn TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP RƯỢU BIA VÀ CHẾ BIẾN NÔNG SẢN XUẤT KHẨU HÀ NỘI A- ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP RƯỢU BIA VÀ CHẾ BIẾN NÔNG SẢN XUẤT KHẢU HÀ NỘI I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến thành lập vào ngày 24/08/1985 theo định số 3027/QĐUB UBND TP Hà nội, chuyên sản xuất giống nấm cung cấp cho đơn vị kinh tế thuộc tỉnh phía Bắc đóng 25 Tân Mai- Hai Bà Trưng – Hà nội Trong năm 1985-1993 Cơng ty có thành cơng định việc sản xuất xuất nấm Sau tiến hành xem xét thành lập lại doanh nghiệp theo nghị định 388/HĐBT, ngày 3/04/1993 UBND TP Hà nội định đổi tên thành “ Công ty sản xuất giống chế biến xuất nấm” theo định số 1410/QĐ - UB thuộc liên hiệp thực phẩm vi sinh Trong chế thị trường Cơng ty gặp khó khăn định Cùng với thời tiết miềm Bắc thay đổi nấm không phát triển mạnh, đời sống nhân viên gặp nhiều khó khăn Từ khó khăn sống số cán chủ chốt Công ty tiến hành nghiên cứu thị trường nước giải khát nhằm tạo công ăn việc làm cảI thiện đời sống cho tập thể cán Giám đốc công ty định đưa vào dây chuyền sản xuất rượu, bia để cung cấp cho thị trường phân xưởng sản xuất giống nấm vào tháng năm 1994 Trong hai năm từ 1994 đến 1996, Công ty thu kết đáng kể bước đầu khẳng định hướng đI Ngày 22/05/1996, Giám đốc liên hiệp thực phẩm vi sinh vào tờ trình số 68/CNT ngày 20/05/1996 cho phép thành lập xí nghiệp rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội theo định số 1737/LHTP Xí nghiệp có chức năng: - Sản xuất rượu, bia, nước giảI khát - Chế biến nấm xuất Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp theo tiêu cơng ty giao Một số năm gần ( Từ năm 1998 đến nay) sản xuất xuất gặp nhiều khó khăn, chí thua lỗ nên chức chế biến nấm xí nghiệp dần khơng cịn sản xuất kinh doanh Ngày 25/12/1997, theo định số 3395/NN-TCCP/QĐ Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn công ty đổi tên thành Công ty đầu tư xuất nhập nơng lâm sản chế biến ( I.E.I.C) Xí nghiệp trực thuộc cơng ty cịn chức sản xuất rượu, bia nước giảI khát II- NHIỆM VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP Xí nghệp rượu bia chế biến nơng sản xuất Hà nội trực thuộc Công ty đầu tư xuất nhập nông lâm sản chế biến Nhiệm vụ chủ yếu Công ty sản xuất nước giảI khát: bia hơI, bia chai, cồn công nghiệp sản phẩm từ cồn rượu trắng, rượu mùi., khí CO2, thùng catton Sản lượng chủ yếu Cơng ty là: + Bia hơI : 3.000.000 lít/ năm + Rượu mùi : 1.000.000 lít / năm + Thùng catton: 500.000 thùng / năm Hiện xí nghiệp có dây chuyền sản xuất rượu, bia phục vụ đủ nhu cầu tiêu thụ thị trường Nguyên liệu sản xuất để sản xuất bia bao gồm: Malt, hoa viên, hoa Hublon, gạo, đường, loại ngũ cốc, hoa Đặc tính loại sản phẩm chủ yếu loại sản phẩm uống, trải qua trình lên men, chưng cất, độ tinh khiết cao, đảm bảo tiêu chuẩn vệ sinh thực phẩm Tổng số cán cơng nhân viên Xí nghiệp 210 người, có 25 kỹ sư, 30 trung cấp.Xí nghiệp xây dựng thành phố( 25 Tân Mai - Hà nội) với tổng diện tích 23.809 m2 diện tích nhà xưởng khoảng 10.000 m2 Với địa điểm này, Công ty thuận lợi cho việc cung cấp vật tư, nguyên liệu, tiêu thụ sản phẩm việc nắm bắt kịp thời thông tin kinh tế thị trường Trong thời gian qua, nỗ lực phấn đấu tồn thể cán cơng nhân viên quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp nắm bắt kịp thời nhu cầu diễn biến thị trường, sản phẩm sản xuất đến đâu tiêu thụ hết đến dó Xí nghiệp ln hồn thành kế hoạch doanh thu, lợi nhuận, tăng tích luỹ, phát triển sản xuất thực nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước đầy đủ, quy định Trong sản xuất, công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thấp chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao uy tín thị trường đặc biệt đảm bảo mức thu nhập phù hợp cho cán công nhân viên tồn Xí nghiệp Tình hình sản xuất kinh doanh Xí nghiệp vào ổn định, có chiều hướng phát triển thuận lợi Có thể nói Xí nghiệp rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội có quy mơ tương đối lớn so với Xí nghiệp trực thuộc Cơng ty đầu tư xuất nhập nông lâm sản chế biến ( I E I.C) Quá trình trưởng thành phát triển Xí nghiệp thể số tiêu sau: Biểu số 1: Một số tiêu Xí nghiệp rượu bia nơng sản chế biến Hà nội Đơn vị: đồng Chỉ tiêu 1998 1999 2000 2001 Doanh thu 20.298.139.885 22.597.386.582 23.026.475.482 25.982.345.112 Chi phí 16.911.610.163 17.242.614.782 17.961.654.128 20.226.103.930 Nộp NS 2.449.949.755 3.809.966.128 3.821.325.572 4.300.005.693 936.579.967 1.544.778.672 1.243.495.782 1.456.235.489 Lợi nhuận III- ĐẶC ĐIỂM QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Xí nghiệp tổ chức quản lý theo chế trực tuyến - tham mưu Giám đốc người đại diện hợp pháp Xí nghiệp, chịu trách nhiệm phụ trách chung, đạo toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Phó giám đốc phụ trách kinh doanh phó giám đốc phụ trách kỹ thuật người giúp việc tham mưu cho giám đốc Các phòng ban chức thực nhiệm vụ theo chức năng, tham mưu cho giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh, đạo điều hành trực tiếp giám đốc - Văn phòng: Bao gồm phận hành chính, y tế, bảo vệ, có nhiệm vụ quản lý dấu, hồ sơ nhân sự, bố trí xếp tuyển chọn cơng nhân viên, - Phịng thị trường: Có nhiệm vụ nghiên cứu nhu cầu thị trường, tiếp thị tiêu thụ sản phẩm, - Phòng nghiên cứu phát triển: Hoàn chỉnh ban hành định mức kinh tế, kỹ thuật, xây dựng đạo thực chương trình nghiên cứu khoa học kỹ thuật, tiếp nhận phân tích thơng tin khoa học kỹ thuật nước quốc tế để ứng dụng vào sản xuất - Phịng kỹ thuật cơng nghệ: nghiên cứu đưa vào sản xuất sản phẩm đồng cơng nghệ tiêu chuẩn quy trình, quy phạm thiết bị, - Phịng kế hoạch vật tư: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất theo yêu cầu thị trường, tổ chức cung ứng vật tư phục vụ cho sản xuất - Phịng kế tốn: có chức tham mưu cho giám đốc mặt tài chính, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh hình thái tiền tệ, tổ chức cơng tác kế tốn, đạo công tác thống kê cho phân xưởng thành viên tồn xí nghiệp Các phân xưởng sản xuất với máy đơn giản, gọn nhẹ đáp ứng yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh Các phân xưởng có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất sở đặt phòng kế hoạch vật tư cung cấp sản phẩm thị trường Với cấu tổ chức máy trên, phòng ban có trách nhiệm, chức riêng phục vụ tốt cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Giữa phịng ban xí nghiệp thành viên có mối quan hệ mật thiết với nhau, đảm bảo trình sản xuất tiến hành nhịp nhàng, cân đối có hiệu Biểu số 2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Xí nghiệp Rượu, bia nơng sản chế biến Hà nội Phó giám đốc kinh doanh Văn phòng Phân xưởn g cồn Phòng kế tốn Phân xưởn g rượu mùi Giám đốc Phó giám đốc sản xuất Phịng kỹ thuật cơng nghệ Phân xưởn g bia Phân xưởn g rượu vang Phòng kế hoạch vật tư Phân Phòng thị trường Phòng nghiên cứu phát triển xưởn gbao bì Phân xưởn g điện IV-ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ Xí nghiệp rượu, bia nơng sản chế biến Hà nội đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân Về mặt tổ chức sản xuất thực theo mơ hình Xí nghiệp Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Xí nghiệp quy trình cơng nghệ chế biến phức tạp kiểu liên tục bao gồm nhiều giai đoạn công nghệ khác Mỗi phân xưởng sản xuất đảm nhận giai đoạn công nghệ định, đảm bảo q trình sản xuất tồnXí nghiệp tiến hành thường xuyên, liên tục có hiệu 1- Phân xưởng cồn Là phân xưởng sản xuất chính, có nhiệm vụ sản xuất cồn tinh chế( cồn 96) Tổng số cán công nhân viên 30 người chia thành tổ: Tổ nấu, tổ lò hơi, tổ chưng cất, tổ vận chuyển, , Bộ máy quản lý gồm người: quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng tổ trưởng Bộ máy quản lý tổ chức sản xuất phù hợp với quy trình công nghệ Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất cồn loại ngũ cốc( xay thành bột) Sản phẩm thu cồn 96, ngồi cịn thu sản phẩm phụ khí CO2 Sản phẩm phần bán ngồi, cịn phần lớn chuyển sang phân xưởng rượu mùi, phân xưởng rượu vang, phân xưởng bia để tiếp tục chế biến 2-Phân xưởng rượu mùi Là phân xưởng sản xuất chính, có nhiệm vụ sản xuất loại rượu như: Lúa mới, nếp , cam, chanh, Tổng số cán công nhân viên 26 người chia thành tổ như: Tổ pha chế, tổ đóng chai, tổ chọn rượu, Bộ máy quản lý gồm: 1quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng , 3tổ trưởng Đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý phù hợp với quy trình cơng nghệ Biểu số 3: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất rượu mùi Ngun liệu khác Cồn Hương liệu, phẩm màu Pha chế Tàng trữ, tách cặn, lọc Rượu KCS Chiết chai, đậy nút Dán nhãn, bao bì, đai két Nhập kho Sản phẩm thu rượu mùi, chủ yếu bán phục vụ nhu cầu nước Sản phẩm trở thành mặt hàng mạnh Công ty 3- Phân xưởng rượu vang Là phân xưởng sản xuất chính, có nhiệm vụ sản xuất loại rượu vang như: vang Hà nội, vang nho, Tổng số cán công nhân viên 22 người chia thành tổ sản xuất: Tổ lên men, tổ chạy máy Bộ máy quản lý gồm: quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng, tổ trưởng Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với quy trình cơng nghệ 4- Phân xưởng bia Là phân xưởng có nhiệm vụ sản xuất bia hơI, bia chai…phục vụ đủ nhu cầu tiêu thụ bia thị trường Tổng số cán công nhân viên 30 người chia thành tổ sản xuất: Tổ sản xuất tổ đóng chai Bộ máy quản lý gồm: quản đốc, nhân viên thống kê phân xưởng, tổ trưởng Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý phù hợp với quy trình cơng nghệ Biểu số 4: Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất bia Malt xay Đường hố Lọc Nồi hoa đun sôi Lọc lạnh sơ Lên men 5- Phân xưởng bao bì Lọc thành phẩm Chiết bia Là phân xưởng sản xuất chính, có nhiệm vụ sản xuất loại bao bì để phục vụ cho việc bảo quản vận chuyển sản phẩm thùng catton, vỏ hộp, Tổng số cán công nhân viên 20 người chia thành tổ sản xuất: Tổ in, tổ sóng, tổ cắt Bộ máy quản lý gồm: giám đốc, nhân viên thống kê phân xưởng, tổ trưởng 6- Phân xưởng điện Là phân xưởng phụ trợ, có nhiệm vụ phục vụ cho phân xưởng sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên máy móc thiết bị, đảm bảo cho q trình sản xuất tồn xí nghiệp liên tục Tổng số cán công nhân viên người B- TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP RƯỢU BIA VÀ CHẾ BIẾN NÔNG SẢN XUẤT KHẨU HÀ NỘI I- BỘ MÁY KẾ TỐN Xí nghiệp rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội đơn vị hạch toán độc lập Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung xí nghiệp Tổ chức tốt máy kế tốn tiền đề cơng cụ quan trọng phục vụ việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xác định tầm quan trọng đó, Xí nghiệp rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội trọng tổ chức cơng tác hạch tốn kế toán Bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý, phịng kế tốn đáp ứng vai trị quan trọng Bộ máy kế tốn Xí nghiệp có trách nhiệm tổ chức thực kiểm tra tồn cơng tác kế tốn, cơng tác thống kê phạm vi tồn xí nghiệp, tham mưu cho giám đốc thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế, hướng dẫn đạo, kiểm tra phận, thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế dộ hạch toán chế độ quản lý kinh tế tài Để thực đầy đủ chức nhiệm vụ, bảo đảm lãnh đạo tập trung thống trực tiếp giám đốc từ trưởng phịng kế tốn đến nhân viên, đồng thời vào đặc điểm tổ chức quản lý yêu cầu trình độ quản lý, loại hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lượng, mức độ phức tạp thông tin, máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung với cấu sau: Lãnh đạo phịng kế tốn kế tốn trưởng, phịng kế toán đặt đạo trực tiếp giám đốc, bao gồm nhân viên kế toán: - Một phó phịng kế tốn kiêm kế tốn tổng hợp, kiêm kế toán tiền lương, kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Một kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ - Một kế toán tài sản cố định sửa chữa lớn tài sản cố định - Một kế toán toán vốn tiền - Một kế toán thành phẩm tiêu thụ - Một thủ quỹ Biểu số 4: Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệpRượu chế biến nơng sản xuất Hà nội Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp, tiền lương, tập hợp chi phí sản xuất tính Z sản phẩm Kế tốn vật liệu CCDC Kế toán Tài sản cố định SCL tài sản Kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán toán vốn Thủ quỹ Các nhân viên thống kê phân xưởng thành viên II - HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN Các phận cấu thành máy kế tốn có nhiệm vụ thực cơng việc kế tốn thuộc phần hành mình, hướng dẫn, kiểm tra , phận khác xí nghiệp, lập báo cáo kế toán Để phù hợp với điều kiện sản xuất tổ chức quản lý nghiệp vụ chun mơn nhân viên kế tốn, xí nghiệp rượu, bia nơng sản chế biến Hà nội áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký - chứng từ Hệ thống tàI khoản xí nghiệp sử dụng xây dựng sơ qui định hệ thống tàI khoản chung cho doanh nghiệp Bộ TàI Chính ban hành Hiện tàI khoản cấp I xí nghiệp sử dụng bao gồm: 111,131,136,138,142,152,153,154,155,157,211,214,311,331,333,334,335, 338,411,414,421,431,511,632,641,642,711,721, 811,911 NgoàI tàI khoản cấp I chi tiết thành tàI khoản cấp II tiểu khoản chi tiết cho phù hợp với đối tượng hạch tốn Tồn cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn Xí nghiệp ty Mỗi phân xưởng sản xuất viên có nhân viên thống kê phân xưởng có nhiệm vụ tập hợp chi phí tiền lương theo chấm công, số lượng sản phẩm sản xuất Các chứng từ thu thập, kiểm tra, định kỳ gửi phịng kế tốn xí nghiệp Hệ thống chứng từ xí nghiệp sử dụng: chứng từ tàI ban hành như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn tàI chính… Xí nghiệp áp dụng phương pháp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Xí nghiệp sử dụng phương pháp hạch toán thẻ song song để hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Xí nghiệp áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chứng từ nên cố gắng kết hợp việc ghi sổ theo thứ tự thời gian ghi sổ theo hệ thống, kết hợp việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu, phục vụ lập báo cáo kế tốn Bộ máy kế tốn xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung, bảo đảm lãnh đạo tập trung thống với cơng tác kế tốn, việc kiểm tra sử lý thơng tin kế tốn tiến hành kịp thời, chặt chẽ, tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí hạch tốn, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn Xí nghiệp sau Biểu số 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốntheo hình thức chứng từ ghi sổ Xí nghiệp Rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội Chứng từ gốc Số kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối kê toán Báo cáo kê toán 10 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra III – KHÁI QUÁT MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI XÍ NGHIỆP 1- Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1- Hạch tốn chi phí sản xuất 1.1.1 Hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xí nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất( 75 - 87 %) Nguyên vật liệu trực tiếp Xí nghiệp bao gồm: ngơ, khoai, sắn, hoa viên, hố chất, Đặc điểm nguyên vật liệu trực tiếp Xí nghiệp phong phú thể loại, thu mua nước nhập khẩu, có tính năng, tác dụng khác chủ yếu loại ngũ cốc Để phục vụ tốt cho hạch toán trực tiếp khoản chi phí NVL trực tiếp, cơng ty mở sổ chi tiết theo dõi đơn giá, số lượng nhập, xuất, tồn kho cho loại, thứ vật liệu( chính, phụ, nhiên liệu, Nguyên tắc sử dụng NVL trực tiếp cho sản xuất xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất, cụ thể vào lệnh sản xuất định mức sử dụng nguyên vật liệu xây dựng Do đó, phiếu xuất kho nguyên vật liệu ghi chép chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo địa điểm phát sinh, thời gian phát sinh Căn vào chứng từ xuất kho, báo cáo sử dụng NVL phân xưởng, sau kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, kế toán thực tổng hợp phân loại NVL dùng cho đối tượng sử dụng Công ty mở chi tiết TK 152: TK 152.1( NVL ), TK 152.2( Vật liệu phụ), TK 152.3( nhiên liệu), TK 152.4( phụ tùng thay thế), TK 152.7( bao bì) Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho phân xưởng, kế toán sử dụng TK 621 - Mở chi tiết: TK 621.1 – Phân xưởng cồn TK 621.2 – Phân xưởng rượu mùi TK 621.3 – Phân xưởng rượu vang TK 621.4 – Phân xưởng bia TK 621.6 – Phân xưởng bao bì 11 Chi phí sản xuất tập hợp cho phận, phân xưởng sản xuất kinh doanh phụ vào TK chi tiết: TK 154.5 - Bộ phận lò TK 241.3 – Phân xưởng điện NVL xuất dùng công ty tính theo giá thực tế đơn vị bình qn gia quyền NVL tồn kho đầu kỳ NVL nhập kho kỳ: Đơn giá Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL thực tế tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ bìnhquân =  (1) NVL Số lượng NVL + Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Trị giá thực tế NVL = Đơn giá thực tế xuất kho kỳ bình quân NVL x Số lượng NVL xuất kho kỳ (2) Đối với NVL phải gia công sắn, ngô, gạo, Đơn giá thực tế NVL tháng Trị giá thực tế NVL + Chi phí vận chuyển xuất gia cơng bốc dỡ gia cơng =  Số lượng NVL Số lượng NVL xuất gia công (3) hao hụt Căn vào kết này, kế tốn tính trị giá thực tế NVL xuất dùng cho sản xuất( gia công xong ) theo công thức: Trị giá thực tế NVL xuất = Đơn giá thực tế x Số lượng NVL (4) dùng cho SX tháng NVL tháng xuất dùng cho SX Căn vào phiếu xuất kho công thức( 4), tính trị giá thực tế bột sắn xuất dùng cho sản xuất tháng: Biểu số Đơn vị: XN Rượu bia& CBNSXK Hà nội Mẫu số: 02 VT Địa chỉ:25-Tân Mai Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ tài Số: 45/2 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18 tháng năm 2001 Có TK: 152.1 12 Nợ TK: 621.1 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn văn Sơn Địa chỉ:Phân xưởng cồn Lý xuất kho: Dùng cho sản xuất cồn Xuất kho: Nguyên vật liệu S Tên nhãn hiệu, Mã ĐV Số lượng T T quy cách, phẩm chất vật tư Số tính Yêu cầu Thực xuất giá Thành tiền A B C D Bột sắn Kg 796.600 796.600 1.400 1.115.240.000 Cộng Đơn 1.115.240.000 Xuất ngày 18 tháng năm 2001 Phụ trách phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Vậy trị giá thực tế số bột sắn xuất dùng cho sản xuất:1.115.240.000 đ Lượng bột sắn sử dụng tháng - 2002 dùng để sản xuất cồn xí nghiệp cồn Trị giá thực tế số bột sắn dùng cho sản xuất cồn là: 1.115.240.000 (đ) chuyển sang phận tính giá thành cồn tháng Trường hợp NVL mua xuất thẳng cho nơi sản xuất khơng qua nhập kho, kế tốn vào giá mua hố đơn, chi phí vận chuyển bốc dỡ( có) tính đơn giá thực tế NVL dùng tháng trị giá thực tế NVL xuất trực tiếp tháng theo công thức: Trị giá mua + CP vận chuyển, Đơn giá thực tế hoá đơn bốc dỡ( có) NVL dùng =  tháng Số lượng NVL mua xuất dùng trực tiếp Trị giá thực tế NVL xuất trực tiếp tháng Đơn giá thực tế NVL = dùng tháng (5) Số lượng NVL x mua xuất dùng trực tiếp (6) Nếu NVL mua phải qua gia cơng chế biến trị giá thực tế NVL xuất dùng cho gia cơng tính theo cơng thức(5) và(6) Sau gia công xong, xuất dùng cho sản xuất đơn giá thực tế NVL xuất dùng cho sản xuất tính theo cơng thức: Đơn giá thực tế NVL gia = (7) công xong Trị giá thực tế NVL xuất + Chi phí vận chuyển trực tiếp tháng bốc dỡ gia công  Số lượng NVL mua xuất dùng gia công 13 - Số lượng NVL hao hụt ( có) Trị giá thực tế NVL = Đơn giá thực tế x Số lượng NVL gia công dùng cho sản xuất NVL gia công xong xong dùng cho SX (8) Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho đối tượng ghi cụ thể phiếu xuất kho, sau tập hợp thành tổng số để ghi vào bảng phân bổ NVL tháng Chi phí NVL trực tiếp tập hợp trực tiếp cho phân xưởng, theo giai đoạn sản xuất chi tiết cho loại sản phẩm Số liệu bảng phân bổ nhật ký chứng từ khác liên quan dùng để ghi vào bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất 1.1.2 Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, bao gồm lương chính, lương phụ khoản phụ cấp có tính chất lương Ngồi ra, cịn bao gồm khoản đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn Tiền lương xí nghiệp trả cho công nhân sản xuất bao gồm lương thời gian lương sản phẩm Chi phí nhân cơng sản xuất tập hợp theo phân xưởng, giai đoạn sản xuất chi tiết cho sản phẩm Việc tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp thực theo bước: - Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp phân xưởng sản xuất, theo giai đoạn sản xuất - Phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp cho loại sản phẩm Để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 mở chi tiết cho xí nghiệp: TK 622.1 – Phân xưởng cồn TK 622.2 – Phân xưởng rượu mùi TK 622.3 – Phân xưởng rượu vang TK 622.4 – Phân xưởng bia TK 622.6 – Phân xưởngbao bì Đối với giai đoạn cơng nghệ( pha chế, đóng chai), chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ cho giai đoạn công nghệ thực bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất Cơ sở tính chi phí nhân cơng trực tiếp chứng từ hạch tốn lao động, kết lao động thực tế phân xưởng qui định Nhà nước Xí nghiệp áp dụng trả lương: Lương thời gian: áp dụng cho cơng nhân trường hợp khơng có điều kiện trả lương theo sản phẩm( công nhân bốc dỡ vật tư, hàng hố tạiphân xưởng) Cơng thức tính: Mức Mức lương tháng theo cấp bậc 14 x Hệ số loại phụ cấp lương =  ngày Số ngày làm việc thực tế tháng Tiền lương phải trả = Mức lương x Số ngày làm việc thực tế tháng ngày tháng Lương sản phẩm: áp dụng cho công nhân sản xuất phân xưởng sản xuất: Tiền lương phải trả = Đơn giá lương x Số lượng sản phẩm hoàn thành tháng sản phẩm tháng xí nghiệp Hàng tháng vào bảng chấm cơng, khối lượng sản phẩm hồn thành, nhân viên thống kê phân xưởng tính ngày cơng lao động thực tế, lương sản phẩm hoàn thành, BHXH, bảng tổng hợp lương phụ cấp cho công nhân Cuối tháng nhân viên thống kê phân xưởng chuyển toàn chứng từ bảng tốn lương cơng nhân sản xuất phịng kế tốn xí nghiệp Kế toán vào chứng từ bảng toán lương, lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Theo cơng thức sau: Mức chi phí tiền lương Tổng số tiền lương + BHXH Tiêu thức phân bổ cho =  x phân bổ cho đối tượng Tổng số tiêu thức phân bổ đối tượng Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp TK 334 TK 154 TK 622 Tiền lương, Kết chuyển chi phí phụ cấp lương phải trả nhân công trực tiếp cho công nhân trực tiếp TK 338 Các khoản đóng góp theo tỷ lệ với tiền lương thực tế nhân công trực tiếp phát sinh 1.1.3 Hạch tốn chi phí sản xuất chung phân xưởng Chi phí sản xuất chung xí nghiệp bao gồm chi phí phát sinh phạm vi phận sản xuất Để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung Xí nghiệp sử dụng tài khoản 627 chi tiết thành tiểu khoản: 15 TK 6271 - Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272 - Chi phí vật liệu TK 6273 - Chi phí CCDC TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6278 - Chi phí tiền khác Mỗi tiểu khoản xí nghiệp lại chi tiết theo phân xưởng sản xuất Sơ đồ hạch tốn chi phí sản xuất chung TK 334,338 TK627 TK 111,112,152 Chi phí nhân viên PX Các khoản ghi giảm chi phí SXC TK 152,153 Chi phí vật liệu , dụng cụ TK 142,335 TK 154 Chi phí trả trước, phải trả tính vào chi phí SXC Phân bổ chi phí SXC TK 214 Khấu hao TSCĐ cho đối tượng TK 331,111,112 Chi phí mua ngồi chi phí tiền khác Để tập hợp chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng, kế toán mở chi tiết TK 6272 cho phân xưởng 1.1.4 Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí cơng cụ dụng cụ cơng ty bao gồm: cờlê, búa…Đối với loại CCDC xuất dùng lần giá trị nhỏ, kế toán ghi trực tiếp vào đối tượng sử 16 dụng Đối với loại CCDC có giá trị lớn, liên quan đến nhiều kỳ hạch toán, kế toán phân bổ dần vào đối tượng sử dụng Để tập hợp chi phí CCDC , kế tốn mở chi tiết TK 6273 cho phân xưởng 1.1.5 Chi phí khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định( TSCĐ) xí nghiệp bao gồm nhiều loại khác nhau, có giá trị ban đầu tương đối lớn, nguyên giá bình quân năm tỷ đồng, tỷ lệ khấu hao bình qn năm 9% Kế tốn vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao năm loại TSCĐ phân xưởng để tính mức khấu hao năm Sau tổng cộng mức khấu hao tất TSCĐ phân xưởng.( TSCĐ xí nghiệp tính khấu hao năm theo tỷ lệ 12% máy móc thiết bị 4% nhà xưởng) Căn vào sản lượng sản xuất thực tế tháng sản lượng kế hoạch năm để xác định mức khấu hao tháng phải trích Vì vậy, mức khấu hao tháng thay đổi, tháng sản xuất nhiều khối lượng sản phẩm mức khấu hao cao ngược lại Khấu hao TSCĐ Xí nghiệp bao gồm khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ Khấu hao Mức khấu hao năm( kế hoạch) Sản lượng thựctế tháng =  x tháng Sản lượng( kế hoạch) năm Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tháng = Chi phí SCL TSCĐ năm(KH)  Sản lượng(KH) năm x Sản lượng thực tế tháng Để tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán mở chi tiết TK 6274 cho phân xưởng 1.1.6 Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí dịch vụ mua ngồi Xí nghiệp bao gồm khoản chi phí điện, chi phí nước phục vụ cho sản xuất phân xưởng Theo quy định vào ngày tháng toán tiền điện tháng trước Căn vào đồng hồ đo điện phận sử dụng điện, vào hoá đơn toán tiền điện, chứng từ sử dụng liên quan, kế toán tiến hành tập hợp trực tiếp chi phí điện cho đối tượng sử dụng Chi phí nước hạch tốn riêng dịng" Cơng ty nước Hà nội" Theo thoả thuận Công ty Công ty nước Hà 17 nội vào ngày tháng toán tiền nước tháng trước Căn vào chứng từ có liên quan, số đo đồng hồ, đơn giá, kế toán tiến hành tập hợp trực tiếp chi phí nước cho đối tượng sử dụng Chi phí điện nước ghi Có TK 331 phần tốn tiền điện, nước Kế tốn tập hợp chi phí mua ngồi cho đối tượng sử dụng thực bảng phân bổ điện- nước Sau tập hợp chi phí điện, nước, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí cho giai đoạn sản xuất, loại sản phẩm xác định tượng tập hợp chi phí sản xuất Để tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi cho xí nghiệp, kế tốn mở chi tiết TK 6277 cho xí nghiệp Cơng việc tính tốn thực ngồi bảng phân bổ điện-nước, kế tốn chi phí tính giá thành thực 1.1.7 Chi phí tiền khác Chi phí tiền khác Cơng ty bao gồm chi phí hội nghị, tiếp khách Hàng tháng kế toán tiến hành tập hợp phân bổ cho xí nghiệp, giai đoạn sản xuất, loại sản phẩm Để tập hợp chi phí tiền khác, kế toán mở chi tiết TK 6278 cho phân xưởng 1.1.8 Hạch tốn chi phí phải trả Chi phí phải trả Xí nghiệp bao gồm trích trước tiền lương phép cơng nhân sản xuất, trích chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Ví dụ: Tháng năm 2001: Kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch phận quản lý doanh nghiệp là: 6.000.000 đ Số liệu hạch tốn khấu hao TSCĐ Xí nghiệp Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất 127.912.300 đ Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phận, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 641, 642, 627: 6.000.000 Có TK 335: 6.000.000 Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 622.1: 58.850.646 18 Nợ TK 622.2: 69.061.961 Có TK 335: 127.912.607 Sau phân bổ cho giai đoạn, loại sản phẩm Sơ đồ hạch tốn chi phí trả trước TK 111,112,331 TK 142 TK 627,641,642,241 Chi phí trả trước Phân bổ dần chi phí trả thực tế phát sinh trước vào kỳ hạch toán TK 641,642 TK 911 Kết chuyển chi phí bán Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý hàng, chi phí quản lý vào TK xác định kết 1.1.9 Hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất Tất chi phí sản xuất cuối phải tổng hợp vào bên Nợ TK 154 " Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" nhằm phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm TK 154 mở chi tiết cho phân xưởng: TK 154.1 – Phân cồn TK 154.2 – Phân rượu mùi TK 154.3 – Phân xưởng rượu vang TK 154.4 – Phân xưởng bia TK 154.6 – Phân xưởng bao bì Căn vào bảng phân bổ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất: + NVL trực tiếp: Nợ TK 154: (Chi tiết cho phân xưởng) Có TK 621: + Nhân công trực tiếp: Nợ TK 154 (Chi tiết cho phân xưởng) Có TK 622 + Chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154 19 (Chi tiết cho phân xưởng) Có TK 627 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất TK 621 TK 154 Chi phí NVL trực tiếp TK 152,138 Các khoản ghi giảm chi phí TK 155 Nhập kho TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Giá TK 157 thành Gửi bán thực tế SP, TK 627 lao vụ Chi phí sản xuất chung TK 632 Tiêu thụ thẳng – Tính giá thành sản phẩm Căn vào đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất để phù hợp với đối tượng tính giá thành, Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành phân bước có tính giá thành bán thành phẩm Trình tự tập hợp chi phí tính giá thành theo phương pháp phản ánh qua sơ đồ sau: Chi phí nguyên vật liệu + Chi phí chế biến bước = = - + Chi phí chế biến bước Giá trị sản phẩm dở dang bước Giá thành bán thành phẩm bước (n-1) + = Giá trị sản phẩm dở dang bước - Giá thành bán thành phẩm bước Chi phí chế biến bước - + = Chi phí chế biến bước Giá trị sản phẩm dở dang bước n Giá thành bán thành phẩm bước - = Giá trị sản phẩm dở dang bước Giá thành sản phẩm Theo phương pháp này, kế toán vào chi phí sản xuất tập hợp giai đoạn để tính giá thành bán thành phẩm 20 giai đoạn công nghệ Bắt đầu từ giai đoạn để kết chuyển sang giai đoạn tiếp tục tính giá thành thành phẩm giai đoạn công nghệ cuối 21 22 ... NÔNG SẢN XUẤT KHẨU HÀ NỘI I- BỘ MÁY KẾ TỐN Xí nghiệp rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội đơn vị hạch toán độc lập Bộ máy kế tốn Xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung xí nghiệp Tổ chức. .. xuyên máy móc thiết bị, đảm bảo cho q trình sản xuất tồn xí nghiệp liên tục Tổng số cán công nhân viên người B- TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC SỔ KẾ TỐN CỦA XÍ NGHIỆP RƯỢU BIA VÀ CHẾ BIẾN NÔNG... tác kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn Xí nghiệp sau Biểu số 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốntheo hình thức chứng từ ghi sổ Xí nghiệp Rượu bia chế biến nông sản xuất Hà nội Chứng từ gốc Số kế toán