CHƯƠNG THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU U, Prepared by Pham Cong Do CĂN CỨ PHÁP LÝ - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; - Nghị định số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; - Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Prepared by Pham Cong Do NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH Khái niệm, vai trò thuế XNK Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế PP tính thuế XNK Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK Khai báo thuế XNK nộp thuế Prepared by Pham Cong Do I Khái niệm vai trò thuế XNK Khái niệm - Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa giao thương qua biên giới quốc gia nhóm quốc - Hàng hóa xuất khẩu, nhập mậu dịch: Hàng hóa xuất khẩu, nhập thông qua hợp đồng ngoại thương(HĐNT)ø - Hàng hóa từ KCX, DN chế xuất vào thị trường nước xem hàng hóa nhập - Khu phi thuế quan (PTQ) bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp khu vực kinh tế khác thành lập hưởng ưu đãi thuế khu phi thuế quan Quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá khu với bên quan hệ xuất khẩu, nhập Prepared by Pham Cong Do I Khái niệm vai trò thuế XNK Vai trò thuế XNK - Thuế XNK tất nước sử dụng làm công cụ bảo hộ sản xuất nước - Thuế XNK góp phần bảo vệ nguồn nguyên liệu thô, hạn chế xuất khoáng sản thô đồng thời thực định hướng khuyến khích phát triển công nghiệp chế biến - Cùng với công cụ hành giấy phép, hạn ngạch; rào cản kỹ thuật điều kiện kinh doanh, tiêu chuẩn chất lượng…thuế XNK hàng rào thuế quan để cản trở hoạt động mậu dịch quốc tế - Thuế XNK thể rõ mối quan hệ xung đột lợi ích nhà xản xuất nhà nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế Prepared by Pham Cong Do II Đối tượng chịu thuế 1/ Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 2/ Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 3/ Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhập Prepared by Pham Cong Do III Đối tượng không chịu thuế 1/ Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật hải quan 2/ Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại Chính phủ, tổ chức thuộc Liên hợp quốc, tổ chức liên phủ, tổ chức quốc tế,… 3/ Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác 4/ Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất Prepared by Pham Cong Do IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế 1/ Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập hàng hóa - Cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập xuất cảnh, nhập cảnh;gửi nhận hàng hóa qua cửa biên giới Việt Nam Prepared by Pham Cong Do IV/ Đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế 2/ Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế - Đại lý làm thủ tục hải quan - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế - Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng Prepared by Pham Cong Do V PP tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Công thức tính: Thuế suất Số lượng Số thuế Giá mặt XK hay = mặt x tính x hàng ghi hàng XK NK phải thuế biểu hay NK nộp thuế Prepared by Pham Cong Do 10 V PP thuế xuất khẩu, thuế nhập Số lượng mặt hàng XNK: Căn vào tờ khai hàng hóa XNK Giá tính thuế(*) + Đối với hàng hóa XK giá bán cửa xuất theo hợp đồng(giá FOB, giá DAF) xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hóa XK + Đối với hàng hóa NK giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng(giá CIF),được xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng hóa NK + Tỷ giá dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm tính thuế Prepared by Pham Cong Do 11 V Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế suất:(*) + Đối với hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất khẩu(*) + Thuế suất hàng hóa nhập quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường(*)(*) Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi Prepared by Pham Cong Do x 150% 12 V Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ với Việt Nam.(*) - Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế by Pham Cong Do quan.(*) Prepared 13 VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK Các trường hợp miễn thuế - Hàng viện trợ không hoàn lại - Hàng tạm xuất tái nhập, tạm nhập tái xuất - Hàng tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam đưa nước mức quy định nhà nước ngược lại - Hàng xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao - Hàng vật tư nguyên liệu nhập để gia công cho nước xuất theo hợp đồng ký kết Prepared by Pham Cong Do 14 VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK Giảm thuế: Hàng hoá xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hoá Prepared by Pham Cong Do 15 VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập • Hàng NK nộp thuế mà lưu kho, lưu bãi cửa Thương mại cho phép tái xuất • Hàng nộp thuế XK sau lại không Bộ thương mại cho xuất • Hàng nộp thuế theo tờ khai hàng hóa XNK thực tế xuất nhập • Hàng hóa NK, chưa phù hợp chất lượng so với hợp đồng, giấy phép nhập Sau điều chỉnh lại cho phù hợp nộp dư thuế hoàn lại Prepared by Pham Cong Do 16 VI Miễn-giảm thuế XNK, hoàn lại thuế XNK Hoàn lại thuế xuất khẩu, thuế nhập • Hàng vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK • Hàng tạm nhập để tái xuất, tạm xuất để tái nhập • Hàng NK số doanh nghiệp VN, phép nhập để làm đại lí, giao bán hàng cho nùc có đăng ký trước vớ Bộ Tài VN đựoc hoàn thuế NK số hàng thực bán để đưa khoûi VN Prepared by Pham Cong Do 17 VII Khai báo thuế XNK nộp thuế Mỗi lần có hàng hóa phép XK hay NK phải lập tờ khai Hải quan nộp thuế (*) Thời điểm tính thuế XNK ngày đăng ký tờ khai hàng hóa XNK Thời hạn nộp thuế 30 ngày hàng xuất mậu dịch Thời hạn nộp thuế 30 ngày hàng NK mậu dịch phục vụ trực tiếp cho sản xuất doanh nghiệp Nộp XK nước NK vào Việt Nam hàng phi mậu dịch tiểu ngạch biên giới Prepared by Pham Cong Do 18 VII Khai báo thuế XNK nộp thuế Đối với hàng tiêu dùng phải nộp xong thuế trước nhận hàng Nếu có bảo lãnh quan tín dụng thời hạn nộp thuế 30 ngày Thời hạn nộp thuế 275 ngày hàng hóa vật tư, nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất Prepared by Pham Cong Do 19 Câu hỏi ôn tập Vì nói sách thuế xuất khẩu-nhập quốc gia thể phần sách đối ngoại quốc gia đó?Hãy giải thích Prepared by Pham Cong Do 20 ... hành thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Prepared by Pham Cong Do NHỮNG NỘI DUNG CHÍNH Khái niệm, vai trò thuế XNK Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế. .. tính thuế Prepared by Pham Cong Do 11 V Cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế suất:(*) + Đối với hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất khẩu( *) + Thuế suất hàng hóa nhập. .. Khái niệm - Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa giao thương qua biên giới quốc gia nhóm quốc - Hàng hóa xuất khẩu, nhập mậu dịch: Hàng hóa xuất khẩu, nhập thông qua