Lời mở đầu Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có vai trò tích cực việc giúp nhà quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế cách hiệu Năm gần với phát triển kinh tế Sự đổi chế quản lý kinh tế hệ thống kế toán Việt nam với t cách công cụ quản lý kinh tế tài đà không ngừng đợc đổi hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào quản lý tài Nhà nớc nói chung doanh nghiƯp nãi chung ®øng tríc biÕn ®éng cđa nỊn kinh tế thị trờng cạnh tranh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm lựa chọn cho phơng thức sản xuất tối u cho yếu tố đầu vào hợp lý kết đầu cao với giá chất lợng đợc thị trờng đón nhận lâu dài Mục đích doang nghiệp tối đa hoá lợi nhuận biện pháp quan trọng quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm có hiệu Muốn doanh nghiệp phải dựa sở tính toán xác nhập_xuất_tồn nguyên vật liệu xác định đắn kết hoạt động kinh doanh đồng thời góp phần đợc biện pháp quản lý hạch toán nhập _xuất_tồn nguyên vật liệu, cã t¸c dơng quan träng viƯc thùc hiƯn c¸c chế độ hạch toán kinh tế Công ty xây lắp vật t xây dựng I doanh nghiệp Nhà nớc Trải qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đà tìm đợc cho mộ chỗ đứng định thị trờng Có đợc kết nỗ lực cán công nhân viên toàn công ty quan trọng công ty nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán Đặc biệt, công tác kinh tế nguyên vật liệu qua thời gian thực tập công ty xây lắp vật t xây dựng i, em đà chọn cho đề tài Chơng i : Khái quát chung công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp xây dựng I - Đặc điểm ngành xây dựng Xây dựng ngành sản xuất vật chất đặc biệt có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dân, tạo sở vật chất cho xà hội, tăng tiềm lực kinh tế quốc phòng cho đất nớc So với ngành kinh tế khác, xây dựng có điểm kỹ thuật bản, thể rõ nét vật liệu xây dựng sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành Sản phẩm ngành xây dựng công trình phục vụ cho sản xuất dân dụng, chúng đợc gắn liền địa hình định nh: đất đai, mặt nớc , mặt biển thềm lục địa, đợc tạo thành vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị Đặc điểm ngành xây dựng có quy mô kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn Sản phẩm mang tính cố định nơi sản xuất sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đa đa vào sử dụng sản phẩm đa dạng nhng mang tính đơn chiếc, công trình đợc thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm định Quá trình khởi công xây dựng công trình bàn giao đợc ®a vµo sư dơng thêng lµ thêi gian dµi bëi phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn thi công có nhiều công việc khác Việc thực xây dựng chủ yếu làm trời chịu ảnh hởng lớn đến thời tiết nh: nắng, ma Đó yếu tố tạo nên điều kiện thi công tính ổn định Các công trình đợc tiến hành thi công theo đơn đặt hàng cụ thể Khi thực thi công, đơn vị xây lắp phải bàn giao tiến độ, thiết kế kỹ thuật đảm bảo mỹ quan chất lợng công trình Do đặc diểm cần phải xem xét nghiên cứu yếu tố cấu thành sản phẩm xây dựng Một yếu tố quan trọng, công tác kế toán ngyên vật liệu doanh nghiệp xây dựng II Đặc điểm công tác kế toán vật liệu xây dựng 1) Khái niệm đặc điểm vật liệu Vật liệu doanh nghiệp xây dựng đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Vật liệu sử dụng doanh nghiệp sản xuất xây lắp đa dạng phong phó vỊ chđng lo¹i, phøc t¹p vỊ kü tht Vật liệu sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất vật liệu, khồng ngừng chuyển hoá biến đổi mặt vật giá trị Về mặt hiƯn vËt nã chØ tham gia vµo mét chu kú sản xuất vật liệu đợc tiêu dùng toàn bộ, không giữ nguyên hình thái ban đầu Giá trị vật liệu đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm tạo Về mặt kỹ htuật vật liệu tài sản vật chất tồn dới nhiều hình thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hoá dễ bị tác động thời tiết, khí hậu môi trờng xung quanh 2) Vị trí, vai trò vật liệu Tử đặc điểm vật liệu ta thÊy râ vÞ trÝ quan träng cđa vËt liƯu trình sản xuất Kế hoạch sản xuất bị ảnh hởng lớn việc cung cấp vật liệu không đầy đủ kịp thời Mặt khác, chất lợng sản phẩm đảm bảo hay không phụ thuộc vào chất lỵng vËt liƯu Chi phÝ vËt liƯu thêng chiÕm tØ träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt Do vËy tập chung quản lý chi phí vật liệu cách chặt chẽ khâu nh thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm Nh khẳng định vật liệu có vị trí quan trọng có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, cần tăng cờng quản lý vật liệu 3) Công tác quản lý vật liệu Quản lý vật liệu công tác thiếu đợc doanh nghiệo xây lắp Muốn hạ thấp đợc giá thành, gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt ph¶i qu¶n lý tèt vËt liệu Đó yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng Vậy yêu cầu quản lý vật liệu cần đặt : - tất khâu trình sản xuất từ khâu nhập kho, bảo quản, xuất kho phải kiểm tra sử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý số lợng, chất lợng, giá chủng loại cho hao phí, chi phí thấp với chất lợng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm chế độ phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu - Đối với khâu dự trữ đảm bảo lợng định để trình sản xuất không bị gián đoạn nghĩa phải dự trữ cho không vợt mức dự trữ tối đa (để sản xuất đợc liên tuc) - Cuối khâu sử dụng cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức, cho việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm 4) Nhiệm vụ kế toán vật liệu Công tác kiểm tra tình hình thực tiêu mua nguyên vật liệu việc thực chức giám đốc công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán vật liệu phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính toán đắn trị giá vốn thực tế vật liệu đà thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật t mặt số lợng, chủng loại, giá thời hạn nhằm đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - áp dụng đắn phơng pháp hạch toán vật liệu, híng dÉn c¸c bé phËn doanh nghiƯp thùc hiƯn chế độ hạch toán ban đầu vật liệu, mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phơng pháp quy định nhằm bảo đảm thống công tác kế toán, tạo kiện thuận lợi cho công tác lÃnh đạo, đạo công tác kỹ thuật phạm vi ngành hàng kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật t , phát hiên ngăn ngừa đề xuất biện pháp sử lý vật t thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính toán xác số lợng giá trị vật liệu thực tế đa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 5) Nội dung chủ yếu hạch toán vật liệu: Để thực tốt yêu câu quản lý vật liệu, nhiệm vụ kế toán vật liệu đòi hỏi trình hạch toán phải bao gồm nội dung sau: - Phân loại lập bảng danh biểu vật liệu - Xây dựng nội quy, quy chế bảo quản vật liệu - Xây dựng mức định mức cần thiết, định mức dự trữ vật liệu tối đa, tối thiểu, đinh mức tăng cờng quản lý vật liệu 3- Công tác quản lý vật liệu Quản lý vật liệu công tác thiếu đợc doanh nghiệp xấy lắp Muốn hạ thấp đợc giá thành, giảm chi phÝ s¶n xt ph¶i qu¶n lý tèt vËt liƯu yêu cầu khách quan kinh tế thị trờng Vậy yêu cầu quản lý liệu cần đặt là: - tất khấu trình sản xuất từ khâu bảo quản, nhập kho, xuất kho phải kiểm tra, xử dụng cách hợp lý - Trong khâu thu mua cần quản lý số lợng chất lợng giá cả, chủng loại cho hao phÝ, chi phÝ lµ thÊp nhÊt víi chất lợng sản phẩm cao - Đối với khâu bảo quản cần phải bảo đảm theo chế độ phù hợp với tính chất lý, hoá loại nguyên vật liệu - Đối với khâu dự trữ đảm bảo bảo dự trữ lợng định để trình sản xuất không bị gián đoạn nghĩa phải dự trữ cho không vợt mức dự trữ tôí đa (để sản xuất liên tục) - Cuối khâu xử dụng cần thực theo định mức tiêu hao theo bảng định mức cho việc xử dụng hợp lý, tiÕt kiƯm 4- NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu Công tác kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu việc thực chức giám đốc, công cụ quản lý kinh tế Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý doanh nghiệp, kế toán vật liệu phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh nhập tồn kho vật liệu, tính toán đắn tri giá vốn thực t ế vật liệu đà thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình, thực kế hoạch thu mua vật liệu mặt số lợng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất kinh doanh - áp dụng đắn phơng pháp hoạch toán vật liệu hớng dẫn phận đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hoạch toán ban đầuvề vật liệu, mở sổ, thẻ kho, kế toán chi tiết chế độ, phơng pháp quy định nhằm đảm bảo thống đạo công tác kỹ thuật phạm vi ngành hàng kinh doanh toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc hấp hành chế độ bảo quản dự trữ xử dụng vật t, phát ngăn ngừa ®Ĩ xt c¸c biƯn ph¸p xư lý vËt t thõa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính toán xác số lợng giá trị vật liệu thực tế đa vào xử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh phân bố xác giá trị vật liệu đà tiêu hao vào đối tợng xử dụng 5- Nội dung chủ yếu hoạch toán vật liệu Để thực tốt yêu cầu quản lý vËt liƯu, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu đòi hỏi trình hạch toán phải bao gồm nội dung sau: - Phân loại lập bảng danh biểu vật liệu - Xây dựng nội quy, quy chế bảo quản vật liệu - Xây dựng mức định mức cần thiết, định mức dự trữ vật liệu tối đa, tối thiểu, định mức xử dụng vật t nh định mức hao hụt hợp lý vận chuyển bảo quản - Tổ chức vận dụng tài khoản kế toánd hệ thống số kế toán cách khoa học hợp lý - Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kẽ vật t nh báo cáo tình h×nh nhËp, xt, tån vËt t - Tỉ chøc phân tích tình hình vật t chơng II Công tác kế toán vật liệu công ty xấy lắp vật t xây dựng I I- Đặc điểm chung công ty xây lắp vật t xây dựng I Quá trình hình thành phát triển Công ty xây lắp vật t xây dựng I đợc thành lập theo định số 170NN-TCCB/QĐ ngày 04/03/1993 Bộ nộng nghiệp công nghiệp thực phẩm Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty xây lắp xây dựng i doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân,đợc mở tài khoản riêng có phạm vi hoạt động khắp nớc Là đơn vị thành viên tổng công ty xây dựng nông nghiệp phát triển nông thôn, công ty có tài khoản mở ngân hàng nông nghiệp Việt Nam (chi nhánh Láng Hạ) chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc theo luật định Tên giao dịch công ty: Công ty xây lắp vật t xây dựng I (COMPANY NO1 FOR BUILDING AND CONSTRUCTION EQUIPMENT AND SUPPLY) Địa chỉ: Đờng Trờng Trinh Phờng Phơng Mai Đống Đa - Hà Nội ĐT: 8524326 FAX: 8524956 Chi nhánh văn phòng đại diện tại: Số Lê Đại Hành Quận 11-TP.Hồ Chí Minh ĐT:8564597 FAX: 8564597 Công ty xây lắp vật t xây dựng I có nhiệm vụ: + Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, công trình thủy lợi, thuỷ điện, nớc sinh hoạt nông thôn, xây dựng đờng giao thông nông thôn đờng lâm sinh + Sản vật liệu xây dựng + Xuất mặt hàng nông lâm hải sản đà qua chế biến + Nhập máy móc thiết bị thi công vật liệu xây dựng Đặc điểm sản phẩm xây dựng có quy mô, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lứn Sản phẩm mang tính cố định, nơi sản xuất sản phẩm sau hoàn thành nơi tiêu thụ đa vào sử dụng, sản phẩm xây dựng đa dạng nhng mang tính đơn chiếc, công trình xây dựng đợc thiết kế kỹ thuật riêng, có giá trị dự toán riêng thời điểm định Quá trình khởi công xây dựng công trình bàn giao đợc đa vào sử dụng thờng dài phụ thuộc vào quy mô, tính chất phức tạp kỹ thuật công trình Mỗi công trình công ty trúng thầu giao khoán phần việc toàn công trình cho đơn vị sản xuất(phụ thuộc vào khối lợng quy mô công trình) theo hình thức khoán gọn sản phẩm Việc hoạt động sản xuất gắn liền với điều kiện đất đai công trình, điều kiện khí hậu., nhiều không chủ động đợc nên khó khăn Quy mô hoạt động công ty xây lắp vật t xây dựng I rộng khắp, địa bàn hoạt động rộng phân tán Phát triển công đổi mới, toàn Đảng toàn dân đẩy nhanh trình công nghiệp hoá đại hoá đất nớc, việc xây dựng sở hạ tầng với chất lợng cao có ý nghĩa vô quan trọng đến vấn đề nâng cao trình độ đội ngũ cán kỹ thuật, kỹ s, lÃnh đạo nói riêng ngời lao động toàn công ty xây lắp vật t xây dựng I nói riêng, đồng thời không ngừng cải tiến kỹ thuật mua sắm máy móc thiết bị đại áp dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất Trải qua gần 10 năm xây dựng phát triển, công ty xây lắp vật t xây dựng I đà kiến thiết cho đội ngũ kỹ s, công nhân lành nghề, giàu kinh nghiệm Công ty cố gắng hoàn thành công trình hợp đồng, hạn nhiệm vụ Nhà nớc Trong suốt thời gian qua, để tồn phát triển chế thị trờng, với cạnh tranh gay gắt, công ty đà tích cực chủ động tham gia vào thị trờng, khai thác tìm kiếm việc làm Sản lợng từ ngày đầu đạt tỷ đồng/năm công ty đà đạt giá trị sản lợng gấp 5-6 lần, đồng thời đảm bảo công ăn việc làm đầy đủ, thu nhập ổn định cho cán công nhân viên Để đánh giá phát triển công ty, thông qua số tiêu kế hoạch chủ yếu năm: STT CHỉ tiêu 1999 17423 989 0,5 Tổng doanh thu Nộp ngân sách Lơng công nhân bình quân Vốn cố định Vốn lu động 32288 1700 0,7 43500 25000 7.514 24.501 2000 2001 14292 37908 20292 40217 Công tác tổ chức sản xuất tổ chức quản lý: Tổ chúc sản xuất Công ty xây lắp vật t xây dựng i công ty có quy mô hoạt động rộng khắp, phân bố nhiều vùng đất nớc, xây dựng công trình hoàn thiện lắp đặt hoạt động sản xuất chủ yếu Ngoài công ty có hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng cung ứng vật t (cát, đá, gạch,sơn) Do có đặc điểm nên công ty thành lập đội xây dựng khác nhau, giúp công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác với nhiêù công trình khác có hiệu cÔng ty Đội xây lắp số Đội xây lắp số Đội xây lắp số 10 Đội xây lắp số Đội xây lắp số Hoá đơn Liên 2: giao khách hàng Mẫu số: 01/GTKT - 31 Ngày 8/12/2001 N: 013246 Đơn vị bán: Cửa hàng kinh doanh đồ nội thất Địa chỉ: 214 Trờng Chính ĐT: Họ tên ngời mua hàng: Lê Hoàng Anh Số: TK Đơn vị: GTXL VTXD Ms: Hình thức toán tiền mặt STT Tên hàng hoá,dịchvụ ĐVT Số lợng Thành Đơn giá tiền A B C 3=1x2 Gơng 16 150.000đ 2400.000đ Vòi rửa 16 470.000đ 7520.000đ Vòi hoa sen 16 300.000đ 4800.000đ Giá để khăn 32 20.000đ 640.000đ Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 15360.000đ tiền thuế GTGT 1536.000đ Tổng cộng tiền toán Số tiền chữ: Mời sáu triệu tám trăm chín mơi sáu nghìn đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng 3- Thủ tục xuất kho 34 Thủ trởng đơn vị Nguyên vật liệu công ty xây lắp vật t xây dựng I đợc xử dụng vào nhiều mục đích khác nh để thi công công trình sửa chữa nhà văn phòng, nhà kho, sửa chữa máy móc thiết bị Tuy nhiên công ty vật liệu đợc xử dụng chủ yếu để thi công công trình Khi có nhu cầu vật liệu thi công công trình, thủ tục xuất kho đợc tiến hành nh sau: - Vật liệu phận kinh doanh mua: Khi cã nhu cÇu vỊ vËt liƯu ®éi lËp giÊy xin vay vèn lu ®éng kiªm giÊy nhận nợ, đợc giám đốc ký duyệt cho vay vật t, cán vật t đà thu mua vật liệu theo điều động giám đốc công ty Kế toán vào hạn mức đợc viết phiếu xuất kho thành Liên liên kế toán vật liệu giữ lại giao cho cán vật t đội Đại diện đội xuống cho công ty nhận vật liệu Thủ kho vào phiếu xuất kho tiến hành xuất kho theo yêu cầu liên này, liên để vào thẻ kho, sau chuyển trả lại cho phòng kế toán để kế toán vật liệu theo dõi tình hình nhập, tồn kho vật liệu Thông thờng công ty vào nhu cầu vật liệu đội giữ lên cán vật t để tiến hành thu mua vật liệu, mua đến đâu xuất kho đến nên Ýt vËt liƯu tån kho Tỉ chøc s¶n xt ` Phiếu xuất kho Đơn vị xử dụng Liên 1: Lu kho (thủ kho giữ) Liên 2: tính gía Liên 3: phòng kế toán giữ VD: Trong tháng phận kinh doanh mua vật liệu chuyển thẳng tới chân công trình kế toán viên viết phiếu nhập phiếu xuÊt (xem phiÕu xuÊt kho biÓu 6) 35 MÉu phiÕu xuất kho kế toán đội lập nh sau: Đơn vị thi công: công ty xây lắpd Mẫu số: 02/VT vËt t XD I Q§ 114TC/Q§/C§KINH TÕ PhiÕu xuÊt kho Số Ngày 8/12/200 Nợ TK 136 Có TK 152 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Duy Hng Điạ (Bộ phận): Đội xây dựng Lý xuất kho: Thi công trờng THCS Nghĩa Dũng Xuất kho: Công ty STT Tên nhÃn hiệu, quy Mà số cách phẩm chất (sản A B Số lợng ĐVT Đơn Theo CT C giá Thực D Thành tiền xuất Xi măng Bỉm Sơn Tấn 50 50 80.500 4025.000đ Cát Đen M3 107 107 40.000 4280.000đ Gạch lỗ Viên 200.000 200.000 250 50.000.000đ Cộng 94.530.000 Cộng thành tiền (bằng chữ: chín mơi triệu năm trăm ba mơi nghìn đồng Phụ trách cung Ngời giao tiền Thủ kho hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị - Vật liệu đội mua 36 Trong trình thi công công trình hạng mục công trình phát sinh nhu cầu vật liệu đội trởng giao cho cán vật t mua vật t, vật liệu đội thờng phát sinh nhu cầu đến đâu, đội t lo vËt liƯu ®Õn ®ã, vËt liƯu mua vỊ không xuất thi công công trình, hạn mức công trình không nhập vào kho nên số lợng vật liệu tốn kho công trình thi công xa nơi cung cấp vật liệu vật liệu giá cao Sử dụng nhiều hay biến đọng giá Đội mua dự trữ có tồn kho, nhiên kế toán đội viết phiếu xuất kho Đơn vị thi công: công ty xây lắp VT XD I Địa chỉ: Phơng Mai - Đống Đa - Hà Nội Mẫu số: 02/VT QĐ 114TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Phiếu xuất kho Ngày 09/02/2001 Số Nợ TK 162 Có TK 152 Họ tên ngời nhận hàng: Lê Văn Hảo Lý xuất kho: Thi công công trình khu nhà ban huy quân Xuất kho: Công ty Tên nhÃn hiệu, quy Mà cách phẩm chất (sản STT số ĐVT Số lợng Theo Thực Thành Đơn giá tiền CT xuÊt A C D G¬ng Bộ 16 16 150.000 Vòi rửa Cái 16 16 470.000 Vòi hoa sen Cái 16 16 300.000 Giá để khăn Cái 32 32 20.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Mời lăm triệu ba trăm sau mơi ngàn ba trăm đồng 240.000 752.000 640.000 640.000 Hà Nội 9/12/2001 Phụ trách cung Ngời giao tiền Thủ kho hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị C, Kế toán chi tiết vật liệu Công xây lắp vật t xây dựng I sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu 37 Kế toán chi tiết vật liệu đợc dựa sở c¸c chøng tõ sau: PhiÕu nhËp kho (MÉu 01 VT)- phiÕu xt kho (mÉu 02 VT) nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vËt liƯu nh sau: * Kho: ViƯc ghi chÐp tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lợng nhập chúng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lý hợp pháp chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tiền kho ghi vào thẻ kho định kỳ thủ kho giữ chứng từ nhập xuất đà đợc phân loại theo thứ vật liệu cho phòng kế toán tính Thẻ kho đợc mở cho thứ vật liệu nh sau Chøng tõ Sè TrÝch u N-X Ngµy Thµnh tiỊn Ngày Nhập Xuất Tồn kho 1/12/2000 12 6/12 Anh đội XD nhận xi măng thi công công trình 26 18/12 Anh Băng phận KD nhập XM 20 20/12 Tồn Ký Anh Đăng phận KD nhập xi măng 8/12 Chữ 50 Chị Hoa đội XD nhận XM thi công công trình 50 35 35 Tồn kho 30/0/2001 Cuối tháng thủ kho phải tập hợp chứng từ nhập xuất qua tập hợp phiếu giao nhận chứng từ (viết thành liên) sau chuyển cho kÕ to¸n vËt liƯu kÌm theo chøng tõ gèc * phòng kế toán 38 thông thờng kế toán vật liệu đợc phiếu nhập khẩu, phiếu xuất sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, kế toán chi tiết phải ghi vào sổ chi tiết vật t theo số lợng đơn giá, thành tiền Ngoài kế toán chi tiết vật t phải có nhiệm vụ thờng xuyên đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài đà có số liệu đối chiếu kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập từ kho tồn vật liệu theo tõng nhãm, lo¹i vËt liƯu MÉu sỉ chi tiÕt đợc mở riêng cho loại nh sau: * Kế toán tổng hợp vật liệu Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phơng pháp kê khai thờng xuyênghi chép, phản ánh thờng xuyên liên tục có hệ thống tình hình N- X T kho loại vật liệu sổ kế toán tổng hợp làm sở chứng từ nhập xuất việc xác định giá trị vật liệu theo phơng pháp đối tợng sử dụng để ghi vào TK sổ kế toán đợc xác định thời điểm kỳ kế toán * Kế toán tổng hợp nhập vật liệu - Tài khoản kế toán sử dụng + TK 152 (nguyên liệu, vật liệu ) dùng để phản ánh tình hình có biến động vật liệu + TK 331 (phải trả cho ngời bán) phản ánh quan hệ toán công ty với ngời bán nnhập thầu khoản vật t hàng hoá, lao vụ dịch vụ theo hợp đồng đà ký kết Công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kế toán sử dụng số TK nh: TK 133, TK 11, TK 112, kinh tÕ 136 - Néi dung kế toán tổng hợp vật liệu 39 * vật liệu phận kinh doanh mua cửa hàng kinh doanh vật t công ty kinh doanh vËt t ë xung quanh c«ng trinhf nội thành Nhng dù đâu chế thị trờng việc mua bán nhanh gọn, thờng hàng hoá đơn, tợng hàng mua đờng hoá đơn sau hàng Căn vào hoá đơn ngời bán kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên liệu vật liệu Nợ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 Phải trả cho ngời bán (nếu cha toán) Có TK 111, 112 (nếu toán ngay) Căn vào hoá đơn GTGT số 021462 cửa hàng kinh doanh vật liệu 126 đờng Trờng Chinh phiếu nhập số 12 số hàng hoá ghi hoá đơn mà phòng kinh doanh mua kế toán ghi: Nợ TK 133: 9453.000đ Nợ TK 152: 9.4530.000đ Có TK 331: 103.983.000đ Căn vào hoá đơn GTGT số 013246 đại lý sứ trì 71 Hoàng Quốc ViƯt vµ phiÕu nhËn nép kho sè 37 ngµy 2/2/2001 mua 32 xí 15 chậu VTL trả tiền mặt Nợ TK 152: 18599000đ Nợ TK 133: 1859900đ Có TK 111: 20458900đ Số liệu đợc phản ánh bảng kê chứng từ phát sinh bªn cã TK 111, TK 331, chøng tõ ghi sổ 311 Sau phản ánh tổng hợp vào sổ TK 152, TK 331, (xem bảng kê chứng tõ biĨu 13) Chøng tõ ghi sỉ “bµi 14” 40 Vật liệu đội xây dựng mua: - Khi đội lËp khÕ íc vay tiỊn víi c«ng ty theo phiÕu hạn mức vật t đợc duyệt kế toán lập phiếu chi tiền cho đội kế toán ghi: Nợ TK 1362: Có TK 111, 112 Vật liệu đội xây dựng tự mua tháng đội gửi chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi lên cho phòng kế toán, phòng kế toán vào chứng từ phát sinh bên có TK 1362 công trình, chứng từ nhập ngày 1/12 đến 31/12/2000 kế toán lập chứng từ ghi vào sổ ghi Nợ TK 152: 56.743.200 Nỵ TK 133: 5.674.320 Cã TK 1362: 62.417.520 (xem bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 1362 biĨu 15 vµ chøng tõ ghi sỉ: sè (biĨu 16) Số liệu từ chứng từ ghi sổ đợc ghi vào sổ TK 152 (phần ghi nợ TK 152) sổ TK 331) Xem sổ TK 152 (biĨu 22) Bé phËn kinh doanh mua g¹ch hoa lát cho công trình nhà khách văn phòng nhân dân huyện Sóc Sơn hà Nội, phiếu chi tiền mặt vận chuyển hàng hoá, chủ xe hoá đơn GTGT giao cho c¸n bé kinh doanh, c¸n bé kÕ toán ghi nh sau: Nợ TK 152: 190.500 Có TK 111: 190.500 Ngày 31/12/2000 tiến hành tổng kiểm kê theo định giám đốc công ty Trong kiểm kê vật liệu, phát thừa 56kg sắt Thái Nguyên (giá 46000đ/kg) x 56 = 257.600 kế toán ghi: Nợ TK 152: 257.600 Có TK 642.257.600 41 Bảng chứng từ phát sinh bên có TK 111, 331 Chứng từ Số N 2/12 Anh Đăng mua vật 2/12 t cha trả tiền Anh Việt mua vật t 3/12 đà trả tiền Anh Thịnh đội tr- Nội dung Tổng số tiỊn 103.983.000 94.530.000 9.453.000 ëng XD trêng Vinh 7/12 tr¶ tiền Chị Lan mua VT 21/12 cha trả tiền Anh Đăng mua VT 20.458.900 18.599.000 1859900 62417520 Ngọc ứng tiền Anh Sơn mua VT 9/12 Các TK ghi bên nỵ 152 133 1362 62417520 6952800 6320800 632080 27280000 2480000 2480000 5390000 4900000 490000 tr¶ tiỊn (BiĨu 14) chøng từ ghi sổ: (giá 4600đ/kg) x 56 = 257600đ Kế toán ghi Nợ TK 152: 257.600đ (biểu 13) Có TK 642: 257.600đ Bảng kê chứng từ phát sinh sang bên Cã TK 111, 311, tõ 12/12 – 31/12 (BiÓu 14) chøng tõ ghi sỉ: Chøng tõ Sè N DiƠn gi¶i Tài khoản Nợ Có 152 331 Số ngày 31/12/2001 Số tiền Nợ 374599800 Có 2/12 Nhập nguyên vật liệu Nhập XM Bỉm sơn, 2/12 cát đen, gạch lỗ NhËp vËt t (xÝ bƯ, 111 185990000 3/12 chËu rưa mặt) Nhập tôn lợp, tôn úp 331 53520000 42 94530000 7/12 nãc, ®inh èc NhËp kho ®en tuýt 1,2 111 m + 0,6 m 9/12 NhËp thÐp Φ TN 21/12 Nhập kho xà gỗ u 100 Cộng (48) 6320800 331 111 24800000 4900000 374599800 374599800 KÌm theo chøng tõ gốc bảng kê Ngời lập Kế toán trởng (BiĨu 15) chøng tõ ghi sỉ Sè ngµy 31/12/2001 Chứng từ Số N Tài khoản Nợ Có 1362 Diễn giải Số tiền Nợ 31/12 Hoàn ứng công trình 152 56.743200 khu nhà ban huy 133 5674320 quân huyện 627 4056400 trì 334 Cã 78672020 12498000 KÌm theo 31 chøng tõ gèc bảng kê Ngời lập Kế toán trởng * Kế toán tổng hợp xuất vật liệu - Tài khoản kÕ to¸n sư dơng TK: 152, 621, 431, 136 C¸ch tính giá thực tế vật liệu xuất dùng công ty đợc tính theo giá thực tế đích danh có nghĩa xuất vật liệu thực lô hàng vào số lợng xuất đơn giá nhập kho thực tế lô hàng để tÝnh gi¸ thùc tÕ nhËp khÈu - Néi dung kế toán tổng hợp công ty + Trờng hợp công ty xuất ứng cho đội để đợt thi công kế toán ghi: Nợ TK 1362 Có TK 152 43 + Khi đội sử dụng số vật t công ty ứng xuất vào thi công công trình KT ghi: Nợ TK 621 Có TK 1362 + Đối với vật liệu đội tự mua (trong hình thức khoản chi phí ) xuất vật liệu vào thi công kế toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 + Đồng thời công ty hoàn vật t mua kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 1362 + Căn vào phiếu xuất số công ty xuất xi măng Bỉm Sơn cát đen, gạch lỗ cho đội xây dựng thi công công trình trờng học VÜnh Ngäc Nỵ TK 1362: 94530000 Cã TK 152: 94530000 Khi đội xuất vật liệu thi công công trình, kế toán vào phiếu xuất đội gửi lên, kế toán ghi: Nợ TK 621: 94530000 Có TK 1362: 94530000 + công trình nhà A2 QKTĐ (công trình đợc công ty khoán chi phí cho đội) vào bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 phiếu xuất vật liệu vào phục vụ thi công công trình nhà A2 QKTĐ Nợ TK 621: 610420640 Có TK 152: 310420640 + Đồng thời ghi hoàn ứng vật t đội mua: Nợ TK 152: 310420640 Cã TK 1362: 310420640 44 + Trêng hỵp công ty xuất vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 (2) Có TK 152 VD: Căn vào phiếu xuất số 17 ngày 22/1 xuất gạch lát Italia cải tạo phòng họp ban giám đốc kế toán ghi: Nợ TK 642 (2): 3200000 Cã TK 152: 3200000 + Trêng hợp xuất vật liệu dùng ủng hộ, tặng biếu kế toán ghi: Nợ TK 4312 Có TK 152 VD: Ngày 3/12 công ty xuất 4,5 xi măng Bỉm Sơn ủng hộ xây nhà tình nghĩa: Nợ TK 4312: 3622500 Có TK 152: 3622500 Các số liệu đợc phản ánh bảng kê ghi có TK 152 (biểu 17) sau lâp chứng từ ghi sổ số 4,6,8 (biểu 18,19,20,21) sổ TK 152 (biểu 22) chứng từ ghi sổ đợc sử dụng để ghi vào sổ đà đăng ký (xem biểu 22) + Ngày 31/12/2001 công ty định tiến hành tổng kiểm kê kho thiếu hụt 3,5m3 cát vàng (đơn giá 45000đ/m3) 4m3cát đen (40.000đ/m3) thiếu 150kg xi măng Bỉm Sơn (đơn giá 804đ/kg) kế toán ghi: Nợ TK 642: 3175000 (thiếu định mức) Nợ TK 111: 120600đ (thủ kho phải bồi thờng) Có TK 152: 4381000đ Sau vào chứng từ gốc (Phiếu xuất ) sau vào bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 (Biểu 17) Bảng kê chứng từ phát sinh bên có TK 152 45 Bảng kê chứng từ phát sinh bªn cã TK 152 Chøng tõ Néi dung Sè N 8/12 Anh Đức đội xây dựng nhận vật t thi công công trình Anh Long đội thi công nhận gạch cải tạo phòng ban giám đốc Anh Huy nhận xi măng ủng hộ Chị Lan đội xây dựng nhận sắt 17 ứng phục vụ thi công công trình Cộng Tổng số tiền 94530000 Các TK ghi bên nỵ 1362 6422 4312 94530000 3200000 3200000 3622500 3622500 19876600 19876600 121229100 114106600 3200000 Từ bảng kê chứng từ phát sinh bªn cã TK 152 46 3622500 (BiĨu 18) chøng tõ ghi sỉ Sè ngµy 31/12/2001 Chøng tõ DiƠn gi¶i Sè N 31/2 XuÊt vËt t - xuÊt XM Bỉm sơn, Tài khoản Nợ Có 152 1362 Số tiền 94530000 công công trình - Xuất gạch lát ý - Xuất xi măng ủng 6422 4312 3200000 3622500 hộ nhà tình nghĩa - Xuất sắt thi công 1362 19876600 Nợ Có 121229100 cát đen gạch lỗ thi công trình Kèm theo chứng từ gốc bảng kê Ngời lập Kế toán trởng (Biểu 19) bảng kê chứng từ phát sINH bên có TK 152 (trích) Chøng tõ Sè N 2/12 5/12 Néi dung Tæng sè tiền Anh Kiên cán đội xây dựng nhận xi măng thi công công trình nhà A2 QKTĐ (80 tấn) xi măng Bỉm sơn Anh Sinh nhận sắt 25, 8, Các TK ghi bên nợ 64400000 64400000 87700000 87700000 3200000 310420640 3200000 310420640 Φ6 (TN) (5000 tÊn s¾t Φ 25, 40000 tÊn Φ17, 3000 tÊn Φ8, 25/12 3500 tÊn Φ6) ChÞ dung nhận 800m3 cát đen Cộng (Biểu 20) từ bảng kê vào chứng từ ghi sổ số ngµy 12 – 31/12/2001 47 Chøng tõ Sè N 2/12 Diễn giải Tài - Xuất vật liệu cho khoản Nợ 621 Số tiền Có Nợ 64400000 Có anh Kiên thi công công trình nhà A2 5/12 QKĐT - Xuất vật liƯu cho 621 87700000 621 3200000 anh SÝnh thi c«ng công trình nhà A2 QKĐT 25/12 Xuất vật liệu cho chị Dung thi công công trình nhà A2 QKĐT 31/12 Công trình nhà A2 QKĐT Cộng 310420640 310420640 Kèm theo 45 chứng từ gốc bảng kê chứng từ ph¸t sinh (BiĨu 21) chøng tõ ghi sỉ sè Chứng từ Diễn giải Số N 31/12 Hoàn ứng công Tài khoản Nợ Có 152 1362 Số tiền Nợ 310420640 Có 310420640 trình nhà A2 QKĐT Sổ TK 152 (Biểu 22) Tháng 12/2001 CTGS S Diễn giải TK đối ứng N Số d đầu tháng 31/12 Nhập kho vËt liƯu 31/12 Xt kho vËt liƯu Sè tiỊn Nỵ 331 111 178780000 195819800 48 Ghi chó Cã ... hình vật t chơng II Công tác kế toán vật liệu công ty xấy lắp vật t xây dựng I I- Đặc điểm chung công ty xây lắp vật t xây dựng I Quá trình hình thành phát triển Công ty xây lắp vật t xây dựng. .. ty Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán quỹ Kế toán chi phí giá thành Bộ máy kế toán gồm: nhân viên kế toán phòng kế toán tài v? ?công ty. .. hoµn thiƯn tỉ chøc kế toán công ty xây lắp vật t xây dựng 1 Những nhận xét chung công tác kế toán vật liệu công ty Qua trình sâu tìm hiểu công tác kế toán vật liệu công ty xây lắp vật t x©y dùng