Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế xuất nhập khẩu và việc áp dụng thuế xuất nhập khẩu tại Việt Nam.
MỤC LỤC Lời mở đầu Chương I: Cơ sở lý luận chung về thuế xuất nhập khẩu 8 1. Khái niệm thuế xuất nhập khẩu8 8 2. Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với sự phát triển của kinh tế 10 10 2.1 Đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước 11 2.2 Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong nước 13 2.3 Góp phần định hướng người tiêu dùng 15 2.4 Là cụng cụ điều tiết hoạt động thương mại 15 2.5 Góp phần thực hiện chính sách đối ngoại của đất nước 16 3. Nội dung cơ bản của luật thuế xuất khẩu, luật thuế nhập khẩu hiện hành17 17 4.Thất thu thuế nhập khẩu và sự cần thiết phải chống thất thu thuế nhập khẩu 26 26 Chương II Thực trạng thu thuế nhập khẩu và mét số nguyên nhân cho hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam 31 I Tình hình xuất nhập khẩu trong mấy năm gần đây 31 1. Đánh giá chung31 31 2. Thị trường xuất nhập khẩu năm 2004 có nhiều chuyển biến tích cực 33 33 II.Tỡnh hỡnh thu thuế nhập khẩu hiện nay36 36 1. Cơ sở tính thuế36 36 2. Quy trỡnh tính và thu thuế40 40 1 3. Kết quả hoạt động thu thuế xuất nhập khẩu40 40 III. Một số nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam45 45 1. Do luật thuế xuất nhập khẩu còn nhiều sơ hở, thiếu chặt chẽ và phức tạp.45 45 2. Do buôn lậu và gian lận thương mại48 48 2.1 Tình hình buôn lậu hiện nay trờn cỏc tuyến biên giới, và các phương thức vận chuyển 50 2.1.1 Tuyến biên giới các tỉnh phía bắc 50 2.1.2 Tuyến biên giới miền trung 51 2.13 Tuyến biên giới Tây nam 51 2.1.4 Tuyến đường biển 52 2.1.5 Tuyến đường hàng không 53 2.2 Tình hình gian lận thương mại hiện nay và các phương thức 54 2.2.1 Lợi dụng sơ hở của luật thuế xuất nhập khẩu 54 2.2.2 Khai sai số lượng, trọng lượng của hàng hóa 55 2.2.3 Ghi sai xuất xứ của hàng húa 56 2.2.4 Thông qua tình trạng tạm nhập tái xuất 57 2.2.5 Thông qua yêu cầu kiểm định trước 57 khi nhập hàng. 2.2.6 Gian lận thông qua sử dụng hoá đơn chứng từ 57 3. Do tình trạng nợ thuế 58 4. Một số nguyên nhân khác 59 4.1 Do sự yếu kém của cán bộ Hải quan 59 4.2 Do công tác kiểm tra kiểm soát chưa tốt 59 4.3 Do dân trí về thuế chưa cao 60 4.4 Do đời sống nhân dân còn nhiều khó khăn 60 2 Chương III. Phương hướng và giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế nhập khẩu 62 I Những quan điểm cơ bản của việc chống thất thu thuế nhập khẩu …… 62 1. Phải giải quyết hài hóa mối quan hệ giữa lợi Ých của nhà nước và lợi Ých của đối tượng nép thuế 62 2. Chống thất thu thuế ngay từ trong nhà nước 62 3. Chống thất thu thực và chống thất thu tiềm năng phải cùng được coi trọng 63 4. Phối hợp các ngành các cấp trong hoạt động 63 chống thất thu thuế II. Mục tiêu cơ bản của chống thất thu thuế nhập khẩu 63 1. Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước 63 2. Hoàn thiện luật thuế xuất nhập khẩu 64 3. Đáp ứng yêu cầu công bằng xã hội 64 III. Kinh nghiệm chống thất thu thuế nhập khẩu ở mét số nước 64 IV. Một số giải pháp chống thất thu thuế nhập khẩu 70 1. Tiến tới xây dựng luật thuế xuất nhập khẩu hoàn thiện hơn, phù hợp hơn với tình hình phát triển kinh tế của đất nước 70 2. Tăng cường công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại 75 3. Cải tiến cơ chế quản lý thuế xuất nhập khẩu 79 V. Điều kiện để thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế 81 1. Về con người 81 2. Về khoa học kỹ thuật 82 3. Về phía hải quan 83 Kết luận Tài liệu tham khảo 3 BẢNG CHỮ VIẾT TẮT 1. ASEAN (Association of South - East Asian Nations): Hiệp hội các nước Đông Nam Á. 2. AFTA (ASEAN Free Trade Area): Khu vực mậu dịch tự do ASEAN 3. APEC (Asian Pacific Economic Cooperation): Diễn đàn hợp tác kinh tế khu vực Châu Á Thái Bình Dương 4. CEPT (Common Effective Preferential Tariff): Hiệp định ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung 4 5. CIF (Cost Insurance Freight): giá hàng nhập khẩu gồm giá hàng, phí bảo hiểm, cước phí vận chuyển 6. EU (European Union): Liên minh Châu Âu 7. FOB (Free On Board): Giỏ hàng xuất khẩu là giá hàng không bao gồm phí bảo hiểm và cước phí vận chuyển 8. GATT (General Agreement on Trade and Tariff): Hiệp định chung về thương mại và thuế quan. 9. WCO (World Customs Organization): Tổ chức Hải quan thế giới 10. WTO (World Trade Organization): Tổ chức Thương mại thế giới 11. XNK: Thuế xuất nhập khẩu LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế xuất nhập khẩu hiện nay đóng góp phần lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước, là một trong các phương tiện để nhà nước thực hiện chức năng quản lý của mình. Thông qua thuế xuất nhập khẩu có thể quản lý doanh nghiệp ở tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất trong nước, định hướng người tiờu dựng… Nhưng hiện nay tình trạng thất thu thuế nhập khẩu ngày càng trở nên phổ biến, thông qua nhiều hình thức khác nhau, lợi dụng các đối tượng và kẽ hở của pháp luật mà các đối tượng trèn thuế thực hiện hành vi của mình. Thất thu thuế không những chỉ diễn ra ở các địa bàn biên giới, vùng biển, hàng không, các đơn vị kinh tế quốc doanh mà còn diễn ra ở các hoạt động kinh doanh hàng hóa nhập khẩu, mua bán nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu, tạm nhập tái xuất… Thất thu thuế nhập khẩu không những chỉ ảnh hưởng đến nguồn thu của ngân sách nhà nước mà còn là vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế, xã hội. Khi thất thu thuế nhập khẩu công cụ quản lý bằng thuế giảm tính hiệu lực không 5 còn phát huy tác dụng của nó. Từ nó làm ảnh hưởng đến quan hệ thương mại trong và ngoài nước. Đặc biệt đối với Việt nam nhu cầu nhập khẩu còn đang lớn do vậy thất thu thuế nhập khẩu đối với Việt nam càng là vấn đề nổi cộm hơn. Trên cơ sở đó việc thực hiện đề tài: Thuế xuất nhập khẩu và hiện tượng thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam hiện nay có ý nghĩa về mặt lý luận cũng như thực tiễn. 2. Mục đích nghiên cứu Thuế xuất nhập khẩu là một trong các công cụ thực hiện quản lý hoạt động thương mại. Người viết nghiên cứu đề tài này nhằm có những hiểu biết về lý luận thuế xuất nhập khẩu, mối quan hệ giữa thất thu thuế nhập khẩu và thuế nhập khẩu. Đánh giá thực trạng thất thu thuế nhập khẩu hiện nay. Trên cơ sở đó kiến nghị các giải pháp đề khắc phục thực trạng trên. Qua đó góp phần tăng thu ngân sách, bảo hộ sản xuất thúc đẩy quan hệ thương mại… 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tình hình thất thu thuế nhập khẩu ở Việt nam hiện nay và các nguyên nhân của nó. Trong giới hạn một chuyên đề thực tập tốt nghiệp người viết chỉ xin đề cập tới một số nguyên nhân chủ yếu, một số giải pháp nổi bật nhằm khắc phục tình trạng thất thuế nhập khẩu trong thời gian tới ở Việt nam. 4. Phương pháp nghiên cứu Để đánh giá chính xác thực trạng thất thu thuế để từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp người viết sử dụng phương pháp luận của chủ nghĩa Mác- lênin, kết hợp với các biện pháp so sánh đối chiếu, phân tích dựa trờn cỏc số liệu tài liệu có sẵn. 5. Kết cấu của đề tài Đề tài được kết cấu thành ba phần chính; Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế xuất nhập khẩu 6 Chng 2: Thc trng thu thu xut nhp khu v mt s nguyờn nhõn cho hin tng tht thu thu nhp khu Vit nam. Chng 3: Phng hng v gii phỏp khc phc tỡnh trng tht thu thu nhp khu. CHNG 1 C S Lí LUN CHUNG V THU XUT NHP KHU 1. Khỏi nim thu xut nhp khu Thu núi chung va l mt phm trự mang tớnh khỏch quan va l phm trự mang tớnh lch s. Thu tn ti v phỏt trin gn lin vi s tn ti v hot ng ca nh nc. Khi xó hi phỏt trin n mt giai on nht nh, giai cp v tng lớp xó hi xut hin, thỡ nh nc cng hỡnh thnh. thc hin cỏc chc nng ca mnh th nh nc cn cú mt ngun ti chớnh. Ngun ti chớnh ú cú th l s huy ng ca cỏc t chc cỏ nhõn trong xó hi. Theo mt cỏch no ú cú th hiu ngun ti chớnh ny l thu. Nh nc t ra nhiu sc thu khỏc nhau ỏp dng i vi tng lnh vc tng i tng. Qua ú ta cú th hiu thu l khon úng gúp bt buc c th ch bng lut do cỏc phỏp nhõn v th nhừn ỳp gỳp cho ngõn sỏch nh nc. Thu khụng cú tớnh hon tr trc tip, khụng phi l khon thự lao ca dõn chỳng tr cho cỏc dch v ca nh nc. 1 Thu c ỏp dng cho nhiu lnh vc khỏc nhau v c chia thnh nhiu loi thu. Trong ú thu xut nhp khu l mt khon thu khụng th thiu c bit khi hot ng buụn bỏn trao i hng hoỏ gia cỏc quc gia ngy cng tr nờn sụi ng. Thu xut nhp khu cú th hiu l khon thu bt buc iu tit vo giỏ ca hng hoỏ dch v khi trao i vi nc khỏc m ngi s hu nú phi nộp cho nh nc. Cng cú nhiu quan nim v thu xut nhp khu nhng cú th nh ngha thu xut nhp khu nh sau: Thu xut khu, nhp khu l mt loi thu giỏn thu ỏnh vo cỏc mt hng mu dch, phi mu dch c phộp xut khu, nhp khu qua biờn gii Vit Nam. 2 1 GS. TS Trơng Mộc Lâm Tài chính học NXB Tài chính Hà nội 1999. Tr 53 2 Hồ Ngọc Cẩn- NXB Thống kê Hà Nội 2003- Thuế xuất nhập khẩu 2003 tr.13. 7 Thuế xuất nhập khẩu hay còn gọi là thuế quan được các nước tư bản sớm phát triển sử dụng như Anh và Pháp. Sự phát triển của thuế xuất nhập khẩu cũng trải qua các quá trình khác nhau ở những giai đoạn khác nhau và ở những nước khác nhau. Trong nền kinh tế tự do cạnh tranh nhiều quan niệm cho rằng việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu làm hạn chế tính tự do cạnh tranh của thị trường, quan niệm này có ở những nước phát triển. Và họ bác bỏ việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu. Nhưng bên cạnh đó cũng trong giai đoạn này ở những nước kém phát triển muốn bảo hộ sản xuất trong nước, thuế xuất nhập khẩu là một công cụ hữu hiệu nên họ ủng hộ việc sử dụng loại thuế này. Khi chủ nghĩa tư bản phát triển nhanh chóng đến giai đoạn độc quyền thì thuế xuất nhập khẩu được sử dụng rộng rãi. Thuế nhập khẩu cao làm hạn chế lượng hàng nhập khẩu khiến cho các doanh nghiệp dành độc quyền về thị trường trong nước. Trong giai đoạn chiến tranh thế giới thứ nhất, sự mất cân đối về hoạt động thương mại của các nước tham chiến và không tham chiến làm, sự giảm sút hoạt động trao đổi hàng hoá, cuộc khủng khoảng kinh tế thế giới 1929-1930 khiến cho việc sử dụng công cụ thuế quan đơn nhất không còn đủ sức phát huy tác dụng. Các nước còn sử dụng thờm cụng cụ phi thuế quan như dùng ngoại tệ trong thanh toán, hạn ngạch xuất khẩu để điều chỉnh hoạt động thương mại của mình. Trong giai đoạn chiến tranh thế giới thứ hai, ở những nước phát triển, kinh tế các nước phát triển nhanh chóng, dẫn tới việc hình thành hệ thống tiền tệ quốc tế. Xu thế này khiến cho các nước linh hoạt hơn trong chính sách của mình, hạn chế hoặc bác bỏ việc sử dụng hàng rào thuế quan, mở rộng quan hệ hình thành nờn cỏc hiệp hội các tổ chức thế giới. Tuy nhiên ở các nước đang phát triển vì mục tiêu bảo đảm cho nguồn thu của ngân sách nhà nước và bảo hộ thị trường trong nước, các nước này vẫn ưa 8 chuộng việc sử dụng thuế xuất nhập khẩu - coi nó là công cụ hữu hiệu để thực hiện mục tiêu của đất nước mình. Trong giai đoạn hiện nay với xu thế khu vực hoá toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới ở các nước phát triển còng như các nước đang phát triển, thuế quan ngày càng hạn chế sử dụng. Nhằm tăng cường tự do hóa thương mại, tự do cạnh tranh, hàng hoá của các nước được tự do trao đổi. 2. Vai trò của thuế xuất nhập khẩu đối với sự phát triển của kinh tế. Thuế xuất nhập khẩu được sử dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Nú cú vai trò to lớn trong việc điều tiết hoạt động thương mại trao đổi hàng hoá và dịch vô. Thuế xuất nhập khẩu tác động trực tiếp vào giá cả của hàng hoá, do vậy mà cũng tác động đến khả năng cạnh tranh của hàng hoỏ trờn thị trường. Thuế nhập khẩu cao làm tăng thêm giá thành của mặt hàng nhập khẩu do vậy sẽ hạn chế lượng hàng nhập khẩu trên thị trường, tăng tính cạnh tranh cho mặt hàng nội địa. Hơn nữa tạo cơ hội phát triển cho các mặt hàng thay thế hàng nhập khẩu ở thị trường nội địa đó. Giữa mặt hàng nhập khẩu có thuế đánh cao và mặt hàng nhập khẩu có thuế đánh thấp hơn cũng tạo ra tính cạnh tranh khác nhau cho với mỗi mặt hàng. Ngược lại thuế xuất khẩu thấp khiến cho lượng hàng xuất khẩu nhiều hơn và với mức giá bán ra trên thị trường quốc tế cũng thấp hơn, làm tăng khả năng cạnh trạnh của mặt hàng này trên thị trường thế giới. Có thể thấy qua cuộc khủng hoảng kinh tế của các nước Đông Nam Á: Mét trong những nguyên nhân của cuộc khủng hoảng này là chính sách thuế xuất nhập khẩu không điều chỉnh kịp thời phù hợp với những thay đổi về lợi thế so sánh trên quốc tế. Trong một thời gian dài các nước này duy trì cơ cấu kinh tế hướng vào xuất khẩu nhưng lại không nhanh chóng thay đổi chính sách của mình cho phù hợp. Như vậy thuế xuất nhập khẩu có tác động trực tiếp hoặc gián tiếp rất lớn đến hoạt động thương mại nói riêng và sự phát triển kinh tế nói chung. Nhưng có thể tóm tắt các vai trò của thuế xuất nhập khẩu ở : Đóng góp một phần to lớn vào nguồn thu của ngân sách nhà nước. Góp phần bảo hộ và khuyến khích sản xuất trong 9 nc. Gúp phn hng dn tiờu dựng. L cụng c iu tit hot ng thng mi. 2.1 úng gúp phn ln vo ngun thu ca ngõn sỏch nh nc. Ngun thu ngõn sỏch nh nc bao gm cỏc ngun chớnh: thu, phớ l phớ. Trong ú thu úng gúp mt t trng ln nh hng n quy mụ ca ngõn sỏch. Trong c cu thu, thu xut nhp khu cng chim mt phn quan trng. S d thu xut nhp khu li úng gúp ln vo ngõn sỏch nh vy vỡ h thng thu hin nay cũn cha hon thin, trong khi ú hot ng thng mi din ra ngy mt sụi ng, nhu cu xut nhp khu ngy cng tng, thu li l loi thu giỏn thu. Ngi tiờu dựng giỏn tip úng thu thụng qua giỏ c hng húa, do ú m khụng cm thy gỏnh nng v thu. Chớnh tõm lý ny lm cho ngun thu t thu l ch yu. Trong nhng nm qua tng thu ngõn sỏch khụng ngng tng qua cỏc nm 3 Ngõn sỏch thc cht l bn d toỏn thu chi ti chớnh ca nh nc trong mt khong thi gian nht nh hay chớnh l hot ng thu chi ti chớnh ca Nh nc 4 . Nh chúng ta ó bit ngõn sỏch cú vai trũ rt quan trng trong vic: duy trỡ hot ng ca cỏc c quan nh nc, chi cho cỏc cụng trỡnh cụng cng, cỏc hot ng phúc li xó hi, chi cho cỏc hot ng u t phỏt trin. Cỏc hot ng u t ri ro cao kh nng thu li nh nhng cú li cho quc t dõn sinh. Vai trũ ca ngõn sỏch giỳp cho n nh phỏt trin kinh t ca quc gia. Trong khi ú thu xut nhp khu úng gúp vi t l 12,3% vo ngõn sỏch ó khng nh c vai trũ ca thu xut nhp khu i vi ngõn sỏch nh nc. 3 Thời báo kinh tế Việt nam- kinh tế 2004-2005 tr 13. 4 GS. TS Trơng Mộc Lâm Tài chính học NXB Tài chính 1999. 10 [...]... ng * T gi tớnh thu l t giỏ mua bỏn bỡnh quõn trờn th trng liờn ngõn hng do nh nc Vit nam ban hnh Thu xut nhp khu nộp bng tin Vit nam, nu 7 8 Thuế suất Cơ quan quản lý v ban hnh thuế suất: Bộ Ti chính - Vụ Chính sách thuế http/www.custom.gov.vn- thuế xuất nhập khẩu 16 mun nộp bng ngoi t thỡ phi cú chuyn i ca ngõn hng Vit Nam cng bố 3.3 Thu sut 9 - Thu sut nhp khu: Gm thu sut u ói, thu sut thụng thng,... m Vit nam ó ký kt hoc tham gia thc hin theo hng dn c hng quyn u ói, min tr ti Vit nam - i vi hng húa nhp khu phc v gia cụng cho phớa nc ngoi ri xut Nguyễn Văn Phụng- Thuế Nhà nớc- Số 1+2 tháng 1 năm2005 - Đổi mới cả cơ chế chính sách và thủ tục Hải quan Tr 16 10 18 khu theo hp ng ó ký, c min thu i vi cỏc trng hp + Vt t nguyờn vt liu nhp gia cụng + Vt t tham gia vo quỏ trỡnh sn xut gia cụng + Hng... u t nc ngoi ti Vit Nam b Truy li thu * Cỏc trng hp phi truy li thu xut khu, thu nhp khu: Cỏc trng hp c min thu, gim thu nu ó c s dng khỏc vi mc ớch Nguyễn Văn Phụng- Thuế Nhà nớc- Số 1+2 tháng 1 năm2005 - Đổi mới cả cơ chế chính sách và thủ tục Hải quan Tr 17 11 20 ó c min gim thỡ phi truy thu s thu ó c min gim Trng hp i tng nộp thu nhm ln trong kờ khai hng húa nhp khu thỡ phi truy thu tin thu trong... vi nm 2003 Tuy v s tng i ng th 4 trong 14 nm tr li õy nhng v tuyt i l 5.836 tr USD cao nht t trc ti nay 14 Tc tng kim ngch xut khu qua cỏc nm 13 14 Thời báo kinh tế_ kinh tế Việt nam 2004- 2005 tr 26 thời báo kinh tế- kinh tế việt nam 2004-2005 tr 26 27 H s ca tng xut khu so vi tng GDP tng 3,8 ln õy l h s cao nht trong my nm gn õy gúp phn lm cho kinh t tng trng nhanh Qua cỏc biu trờn thy kim ngch... khỏc nhau thỡ phi m t khai hng húa nhp khu riờng theo tng thi hn nộp thu 4.Tht thu thu nhp khu v s cn thit phi chng tht thu thu nhp 12 Nguyễn Văn Phụng - Đổi mới cả cơ chế chính sách thủ tục Hải quan Thuế nhà nớc Số 1+2/2005 tr14 22 khu a Khi nim: Nh chúng ta ó bit, cung cp ngun ti chớnh cho hot ng ca Nh nc, nh nc ó t ra cỏc loi thu khỏc nhau Chi ngõn sỏch cng nhiu thỡ nhu cu thu thu, l phớ cng cao... Nht suy thoỏi mt cỏch nghiờm trng nhng ngay sau ú qua cỏc giai on phỏt trin ch trong mt thi gian ngn ó tr thnh mt nc cú nn kinh t hng vo xut khu S thnh cụng ú l nh chớnh sỏch 5 Thời báo kinh tế- kinh tế Việt nam Tr13 11 cụng nghip ni ting Trong giai on nhng nm 1950 mc tiờu l bo h sn xut trong nc phỏt trin bi nn kinh t cũn ang b kit qu, chớnh ph cú chớnh sỏch gim mnh biu thu nhp khu v cỳ cc bin phỏp h