Đang tải... (xem toàn văn)
1. Tại sao thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Nguyên nhân cơ bản là tại vì có những trường hợp họ quản lý được, có trường hợp họ không quản lý được nên nếu có điều tiết thì sẽ bị không công bằng giữa các chủ thể. Ví dụ, trường hợp nếu như thuê công ty Luật làm việc tư vấn, thông qua hồ sơ chứng từ, và thu nhập doanh nghiệp của công ty Luật thì nhà nước kiểm soát được, nhưng nếu thuê cá nhân thì nhà nước không quản lý được. Vậy, để né sự không công bằng thì nhà nước không điều tiết cho dịch vụ luôn.
Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com BÀI HƯỚNG DẪN ĐƯỢC LÀM THEO QUAN ĐIỂM CÁ NHÂN Ôn lại buổi thảo luận BUỔI THẢO LUẬN I Lý thuyết Tại thuế XK – NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Nguyên nhân có trường hợp họ quản lý được, có trường hợp họ khơng quản lý nên có điều tiết bị khơng cơng chủ thể Ví dụ, trường hợp thuê công ty Luật làm việc tư vấn, thông qua hồ sơ chứng từ, thu nhập doanh nghiệp cơng ty Luật nhà nước kiểm sốt được, th cá nhân nhà nước không quản lý Vậy, để né không công nhà nước khơng điều tiết cho dịch vụ Sự khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? Thuế suất thuế nhập khẩu: cần vào chủng loại xuất xứ hàng hàng Vì nguồn gốc thuế khác nhau, tình hình ngoại giao Việt Nam nước khác nên thuế phải khác Trong đó, có thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất ưu đãi nước có ký kết thỏa thuận tối huệ quốc với Việt Nam Thuế suất thuế xuất khẩu: cần vào chủng loại hàng hóa, loại hàng hóa xuất có giá trị khác nhau, tác động lên phân khúc thị trường khác Tuy nhiên, thời điểm thuế suất xuất 0% để cạnh tranh quản lý nhà nước Tại Việt Nam trì thuế xuất khẩu, thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0%? Có ba lý do: Thứ nhất: Khuyến khích xuất khẩu, để cạnh tranh thị trường quốc tế Thứ hai: Để quản lý nhà nước thông qua thủ tục đăng ký kê khai thuế Thứ ba: Để đảm bảo ổn định tương đối văn pháp luật thuế H ng hoá danh mục chịu thuế TTĐB sản xuất để xuất có phải chịu thuế TTĐB khơng? Tại sao? Khơng Nguyễn Minh Qn_0987297937_quan.vmec@gmail.com Bởi thuế TTĐB thuế nội địa, điều chỉnh định hướng tiêu dùng cho người dân nước, xuất nước ngồi khơng liên quan tới mục đích Trường hợp sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Tại sao? Hàng hóa thỏa mãn điều kiện để nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Bản chất, nhà nước điều tiết vào khâu làm cho hàng hóa xuất thị trường mà khơng quan tâm đến mục đích Nó tiêu dùng lãnh thổ việt nam, ảnh hưởng tới sức khỏe người Việt Nam Thứ hai hạn chế gian lận thương mại, trồn thuế, thất thu thuế nhà nước Tại ô tô 24 chỗ ngồi nhập để sử dụng khu phi thuế quan phải chịu thuế TTĐB? Thứ nhất: sa xỉ Thứ hai: Ô nhiễm môi trường Thứ 3: Điều kiện sở hạ tầng chưa đáp ứng Xe ô tô sử dụng khu thuế quan thõa mãn điều kiện để điều áp thuế TTĐB (với đk thứ khơng quản lý họ có lưu thông khu thuế quan hay không) H ng h a dịch vụ nhập có chịu thuế GTGT khơng? Theo anh (chị) điều có mâu thuẫn với điều Luật Thuế qui định: “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng” khơng? Có Vì khơng rơi vào trường hợp ngoại lệ - trường hợp khơng chịu thuế Khơng mâu thuẫn Bởi lẽ, làm xuất Việt nam lượng giá trị chưa có VN, nên thỏa mãn điều luật thuế GTGT Điều tiết thuế GTGT hàng nhập c ngh a khác biệt so với việc dùng thuế nhập để điều tiết hàng nhập khẩu? GTGT có hai ý nghĩa: Đảm bảo cơng hàng hóa nước nước; Tạo thuế giá trị gia tăng đầu vào để họ tạo điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng Còn thuế nhập khẩu: Bảo hộ sản xuất nước, giá phải trả muốn vào thị trường VN Mức thuế suất thuế GTGT h nh quy định n o? Ý ngh a mức thuế suất thuế GTGT l áp dụng hàng xuất khẩu? Ý nghĩa: - Khuyến khích xuất khẩu, hồn thuế giá trị giá tăng nộp khâu trước Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Thứ 2: Cạnh tranh thị trường quốc tế, ra, thuế GTGT điều tiết nước Thứ 3: Góp phần với thuế xuất khẩu, nhập để quản lý nhà nước Thứ 4: Đảm bảo ổn định tương đối văn thuế 10 Hàng hóa thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất c hưởng thuế suất 0% không? Tại sao? Có, lẽ: Thứ nhất: Khuyến khích xuất khẩu, hoàn thuế giá trị giá tăng nộp khâu trước Thứ 2: Cạnh tranh thị trường quốc tế, ra, thuế GTGT điều tiết nước Thứ 3: Góp phần với thuế xuất khẩu, nhập để quản lý nhà nước Thứ 4: Đảm bảo ổn định tương đối văn thuế 11 Sự “g y kh c” tr nh thu thuế GTGT xảy n o? Ý ngh a pháp l tượng này? Vì q trình từ sản xuất, lưu thơng, tiêu dùng Người tiêu dùng cuối trả thuế cho tất khâu trước Thuế GTGT chuyển tiếp từ người đến người khác đến người tiêu dùng Vì mục tiêu thuế GTGT người tiêu dùng Nhưng nhà nước không trực tiếp điều tiết người tiêu dùng nên phải thông qua chủ trung gian, chuyển tiếp từ khâu đến khâu khác Trường hợp gãy khúc xảy hàng hóa rơi vào trường hợp không chịu thuế giá trị gia tăng nên không phát sinh thuế đầu ra, nên không khấu trừ thuế Đây trường hợp gãy khúc thuế GTGT trình thu thuế 12 Bằng kiến thức đ học, anh (chị) giải thích có tình trạng mua bán hóa đơn giá trị gia tăng? Tr nh b y giải pháp khắc phục tượng này? Tại để khấu trừ thuế giá trị gia tăng Và liên quan đến doanh thu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nếu chi phí cao nộp thuế II Bài tập Bài tập 1: ng An v đ ng B nh g p vốn th nh lập công ty kinh doanh giải tr Entertainment theo công ty Entertainment chuyên kinh doanh Karaoke V trường v s n golf Để hỗ trợ cho Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com hoạt động m nh điểm Karaoke V trường v s n Golf Công ty c bán lẻ mặt h ng bia rượu, thuốc cho khách h ng c yêu c u Ngo i để mở rộng hoạt động, công ty đ xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot v đ quan nh nước có thẩm quyền đồng Karaoke Ng y / 4/2 13 v trường M đ nhập thêm d n máy gậy golf v máy jackpot Hỏi: Xác định h nh vi l m phát sinh ngh a vụ nộp thuế Công ty Entertaiment? - Kinh doanh araoke, V trường sân golf - Bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có yêu cầu - kinh doanh trò chơi máy jack pot - nhập thêm 10 dàn máy araoke, 100 gậy golf 10 máy jackpot Xác định loại thuế m Công ty Entertaiment phải nộp cho h nh vi n i trên? Hành vi XK- TTĐ NK B inh doanh araoke, V trường sân X GTGT BVM TN TN T CN DN X X X X X X golf Bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có u cầu kinh doanh trị chơi máy jack pot nhập thêm 10 dàn máy X araoke, X X 100 gậy golf 10 máy jackpot - Với hành vi cơng ty nộp loại thuế sau Thứ nhất, thuế nhập khẩu, hành vi nhập thêm 10 dàn máy araoke, 100 gậy golf 10 máy jackpot Vì 10 dàn máy araoke, 100 gậy golf 10 máy jackpot hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK-N Theo Điều Luật Thuế XK-N , dịch chuyển qua biên giới Công ty Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế, tiến hành nhập đối tượng chịu thuế Cho nên trở thành người nộp thuế XK-NK Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ hai, nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi inh doanh araoke, V trường sân golf; kinh doanh trị chơi máy jack pot Vì hai dịch vụ hai dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB theo khoản điều Công ty thực hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế trở thành người nộp thuế theo Điều Từ đó, phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT với hành vi nói Vì hành vi nói đối tượng chịu thuế thuế GTGT theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Công ty thực hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế thuế GTGT nên trở thành người nộp thuế Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ tư, nghĩa vụ thuế TNDN hành vi inh doanh araoke, V trường sân golf; Bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có yêu cầu; kinh doanh trị chơi máy jack pot Vì ba hành vi hành vi sản xuất, kinh doanh doanh thu, thu nhập thuộc diện chịu thuế TNDN Cty có thu nhập chịu thuế, nên trở thành người nộp thuế Từ đó, phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Giả sử nhân ngày 30/4/2013, Công ty tổ chức k niệm năm ng y th nh lập tiệc k niệm n y công ty đ mua v sử dụng k t bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh ngh a vụ thuế Cơng ty không? Việc tiêu thụ 50 két bia không phát sinh nghĩa vụ thuế Bởi lẽ, thuế TTĐB người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Hành vi mua 50 két bia hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế (không phải hành vi sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ) nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với thuế GTGT người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT Hành vi mua 50 két bia hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế (không phải hành vi sản xuất, kinh doanh hồng hóa, dịch vụ chịu thuế, c ng hành vi nhập hàng hóa chịu thuế) nên khơng phát sinh nghĩa vụ thuế Bài tập 2: Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Để tiến hành nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Ngày 15/04/2011, Công ty cổ ph n M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nội dung: N c ngh a vụ thực ngh a vụ nộp tiến hành làm thủ tục c n thiết để thông quan lô h ng n i trên; M c ngh a vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4/2011, lơ hàng nói cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo đ ng số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa Khi thơng quan, cán hải quan kiểm kê hàng hóa phát số lượng thực tế 1100 máy lạnh Hỏi: Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế nào? Tại sao? Thứ nhất, thuế nhập khẩu, hành vi nhập 1000 máy lạnh, hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK-N Theo Điều Luật Thuế XK-N , dịch chuyển qua biên giới Cơng ty có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế, tiến hành nhập đối tượng chịu thuế Cho nên trở thành người nộp thuế XK-NK Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ hai, nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Vì máy lạnh công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc diện chịu thuế TTĐB theo khoản điều Công ty thực hành vi nhập tiêu thụ nước hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế trở thành người nộp thuế theo Điều Từ đó, phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT Vì hành vi nói đối tượng chịu thuế thuế GTGT theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Công ty thực hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế thuế GTGT nên trở thành người nộp thuế Từ phát sinh nghĩa vụ thuế H y xác định đối tượng nộp thuế tình trên? - Nếu M N có hợp đồng ủy quyền Căn theo Điều 562 BLDS Hợp đồng ủy quyền thỏa thuận bên, theo bên ủy quyền có nghĩa vụ thực cơng việc nhân danh bên ủy quyền, bên ủy quyền phải trả thù lao có thỏa thuận pháp luật có quy định Vậy hợp đồng ủy quyền, N thực nhiệm vụ làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa nhân danh M Vậy M người nộp thuế - Nếu Uỷ thác thương tại, theo quy định pháp luật ủy thác thương mại hoạt đọng thương mại, theo bên nhận ủy thác thực công việc với danh nghĩa theo điều kiện thỏa thuận với bên ủy thác nhận thù lao ủy thác Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Vậy hợp đồng ủy thác, N thực nhiệm vụ làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thông quan hàng hóa nhân danh (nhân danh N) Vậy N người nộp thuế Trong trường hợp số lượng h ng h a thực nhập khác với tờ khai hải quan th quan hải quan c quyền xử phạt vi phạm thuế không? Tại sao? Căn theo khoản Điều Luật quản lý thuế người nộp thuế phải có nghĩa vụ khai thuế xác, trung thực, chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Căn theo khoản Điều 103 Luật hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế Căn theo khoản Điều 109 Luật thủ trưởng quan quản lý thuế, cục trưởng cục điều tra chống buôn lậu, cục trưởng cục kiểm tra sau thơng quan thuộc tổng cục hải quan có thẩm quyền định xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo khoản Điều 103 Vậy quan hải quan có quyền xử phạt vi phạm thuế H y xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình Cố tình kê khai sai Điều 103 Luật quản lý thuế M lập luận rằng, dịng máy lạnh dễ hư hỏng, bình qn 10 máy có máy phải thay máy thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư l để thực ngh a vụ bảo hành nên chịu thuế Lập luận n y c sở không? Lập luận khơng có sở Bởi lẽ sắc thuế đánh vào hành vi nhập người nộp thuế khơng quan tâm tới mục đích sử dụng cuối Cứ nhập chịu thuế, sở số lượng thực tế tờ khai hải quan Ngoài ra, c ng để tránh trường hợp gian lận để trốn thuế, dễ quản lý thuế nhà nước Bài tập 3: Công ty cổ ph n Thế K có trụ sở B nh Dương với chức sản xuất kinh doanh sản phẩm từ gỗ Tháng 9/2017 Thế K đ nhập 200 kg thuốc diệt mối thuộc loại hạn chế sử dụng để xử lý bảo quản gỗ; đồng thời công ty c ng đ bán thị trường 100 sản phẩm bao gồm: giường ngủ, bàn ghế, tủ, kệ loại Xác định ngh a vụ thuế phát sinh từ hoạt động công ty cổ ph n Thế K ? Giải thích sao? Giải thích tương tự câu trên, chỉ phát sinh nghĩa vụ thuế Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com - Nhập 200 kg thuốc diệt mối thuộc loại hạn chế sử dụng để xử lý bảo quản gỗ => Thuế nhập khẩu, GTGT, BVMT - Bán thị trường 100 sản phẩm bao gồm: giường ngủ, bàn ghế, tủ, kệ loại => Thuế TNDN, thuế GTGT Trong năm 17 để mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh mình, Cơng ty cổ ph n Thế K đ th nh lập thêm chi nhánh Trung Quốc Hỏi thu nhập chi nhánh Trung Quốc có phải nộp thuế TNDN Việt Nam khơng? Vì sao? Có Vì doanh nghiệp có quốc tịch Việt Nam (Điều Luật Thuế TNDN) Tuy nhiên, hạn chế trùng thuế quốc gia ký kết hiệp định tránh đánh thuế trùng Trong tháng 11/2018, Công ty cổ ph n Thế K có khoản chi phí sau: (1) chi trả lương cho người lao động, (2) Chi tài trợ cho thi Hoa hậu ho n v Việt Nam, (3) Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu bão số gây huyện C n Giờ - Tp Hồ Chí Minh, (4) Chi nộp phạt hành vi xả thải gây ô nhiễm môi trường H y xác định khoản chi không trừ tính thuế TNDN Cơng ty cổ ph n Thế K ? Tại sao? Căn theo Điều Luật thuế TNDN khoản sau khơng trừ tính thuế TNDN: (2) Chi tài trợ cho thi Hoa hậu hoàn v Việt Nam (điểm n Điều 9) (4) Chi nộp phạt hành vi xả thải gây ô nhiễm môi trường (điểm b Điều 9) Doanh nghiệp trừ khoản chi phi bắt buộc nhằm vận hành máy hoạt động, c ng chi phí ngun vật liệu, tiền cơng tạo sản phẩm, dịch vụ kinh doanh Đây khơng phải thu nhập mà chi phí để đầu tư tạo lập thu nhập Vậy, khoản chi phí tài trợ cho thi Hoa hậu chất không cần thiết cho hoạt động kinh doanh, số tiền nộp phạt cho hành vi vi phạm pháp luật c ng khơng phí bắt buộc cho kinh doanh Nên chi phí khơng trừ THẢO LUẬN BUỔI Tình 1: Doanh nghiệp M có chức sản xuất rượu chai tiêu thụ nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ nước ngoài, ngày 05/4/2013, M ký hợp đồng ủy thác xuất cho doanh nghiệp N xuất chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, nhận hàng, N phát h ng h a không đ ng chất lượng hợp đồng Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com nên xuất Sau nhiều l n đề nghị M nhận lại h ng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý tiêu thụ nước Tuy nhiên N đ không thực ngh a vụ thuế lơ hàng với lập luận: hàng hóa khơng xuất l M đ vi phạm hợp đồng nên M phải c ngh a vụ nộp thuế nữa, N doanh nghiệp mua bán lại doanh nghiệp sản xuất rượu Hỏi: M phải thực ngh a vụ thuế g hành vi sản xuất rượu tiêu thụ nước? Tại sao? Trình bày trên, khơng trình bày lại sao, xác định nghĩa vụ thuế => Thuế TTĐB, Thuế GTGT, TNDN Lập luận N l đ ng hay sai? Tại sao? Lập luận N sai Vì N có hành vi tác động vào đối tượng chịu thuế sắc thuế, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý tiêu thụ nước, hành vi kinh doanh hàng hóa chịu thuế (thuế GTGT – Điều Luật thuế GTGT), c ng trường hợp quy định đoạn Điều Luật thuế TTĐB (trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt), hành vi tạo thu nhập (thuộc đối tượng chịu thuế thuế TNDN) Vậy, N có nghĩa vụ nộp thuế GTGT TTĐB, TNDN (chú ý đoạn Điều Luật thuế TTĐB, luật điều chỉnh hành vi mua hàng hóa, cịn trường hợp nhận ủy thác, nên đánh vào câu chữ luật M phải có nghĩa vụ thuế thuế TTĐB, nhiên, đề hướng tới đoạn Điều này, đề thi sửa lại hành vi mua thay hành vi nhận ủy thác) Theo anh (chị) M hay N c ngh a vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q? Vì ? Đã giải thích trên, N có nghĩa vụ nộp thuế Với h nh vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp loại thuế nào? Tại sao? Nguyễn Minh Qn_0987297937_quan.vmec@gmail.com Tơi khơng giải thích sao, xem cách giải thích câu trên, xác định nghĩa vụ thuế bao gồm Thuế GTGT có hành vi kinh doanh, TNDN Giả sử lô h ng n i N xuất sang thị trường châu Á có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng không? V sao? Không Đây thuế nội địa, ngồi ra, khơng nộp thuế TTĐB khơng chịu thuế TTĐB (Điều 3), cịn GTGT thuế suất 0% (nó đối tượng chịu thuế) Tình Doanh nghiệp tư nh n Thanh Sơn chuyên sản xuất rượu cung ứng cho thị trường nước Tháng 5/2 11 Thanh Sơn nhập chai rượu trắng thành phẩm Tuy nhiên, nhu c u thị trường nên khơng tiêu thụ hết Để giải phóng hàng tồn kho đồng thời tìm lối mới, doanh nghiệp Thanh Sơn đ sử dụng 12 chai rượu trắng lại đem sản xuất thành chai rượu thuốc Để mở rộng thị trường, Thanh Sơn đ th nh lập đại lý phân phối rượu thuốc theo giá Thanh Sơn đưa c hưởng hoa hồng Ng y /7/2 11 quan thuế kiểm tra phát Thanh Sơn đ không kê khai nộp thuế TTĐB 12 chai rượu thuốc nên đ xử phạt định truy thu thuế tiêu thụ đặc biệt Thanh Sơn phản đối cho m nh đ nộp thuế chai rượu trắng nguyên liệu Hỏi: Với h nh vi nhập chai rượu độ Thanh Sơn l đối tượng nộp thuế sắc thuế n o? Nêu sở pháp lý giải thích sao? Thuế nhập khẩu, Thuế TTĐB, GTGT Lập luận Thanh Sơn l đ ng hay sai? Tại sao? Sai, Vì bị thay đổi mặt tính chất, cơng sử dụng Tuy nhiên, Thanh Sơn khấu trừ thuế TTĐB phần nguyên liệu đầu vào sx 120.000 chai nước Giả sử 12 chai rượu thuốc l đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt th l đối tượng nộp thuế (Thanh Sơn hay đại lý Thanh Sơn)? Giá t nh thuế tiêu thụ đặc biệt trường hợp n y nào? Thanh Sơn Gía tính thuế = giá bán /( 1+ thuế suất TTĐB) Quan hệ kinh doanh Thanh Sơn v đại lý có làm phát sinh thuế GTGT không? Tại sao? Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com TT 119/2014, điểm a khoản Điều thông tin Doanh thu, hoa hồng lý hưởng phải làm thủ tục kê khai thuế GTGT Tình Tháng năm 2010, Ông A (là nhân viên Lãnh sứ quán Hàn Quốc Tp HCM) thực hành vi nhập xe (12 chỗ ngồi) Do khơng có nhu c u sử dụng tiếp, ngày 12/6/2011, ơng A đ bán xe nói cho ông Nguyễn Văn dùng làm phương tiện lại cá nhân Ngày 15/6/2011, ông Văn tiến hành làm thủ tục sang tên trước bạ, quan thuế yêu c u ông Văn phải nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng chậm vào ngày 30/6/2011 Ơng Văn phản đối lý sau: - Không phải nộp thuế nhập người nhập ơng A - Khơng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ơng Văn mua lại tơ nước khơng có hành vi sản xuất nhập ô tô - Không phải nộp thuế giá trị gia tăng ơng Văn khơng xuất hóa đơn cho ơng A Với lập luận trên, ông Văn đ không nộp thuế theo đ ng thời hạn mà quan thuế yêu c u Vì vậy, ngày 30/8/2011, quan thuế định xử phạt vi phạm hành thuế ơng Văn Hỏi: Ông A phải thực ngh a vụ thuế hành vi nhập tơ nói Khơng phải thực nghĩa vụ thuế ơng nằm diện miễn trừ ngoại giao (Nếu người bth có thuế nhập khẩu, GTGT, TTĐB) Theo anh (chị), lập luận ông Văn đ ng hay sai? Tại sao? Sai, theo Quyết định 53/TTCP mua lại hàng hóa nhân viên ngoại giao, lãnh Điểm d khoản Điều Người mua xe có trách nhiệm kê khai, nộp thuế loại thuế theo quy định pháp luật Truy thu hết loại thuế nhập khẩu, GTGT, TTĐB Giá tính thuế loại thuế xác định nào? Xác định theo công thức Gía tính thuế = giá bán /( 1+ thuế suất TTĐB) Quyết định xử phạt vi phạm hành quan thuế đ ng hay sai? Tại sao? Vì câu sai, nên câu thành THẢO LUẬN BUỔI I Lý Thuyết Nguyễn Minh Qn_0987297937_quan.vmec@gmail.com Tổ chức khơng phải doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động kinh doanh có thuộc phạm vi điều chỉnh pháp luật thuế TNDN không? Đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức khác có hoạt động sản xuất kinh doanh Phân biệt thu nhập chịu thuế TNDN thu nhập chịu thuế TNCN? Điểm phân biệt Chủ thế, Thuế TNDN doanh nghiệp; TNCN cá nhân TNDN: Tất thu nhập; TTCN: Không phải tất cả, thu nhập Điều (hợp pháp nhà nước quản lý được) Chi nhánh cơng ty nước ngồi Việt Nam có phải l đối tượng nộp thuế TNDN khơng? Tại sao? Có Vì nơi phát sinh thu nhập Việt Nam thu nhập liên quan đến chi nhánh, trụ sở Việt Nam; hưởng VN môi trường kinh doanh, bao gồm môi trường, pháp lý, sở hạ tầng… nên phải có nghĩa vụ với VN So sánh quy định thuế suất thuế TNDN với thuế suất thuế TNCN? Thuế suất TNDN (loại thuế suất tương đối cố định, phổ biến 20%) Thuế suất TNCN: nhân cư trú cá nhân không cư trú (tham khảo theo luật) So sánh ngh a vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp cá nhân kinh doanh? Quan trọng khác biệt giá tính thuế Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản doanh nghiệp ta theo Điều 14 Luật thuế TNDN, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn bất động sản khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản Còn thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản cá nhân ta theo khoản Điều 14 Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng lần So sánh ngh a vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán doanh nghiệp cá nhân kinh doanh? Quan trọng khác biệt giá tính thuế Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Căn theo điểm b khoản Điều Luật Thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán trừ giá mua chứng khoán chuyển nhượng Căn theo khoản Điều 13 Luật thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng lần II Tình huống: Tình 1: Tháng năm 13 ông A c số khoản thu nhập sau: (1) thu nhập từ tiền lương trường ĐH X l 15 triệu đồng; (2) cho thuê nhà trọ triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền chia cổ tức tai công ty cổ ph n l triệu đồng; (4) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng Y 10 triệu đồng (5) bán nh v đất trị giá triệu đồng ng A c người B 10 tuổi; người C, 19 tuổi, thi rớt đại học nhà; người vợ D nhà nội trợ; B C D khơng có thu nhập sức khỏe b nh thường Khi tính thuế thu nhập cá nh n ông A, anh (chị) h y xác định: Những l người phụ thuộc vào ông A? Tại sao? Căn theo khoản Điều 19 Luật thuế TNCN, người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm: Con chưa thành niên, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, vợ chồng khơng có khả lao động Trong trường hợp có B người phụ thuộc ông A Những khoản thu nhập n o tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? Căn theo Điều 19 Luật Thuế TNCN giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú (Chú ý, pháp luật bãi bỏ quy định liên quan đến việc xác định thuế cá nhân kinh doanh khoản - khoản Điều Luật số 71/2014/QH13) H y t nh thuế TNCN ông A phát sinh tháng năm 13? Đi thi khơng cần tính thuế Giả sử c ng tháng năm 13 ông A c thỉnh giảng ĐH với tiền thù lao kh a học l triệu đồng Anh (chị) h y cho biết phương thức t nh thuế TNCN khoản thu nhập n y n o? Căn theo khoản Điều 11 Luật thuế TNCN thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nôpj thuế nhận kỳ tính thuế Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Căn theo khoản Điều 22 Luật thuế cá nhân ta áp dụng biểu thuế l y tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công H nh vi (2) v (5) c chịu thuế GTGT không? Nếu c th t nh thuế GTGT theo phương pháp n o? Tại sao? Hành vi số 2: Điều TT 92/2015, doanh thu từ 100 triệu đồng khơng cần kê khai GTGT Hành vi số 5: Trong thuế GTGT quy định điều 5, khơng cần nộp thuế đất, nhà cần (khoản Điều Luật thuế GTGT) Tiền chia cổ tức cho ông A c coi l chi ph trừ t nh thuế TNDN công ty không? Tại sao? Không Căn theo Điều Luật thuế TNDN chi phí trừ phải thỏa mãn hai điều kiện khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định Luật Chia cổ tức cho cổ đơng khơng gọi chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nên không trừ Người ta phải đóng thuế, trừ hết chi phí, cịn chia cho cổ đơng Tình Cơng ty TNHH Y có trụ sở Quận 1, TpHCM chi nhánh Hàn Quốc Năm t i ch nh 13 thu nhập t nh thuế công ty Y l n lượt Việt Nam là: t đồng, Hàn Quốc t đồng Để thực hoạt động kinh doanh, cơng ty TNHH Y có thuê ông M (quốc tịch Hàn Quốc) làm việc Việt Nam với mức lương l triệu đồng/tháng Ông M có K (8 tuổi) học Hàn Quốc L (13 tuổi) học Việt Nam người vợ hợp pháp sống Việt Nam khơng có thu nhập Hỏi Anh (chị) h y cho biết thu nhập phát sinh H n Quốc Công ty TNHH c chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật Việt Nam không? Tại sao? Căn theo điểm a khoản Điều Luật thuế TNDN doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Vậy, công ty TNHH Y công ty thành lập theo pháp luật Việt Nam nên thu nhập phát sinh Hàn Quốc thu nhập phát sinh Việt Nam, phần thu nhập phải chịu thuế theo quy định dẫn chiếu Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Anh (chị) h y ph n t ch ngh a vụ thuế TNDN thu nhập Công ty phát sinh H n Quốc? Biết loại thuế suất thuế thu nhập doanh nhiệp Hàn Quốc loại thuế suất tương đối cố định với mức thuế suất 22% Căn theo đoạn khoản Điều Luật Thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước ngồi vào Việt Nam nước mà VN chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Căn theo đoạn khoản Điều 10 Luật thuế TNDN thuế suất TNDN từ ngày 1.1.2016 trở 20% Mà thuế suất tương đối cố định Hàn Quốc 22% Vậy, Cơng ty Y khơng có nghĩa vụ thuế TNDN thu nhập công ty Y phát sinh Hàn Quốc Xác định người phụ thuộc ơng M? Đồng thời tính số thuế thu nhập cá nhân mà ông M phải nộp theo quy định pháp luật Việt Nam trường hợp ông M l người cư tr v trường hợp không cư tr theo quy định Luật thuế thu nhập cá nhân? Căn theo khoản Điều 19 Luật thuế TNCN, người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm: Con chưa thành niên, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, vợ chồng khơng có khả lao động Trong trường hợp có L người phụ thuộc ông M Đi thi không tính thuế nên khơng giải câu tính thuế Mà có ra, bạn đọc cách tính thuế cá nhân cư trú Điều 22, 23 cá nhân không cư trú Điều 25 trở Giả sử công ty nhập h ng h a l máy lạnh c công suất BTU từ chi nhánh H n Quốc để bán Việt Nam th c phát sinh ngh a vụ thuế g không? Tại sao? Thứ nhất, thuế nhập khẩu, hành vi nhập 500 máy lạnh, hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK-N Theo Điều Luật Thuế XK-N , dịch chuyển qua biên giới Cơng ty có hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế, tiến hành nhập đối tượng chịu thuế Cho nên trở thành người nộp thuế XK-NK Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ hai, nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi nhập 500 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Vì máy lạnh cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc diện chịu thuế TTĐB theo khoản điều Công ty thực hành vi nhập Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com tiêu thụ nước hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế trở thành người nộp thuế theo Điều Từ đó, phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ ba, nghĩa vụ thuế GTGT Vì hành vi nói đối tượng chịu thuế thuế GTGT theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Công ty thực hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế thuế GTGT nên trở thành người nộp thuế Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ 4, cơng ty Y nhập hàng hóa 500 máy lạnh có cơng suất 70.000 BTU từ chi nhánh Hàn Quốc để bán Việt Nam nên phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN Với giả thiết c u chi ph nhập nhập t nh thuế TNDN công ty máy lạnh c coi l chi ph trừ không? Tại sao? Căn theo Điều 19 có hóa đơn chứng từ coi chi phí trừ Vì chi phí hợp lý để sản xuất, kinh doanh Ph n II Giải mẫu số tốn tình đề thi – cách tr nh b y trên, đ y gợi hướng giải Đề thi Luật thuế, lớp HC-HS 42A Tháng năm 18 ông Huy Anh c khoản thu nhập sau (1) thu nhập từ tiền lương Trường Đại học Đại An 20 triệu đồng; (2) thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 200 triệu đồng; (3) thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm ngân hàng BIDV 10 triệu đồng; (4) tr ng thưởng trị giá 100 triệu đồng Ông Huy có người Huy Long 10 tuổi, người Huy Nam 19 tuổi học trung học phổ thông Vợ l b Như Lan nhà nội trợ; vợ ông Huy Anh khơng có thu nhập sức khỏe b nh thường Khi tính thuế thu nhập cá nh n ông Huy Anh, anh (chị) h y xác định: Những l người phụ thuộc vào ông Huy Anh, sao? Căn theo khoản Điều 19 Luật Thuế TNCN Huy Long Huy Anh người phụ thuộc vào ông Huy Bởi lẽ, mối liên hệ thành viên gia đình hình thành sở đan xen quan hệ hôn nhân, quan hệ huyết thống quan hệ nuôi dưỡng Do đó, cá nhân ni dưỡng nhiều cá nhân khác Đồng thời, cá nhân khơng có khả tạo thu nhập Và chưa thành niên, thành niên học phải xét làm người phụ thuộc Những khoản thu nhập n o tính giảm trừ gia cảnh? Tại sao? Căn vào khoản Điều 19 Luật TNCN khoản thu nhập số tính giảm trừ gia cảnh Vì thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân khoản thu nhập mang tính thướng xuyên Điều khuyến khích cá nhân chia sẻ thu nhập với cá nhân khác Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Tính thuế thu nhập cá nhân ông Huy Anh tháng 8/2018 (đề thi khơng có tính tiền thuế thuế) mà có làm tách làm hai phần - Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng theo Điều 22 (nhớ trừ giam trừ gia cảnh), theo biểu l y tiến phần - Số miễn thuế - Số xác định theo Điều 23 – biểu thuế tồn phần Lớp TM 41 Cơng ty TNHH Th nh Đạt thành lập năm 12 với chức sản xuất kinh doanh rượu, bia, thuốc thị trường Ngày 5/5/2017, công ty mua lô hàng thuốc điếu từ nước ngồi, khơng c chức nhập hàng hóa, cơng ty phải ủy thác cho công ty Gia Hưng nhập thuốc thị trường Việt Nam tiến hành thông quan hàng hóa cho Th nh Đạt trả tiền theo biên lai nộp thuế v thù lao cho Gia Hưng Tuy nhiên thơng quan hàng hóa, hải quan phát số lượng hàng hóa nhập nhiều so với số lượng kê khai tờ khai hải quan Hỏi: a Với hoạt động kinh doanh m nh Th nh Đạt phải thực ngh a vụ thuế gì? Vì sao? Chỉ xác định loại thế, cịn giải thích Hành vi sản xuất, kinh doanh rượu, bia, thuốc lá: Thuế TTĐB (sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), Thuế GTGT (sản xuất, kinh doanh hồng hóa chịu thuế giá trị gia tăng), thuế TNDN (do kinh doanh nên có thu nhập chịu thuế) Hành vi ủy thác cho công ty Gia Hưng nhập thuốc thị trường Việt Nam tiến hành thơng quan hàng hóa cho mình: Vì hợp đồng ủy thác, nên công ty Gia Hưng phải thực nghĩa vụ nhân danh Gia Hưng, nên Gia Hưng có nghĩa vụ thuế thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hành vi nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng b Hành vi khai số lượng hàng hóa thấp số lượng thực nhập l đ ng hay sai? Căn theo khoản Điều Luật quản lý thuế người nộp thuế phải có nghĩa vụ khai thuế xác, trung thực, chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực Căn theo khoản Điều 103 Luật hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế c Trường hợp việc khai sai số lượng hàng hóa bị xử lý vi phạm pháp luật thuế, chủ thể chịu trách nhiệm trước quan thuế ai? Vì sao? Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Hành vi ủy thác cho công ty Gia Hưng nhập thuốc thị trường Việt Nam tiến hành thông quan hàng hóa cho mình: Vì hợp đồng ủy thác, nên công ty Gia Hưng phải thực nghĩa vụ nhân danh Gia Hưng, nên Gia Hưng có nghĩa vụ thuế thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng hành vi nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Vì N có nghĩa vụ thuế nhập khẩu, nên N phải chủ thể chịu trách nhiệm trước quan thuế Lớp Dân 41 Công ty cổ ph n Sơn Hải thành lập năm 12 với chức kinh doanh xuất hàng nông sản Năm 17 công ty c vay ông Sơn số tiền t đồng để mua nông sản xuất khẩu, lãi suất 15 /năm Đồng thời công ty c ng bán bất động sản với giá t đồng Hỏi: a Với hoạt động kinh doanh xuất nông sản công ty Sơn Hải phải thực ngh a vụ thuế gì? Vì sao? Phần giải thích tương tự trên, xác định nghĩa vụ thuế hoạt động kinh doanh xuất nơng sản Thuế xuất (chủ hàng hóa xuất khẩu), lưu ý hành vi xuất này, hàng nông sản thuộc đối tượng chịu thuế thuế xuất khẩu, hành vi xuất công ty Sơn Hải tác động vào đói tượng chịu thuế Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thuế TNDN, hành vi kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế Thuế GTGT hành vi kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế xuất hàng hóa chịu thuế b Số tiền lãi mà cơng ty chi trả cho ông Sơn c trừ tình thuế thu nhập doanh nghiệp khơng? Vì sao? (biết lãi suất thời điểm giao kết hợp đồng vay l /năm) Căn vào điểm e khoản Điều Luật Thuế TNDN phần chi lãi tiền vay vốn kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất thời điểm vay Vậy, trừ phần lãi suất 9%/ năm Đây trường hợp pháp luật khống chế giới hạn mức tối đa, nhằm tránh tình trạng trốn thuế, thất thu thuế, cạnh tranh không lành mạnh với chủ thể khác c Thu nhập cơng ty từ việc bán bất động sản có chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khơng? Vì sao? Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Căn theo khoản Điều Luật thuế TNDN Khoản thu khơng mang tính thường xun, khơng xuất phát từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chúng hình thành từ trình doanh nghiệp tìm kiếm nguồn thu Chúng xuất doanh nghiệp tồn tại, hoạt động gắn với chủ sở hữu thu nhập doanh nghiệp nên phải thuộc đối tượng thuế TNDN Hình 41 Cơng ty cổ ph n X chuyên nhập kinh doanh bánh kẹo thực phẩm loại Ngày 15/12/2016, công ty nhập lô h ng rượu vang Pháp Tuy nhiên, lô hàng bị quan hải quan tạm giữ cơng ty khơng ty khơng xuất tr nh giấy phép nhập Hoạt động nói cơng ty chịu loại thuế gì? Thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN (phân tích trên) Hành vi nhập rượu vang công ty c phát sinh ngh a vụ thuế khơng? Vì sao? Khơng, điều kiện tiên hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa tổ chức, cá nhân thực hồn thành, cá nhân, tổ chức trở thành người nộp thuế nhập Nếu hành vi nhập chưa hồn thành, cá nhân, tổ chức khơng phải người nộp thuế Nhân dịp tết đến, công ty cho nhân viên người giỏ hàng bánh kẹo thực phẩm loại Hỏi đ y c phải l đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hay khơng? Có Thuế GTGT đánh vào hành vi nhập hàng hóa chịu thuế GTGT Họ khơng quan tâm đến việc mục tiêu của việc nhập mặc hàng Bởi lẽ, khó quản lý mục đích cuối doanh nghiệp, để bảo hộ sản xuất nước c ng tránh thất thu thuế nhà nước Bài tập: Mai Anh công ty TNHH thành viên chuyên cung cấp mỹ phẩm thị trường Việt Nam bà Mai Anh chủ sở hữu Mỹ phẩm Mai Anh cung ứng nhập từ nhiều quốc gia khác Mỹ, Hàn Quốc, Thái Lan Do nhu c u mở rộng hoạt động kinh doanh tháng 3/2014 công ty thành lập thêm chi nhánh Campuchia cung cấp mặt hàng Hằng tháng cơng ty hạch tốn tiền lương trả cho bà Mai Anh với chức danh giám đốc điều hành tr v đưa v o chi ph t nh ph thu nhập doanh nghiệp Mai Anh Câu 1: Với hoạt động kinh doanh mình, Mai Anh phải nộp loại thuế gì? Vì sao? Cơng ty Mai Anh phải nộp loại thuế sau (ở xác định loại thuế phải nộp, giải thích tương tự câu trên) Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Hành vi nhập hàng hóa: Thuế nhập khẩu, thuế GTGT Hành vi kinh doanh hàng hóa: Thuế GTGT, Thuế TNDN Câu 2: Việc Mai Anh hạch tốn tiền lương bà Mai Anh vào chi phí hợp l để trừ tính thuế TNDN l đ ng hay sai? Với số tiền lương b Mai Anh c phải nộp thuế TNCN khơng? Vì sao? Việc Mai Anh hạch tốn tiền lương vào chi phí hợp lý để trừ sai Vì vào điểm m khoản Điều VBHN số 09/VBHN-BTC tiền lương, tiền công chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ) khơng trừ tính thuế TNDN Căn theo điểm c khoản Điều VNHN thu nhập sau nộp thuế TNDN công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ thu nhập chịu thuế TNCN C u 3: Đối với thu nhập từ chi nhánh Campuchia nh nước Việt Nam có quyền thu thuế TNDN với khoản thu nhập khơng? Vì sao? Nhà nước có quyền thu thuế TNDN với khoản thu nhập Vì vào điểm b Khoản Điều VBHN số 14/2014 Luật Thuế TNDN thu nhập từ chi nhánh đươc xem thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam cơng ty thành lập theo pháp luật Việt Nam với loại hình cơng ty tnhh thành viên Bài tập: Ông Nam kỹ sư tin học làm việc công ty cổ ph n truyền thông X Việt Nam Hằng tháng tiền lương trả l tr đồng Theo điều động công ty, năm khoảng tháng ông Nam phải sang công ty công ty X Campuchia Thái Lan để làm việc nhận thù lao cơng ty chi trả Ngồi ơng Nam chủ DNTN Nam Hoa chuyên cung cấp thiết bị điện tử thị trường Việt Nam Hằng tháng Nam Hoa toán chi trả lương cho ông Nam số tiền tr đồng Hỏi: C u 1: Xác định khoản thu nhập chịu thuế ông Nam? Giải th ch v nêu sở pháp lý? Các khoản thu nhập chịu thuế ông Nam là; tiền lương tháng 20 triêu CTCP truyền thông X Việt Nam khoản thù lao công ty chi trả chi ông Nam ông làm việc Campuchia, Thái Lan Do khoản thu nhập thường xuyên, đặn, ổn định từ tiền lương mà ơng Nam nhận nên xem thu nhập chịu thuế (Căn vào điểm a khoàn 2.3 Điều VBHN Số 15/ 2014 Luật Thuế TNCN) Nguyễn Minh Quân_0987297937_quan.vmec@gmail.com Câu 2: Giả sử năm 13 ông Nam cử sang công ty Campuchia công tác tử ngày 1/ đến ngày 31/12/2013 Trong thời gian ơng Nam khơng Việt Nam Tồn thu nhập công ty chi trả Campuchia ơng Nam có phải đ ng thuế TNCN cho nhà nước với khoản thu nhập không? Vì sao? Ơng Nam phải nộp thuế TNCN vào khoản Điều VBHN số 15/2014 Luật Thuế TNCN thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam đối tượng nộp thuế Thu nhập khoản tiền mà cơng ty Campuchia trả cho ông Nam Nếu ông Nam nộp thuế TNCN theo pháp luật nước số tiền thuế trừ tính thuế TNCN Việt Nam (căn theo điểm e.1 Khoản Điều 26 TT 111/2013) Câu 3: Tiền lương Nam Hoa trả cho ông Nam c xem l chi ph trừ tính thuế TNDN Nam Hoa khơng? Vì sao? Tiền lương Nam Hoa trả cho ông Nam không trừ Vì vào điểm i khoản Điều VBHN số 14/ 2014 Luật Thuế TNDN số tiền lương mà ơng Nam nhận khoản chi mà doanh nghiệp không trừ xác định thu nhập chịu thuế ... định điều 5, không cần nộp thuế đất, nhà cần (khoản Điều Luật thuế GTGT) Tiền chia cổ tức cho ông A c coi l chi ph trừ t nh thuế TNDN công ty không? Tại sao? Không Căn theo Điều Luật thuế TNDN chi... chịu thuế thuế GTGT theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Công ty thực hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế thuế GTGT nên trở thành người nộp thuế Từ phát sinh nghĩa vụ thuế Thứ tư, nghĩa vụ thuế. .. nghĩa vụ thuế GTGT Vì hành vi nói đối tượng chịu thuế thuế GTGT theo quy định Điều Luật Thuế GTGT Công ty thực hành vi tác động lên đối tượng chịu thuế thuế GTGT nên trở thành người nộp thuế Từ