Tên đề tài: “Kế tốn chi phí đầu tư xây dựng chủ đầu tư” Danh sách thành viên NỘI DUNG BÀI Mở đầu Nội dung Cơ sở lý thuyết Ví dụ Kết thúc Đặc điểm kế toán ở đơn vị chủ đầu tư Vốn đầu tư Là tồn chi phí để đạt mục đích đầu tư Chi phí đầu tư Chi phí xây dựng Chi phí khác Trình tự đầu tư – xây dựng Chuẩn bị đầu tư Thực đầu tư Kết thúc xây dựng Tùy theo quy mơ, tính chất dự án chủ đầu tư lựa chọn hình thức quản lý, thực sau: Các hình thức tổ chức quản lý dự án Hình thức chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án Hình thức chủ nhiệm điều hành dự án Hình thức chìa khóa trao tay Hình thức tự làm -> Vì vậy, tùy theo dự án đầu tư mà chủ đầu tư thành lập khơng thành lập Ban quản lý dự án tự xác định tổ chức cơng tác kế tốn q trình đầu tư xây dựng Nhiệm vụ của kế toán ở đơn vị chủ đầu tư  Ghi chép, phản ánh chính  xác kịTínthời n chínđầxáctư p h toá vốn h u , kịp thời được hình thà h XDCB đãgiá trị công trìnnh nh hình sử dụ h vớ tìđược hoàn thànng bànn đầu tư XDCB.toán vốn đầu giao Quyết tư ⇒ Qua nh m tra, cơng trì kiể hoàn giám h t việc sử dụng hợp thàn sá lý, tiết kiệm vốn đầu tư, việc thực hiện kế hoạch đầu tư XDCB Quy định kế toán chi phí ĐTXDCB ND chi phí đầu tư XDCB CP xây lắp CP thiết bị CP khác Quy định kế toán chi phí ĐTXDCB  Phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc bao gồm: CP xây lắp, CP thiết bi, CP dự phòng, CP khác  Kế tốn ĐTXDCB phải theo dõi cơng trình, hạng mục cơng trình hạng mục cơng trình phải hạch tốn chi tiết nội dung chi phí ĐTXDCB Kế tốn chi phí đầu tư XDCB Bảng kê toán tạm ứng Biên lai nộp thuế, lệ phí Biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hồn thành Hóa đơn tốn theo tiến độ kế hoạch Chứng từ kế tốn Hóa đơn GTGT - Báo cáo toán vốn đầu tư Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức chìa khóa trao tay Nội dung o Chủ đầu tư tổ chức đấu thầu dự án để lựa chọn nhà thầu (tổng thầu XD) đảm nhận tồn cơng việc q trình thực dự án (khảo sát, thiết kế, mua sắm vật tư ) o Hình thức chìa khóa trao tay thường áp dụng việc XD cơng trình nhà ở, cơng trình dân dụng cơng trình sản xuất kinh doanh có quy mơ nhỏ, kỹ thuật đơn giản Hạch toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức chìa khóa trao tay  Khi chi phí chuẩn bị đầu tư dự án các CP KTCB khác, kế toán ghi: Nợ TK 241 – XDCB dở dang (2412 - chi tiết liên quan) Có TK 111,112 – tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 341 – vay dài hạn  Khi ứng tiền cho đơn vị thi công xây lắp theo hợp đồng giao nhận, kế toán ghi: Nợ TK 331 – phải trả người Có TK 112 – tiền gửi ngân hàng Có TK 341 – vay dài hạn  Khi phát sinh khoản CP lãi vay phải trả thời gian thực hiện dự án ĐT, kế toán ghi: Nợ TK 241 – XDCBDD (2412) (chi tiết chi phí khác) Có TK 335 – chi phí trả trước Kế toán chi phí ĐTXDCB theo hình thức tự làm Nội dung Áp dụng chủ đầu tư đủ lực hoạt động sản xuất, xây dựng, quản lý phù hợp với yêu cầu thực dự án dự án sử dụng vốn hợp pháp chủ đầu tư vốn tự có, vốn tự huy động tổ chức, cá nhân, trừ vốn vay tổ chức tín dụng Hạch tốn chi phí ĐTXDCB + TH kế tốn ĐTXDCB thực hệ thống sổ kế toán, phát sinh CP ĐTXDCB, kế toán ghi: Nợ TK 241 – Xây dựng (2412) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112,… + TH kế toán ĐTXDCB tiến hành hệ thống sổ kế toán riêng Khi nhận vật tư tiền vốn để phục vụ đầu tư: Nợ TK 111, 112, 152, 153,… Có TK 336 – phải trả nội Khi phát sinh CP ĐTXDCB, kế toán ghi: Nợ TK 241 – XDCB (2412) Nợ TK 133 – thuế GTGT khấu trừ Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112,… Khi PS khoản CP lãi vay thời gian thực ĐT Nợ TK 241 – Xây dựng Có TK 335 – Chi phí trả trước khác Quyết toán vốn ĐTXDCB Kế toán ĐTXD trường hợp DN có thành lập ban quản lý dự án tổ chức cơng tác kế tốn riêng q trình ĐTXDCB  Vốn ĐT tốn toàn CP hợp pháp thực trình ĐT để đưa cơng trình vào khai thác sử dụng  Với dự án có nhiều hạng mục cơng trình mà hạng mục cơng trình nhóm hạng mục cơng trình hồn thành đưa vào khai thác sử dụng độc lập chủ đầu tư lập báo cáo toán vốn đầu tư theo hạng mục, cơng trình người có thẩm quyền phê duyệt  Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư  Kế tốn SXKD nhậngiao đưa vàohạng mục hồn thành bàn cơng trình, sử dụng cơng trình hồn thành (nhận tài sản hình cho hoạt động SXKD: thành qua đầu tư) đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 341, 441 - (phần CP ĐTXD phê duyệt toán kể CP bỏ) Nợ TK 1388 - (phần CP ĐTXDCB trị TS hình thành qua Nợ TK 213, 211, 142, 152, 153 – (giákhông phê duyệt ĐT) phải thu Nợ TK 133 - Thuế GTGThồi) khấu trừ Nợ TK 3388 - TK 413 ban quản lý dự án dư Nợ Nợ TK 413 - TH(chi tiết lãi vay phải trả, bàn giao lãi vay) Nợ TK 413 - - Nhận bàn giao khoản vay dài hạn Có TK 341 (bàn giao chênh lệch tỷ giá) Có Có TK 241- chi phí ĐTXDCB TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh Có Có TK 133 - Thuế GTGT ban quản lýtrừ án dư Có TK 413 - TH TK 413 khấu dự Có TK 413 - (bàn giao chênh lệch tỷ giá) Kế toán ĐTXDCB TH DN không thành lập ban quản lý dự án  Kế tốn q trình ĐTXDCB ghi chung hệ thống sổ kế toán đơn vị SXKD Trường hợp DN sử dụng nguồn vốn ĐTXDCB để thực dự án Nếu TSCĐ hình thành qua đầu tư hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng cho mục đích SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu Đồng thời, kế PPKT, chuyển tăng NVKD, giảm thuế GTGT theo toán kếtghi: NV ĐTXDCB, ghi: Nợ TK 441 – Nguồn vốn ĐTXDCB Nợ TK 441 – Phần CP ĐTXDCB không Nợ TK 1388 – NV ĐTXDCB Có TK 411 – NVKD thu hồi phê duyệt phải Nợ TK 211, 213, 152, 153 – giá trị TS chưa thuế Có TK 241 – XDCB dở dang (CP chưa thuế) Trường hợp DN sử dụng quỹ ĐT quỹ phúc lợi để đầu tư hình thành tài sản dùng cho SXKD Khi cơng trình ĐTXDCB hồn thành đưa vào sử dụng tốn vốn đầu tư phê duyệt, với việc ghi tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế tốn đồng thời ghi: Nợ TK 414, 4312 Có TK 411 – NVKD Trường hợp DN sử dụng quỹ phúc lợi để ĐTXD hình thành tài sản dùng cho hoạt động phúc lợi Khi cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng, toán vốn đầu tư phê duyệt, với việc ghi tăng tài sản hình thành qua đầu tư, kế toán đồng thời ghi: Nợ TK 4312 – Qũy phúc lợi Có TK 4313 – Qũy phúc lợi hình thành TSCĐ 3.5 Ghi sổ kế toán Sổ tổng hợp: Để ghi sổ kế tốn cho kế tốn chi phí ĐTXDCB: Hình thức Theo hình thức nhật ký chứng từ: kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng NKCT số 7, bảng kê số sổ TK 241 Theo hình thức nhật ký chung: Kế tốn sửa chữa TSCĐ sử dụng nhật ký chung sổ TK 241 3.6 Ưu điểm nhược điểm kế toán chi phí đơn vị chủ đầu tư  Về ưu điểm:  Đối với nhà quản lý  Đối với kế tốn  Về nhược điểm: Vì phương pháp mang tính tổng quát nên áp dụng vào thực tế ln có hạn chế định Nếu đơn vị chủ đầu tư đầu tư vào nhiều dự án lúc việc theo dõi nội dung chi phí gặp nhiều khó khăn nội dung chi phí chi tiết nhiều nên dể lẫn lộn công trình với VÍ DỤ DN sản x́t X kế toán HTK theo PP KKTX, nộp thuế GTGT theo PP KTT, giao thầu cho công ty xây lắp B xây thêm nhà xưởng Theo hợp đồng giá trị công tác xây lắp là 1,1 tỉ đồng, th́ GTGT 10%, phần cơng tác mua sắm vật tư thiết bị XDCB chi phí kiến thiết bản khác Ban quản lý công trình của DN X đảm nhận Công trình này được đài thọ bằng nguồn vay dài hạn 500.000.000đ, số còn lại bằng nguồn vốn ĐTXDCB Bộ phận kế toán XDCB hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên SXKD Số dư đầu tháng 10/2007 của một số TK sau: TK 331 cty B : 200.000.000 đ (dư nợ) TK 2412 : 120.000.000 đ TK 341 : 500.000.000 đ Trong quý 4/2007 có tài liệu về XDCB giao thầu sau: Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào công trình 50.000.000 đ Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho công ty B để lắp đặt 200.000.000 đ Công ty B bàn giao khối lượng công tác xây lắp hoàn thành gồm: - Giá trị công tác xây: 900.000.000 đ - Giá trị công tác lắp: 100.000.000 đ - Thuế GTGT 100.000.000 đ Tập hợp chi phí của ban quản lý công trình và chi phí khác về XDCB gồm: - Tiền lương 20.000.000 đ - Trích các khoản theo lương: 3.800.000 đ - Nhiên liệu 2.400.000 đ - Khấu hao TSCĐ 1.500.000 đ - Tiền tạm ứng toán 3.120.000 đ - Lãi vay ngân hàng phải trả 2.500.000 đ Cơng trình nhà xưởng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Căn vào toán duyệt xác định khoản chi phí vượt mức bình thường khơng tính vào giá trị cơng trình 8.000.000đ Kế tốn ghi tăng TSCĐ kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh Chuyển tiền gửi ngân hàng toán hết số còn nợ công ty B Yêu cầu: - định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - thực hiện bút toán nhật ký ghi sổ cái các NVKT phát sinh Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (đv: 1.000đ) Nợ TK 2412: 50.000 Có TK 152: 50.000 Nợ TK 152: 200.000 Có TK 152: 200.000 5a Nợ TK 441: 8.000 Nợ TK 211: 1.395.320 Có TK 2412: 1.403.320 3a Nợ TK 2412: 200.000 Có TK 152: 200.000 5b Nợ TK 441: 1.395.320 – 500.000 = 895.320 Có TK 411: 895.320 3b Nợ TK 2412: 1.000.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 331: 1.100.000 Nợ TK 331: 1.100.000 – 200.000 = 900.000 Có TK 112: 900.000 Nợ TK 2412: 33.320 Có TK 334: 20.000 Có TK 338: 3.800 Có TK 152: 2.400 Có TK 214: 1.500 Có TK 141: 3.120 Có TK 335 : 2.500 Cảm ơn bạn lắng nghe ... DUNG BÀI Mở đầu Nội dung Cơ sở lý thuyết Ví dụ Kết thúc Đặc điểm kế toán ở đơn vị chủ đầu tư Vốn đầu tư Là tồn chi phí để đạt mục đích đầu tư Chi phí đầu tư Chi phí xây dựng Chi phí khác... 411 CP đầu tư XDCB  Chi giao kiến GTGT cơ2 bảntoán b? ?chi đền bù, di dời, xây dựng cơng Nợ TK 441,341 trình tạm, chi phí quyền sử dụng đất Có TK 133 – Thuế GTGTtư XDCB trừ Nợ TK 2411 – CP đầu khấu... 154: Chi phí sản xuất thử dở dang  Chi phí sản xuất thử có tải khơng thu sản phẩm: Nợ TK 2411: chi phí đầu tư XDCB Có TK 154: Chi phí sản xuất thử dở dang Hạch tốn chi phí theo hình thức chủ