Tiểu luận Xây dựng module phân hệ kế toán thuế cho lĩnh vực kinh doanh hàng điện tử MỤC LỤC STT Tên hình Trang Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức DN 19 Hình 2.2: Quy trình kế tốn thuế GTGT 25 Hình 2.3: Mơ hình liệu quan hệ 27 Hình 3.1: Form đăng nhập 30 Hình 3.2: Form Main 31 Hình 3.3: Cập nhật danh mục tài khoản 32 Hình 3.4: Cập nhật hóa đơn mua hàng 33 Hình 3.5: Cập nhật hóa đơn bán hàng 33 Hình 3.6: Sổ nhật ký mua hàng 34 10 Hình 3.7: Sổ nhật ký bán hàng 34 11 Hình 3.8: Báo cáo thuế đầu vào 35 12 Hình 3.9: Báo cáo thuế đầu 36 13 Hình 3.10: Khấu trừ thuế 36 LỜI MỞ ĐẦU Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà thuế GTGT loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong tất loại hàng hóa, dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân, thuế GTGT chiếm phần tổng giá trị Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch tốn kinh doanh doanh nghiệp Chính việc hạch toán kế toán thuế GTGT điều thiếu tổ chức kinh doanh Với phát triển bùng nổ công nghệ thông tin nay, kèm theo cạnh tranh khốc liệt thị trường, có chế quản lý hiệu đảm bảo tính xác, chân thực, khơng có tình trạng lậu thuế, trốn thuế việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào tốn hạch toán kế toán thuế cần thiết nhằm đơn giản hố nâng cao hiệu suất cơng việc, cung cấp thơng tin hữu ích cho người lãnh đạo đưa định để phát triển doanh nghiệp Là cử nhân ngành hệ thống tin kinh tế tương lai, nhận thức tầm quan trọng tin học hố ứng dụng vào quy trình kế tốn thuế GTGT, sau thời gian nghiên cứu học tập với đóng góp ý kiến thầy Nguyễn Văn HUân, em định chọn đề tài “Xây dựng module phân hệ kế toán thuế cho lĩnh vực kinh doanh hàng điện tử” nhằm ứng dụng kiến thức công nghệ thông tin học kiến thức kinh tế tích lũy để xây dựng phân hệ kế toán thuế tối ưu tất khả thân Mặc dù cố gắng để hoàn thành đề tài cịn hạn chế kinh nghiệm kiến thức nên chương trình cịn nhiều sai sót cần bổ sung Vì vậy, em mong thầy bạn xem đóng góp ý kiến giúp cho chương trình trở nên hồn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy, giáophịng quản lý nghiên cứu khoa học, Trường đại học CNTT Truyền Thông, đặc biệt cố vấn khoa học TS Nguyễn Văn Huân, trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề chung - Kế toán: Là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Để cung cấp thơng tin kinh tế tài thực hữu dụng doanh nghiệp, cần có số cơng cụ theo dõi hoạt động kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp, sở tổng hợp kết thành báo cáo kế toán Những phương pháp mà doanh nghiệp sử dụng để ghi chép tổng hợp thành báo cáo kế toán định kỳ tạo thành hệ thống kế toán - ThuếGTGT: Làthuếtínhtrêngiátrịtăngthêmcủahànghố,dịchvụphátsinhtrongq trìnhtừ sản xuất,lưu thơng đếntiêu dùng - Đốitượng nộp thuế: Tấtcảcáctổchức,cánhâncóhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhhànghố,dịchvụchịuthuế (gọichunglàcơsởkinhdoanh)vàmọitổchức,cánhânkháccónhậpkhẩuhànghốchịuthuế (gọichung ngườinhập khẩu)là đối tượngnộp thuế giá trị gia tăng - Đối tượng chịu thuế ĐốitượngchịuthuếGTGTlàhànghoá,dịchvụ dùngchosản xuấtkinhdoanhvà tiêudùng ởViệtNam(baogồmcảhànghố,dịchvụmuacủatổchức,cánhânởnướcngồi)trừcácđối tượng quyđịnh phần - Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Theo luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung Nghị định 158/2003/NĐ – CP ngày 10/12/2003 “Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều củaLuật thuế GTGT” có hiệu lực thi hành 01/01/2004 hàng hóa, dịch vụ quy định (Điều – Luật thuế GTGT) không thuộc diện chịu thuế GTGT 1.2 Quy trình hạch tốn kế tốn thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 1.2.1.1.Chứng từ sử dụng CáccơsởsảnxuấtkinhdoanhnộpthuếGTGTtheophươngphápkhấutrừkhi bánhàng hoá,cung cấp dịch vụ phải sử dụng loại hoá đơn chứng từ sau  Hoáđơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT- 3LL  Tờ khai thuế GTGTMẫu số:01/GTGT  Bảng kế Mẫu số 02A/GTGT,02B/GTGT,02C/GTGT  Bảng kê hoáđơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ muavào Mẫu số:03/GTGT  Sổ theo dõi thuế giátrị giá tăng  Báo cáothuế GTGT (phần II &III B02-DN)  Bảng quyếttoán thuế GTGTMẫu số:11/GTGT 1.2.1.2.Nguyên tắc xácđịnh thuế GTGTđượckhấu trừ CơsởkinhdoanhnộpthuếGTGTtheophươngphápkhấutrừthuếđượckhấutrừthuế GTGT đầu vào (gọi thuế đầu vào) sau:  Thuếđầuvàocủahànghố,dịchvụdùngchosảnxuất,kinhdoanhhànghố,dịchvụ chịuthuế GTGT khấu trừ tồn  Đốivớivậttư,hànghố,TSCĐmuavàodùngđồngthờichosảnxuất,kinhdoanhhàng hố,dịchvụchịuthuếGTGTvàkhơngchịuthuếGTGTthìcơsởkinhdoanhphảihạchtốn riêngthuế GTGT đầuvào khấu trừ thuế GTGT đầu vàokhông đượckhấu trừ TrườnghợpkhơngthểhạchtốnriêngđượcthìsốthuếGTGTđầuvào  đượchạchtốnvào Tàikhoản133.CuốikỳkếtốnphảixácđịnhsốthuếGTGTđượckhấutrừtheotỷlệ(%)giữa doanhthuchịuthuếGTGTsovớitổngdoanhsốbánratrongkỳ.SốthuếGTGTđầuvàokhơn g khấu trừđượctính vào giá vốn hàng hoá bán trongkỳ  Trườnghợp số thuế GTGT khơng khấu trừ cógiá trị lớn liên quan đến hàng bán phânbổvàogiávốnhàngbántrongkỳtươngứngvớidoanhthutrongkỳ,sốcịnlạiđượctính vàogiá vốn hàng bán kỳkế tốn sau  Trườnghợpcơsởkinhdoanhmuahànghố,dịchvụdùngvàohoạtđộngsảnxuấtkinh doanhhànghố,dịchvụthuộcđốitượngkhơngchịuthuếGTGThoặcdùngvàohoạtđộngsả n xuấtkinhdoanhhànghố,dịchvụchịuthuếGTGTtheophươngpháptrựctiếphoặcdùngvà o hoạtđộngsựnghiệp,chươngtrìnhdựán,hoặcdùngvàohoạtđộngvănhố,phúclợimàđượ c trangtrảibằngcácnguồnkinhphíkhác,thìsốthuếGTGTđầuvào khơngđượckhấutrừvà khơnghạchtốnvàotàikhoản133.SốthuếGTGTđầuvàokhơngđượckhấutrừđượctínhvà o giátrịcủa vật tư, hàng hố, TSCĐ, dịchvụ muavào  NếusốthuếGTGTđầuvàolớnhơnsốthuếGTGTđầurathìchỉkhấutrừsốthuếGTGT đầuvàobằngsốthuếGTGTđầuracủathángđó,sốthuếGTGTđầuvàocịnlạiđượckhấutrừ tiếp vào kỳtínhthuếsau xét hồnthuế theo chế độ quyđịnh  Trường hợp sở mua vật tư, hàng hóa khơng có hóa đơn, chứng từ có hóa đơn, chứng từ khơng phải hóa đơn GTGT hóa đơn GTGT khơng ghi số thuế GTGT ngồi giá bán khơng khấu trừ thuế đầu vào, trừ số trường hợp  Trườnghợphànghố,dịchvụmuavàolàloạiđượcdùngchứngtừghigiáthanhtốnlà giáđãcóthuếGTGT(Hốđơnđặcthù)thìcơsởđượccăncứvàogiáđãcóthuếđểxácđịnhgiá khơng cóthuế GTGT thuế GTGT đầu vào khấu trừtheo cơngthức: Giáthanh tốn Giá chưa có thuế GTGT = 1+ thuế suất hàng hóa, dịch vụ ThuếGTGT đầuvào = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất GTGT  ThuếGTGTđầuvàophátsinhtrongthángnàothìđượckêkhaikhấutrừkhixácđịnh sốthuếGTGTphảinộpcủathángđó,thờigiankêkhaitốiđalà3thángkểtừthờiđiểmkêkhai thuếcủathángphátsinh.Đốivớitàisảncốđịnhnếucósốthuếđầuvàođượckhấutrừlớnthì khấu trừdần hồn thuế theo quyđịnhcủa pháp luật 1.2.1.3 Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ ĐểhạchtốnthuếGTGTđầuvàokếtốnsửdụngTàikhoản133-ThuếGTGTđầuvào đượckhấutrừ.TàikhoảnnàydùngđểphảnánhsốthuếGTGTđầuvàođượckhấutrừ,đãkhấ u trừvàcịnđượckhấutrừ Tàikhoản133chỉápdụngđốivớicơsởkinhdoanhthuộcđốitượng nộpthuếGTGTtheophươngphápkhấutrừthuế,khơngápdụngđốivớicơsởkinhdoanhthu ộc đốitượng nộpthuếGTGT theophương pháptrựctiếpvà cơsở kinhdoanhkhông thuộcdiệnchịu thuếGTGT Nội dung kết cấutài khoản nàynhư sau BênNợ: Số thuế GTGT đầu vàođượckhấu trừ BênCó: Số thuế GTGT đầu vàođã khấu trừ Kết chuyểnsố thuếGTGTđầu vào không khấu trừ Số thuế GTGT đầu vàođã hoàn lại Số thuế GTGT củahàng muatrảlại Sốdư bên Nợ: SốthuếGTGTđầuvàocịnđượckhấutrừ,sốthuếGTGTđượchồn lạinhưngchưa hồn lại Tàikhoản 133 có2 tài khoản cấp 2:  Tài khoản1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ  Tài khoản 1332 - Thuế GTGT đượckhấu trừ tài sản cố định Tàikhoản1331dùngđểphảnánhthuếGTGTđầuvàođượckhấutrừcủavậttư,hànghố, dịchvụ muangồidùng vào sản xuấtkinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuếGTGTtheo phương phápkhấu trừ thuế Tàikhoản1332 dùngđểphảnánhthuếGTGTđầuvàocủaqtrìnhđầutư,muasắm TSCĐdùngvàohoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhhànghố,dịchvụchịuthuếGTGTtheophư ơng phápkhấu trừ thuế  Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ thuế GTGTđầu vào Q trình hạch toán tương đối phức tạp phát sinh nhiều nghiệp vụ, đề tài nêu số nghiệp vụ liên quan đến lĩnh vực kinh doanh mà đề tài nghiên cứu hàng điện tử  Khimuahànghoádùngvàohoạtđộngkinhdoanh hànghoá chịu thuếGTGTkế toán, ghi NợTK 156 - Giámuachưacó thuế GTGT Nợ TK 133 - ThuếGTGT đượckhấu trừ CóTK 111, 112, 331 - Tổngsố tiền thanhtốn  KhimuaTSCĐdùngđểkinhdoanhcáchànghốchịu thuếgiá trị gia tăng kế toán,ghi NợTK 211 - TSCĐ hữu hình NợTK 133 - ThuếGTGT đượckhấu trừ (TK 1332) Có TK 111, 112, 311, Tổnggiá tốn 10 - Form Main Hình 3.2: Form Main 29 - Cập nhật danh mục Hình 3.3: Cập nhật danh mục tài khoản Tại form này, thêm, xóa hóa đơn mua hàng bán hàng, định khoản hóa đơn tài khoản tự động cập nhật số phát sinh nợ phát sinh có bảng tài khoản với số tiền tương ứng - Cập nhật chứng từ đầu vào: Mỗi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua hàng tiến hành cập nhật vào hóa đơn mua hàng 30 Hình 3.4: Cập nhật hóa đơn mua hàng - Cập nhật chứng từ đầu ra: Mỗi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bán hàng tiến hành cập nhật vào hóa đơn bán hàng Hình 3.5: Cập nhật hóa đơn bán hàng 31 32 - Sổ nhật ký mua hàng Hình 3.6: Sổ nhật ký mua hàng - Sổ nhật ký bán hàng Hình 3.7: Sổ nhật ký bán hàng - Báo cáo thuế: Tất nghiệp vụ liên quan phát sinh lưu trữ sổ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản Nhân viên tiến hành thống kê báo cáo hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào bán lập tờ khai thuế GTGT để tiến hành khấu trừ thuế 33 Hình 3.8: Báo cáo thuế đầu vào Hình 3.9: Báo cáo thuế đầu 34 - Khấu trừ thuế: Hình 3.10: Khấu trừ thuế 35 KẾT LUẬN Sau trình tìm hiểu nghiên cứu quy trình kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân điện tử Thành Lũy, đề tài đạt kết sau: Module phân hệ thực tương đối quy trình kế tốn thuế GTGT - như: cập nhật danh mục, cập nhật chứng từ đầu vào đầu ra, vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng từ đưa báo cáo thuế cần thiết Hệ thống chức bố trí rõ ràng, đơn giản, thống giúp cho người - lần tiếp cận nhanh chóng làm quen sử dụng Giữa chức hệ thống có liên kết chặt chẽ như: nhập xuất - hàng số lượng bảng hàng cập nhật tương ứng Khi nghiệp vụ phát sinh số phát sinh cập nhật vào tài khoản nợ có, đảm bảo tồn vẹn liệu - Từ báo cáo thuế, doanh nghiệp đưa đánh giá định, sách phù hợp để phát triển doanh nghiệp Kế toán thuế GTGT vấn đề kinh điển tổ chức doanh nghiệp muốn có phần mềm kế tốn thuế GTGT thật hiệu quả, xác dễ dàng quản lý Làm để thiết kế hệ thống thực quy trình nghiệp vụ kế toán cách hiệu quả, làm để ln tìm hướng phát triển cho hệ thống không bị lỗi thời linh hoạt để bắt kịp với thời đại luôn thay đổi cách chóng mặt, có giúp cho tổ chức tồn phát triển thị trường cạnh tranh khốc liệt – doanh nghiệp ln giữ uy tín thể qua chấp hành quy định, sách nhà nước Là sinh viên ngành hệ thống thông tin kinh tế, qua việc nghiên cứu đề tài mà em trau dồi thêm nhiều kiến thức kế toán thuế GTGT, hoạt động cấu tổ chức, quy định Nhà nước việc thực sách thuế GTGT Nó tảng giúp cho cơng việc 36 em sau Em cố gắng tìm hiểu nghiên cứu sâu để tạo phần mềm kế tốn thuế GTGT có giá trị Thực trở thành công cụ đầy sức mạnh cho doanh nghiệp tự tin cạnh tranh thị trường 37 PHỤ LỤC HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG HL/…… Ngày … tháng… năm…… Đơn vị bán hàng :……………………………………………………… Địa : ………………………………………………………………… Số tài khoản : …………………………………………………………… Điện thoại :…………………………………………MS: Họ tên người mua hàng : ……………………………… ……………… Tên đơn vị : …………………………………………… …………… Địa chỉ: ………………………………………………….……………… Số tài khoản : …………………………………………………………… Hình thức tốn :………………………… …MS : STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Hình 2.3: Hóa đơn gia trị giá tăng A 38 39 40 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Văn Ba (2003), Phân tích thiết kế hệ thống thơng tin , NXB ĐHQG Hà Nội [2] Nguyễn Ngọc Bình Phương – Thái Nam Phong (2008),Các giải pháp lập trình C#, NXB Giao thơng vận tải [3] Nguyễn Đình Chiến (2008), Kế toán thuế, Trường Đại học kinh tế - Đại học Huế 42 ... đề tài ? ?Xây dựng module phân hệ kế toán thuế cho lĩnh vực kinh doanh hàng điện tử? ?? nhằm ứng dụng kiến thức công nghệ thông tin học kiến thức kinh tế tích lũy để xây dựng phân hệ kế toán thuế tối... hạch tốn kế tốn, đặc biệt kế tốn thuế địi hỏi doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kế toán Trong đề tài này, đề xuất xây dựng ? ?Module phân hệ kế toán thuế GTGT cho doanh nghiệp... phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế,