Luận văn Hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty dược phẩm Trung ương I LỜI NĨI ĐẦU Cơng tác lập báo cáo tài vào cuối q, cuối năm cơng tác quan trọng cơng tác kế tốn Nó phản ánh kết toàn hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp Việc lập báo cáo địi hỏi tính xác cao, phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp Thế việc lập xí nghiệp gặp phảp khó khăn chế độ kế tốn cũ với chế độ kế toán thay đổi thường xuyên Hơn nữa, việc lập báo cáo phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp điều đơn giản Vì em chọn đề tài "Hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty dược phẩm Trung ương I" Nội dung viết bao gồm: phần Phần 1: Những vấn đề lý luận việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng việc hồn thiện lập báo cáo tài Công ty dược phẩm Trung ương I năm 1999 Phần 3: Phương hướng sản xuất kinh doanh kỳ tới vấn đề đặt việc hoàn thiện lập báo cáo tài Phần NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở DOANH NGHIỆP I- BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản vốn cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Phân loại báo cáo tài 2.1 Báo cáo bắt buộc: Là báo cáo mà doanh nghiệp phải lập, gửi theo định kỳ, khơng phân biệt hình thức sở hữu qui mô doanh nghiệp Báo cáo bắt buộc mà doanh nghiệp phải lập: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài 2.2 Báo cáo hướng dẫn: Là báo cáo khơng mang tính bắt buộc mà mang tính chất hướng dẫn Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thơng tin trình độ quản lý, trình độ kế tốn để định lập hay không lập báo cáo 2.3 Thời hạn lập, gửi nơi gửi báo cáo tài chính: - Thời hạn lập báo cáo qui định vào cuối quí, năm - Thời hạn gửi báo cáo theo qui định sau 15 ngày kể từ kết thúc quí sau 30 ngày kể từ kết thúc năm báo cáo năm - Nơi nhận báo cáo tuỳ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Loại hình doanh nghiệp Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Các loại hình doanh nghiệp khác Nơi gửi Thuế Bộ kế hoạch đầu tư x x x x x x x Cục thống kê x Tác dụng báo cáo tài chính: - Số liệu báo cáo tài cung cấp sở để phân tích hoạt động kinh tế đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh chiến lược phát triển doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho quan chức Nhà nước, quan thuế, tài quan chủ quản cấp doanh nghiệp có thơng tin kinh tế làm sở để đạo quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Số liệu tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho đối tác doanh nghiệp: người mua, người bán chủ đầu tư khác tham khảo để đưa định II- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: Khái niệm: Bảng cân đổi kế tốn báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp thơì điểm định theo giá trị (tài sản) vốn hình thành (nguồn vốn) Về chất bảng cân đối kế toán bảng cân đổi tổng hợp tài sản với vốn chủ sở hữu công nợ phải trả - Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp Kết cấu bảng cân đối kế toán: Gồm phần: - Phần phản ánh vốn góc độ biểu gọi "Tài sản" - Phần phản ánh vốn góc độ nguồn hình thành gọi "Nguồn vốn" hay vốn chủ sở hữu công nợ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản Số đầu Số cuối năm kỳ A- Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I- Tiền II- Đầu tư tài ngắn hạn III- Các khoản phải thu IV- Hàng tồn kho Nguồn vốn Số đầu Số cuối năm kỳ A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn II- Nợ dài hạn III- Nợ khác B- Nguồn vốn chủ sở hữu I- Nguồn vốn - Quỹ II- Nguồn kinh phí V- TSLĐ khác VI- Chi nghiệp B- Tài sản cố định đầu tư dài hạn I- TSCĐ - Nguyên giá - Giá trị hao mịn II- Đầu tư tài dài hạn III- Chi phí xây dựng dơ dang IV- Ký quĩ, ký dài hạn Tổng Tổng cộng Ý nghĩa nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình, kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp + Phần "Tài sản" - Về mặt kinh tế cho phép đánh giá tổng quát lực trình độ sử dụng vốn - Về mặt pháp lý, phần "Tài sản" thể số tiềm lực mà doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng lâu dài gắn với mục đích thu khoản lợi ích tương lai + Phần "Nguồn vốn" - Về mặt kinh tế: Người sử dụng thấy thực trạng tài doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: Người sử dụng bảng cân đối kế toán thấy trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nước, số tài sản hình thành vốn vay ngân hàng vốn vay đối tượng khác Khi lập bảng cân đối kế toán sử dụng nguồn số liệu - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Sổ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích - Bảng cân đối tài khoản - Các tài liệu liên quan khác Nguyên tắc lập bảng cân đối kế tốn - Phải hồn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, tiến hành khố sổ kế tốn, tính số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn sổ sách có liên quan bảo đảm khớp, - Kiểm tra lại số liệu ghi cột "Số cuối kỳ" Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước Số liệu cột chuyển vào cột "Số đầu năm" bảng cân đối kế tốn năm - Tuyệt đối khơng bù trừ số dư hai bên Nợ Có tài khoản tốn tài sản 131,331 mà phải vào số dư chi tiết để ghi vào tiêu liên quan bảng cân đối kế toán - Một tiêu bảng cân đối kế toán liên quan đến tài khoản vào sổ dư tài khoản để phản ánh Phương pháp lập bảng cân đối kế toán Cột "Số đầu năm": Căn vào số liệu cột "Số cuối kỳ" bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi 5.1 Phần tài sản: A- Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn I- Tiền: Vốn tiền mặt tiêu phản ánh toàn khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn: Được tính cách lấy giá trị ghi sổ khoản đầu tư trừ khoản dự phòng giảm giá III- Các khoản phải thu: Là khoản mà doanh nghiệp thực có khả thu tính cách lấy tổng số khoản phải thu trừ dự phịng phải thu khó địi IV- Hàng tồn kho: Phản ánh giá trị thực thực hàng tồn kho V- Tài sản lưu động khác VII- Chi nghiệp: Phản ánh khoản chi tiêu thuộc nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án chưa duyệt bao gồm chi năm trước chi năm Số liệu vào số dư Nợ cuối kỳ TK 161 chi tiết 1611 1612 B- Tài sản cố định đầu tư dài hạn Bao gồm tài sản cố định hình thành, giá trị khoản đầu tư dài hạn có thời gian thu hồi năm hay chu kỳ kinh doanh I- Tài sản cố định: Phản ánh tổng giá trị cịn lại tồn tài sản cố định Trong loại tài sản cố định phản ánh thoe nguyên giá giá trị hao mòn Số liệu ghi vào tiêu phần nguyên giá số dư Nợ cuối kỳ TK tương ứng 211, 212, 213 phần hao mịn dư có cuối kỳ TK 214 II- Các khoản đầu tư tài dài hạn: Phản ánh giá trị thực khoản đầu tư dài hạn Số liệu để ghi vào tiên tương ứng với số dư nợ cuối kỳ TK221, 222, 228 III- Chi phí xây dựng dở dang: Chỉ tiêu phản ánh phận giá trị tài sản cố định mua sắm, xây dựng dở dang chưa hoàn thành hoàn thành chưa bàn giao Ngoài tiêu bao gồm phận chi phí sửa chữa TSCĐ dở dang Số liệu phản ánh vào tiêu số dư Nợ cuối kỳ TK 241 IV- Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn: giá trị tài sản doanh nghiệp phải đem ký quỹ, ký cược theo yêu cầu bên đối tắc nhằm bảo đảm cho việc thực hợp đồng dài hạn Số liệu ghi vào tiêu vào số dư bên Nợ cuối kỳ TK244 Tổng cộng tài sản: phản ánh tổng giá trị toàn tài sản doanh nghiệp bao gồm TSCĐ TSLĐ 5.2 Phần nguồn vốn A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn: Là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải tốn vịng năm hay chu kỳ kinh doanh II- Nợ dài hạn: khoản nợ có thời gian tốn năm III- Nợ khác Chi phí phải trả (335): phản ánh số chi phí chưa phát sinh tính trước vào chi phí kinh doanh Tài sản thừa chờ xử lý (3381): phản ánh số tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân thời gian chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn: phản ánh số tiền mà doanh nghiệp nhận ký cược đơn vị khác B- Nguồn vốn chủ sở hữu Phản ánh khoản vốn chủ sở hữu đầu tư ban đầu bổ sung trình kinh doanh I- Vốn quỹ: Bao gồm loại vốn chủ sở hữu đầu tư ban đầu bổ sung thêm hay hình thành từ lợi nhuận hàng năm để lại II- Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp trên: phản ánh khoản kinh phí quản lý Tổng Cơng ty, quan liên hiệp, tập đoàn đơn vị cấp nộp lên số liệu vào số dư có TK451 Kinh phí nghiệp: Phản ánh khoản kinh phí nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ngân sách cấp Số liệu dựa vào dư có cuối kỳ TK461 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ: Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí trực tiếp hình thành nên TSCĐ Căn vào số dư Có cuối kỳ TK466 Tổng cộng nguồn vốn: Phản ánh tổng số nguồn hình thành tài sản (A+ B) Tính cân đối bảng cân đối kế toán: Biểu hiện: số tổng cộng phần tài sản luôn với số tổng cộng phần nguồn vốn - Tính cân đối bảng cân đối kế tốn cho phép tính xác q trình hạch tốn lập bảng cân đối kế tốn Điều có nghĩa hạch tốn lập bảng cân đối kế tốn xác số tổng cộng hai phần - Khi lập bảng cân đối kế tốn khơng cân đối chứng tỏ q trình hạch tốn lập bảng cân đơí kế tốn kế tốn có sai sót BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Ngày tháng năm Đơn vị tính: Tài sản A- Tài sản lưu động vàđầu tư ngắn hạn B- Tài sản cố định đầu tư dài hạn tổng cộng tài sản Nguồn vốn A- Nợ phải trả B- Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối kỳ III- BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Khái niệm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tình hình kết kinh doanh kinh doanh doanh nghiệp theo tiêu, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước khoản thuế, phí lệ phí phải nộp, tình hình thuế VAT Kết cấu báo cáo kết kinh doanh: Gồm phần - Phần I- Lãi, lỗ phần phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động bất thường - Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản - Phần III- Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại miễn giảm 10 Phản ánh: + Số thuế GTGT khấu trừ cuối kỳ + Số thuế GTGT hoàn lại hồn lại cịn hồn lại + Số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm Nội dung phương pháp lập báo cáo kết kinh doanh 3.1 Cơ sở số liệu Căn vào : - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Số phát sinh kỳ tài khoản kế toán từ TK loại đến loại TK 133, 333 TK 338 3.2 Nội dung phương pháp lập: Phần I lãi, lỗ - Cột "Kỳ trước": Căn vào cột"Kỳ này" báo cáo kỳ trước - Cột "Luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ Căn vào số liệu cột báo cáo kỳ trước cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Cột "Kỳ này" Từng tiêu lập sau: + Tổng doanh thu (Mã số 01): Phản ánh tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số liệu phản ánh tổng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Số liệu phản ánh vào tiêu vào tổng số phát sinh bên có kỳ TK 511, 512 + Các khoản giảm trừ: (Mã số 03): tiêu phản ánh cá khoản giảm trừ vào doanh thu bán hàng Bao gồm: - Giảm giá hàng bán (mã số 05): số liệu phát sinh bên Nợ (hoặc bên Có) TK 532 - Hàng bán bị trả lại (mã số 06): Số liệu phát sinh bên Nợ (hoặc Có) TK 531 - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (mã số 07): Số liệu dựa vào số phát sinh bên có tiểu khoản 3332, 3333 Chi tiết thuế xuất 11 Doanh thu (mã số 10): Doanh thu tiêu tính cách lấy tổng số doanh thu (mã số 01) trừ khoản giảm trừ (mã số 03) Giá vốn hàng bán: (mã só 11): Số liệu vào số phát sinh bên có tài khoản 632 đối ứng bên Nợ tài khoản 911 Lợi nhuận gộp (mã số 20): lợi nhuận gộp phần chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (mã số 20= mã số 10 - mã số 11) Chi phí bán hàng: (Mã số 21): số liệu dựa vào phần phát sinh Có TK 641 phát sinh có TK 1422 (chi tiết chi phí bán hàng) đối ứng bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý (mã số 22): Số liệu dựa vào số phát sinh có TK 642 1422 (chi phí quản lý) đối ứng với bên Nợ TK 911 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (mã số 33): Chỉ tiêu tính cách lấy lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Mã số 30 = Mã số 20 - (mã số 21 + 22) - Thu nhập từ hoạt động tài (Mã số 31) - Chi hoạt động tài (mã số 32) Lợi nhuận từ hoạt động tài (mã số 40): Là khoản chênh lệch thu nhập hoạt động tài với chi phí hoạt động tài (40 = 31 - 32) - Thu hoạt động bất thường (mã số 41) - Chi hoạt động bất thường (mã số 42) Lợi nhuận bất thường (mã số 50): Là phần chênh lệch khoản thu nhập bất thường với chi bất thường trình kinh doanh (50=41 - 42) Tổng lợi nhuận trước thuế (mã só 60) tiêu phản ánh lợi nhuận hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài lợi nhuận bất thường (mã số 60 = mã số 40 + mã số 50) 12 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (mã số 70): phản ánh số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế Số liệu vào phần phát sinh Có TK 333 (3334) đối ứng bên Nợ TK 421 11 Lợi nhuận sau thuế (mã số 80): Là phần V lại lợi nhuận kinh doanh sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (80-60-70) Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước - Cột "số phải nộp đầu kỳ" (cột 3): Căn vào cột "số phải nộp cuối kỳ" báo cáo kỳ trước để ghi Cột phản ánh tổng số tiền phải nộp, chi tiết loại đến đầu kỳ chưa nộp - Cột "Luỹ kế từ đầu năm" + Cột "Số phải nộp" (cột 6): Căn vào cột báo cáo kỳ trước cộng với số liệu cột báo cáo kỳ + "Số nộp" (cột 7): Căn vào cột báo cáo kỳ trước cộng với số liệu cột báo cáo kỳ - Cột "số phải nộp cuối kỳ" (Cột 8): Cột tính cách lấy cột "số cịn phải nộp đầu kỳ" cộng với cột "Số phải nộp" phát sinh kỳ trừ cột 5" số nộp" kỳ - Cột "số phát sinh kỳ" chi tiết cột "số phải nộpp", cột "số nộp" Phản ánh tổng số tiền phải nộp, nộp theo loại phát sinh kỳ báo cáo 13 Phần THỰC TRẠNG VIỆC HOÀN THIỆN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CƠNG TY DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG I NĂM 1999 I- KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY VÀ TÌNH HÌNH KINH DOANH TRONG NĂM 1999 Khái quát chung: Công ty dược phẩm Trung ương I thuộc Tổng Công ty dược Việt Nam Công ty thực chức kinh doanh nguyên liệu, thành phẩm thuốc tân dược Hoạt động chủ yếu công ty nhập nguyên liệu thành phẩm thuốc từ nước ngồi sau hợp tác với xí nghiệp dược phẩm Trung ương I, xí nghiệp dược phẩm trung ương II sản xuất phân phối cho đại lý bán buôn, bán lẻ cho bệnh viện cho người tiêu dùng Tình hình kinh doanh năm 1999 Năm 1999 cơng ty tiếptục gặp nhiều khó khăn kinh doanh Thị trường nước bị thu hẹp sức mua không tăng nhiều, nhà sản xuất nước tự bán tự khai thác thị trường, hãng dược phẩm nước thâm nhập thị trường rộng khắp từ thành thịi đến vùng sâu, vùng xa Các phương án, định hướng kinh doanh côgn ty gặp trở ngại nghiệt ngã chế thị trường Công ty liên doanh với xí nghiệp dược phẩm Trung ương II từ tháng 9/1993 với số vốn góp ban đầu 1.400.000.000đ Tuy nhiên, hoạt động liên doanh hiệu Cùng với việc áp dụng luật thuế GTGT, doanh nghiệp khó khăn vốn phải nộp tiền thuế GTGT đầu vào II- BÁO CÁO TÌNH HÌNH CỦA CƠNG TY Q VÀ CẢ NĂM 1999 Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung Phương pháp kế toán tài sản cố định: Hạch toán theo giá mua 14 Bảng cân đối kế toán quý năm 1999 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Kỳ báo cáo : Quý năm 1999 Đơn vị tính : Đồng Chỉ tiêu Mã A TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I- Tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II- Các khoản đầu tư TCNH Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn III- Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Các khoản phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi IV- Hàng tồn kho Hàng đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V- Tài sản lưu động khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản chấp, ký cược, ký quĩ ngắn hạn VI- Chi nghiệp 15 Số đầu năm 100 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 138 139 150 151 152 153 154 155 156 157 149 140 141 142 143 138 145 160 101.904.971.615 4.384.329.035 943.429.475 3.319.319.620 121.579.940 96.090.725.477 4.751.967.899 469.988.225 4.281.969.674 39.399.357.851 28.484.477.150 432.934.585 44.794.350.099 33.685.763.028 2.353.734.146 10.255.942.966 226.003.150 8.588.187.425 275.407.300 -108.741.800 44.801.342.992 3.921.824.038 57.571.359.553 1.544.776.958 2.809.350 Số cuối kỳ 56.288.539.070 41.472.009.754 - 264.765.825 -264.765.825 9.525.176 -592.490.800 -592.490.800 361.278.627 540.400.000 1.381.785.860 Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B- TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN 161 162 200 210 211 211 214 213 212 220 221 222 228 229 250 7.025.698.210 5.676.231.970 11.425.118.709 -5.002.092.452 11.340.772.921 -5.694.540.951 1.379.466.240 1.397.466.240 1.379.466.240 1.397.466.240 109.707.464.112 103.116.423.687 67.455.543.776 67.455.543.776 47.515.751.696 19.005.299.335 965.399.034 2.039.661.661 367.757.991 561.674.059 60.653.535.550 60.653.535.550 38.468.980.570 14.840.261.695 3.301.201.264 1.570.515.736 1.706.863.291 765.712.994 42.251.920.336 42.251.920.336 37.775.627.131 3.120.773.424 86.230.670 1.209.289.111 42.462.888.137 42.462.888.137 38.190.297.653 2.819.986.802 34.165.171 149.149.400 1.269.289.111 109.707.464.112 103.116.423.687 303.831.517 2.057.455.573 I- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tàn sản cố định th tài Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II- Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp liên doanh Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn IV- Tổng cộng tài sản 7.802.492.497 6.423.026.257 4.127.379.563 3.248.920.082 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ 300 310 311 313 314 315 334 338 320 400 410 411 414 415 417 I- Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả công nhân viên Các khoản phải trả nộp khác II- Nợ dài hạn B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I- Nguồn vốn quĩ Nguồn kinh doanh Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn vốn đầu tư xây dựng III- Nguồn kinh phí Tổng cộng nguồn vốn Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ Nguồn vốn khấu hao có 420 430 16 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 1999 Phần I- Lãi, lỗ Chỉ tiêu Mã số Quý trước Quý Luỹ kế từ đầu năm - Tổng số doanh thu 01 Trong đó: Doanh thu hàng xuất 02 - Các khoản giảm trừ 03 658.807.389 281.571.420 940.379.109 + Chiết khấu 04 1.708.000 1.920.000 3.628.000 + Giảm giá 05 91.194.328 + Giá trị hàng bán bị trả lại 06 565.905.361 Doanh thu 10 258.550.499.28 92.252.426.623 350.802.925.919 Giá vốn hàng bán 11 241.383.251.76 87.040.896.247 328.424.148.015 Lợi tức gộp 20 17.167.247.519 5.211.530.385 22.378.777.904 Chi phí bán hàng 21 9.516.067.296 3.812.484.488 13.328.551.784 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 4.205.512.092 1.893.292.962 6.098.805.054 Lợi tức từ hoạt động kinh doanh 30 3.445.668.131 -494.247.065 2.951.421.006 - Thu nhập hoạt động tài 31 73.924.246 931.132.032 1.005.056.278 - Chi phí hoạt động tài 32 1.344.185.040 Lợi tức hoạt động tài 40 - 1.270.260.764 931.132.032 -339.128.762 - Các khoản thu nhập bất thường 41 292.795.207 406.309.519 699.104.726 - Chi phí bất thường 42 253.635.560 Lợi tức bất thường 50 39.159.647 406.309.519 445.469.166 Tổng lợi tức trước thuế 60 2.214.566.984 843.194.486 3.057.761.470 10 Thuế lợi tức phải nộp 70 708.661.433 269.822.236 978.483.669 11 Thuế vốn phải nộp 71 1.505.905.551 345.604.449 1.851.510.000 259.209.306.97 92.533.998.052 351.743.305.028 17 91.194.328 279.651.420 845.556.781 1.344.185.040 253.635.560 18 PHẦN II- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC Chỉ tiêu Số phải nộp năm trước Số phải nộp năm 1999 Số nộp Số phải nộp đến 31/12/1999 I- Thuế Thuế doanh thu 521.244.396 521.244.396 Thuế GTGT phải nộp 1.941.164.211 1.486.173.800 454.990.411 Thuế GTGT hàng nhập 9.760.113.315 9.493.030.744 267.082.571 Thuế xuất nhập 1.809.536.499 1.809.536.499 Thuế lợi tức 630.787.767 978.483.669 1.349.968.180 259.303.256 Thu tiền vốn 887.629.498 1.851.510.000 2.150.000.000 589.139.498 129.153.600 129.153.600 4.150.000 4.150.000 16.474.111.294 16.943.257.219 Thuế tài nguyên Thuế nhà đất Các loại thuế khác Cộng 2.039.661.661 19 1.570.515.736 Chi tiết yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh báo cáo tài Yếu tố chi phí Thuế đất, thuế mơn lệ phí Kinh phí nộp cấp Khấu hao tài sản cố định Lãi vay ngân hàng Vận chuyển bốc vác Bao bì, đóng gói bảo quản Sửa chữa nhỏ Lương cán bộ, cơng nhân BHXH, BHYT, KPCĐ 10 Văn phịng phẩm 11 Quảng cáo, tiếp thị 12 Chi phí điện nước, điện thoại 13 Chi phí lao vụ, nhận hàng 14 Phí bảo hiểm tài sản hàng hố 15 Hao hụt định mức 16 Cơng tác phí, tàu xe phép 17 Chi phí hoa hồng 18 Chi phí khác 19 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 20 Dự phòng cơng nợ phải thu khó đỏi Số tiền 181.795.579 180.738.000 937.828.949 4.429.134.153 1.320.471.724 516.521.622 203.351.794 4.853.150.000 402.591.620 471.294.126 1.321.593.403 646.749.785 1.219.646.661 117.620.801 334.085.640 139.892.937 402.763.882 1.047.493.562 592.490.800 108.741.800 Tổng cộng 19.427.356.838 *Giải thích thuyết minh số tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh - Năm 1999 doanh số tăng so với năm 1998 5,5% Lợi tức tăng so với năm 1998 4,4% Tỷ suất lợi nhuận năm 1999 tăng 0,01% Các yếu tố ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận: Doanh thu tăng, chi phí cố định khơng tăng lợi nhuận tăng Bên cạnh khơng có biến động lớn tỷ giá ngoại tệ 20 Tuy nhiên để tránh biến động tỷ giá ngoại tệ, Công ty vay ngân hàng tiền VND chi phí lãi vay cao 21 Phần 3: PHƯƠNG HƯỚNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG KỲ TỚI NHỮNG KHĨ KHĂN VÀ HỒN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 1999 Cơng ty dược phẩm Trung ương I hoàn thành kế hoạch kinh doanh với doanh thu tăng so với năm 1998 5,5%, thu nhập bình qn cán cơng nhân viên tồn Cơng ty tăng từ 1.378.000đ đến 1.652.500đ Đây cố gắng lớn Công ty việc nâng cao đời sống cán công nhân viên Trong năm 2000 Công ty dự kiến doanh số bán 365 - 380 tỷ đồng nộp ngân sách Nhà nước tỷ, lãi thực tỷ đồng Để thực kế hoạch này, Công ty cần đảm bảo tình hình kinh doanh Cơng ty khơng có biến động lớn Mà cụ thể là: - Phải giữ thị trường truyền thống Cơng ty cấp II, bệnh viện xí nghiệp sản xuất nước Điều đảm bảo cho tình hình tiêu thụ khơng bị biến động Bởi tổ chức đảm bảo cung cấp tiêu thụ số lượng lớn thuốc cho Công ty Do điều cần thiết phải giữ thị trường truyền thống - Thiết lập hệ thống phân phối tốt + Đảm bảo trì mối quan hệ thành viên kênh phân phối + Khuyến khich thành viên kênh tỷ lệ hoa hồng, chiết khấu - Khuyến khích Cơng ty, xí nghiệp, bệnh viện mua với số lượng lớn - Thiết lập tổ chức bổ trợ: Đảm bảo vận chuyển thuốc tới người tiêu dùng cách nhanh - Nâng cao khả cạnh tranh - Duy trì phát triển có điều kiện với thị trường khác - Cố gắng tìm cách giảm chi phí 22 - Đầu tư sở vật chất kỹ thuật để đạt yêu cầu tồn trữ phân phối thuốc tốt Những vấn đề việc lập báo cáo tài Công ty dược phẩm Trung ương I Các báo cáo tài lập vào cuối quí, năm Nó phản ánh tồn hoạt động sản xuất công ty kỳ nên việc lập báo cáo khó khăn, phức tạp Hơn công ty nhập nguyên liệu, thuốc tân dược cơng ty nước ngồi nên tốn ngoại tệ hạch toán kết tiêu thụ lãi, lỗ cuối kỳ lại tính VND Do cơng ty gặp khó khăn việc qui đổi ngoại tệ tiền Việt Nam mà tỷ giá hối đoái thị trường thay đổi liên tục Trong năm 1999 khơng có biến động tỷ giá ngoại tệ để tránh biến động tỷ giá ngoại tệ Công ty vay ngân hàng tiền VND chi phí lãi cao (tỷ lệ lãi vay VND cao tỷ lệ lãi vay USD) Một niên độ kế toán Việt Nam năm, vào cuối năm phịng kế tốn tập hợp tồn hoạt động kinh doanh Công ty sở báo cáo phòng như: phòng kinh doanh, phòng kế hoạch nghiệp vụ, phòng marketing nên khối lượng cơng việc lớn Các kế tốn viên phải tổng hợp dựa báo cáo tiêu kế tốn, tài Mặc dù hỗ trợ máy tính hệ thống máy tính doanh nghiệp chưa nối mạng cục nên kết hợp phận hiệu Hệ thống tài khoản kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn ln ln thay đổi nên khó khăn cho doanh nghiệp việc điều chỉnh cho phù hợp Để hoàn thiện việc lập báo cáo tài đảm bảo tính xác, kịp thời Cơng ty cần: - Thiết lập hệ thống máy tính nối mạng cục để đảm bảo kết hợp phận mang lại tính xác cao 23 - Nắm bắt kịp thời thay đổi thuộc hệ thống tài khoản kế tốn cơng tác hạch tốn kế toán KẾT LUẬN Trong điều kiện cạnh tranh cơng tác kế tốn vơ quan trọng đặc biệt việc lập báo cáo tài bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh trở nên quan trọng phản ánh cách xác điều kiện khả Cơng ty, phản ánh tình hình kết cấu tài sản, nguồn vốn, tỷ lệ nợ, tình hình lãi, lỗ, tiêu thụ kỳ doanh nghiệp Do việc quan tâm đến cơng tác lập hồn thiện báo cáo tài đặt Công ty dược phẩm Trung ương I Do đặc thù kinh doanh doanh nghiệp quan hệ với hãng dược phẩm nước trao đổi ngoại tệ nên không ổn định tỷ giá hồi đối gây khó khăn cho cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty đặc biệt việc lập báo cáo tài vào cuối kỳ 24 ... báo cáo t? ?i Phần NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO T? ?I CHÍNH Ở DOANH NGHIỆP I- BÁO CÁO T? ?I CHÍNH Kh? ?i niệm báo cáo t? ?i Báo cáo t? ?i báo cáo tổng hợp tình hình t? ?i sản... ph? ?i ? ?i? ??u đơn giản Vì em chọn đề t? ?i "Hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo t? ?i Cơng ty dược phẩm Trung ương I" N? ?i dung viết bao gồm: phần Phần 1: Những vấn đề lý luận việc lập phân tích báo cáo. .. t? ?i doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng việc hồn thiện lập báo cáo t? ?i Cơng ty dược phẩm Trung ương I năm 1999 Phần 3: Phương hướng sản xuất kinh doanh kỳ t? ?i vấn đề đặt việc hoàn thiện lập báo cáo