Đang tải... (xem toàn văn)
kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
Người trình bầy: Lê Thị Thuỷ HƯỚNG DẪN KHAI THUẾ, NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG 1. Đối tượng nộp thuế TTĐB là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB và các tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, làm thủ tục về thuế thay đối tượng nộp thuế theo quy định tại khoản 1.c điều 2 của luật Quản lý thuế. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG 2. Đối tượng chịu thuế TTĐB Hàng hóa: Thuốc lá điếu, xì gà; Rượu; Bia; Ô tô dưới 24 chỗ ngồi; Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng; Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; Bài lá; Vàng mã, hàng mã. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG Dịch vụ: Kinh doanh vũ trường, mát-xa (Massage), ka-ra-ô-kê (Karaoke); Kinh doanh ca- si-nô (casino), trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot); Kinh doanh giải trí có đặt cược; Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; Kinh doanh xổ số. 3. Nguyên tắc khai thuế và hồ sơ khai thuế TTĐB Thuế TTĐB là loại thuế khai theo tháng và khai theo lần phát sinh. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG Hồ sơ khai thuế TTĐB ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính bao gồm: Tờ khai thuế TTĐB theo mẫu số 01/TTĐB Bảng kê hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế TTĐB theo mẫu số 01-1/TTĐB Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế TTĐB được khấu trừ (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG 4. Hồ sơ khai thuế hợp lệ 5. Khai bổ sung thuế TTĐB Trường hợp khai bổ sung: NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng giảm số thuế phải nộp. NNT lập 01 hồ sơ khai bổ sung cho mỗi kỳ khai thuế cần bổ sung. Trường hợp trong một tháng phát hiện sai sót của nhiều kỳ thì phải lập nhiều hồ sơ khai bổ sung. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG Thời gian lập và nộp hồ sơ khai bổ sung: Hồ sơ khai bổ sung thuế TTĐB bao gồm: Tờ khai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB của kỳ kê khai thuế cần điều chỉnh theo số đã điều chỉnh. to khai TTDB thang.xls Bản giải trình bổ sung mẫu số 01/KHBS. Tài liệu giải thích cho bản giải trình khai bổ sung. PHẦN B. HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB Trước tiên NNT lập các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào ghi số liệu để lập Tờ khai thuế TTĐB. Hồ sơ khai thuế cần ghi rõ lập cho kỳ tính thuế nào (tháng … năm…) Các số liệu kê khai: Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam. Đối với các chỉ tiêu không có số liệu thì bỏ trống không ghi. Số có giá trị âm thì ghi trong ngoặc (…) PHẦN B. HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB I. Hướng dẫn lập Bảng kê 01-1/TTĐB. Căn cứ để lập bảng kê Các hoá đơn, chứng từ HHDV bán ra chịu thuế TTĐB. NNT kê khai HHDV bán ra chịu thuế TTĐB theo từng hoá đơn chứng từ bán ra. Trường hợp trên một hoá đơn có nhiều loại HHDV thì mỗi loại hàng hoá, dịch vụ ghi vào một dòng hoặc có thể ghi gộp các HHDV cùng loại, có cùng mức thuế suất thuế TTĐB vào 1 dòng. PHẦN B. HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-1/TTĐB) Cách kê khai từng chỉ tiêu như sau: 1. Chỉ tiêu “Hoá đơn bán hàng”: Các Cột (2); Cột (3); Cột (4) 2. Chỉ tiêu “Tên khách hàng”: Cột (5) 3. Chỉ tiêu “Tên hàng hoá, dịch vụ”: Cột (6) Ghi rõ ràng, chính xác tên từng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB tương ứng với mỗi tờ hoá đơn. [...]... trong nước thì căn cứ giá mua có thuế TTĐB trên hoá đơn mua vào để tính ra số thuế TTĐB đã nộp theo công thức: Giá mua có thuế TTĐB (Không có thuế GTGT) Thuế TTĐB = x 1 + Thuế suất thuế TTĐB Thuế suất TTĐB PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-2/TTĐB) c) Chỉ tiêu Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu mua vào”: Cột (8) Thuế TTĐB/1 đvị NL mua vào (8) Thuế TTĐB đã nộp, đã trả (7) = Số lượng đơn... tính thuế TTĐB của nguyên liệu được khấu trừ”: Chỉ tiêu tại cột (2) và cột (3) Chỉ tiêu “Tên nguyên liệu chịu thuế TTĐB đầu vào” Cột (4): Ghi như chỉ tiêu (5) của mục I bảng kê này PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-2/TTĐB) c) d) Chỉ tiêu “Lượng nguyên liệu trên 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ : Cột (5) Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên liệu cho 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ chịu thuế TTĐB... dẫn lập Tờ khai 01/TTĐB Căn cứ lập tờ khai NNT căn cứ số liệu trên bảng kê HHDV bán ra, bảng kê hoá đơn HHDV mua vào chịu thuế TTĐB trong kỳ để lập tờ khai thuế TTĐB Cách lập tờ khai PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB) a) Trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ tính thuế: NNT vẫn phải lập hồ sơ khai thuế và điền dấu (X) vào chỉ tiêu “Doanh số bán (chưa có thuế GTGT)”... tính thuế TTĐB = 1 + % Thuế suất thuế TTĐB (Cột 7) Trong đó: Giá trị vỏ hộp được ấn định theo mức 3.800đ/lít bia hộp PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB) g) h) Chỉ tiêu Thuế suất thuế TTĐB”- Cột (7) Căn cứ theo mức thuế suất quy định tại biểu thuế suất thuế TTĐB hiện hành Chỉ tiêu “Số thuế TTĐB được khấu trừ”- Cột (8) Căn cứ vào chỉ tiêu tại cột số (7) - phần II của Bảng kê 01-2/TTĐB... lập bảng kê Các hoá đơn, chứng từ mua nguyên liệu đầu vào đã chịu thuế TTĐB trong kỳ và của các kỳ trước chưa khâu trừ hoặc đã khấu trừ nhưng chưa hết Cách kê khai từng chỉ tiêu như sau: PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-2/TTĐB) 1 Tại mục I “Bảng tính thuế TTĐB của nguyên liệu mua vào” : Việc kê khai thực hiện theo từng hoá đơn, chứng từ Mỗi hoá đơn, chứng từ nộp thuế kê khai vào... được dùng để ghi vào chỉ tiêu cột (8) tờ khai thuế 01/TTĐB cùng kỳ khai thuế tương ứng với loại hàng hoá được khấu trừ thuế TTĐB PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-2/TTĐB) Lưu ý: Tổng số thuế TTĐB được khấu trừ đối với nguyên liệu mua vào (luỹ kế) tối đa không vượt quá số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu đó Ví dụ: VD 01-2/TTÐB PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB)... doanh số bán có thuế TTĐB (không có thuế GTGT) cho mỗi loại HHDV chịu thuế TTĐB theo từng loại thuế suất, ghi vào chỉ tiêu dòng “Tổng cộng” của bảng kê ghi vào các dòng tương ứng ở cột (4) và cột (5) của tờ khai thuế TTĐB 01/TTĐB PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-1/TTĐB) Ví dụ: VD 01-1/TTÐB PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (tiếp) II Hướng dẫn lập Bảng kê 01-2/TTĐB TTDB.VD... thuế TTĐB”; “Dịch vụ chịu thuế TTĐB”; “Hàng hoá thuộc trường hợp không phải chịu thuế TTĐB” của tờ khai Hoặc đánh dấu (X) vào ô ghi chỉ tiêu “Không phát sinh doanh số bán” nếu mẫu biểu có ô này PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB) b) Chỉ tiêu “Tên HHDV”: Cột (2) Chỉ tiêu I: “Hàng hóa chịu thuế TTĐB”: Mỗi loại HHDV chịu thuế TTĐB có cùng tên gọi và cùng mức thuế suất được kê. .. nguyên liệu cho 1 đơn vị sản phẩm tiêu thụ chịu thuế TTĐB có khấu trừ thuế TTĐB của nguyên liệu mua vào đã nộp thuế TTĐB mà NNT đã khai báo với cơ quan thuế Chỉ tiêu Thuế TTĐB trên 1 đơn vị nguyên liệu đầu vào” Cột (6): Lấy từ chỉ tiêu (8) của mục I bảng kê này PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01-2/TTĐB) e) Chỉ tiêu “Tổng thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ” kỳ này: Cột (7) Cột (7) = cột (3)... phù hợp với danh mục biểu thuế suất thuế TTĐB Chỉ tiêu II: “Dịch vụ chịu thuế TTĐB” Chỉ tiêu III: “Hàng hóa thuộc trường hợp không phải chịu thuế TTĐB”: chỉ ghi tên, loại hàng hóa, số lượng, doanh số bán, các chỉ tiêu khác không phải ghi PHẦN B HƯỚNG DẪN LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ TTĐB (mẫu 01/TTĐB) c) Chỉ tiêu “Đơn vị tính”- Cột (3) Tùy theo từng loại hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ cơ sở kinh doanh . tắc khai thuế và hồ sơ khai thuế TTĐB Thuế TTĐB là loại thuế khai theo tháng và khai theo lần phát sinh. PHẦN A. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG Hồ sơ khai. MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG 4. Hồ sơ khai thuế hợp lệ 5. Khai bổ sung thuế TTĐB Trường hợp khai bổ sung: NNT phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
