Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Mục lục Lời mở đầu Việt Nam chuyển từ chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng XHCN từ năm 1986 Cơ chế mở nhiều hội thách thức kinh tế Việt Nam nói chung với doanh nghiệp nói riêng Đặc biệt kinh tế thị trường này, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nào, chủ thể kinh tế cần phải chủ động vốn, vốn yếu tốt quan trọng hoạt động thuộc lĩnh vực kinh tế quốc gia Trước chế bao cấp, doanh nghiệp Nhà nước cấp phát vốn, lãi Nhà nước thu, lỗ Nhà nước bù Do doanh nghiệp khơng quan tâm đến hiệu trình sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn Ngày tham gia vào kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự đối mặt với biến động thị trường, với cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp ngồi nước Muốn có hiệu cao sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh doanh nghiệp phải tìm biện pháp để huy động sử dụng vốn cho hợp lý Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Đây việc làm cần thiết, cấp bách có ý nghĩa sống cịn doanh nghiệp kinh tế quốc gia bối cảnh kinh tế khó khăn Xuất phát từ quan điểm này, thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng sở lý luận học Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiến thức học thực tế doanh nghiệp, giúp đỡ tận tình PGS TS Hà Xuân Quang anh chị phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, tơi mạnh dạn lựa chọn đề tài: "Nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng " làm chuyên đề thực tập Tơi mong đề tài trước hết giúp thân củng cố tất kiến thức học nhà trường vừa qua sau phần giúp ích cho trình đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Cũng bước đầu phát triển kĩ phân tích kinh tế để hồn thiện thân với tư cách nhà quản trị tương lai Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận vốn lưu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Tình hình sử dụng vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Song thời gian có hạn, nhận thức kinh nghiệm hạn chế nên viết chắn cịn nhiều khiếm khuyết Vì tơi mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, đồng chí lãnh đạo cán công nhân viên Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng để chun đề tơi hồn thiện Chương Cơ sở lý luận vốn lưu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 1.1 Doanh nghiệp vốn kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Doanh nghiệp 1.1.1.1 Doanh nghiệp kinh tế thị trường Luật doanh nghiệp ban hành 12 tháng năm 1996 quy định “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Như doanh nghiệp kinh tế thị trường coi tổ chức kinh doanh nhằm mục đích sinh lời thực kinh doanh lĩnh vực theo luật định, có mức vốn khơng thấp mức vốn pháp định có chủ sở hữu trở nên chịu trách nhiệm trước pháp luật tài sản Nền kinh tế thị trường tồn nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, nhiên nước ta giữ vai trò chủ đạo doanh nghiệp Nhà nước Điêu I luật Doanh nghiệp Nhà nước quy định: “doanh nghiệp Nhà nước đơn vị kinh tế Nhà nước đầu tư vốn, thành lập tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh, hoạt động công ích nhằm thực mục tiêu kinh tế, xã hội Nhà nước giao Doanh nghiệp Nhà nước có tư cách pháp nhân tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh phạm vi số vốn doanh nghiệp quản lý Doanh nghiệp Nhà nước có tên gọi, có dấu riêng có trụ sở lãnh thổ Việt Nam” 1.1.1.2 Hoạt động doanh nghiệp kinh tế thị trường Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trường tiến hành kinh doanh phải đặt nhiều vấn đề hoạt động tất nhiên khơng thể thiếu lĩnh vực tài Vấn đề quan trọng doanh nghiệp tài phải trả lời ba câu hỏi: Nên đầu tư dài hạn vào đâu? Nguồn tài trợ cho đầu tư nguồn nào? Doanh nghiệp quản lý hoạt động tài hàng ngày nào? Muốn doanh nghiệp trước tiên phải tiến hành nghiên cứu thị trường mức nhu cầu sản phẩm, giá cả, chủng loại… sở đưa định cần thiết theo quy mơ, cơng nghệ định Đó định đầu tư Sau định đầu tư doanh nghiệp cần tìm nguồn tài trợ cho định Và để hoạt động dầu tư mang lại hiệu doanh nghiệp cần phải kiểm soát chặt chẽ khoản phải thu chi có liên quan đến định dầu tư Đó việc quản lý tài hàng ngày Để hoạt động diễn thường xuyên, liên tục doanh nghiệp cần phải có vốn Vì sâu vào nghiên cứu vốn kinh doanh nói chung vốn lưu động nói riêng 1.1.2 Vốn kinh doanh doanh nghiệp Như phân tích để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh hay tiêu thụ sản phầm doanh nghiệp phải có vốn Vậy vốn gì? 1.1.2.1 Khái niệm vốn kinh doanh Đã có nhiều khái niệm vốn Theo K Marx vốn tư mà tư hiểu giá trị mang lại giá trị thặng dư Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Theo “Từ điển Longman rút gọn tiếng Anh kinh doanh” Vốn (Capital) định nghĩa sau: “Vốn tài sản tích luỹ sử dụng vào sản xuất nhằm tạo lợi ích lớn hơn; yếu tố trình sản xuất (các yếu tố lại là: đất đai lao động) Trong vốn kinh doanh coi giá trị tài sản hữu hình tính tiền nhà xưởng, máy móc thiết bị, dự trữ nguyên vật liệu” Hiểu theo định nghĩa chung, nôm na vốn toàn giá trị cải vật chất đầu tư để tiến hành hoạt động kinh doanh Vốn tồn vật chất người tạo nguồn cải tự nhiên đất đai, khoáng sản… Trong kinh tế thị trường bên cạnh vốn tồn dạng vật chất cịn có loại vốn dạng tài sản vơ hình có giá trị phát minh, sáng chế, nhãn hiệu, lợi thương mại… Với quan niệm rộng người ta coi lao động vốn Theo chu trình vận động tư K Marx, T – H – SX - -H’ – T’ vốn có mặt tất tồn q trình sản xuất kinh doanh, từ nguyên liệu đầu vào đến trình sản xuất doanh nghiệp để tạo lợi nhuận Vồn điều kiện để trì sản xuất, đổi công nghệ, mở rộng sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường khả cạnh tranh, mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh 1.1.2.2 Đặc điểm vốn kinh doanh Vốn đại diện cho lượng giá trị tài sản, có nghĩa vốn biểu tiền tài sản hữu vơ hình như: nhà xưởng, đất đai, máy móc, thương hiệu, phát minh, sáng chế Vốn vận động để sinh lời, vốn biểu tiền tiền dạng tiềm vốn Để biến thành vốn tiền phải đưa vào hoạt động kinh doanh để kiếm lời Vốn không tách rời chủ sở hữu trình vận động, đồng vốn phải gẵn với chủ sở hữu định Trong kinh tế thị trường có xác định chủ sở hữu đồng vốn sử dụng hợp lý khơng gây lãng phí đạt hiệu cao Vốn có giá trị mặt thời gian phải tích tụ tới lượng định phát huy tác dụng Doanh nghiệp không khai thác hết tiềm vốn mà cịn phải tìm cách thu hút nguồn vốn từ bên vay nươc, vay nước ngoài, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp khác Nhờ vốn doanh nghiệp tăng lên Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Vốn quan niệm loại hàng hoá đặc biệt kinh tế thị trường Những người có vốn cho vay người cần vốn vay, có nghĩa mua quyền sử dụng vốn người có quyền sở hữu 1.1.2.3 Phân loại vốn Người ta đứng giác độ khác để xem xét vốn kinh doanh doanh nghiệp - Trên giác độ pháp luật vốn kinh doanh bao gồm: + Vốn pháp định: mức vốn tối thiểu cần phải có để thành lập doanh nghiệp pháp luật quy định với ngành, nghề loại hình sở hữu doanh nghiệp Dưới mức vốn pháp định khơng thể thành lập doanh nghiệp + Vốn điều lệ: số vốn thành viên đóng góp ghi vào điều lệ công ty (doanh nghiệp) Tuỳ theo loại hình sở hữu, theo ngành, nghề, vốn điều lệ không thấp vốn pháp định - Đứng giác độ hình thành vốn + Vốn đầu tư ban đầu: vốn phải có thành lập doanh nghiệp, tức vốn cần thiết để đăng ký kinh doanh vốn đóng góp Cơng ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân vốn Nhà nước giao + Vốn bổ sung: vốn tăng thêm bổ sung từ lợi nhuận doanh nghiệp, Nhà nước bổ sung phân phối, phân phối lại nguồn vốn, đóng góp thành viên, bán trái phiếu + Vốn liên doanh: vốn bên cam kết liên doanh với để hoạt động kinh doanh + Vốn vay: hoạt động kinh doanh ngồi vốn tự có, doanh nghiệp cịn sử dụng số vốn vay lớn ngân hàng Ngồi cịn có khoản chiếm dụng lẫn đơn vị nguồn hàng, khách hàng bạn hàng - Đứng góc độ chu chuyển vốn: + Vốn lưu động biểu tiền tài sản lưu động vốn lưu thông Vốn lưu động tham gia hồn tồn vào q trình kinh doanh doanh nghiệp giá trị lại trở trạng thái ban đầu sau vòng chu chuyển + Vốn cố định: biểu tiền tài sản cố định Tài sản cố định dùng sản xuất, kinh doanh tham gia hồn tồn vào q trình kinh doanh, mặt giá trị thu hồi sau nhiều chu kỳ kinh doanh Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 1.2 Vốn lưu động nhân tố ảnh hưởng tới kết cấu vốn lưu động doanh nghiệp 1.2.1 Khái quát chung vốn lưu động 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp coi tế bào kinh tế với nhiệm vụ chủ yếu thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm tạo sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cung cấp cho xã hội Doanh nghiệp thực số tất công đoạn trình đầu tư từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm lao vụ, dịch vụ thị trường nhằm mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có tư liệu sản xuất, đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hố, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh ln thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch tồn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản lưu động, tài sản lưu động doanh nghiệp gồm tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông Tài sản lưu động sản xuất gồm vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, vật tư nằm trình sản xuất chế biến tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định Thuộc tài sản lưu động sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ Tài sản lưu động lưu thơng gồm: sản phẩm hàng hố chưa tiêu thụ, vốn tiền, vốn tốn Q trình sản xuất doanh nghiệp gắn liền với trình lưu thơng Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông chuyển hố lẫn nhau, vận động khơng ngừng làm cho trình sản xuất kinh doanh liên tục điều kiện kinh tế hàng hoá - tiền tệ Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông, doanh nghiệp cần phải có số vốn thích ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi vốn lưu động doanh nghiệp Như vậy, vốn lưu động doanh nghiệp sản xuất số tiền ứng trước tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thơng nhằm đảm bảo cho q trình Chun đề Thực tập Page Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục nên vốn lưu động vận động liên tục, chuyển hố từ hình thái qua hình thái khác Sự vận động vốn lưu động qua giai đoạn mơ tả sơ đồ sau: T T-H-SX-H’- T’ ΔT Đối với doanh nghiệp thuộc lĩnh vực lưu thơng, q trình vận động vốn lưu động theo trình tự sau: T T – H – T’ ΔT Sự vận động vốn lưu động trải qua giai đoạn chuyển hố từ hình thái ban đầu tiền tệ sang hình thái vật tư hàng hố cuối quay trở lại hình thái tiền tệ ban đầu gọi tuần hoàn vốn lưu động Cụ thể tuần hoàn vốn lưu động chia thành giai đoạn sau: - Giai đoạn 1(T-H): khởi đầu vịng tuần hồn, vốn lưu động hình thái tiền tệ dùng để mua sắm đối tượng lao động để dự trữ cho sản xuất Như giai đoạn vốn lưu động từ hình thái tiền tệ chuyển sang hình thái vốn vật tư hàng hố - Giai đoạn 2(H-SX-H’): giai đoạn doanh nghiệp tiến hành sản xuất sản phẩm, vật tư dự trữ đưa dần vào sản xuất Trải qua trình sản xuất sản phẩm hàng hoá chế tạo Như giai đoạn vốn lưu động từ hình thái vốn vật tư hàng hố chuyển sang hình thái vốn sản phẩm dở dang sau chuyển sang hình thái vốn thành phẩm - Giai đoạn 3:(H’-T’): doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ sản phẩm thu tiền vốn lưu động từ hình thái vốn thành phẩm chuyển sang hình thái vốn tiền tệ trở điểm xuất phát vòng tuần hồn vốn Vịng tuần hồn kết thúc So sánh giưa T T’, T’ >T có nghĩa doanh nghiệp kinh doanh thành cơng đồng vốn lưu động đưa vào sản xuất sinh sôi nảy nở, doanh nghiệp bảo toàn phát triển vốn lưu động ngựơc lại Đây nhân tố quan trọng đánh giá hiệu sử dụng đồng vốn lưu động doanh nghiệp Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Do trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành thường xuyên liên tục nên vốn lưu động doanh nghiệp tuần hồn khơng ngừng, lặp lặp lại có tính chất chu kỳ gọi chu chuyển vốn lưu động Do chu chuyển vốn lưu động diễn không ngừng nên lúc thường xuyên tồn phận khác giai đoạn vận động khác vốn lưu động Khác với vốn cố định, tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn lưu động thay đổi hình thái biểu hiện, chu chuyển giá trị toàn lần vào giá trị sản phẩm hồn thành vịng tuần hồn sau chu kỳ sản xuất tiêu thụ sản phẩm 1.2.1.2 Phân loại vốn lưu động Để quản lý, sử dụng vốn lưu động có hiệu cần phải tiến hành phân loại vốn lưu động doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thơng thường có cách phân loại sau đây: * Phân loại theo vai trò loại vốn lưu động trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại vốn lưu động doanh nghiệp chia thành loại: - Vốn lưu động khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị khoản nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, động lực, phụ tùng thay thế, công cụ dụng cụ - Vốn lưu động khâu sản xuất: bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển - Vốn lưu động khâu lưu thông: bao gồm khoản giá trị thành phẩm, vốn tiền (kể vàng bạc, đá quý ); khoản vốn đầu tư ngắn hạn(đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn ) khoản chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn; khoản vốn toán(các khoản phải thu, khoản tạm ứng ) Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố vốn lưu động khâu trình sản xuất kinh doanh Từ có biện pháp điều chỉnh cấu vốn lưu động hợp lý cho có hiệu sử dụng cao * Phân loại theo hình thái biểu Theo cách vốn lưu động chia thành hai loại: - Vốn vật tư, hàng hố: khoản vốn lưu động có hình thái biểu hiện vật cụ thể nguyên, nhiên, vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh - Vốn tiền: bao gồm khoản vốn tiền tệ tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản vốn toán, khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xem xét, đánh giá mức tồn kho dự trữ khả toán doanh nghiệp * Phân loại theo quan hệ sở hữu Theo cách người ta chia vốn lưu động thành loại: - Vốn chủ sở hữu: số vốn lưu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng, chi phối định đoạt Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng như: vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước; vốn chủ doanh nghiệp tư nhân tự bỏ ra; vốn góp cổ phần cơng ty cổ phần; vốn góp từ thành viên doanh nghiệp liên doanh; vốn tự bổ sung từ lợi nhuận doanh nghiệp - Các khoản nợ: khoản vốn lưu động hình thành từ vốn vay nhân hàng thương mại tổ chức tài khác; vốn vay thông qua phát hành trái phiếu; khoản nợ khách hàng chưa tốn Doanh nghiệp có quyền sử dụng thời hạn định Cách phân loại cho thấy kết cấu vốn lưu động doanh nghiệp hình thành vốn thân doanh nghiệp hay khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng vốn lưu động hợp lý hơn, đảm bảo an ninh tài sử dụng vốn doanh nghiệp * Phân loại theo nguồn hình thành Nếu xét theo nguồn hình thành vốn lưu động chia thành nguồn sau: - Nguồn vốn điều lệ: số vốn lưu động hình thành từ nguồn vốn điều lệ ban đầu thành lập nguồn vốn điêù lệ bổ sung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn có khác biệt loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác - Nguồn vốn tự bổ sung: nguồn vốn doanh nghiệp tự bổ sung trình sản xuất kinh doanh từ lợi nhuận doanh nghiệp tái đầu tư - Nguồn vốn liên doanh, liên kết; số vốn lưu động hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liên doanh Vốn góp liên doanh tiền mặt vật vật tư, hàng hoá theo thoả thuận bên liên doanh Chuyên đề Thực tập Page Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh - Nguồn vốn vay: vốn vay ngân hàng thương mại tổ chức tín dụng, vốn vay người lao động doanh nghiệp, vay doanh nghiệp khác - Nguồn vốn huy động từ thị trường vốn việc phát hành cổ phiếu, trái phiếu Việc phân chia vốn lưu động theo nguồn hình thành giúp cho doanh nghiệp thấy cấu nguồn vốn tài trợ cho nhu cầu vốn lưu động kinh doanh Từ góc độ quản lý tài nguồn tài trợ có chi phí sử dụng Do doanh nghiệp cần xem xét cấu nguồn tài trợ tối ưu để giảm thấp chi phí sử dụng vốn * Phân loại theo thời gian huy động sử dụng vốn Theo cách nguồn vốn lưu động chia thành nguồn vốn lưu động tạm thời nguồn vốn lưu động thường xuyên - Nguồn vốn lưu động tạm thời nguồn vốn có tính chất ngắn hạn chủ yếu để đáp ứng nhu cầu có tính chất tạm thời vốn lưu động phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm khoản vay ngắn hạn ngân hàng, tổ chức tín dụng khoản nợ ngắn hạn khác - Nguồn vốn lưu động thường xuyên nguồn vốn có tính chất ổn định nhằm hình thành nên TSLĐ thường xuyên cần thiết Chúng ta khái quát sau: TSLĐ tạm thời Nguồn tạm thời -TSLĐ thường xuyên cần thiết Nguồn thường xuyên -TSCĐ Việc phân loại nguồn vốn lưu động giúp cho người quản lý xem xét huy động nguồn vốn lưu động cách phù hợp với thời gian sử dụng để nâng cao hiệu tổ chức sử dụng VLĐ doanh nghiệp Ngồi giúp cho nhà quản lý lập kế hoạch tài hình thành nên dự định tổ chức nguồn vốn lưu động tương lai, sở xác định quy mô, số lượng VLĐ cần thiết để lựa chọn nguồn vốn lưu động mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp 1.2.1.3 Các hình thái biểu vốn lưu động Vốn lưu động xét góc độ tài sản biểu tiền tài sản lưu động Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Bao gồm: Chuyên đề Thực tập Page 10 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh dụng khoản vốn giúp Công ty bỏ chi phí, Cơng ty có nhiều điều kiện nâng cao hiệu kinh doanh Thực tế cho thấy số vốn bị chiếm dụng Công ty lớn, buộc Công ty phải vay ngắn hạn để có vốn sản xuất Như Cơng ty nhanh chóng thu hồi khoản phải thu có vốn để bổ sung cho nhu cầu vốn lưu động, từ giảm khoản vay Ngân hàng, giảm chi phí vay khơng đáng có Để làm điều theo Công ty nên áp dụng biện pháp như: Chiết khấu, giảm giá mức độ hợp lý khách hàng quen thuộc toán trước thời hạn, đồng thời có biện pháp đơn đốc khách hàng tốn tiền hàng, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng nhiều năm vừa qua Công ty vay cán cơng nhân viên, nguồn vốn hữu ích tiềm nhiều lớn Trong năm gần đây, với phát triển Công ty, thu nhập cán công nhân viên tăng theo, họ có điều kiện bỏ khoản tiền tích luỹ, đầu tư Cơng ty nên khai thác tập trung nguồn vốn giúp cho Công ty có thêm vốn đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh mà thông qua thủ tục phức tạp, đòi hỏi khắt khe Ngân hàng muốn vay vốn Hơn nữa, phía cán công nhân viên Công ty, việc cho Công ty vay vốn trước hết họ hưởng lãi suất thích đáng, đồng thời tăng thêm gắn bó với Cơng ty, thúc đẩy họ hoạt động tích cực có số vốn mà họ đầu tư vào Công ty Khi huy động tối đa nội lực từ bên mà chưa đủ vốn cho hoạt động kinh doanh, lúc Cơng ty huy động thêm vốn từ nguồn bên cách vay Ngân hàng tổ chức tín dụng khác Trong năm vừa qua số vốn vay Ngân hàng Công ty chiếm tỷ trọng tương đối cao, sử dụng nguồn vốn Công ty phải trả khoản lãi suất định tất khoản vốn mà Cơng ty huy động cần phải đưa vào sử dụng ngay, sử dụng có hiệu khơng tình hình tài Cơng ty khơng gặp phải khơng khó khăn Đồng thời thời gian tới Cơng ty cần xây dựng dự án kinh doanh có hiệu thuyết phục để xin quan quản lý cấp cấp thêm vốn cho sản xuất kinh doanh Tuy nhiên để khai thác tốt nguồn vốn địi hỏi Cơng ty phải hoạt động có hiệu tình hình tài Cơng ty phải ổn định, rõ ràng nhờ nâng cao uy tín Cơng ty cán công nhân viên, Ngân hàng, tổ chức tín dụng, tạo niềm tin họ hoạt động kinh doanh Công ty Song song với kế Chuyên đề Thực tập Page 66 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh hoạch tổ chức huy động vốn, Công ty cần chủ động lập kế hoạch phân phối sử dụng số vốn tạo lập cho có hiệu 3.2.1.2 Về chiến lược sử dụng vốn Công ty Khi đưa nguồn vốn huy động vào sử dụng, Công ty cần vào kế hoạch huy động sử dụng vốn vào sản xuất kinh doanh lập, làm sở điều trị cho phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Nếu trường hợp có phát sinh thêm nhu cầu vốn lưu động, Công ty cần chủ động đáp ứng kịp thời nhằm đảm bảo cho trình sản xuất diễn cách liên tục, khơng gián đoạn Ngược lại, thừa vốn lưu động Công ty phải có biện pháp xử lý linh hoạt đầu tư mở rộng sản xuất, cho đơn vị khác vay làm cho đồng vốn vận động không ngừng sinh sôi nảy nở Kế hoạch huy động sử dụng vốn kinh doanh phận quan trọng kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch khác, việc lập kế hoạch thiết phải dựa vào phân tích tính tốn tiêu kinh tế tài kỳ trước làm sở, kế hoạch phải lập sát, đúng, toàn diện đồng làm sở tin cậy cho việc tổ chức sử dụng vốn lưu động mang lại hiệu cao cho Công ty Sau xây dựng kế hoạch huy động vốn, việc lựa chọn nguồn vốn phải dựa nguyên tắc hiệu kinh tế, tốt nên huy động nguồn vốn Công ty tự bổ sung từ quỹ, thiếu vay Ngân hàng tổ chức tín dụng khác Khi vay vốn cần tránh để tình trạng vốn vay chiếm tỷ lệ lớn tài sản lưu động Nếu Cơng ty có nguồn vốn tự bổ sung lớn có sức hút mạnh nhà cho vay, chủ nợ Cơng ty có khả trả khoản nợ Công ty mạnh dạn việc định đầu tư, khẳng định tiềm Tuy nhiên cần phải biết bảo quản, mở rộng vốn vay cách bỏ lượng vốn đầu tư phải cho vòng luân chuyển vốn lại thấp Ngồi Cơng ty nên tận dụng phận tiền chưa sử dụng qũy để kinh doanh làm giảm bớt gánh nặng lãi suất vay, từ có điều kiện để nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 3.2.2 Tổ chức quản lý trình sản xuất kinh doanh Điều hành quản lý tốt trình sản xuất kinh doanh công tác quan trọng nhằm đạt hiệu kinh tế cao Tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh tức đảm bảo cho trình tiến hành thơng suốt, đặn, nhịp nhàng khâu sản xuất, kinh doanh, dự trữ, tiêu thụ sản phẩm; Đảm bảo phối hợp ăn khớp, chặt chẽ khâu phận Công ty nhằm tạo sản phẩm dịch vụ có chất lượng tốt Chuyên đề Thực tập Page 67 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Muốn đạt điều đó, cơng tác điều hành quản lý kinh doanh, hạn chế tối đa thời gian ngừng hoạt động máy móc, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu cho trình sản xuất, hạn chế tối đa sản phẩm sai quy cách, dự trữ hàng tồn kho hợp lý, tránh lãng phí yếu tố sản xuất, làm chậm tốc độ luân chuyển vốn Để đạt mục tiêu trên, Công ty cần phải quản lý tốt yếu tố sản xuất Một yếu tố có ý nghĩa quan trọng là: Việc quản lý tài sản lưu động, vốn lưu động Hiệu sử dụng vốn kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng phụ thuộc vào việc sử dụng tiết kiệm tăng cường tốc độ luân chuyển vốn lưu động Do Công ty cần phải tăng cường biện pháp quản lý vốn lưu động (tài sản lưu động) cách: - Xác định nhu cầu vốn cần thiết cho thời kỳ sản xuất kinh doanh từ đưa kế hoạch tổ chức huy động vốn lưu động đáp ứng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Đây việc làm quan trọng khơng xác định xác nhu cầu vốn lưu động (tài sản lưu động) dẫn đến tình trạng thiếu thừa vốn gây tác động không tốt tới hiệu sử dụng vốn lưu động Nếu xác định nhu cầu vốn lưu động thấp dẫn tới thiếu vốn lưu động, Công ty gặp nhiều khó khăn, khả tốn giảm, sản xuất kinh doanh bị ngừng trệ, thiệt hại ngừng sản xuất, không thực hợp đồng ký với khách hàng, uy tín Cơng ty bị giảm sút Ngược lại xác định nhu cầu vốn lưu động cao dẫn đến tình trạng thừa vốn lưu động, gây lãng phí, ứ đọng vật tư hàng hoá, giảm tốc độ luân chuyển vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết làm tăng giá thành sản phẩm, dịch vụ, ảnh hưởng tới sức cạnh tranh Cơng ty thị trường Vì cần phải làm tốt công tác để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành thuận lợi mang lại hiệu sử dụng vốn lưu động tốt Tuy nhiên nhu cầu vốn lưu động lại đại lượng không cố định, chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố như: Quy mô sản xuất kinh doanh thời kỳ; biến động giá vật tư, hàng hố mà Cơng ty sử dụng sản xuất; sách, chế độ lao động tiền lương người lao động; trình độ tổ chức, quản lý sử dụng vốn lưu động trình dự trữ sản xuất sản xuất tiêu thụ sản phẩm Vì muốn xác định vốn lưu động xác, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cần tìm biện pháp phù hợp tác động đến nhân tố ảnh hưởng theo hướng có lợi mang lại hiệu cao Chuyên đề Thực tập Page 68 Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh - Tổ chức tốt trình thu mua, dự trữ nguyên vật liệu, hàng hóa Tìm biện pháp hạ giá thu mua tới mức tối thiểu, hạn chế ứ đọng vật tư hàng hố tránh tình trạng vật tư hàng hố bị phẩm chất - Quản lý chặt chẽ việc sử dụng, tiêu dùng vật tư theo định mức, tránh lãng phí nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Đưa biện pháp thay đổi phương thức tốn, khuyến khích khách hàng Để khoản phải thu không bị chậm so với thời gian quy định, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn lâu - Tổ chức hợp lý trình lao động, tăng cường kỷ luật, nâng cao suất, chất lượng hiệu lao động, tiết kiệm chi phí sản xuất hình thức khuyến khích tinh thần lao động tiết kiệm sáng tạo khen thưởng - Để nâng cao hiệu kinh doanh biện pháp quan trọng Cơng ty cần phải đa dạng hố sản phẩm mình, sắt thép cơng ty nên lấy nhiều chủng loại hàng hóa nhà máy thép uy tín, mở rộng thị trường, tìm kiếm nhiều khách hàng để tăng doanh thu cho công ty Bên cạnh Cơng ty cịn cần tìm nhà cung ứng nguyên vật liệu ổn định, tin cậy, giá hợp lý, mở rộng hoạt động kinh doanh xuất nhập - Xây dựng quan hệ bạn hàng khách hàng, nhằm củng cố uy tín thương trường Trong giao dịch kinh tế tài khách hàng phải tổ chức tốt trình toán, tránh giảm khoản nợ đến hạn mà chưa địi Đồng thời khơng để tình trạng cơng nợ dây dưa khơng có khả tốn 3.2.3 Tổ chức tốt cơng tác tiêu thụ, tốn tiền hàng thu hồi cơng nợ Thực tế năm 2011 vừa qua, cơng tác tốn tiền hàng thu hồi cơng nợ Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn bộc lộ số hạn chế Do hoạt động mua bán kinh doanh hàng hố Cơng ty diễn đơn điệu, hoạt động bn bán diễn có đơn đặt hàng khách hàng mà chưa có tiền đặt cọc, nhiều hàng hóa nhập kho lâu khách hàng chưa muốn đến nhận, Công ty phải xếp vào kho gây tình trạng ứ đọng vốn Khi khách hàng đến lấy hàng thời gian lại chậm trễ khâu tốn Chính làm cho hàng tồn kho số vốn mà Công ty bị khách hàng chiếm dụng chiếm tỷ lệ đáng kể Kỳ thu tiền bình quân kéo dài ảnh hưởng tới khả tốn Cơng ty Để phát huy vai trị tự chủ tài chính, đảm bảo tăng nhanh vịng quay vốn lưu động, Cơng ty cần phải có biện pháp hữu hiệu nhằm hạn chế tình trạng vốn bị chiếm dụng nhiều làm giảm thấp hiệu sản xuất kinh doanh nói chung, hiệu Chuyên đề Thực tập Page 69 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh sử dụng vốn lưu động Cơng ty nói riêng Theo tơi để giải vấn đề thời gian tới Cơng ty áp dụng biện pháp sau: - Trong công tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm, Công ty phải quy định rõ thời hạn toán hình thức tốn tiền hàng hố đơn, chứng từ bên phải có trách nhiệm tuân thủ cách đầy đủ, nghiêm túc điều khoản quy định, đồng thời Công ty nên đề hình thức bồi thường bên vi phạm điều khoản - Tăng cường biện pháp khách hàng toán tiền hàng sử dụng chiết khấu bán hàng, giảm giá, chiết khấu cho khách hàng quen thuộc, mua đặt hàng với số lượng lớn, toán sớm thời hạn Nếu thực điều chắn công tac thu hồi tiền hàng Cơng ty nhanh chóng hơn, hạn chế tình trạng tốn chậm, dây dưa khó địi Tuy nhiên để làm điều này, Công ty phải nghiên cứu kỹ để đề tỷ lệ chiết khấu hợp lý phải đảm bảo phát huy hiệu Theo để định tỷ lệ chiết khấu này, Công ty cần phải dựa vào lãi suất ngân hàng vốn vay, thực tế cho thấy thời gian vốn bị khách hàng chiếm dụng nhiều năm 2010 - 2011 buộc Công ty phải vay vốn cho sản xuất kinh doanh tất nhiên Công ty phải trả khoản lãi định, vay vốn ngân hàng lại đòi hỏi thủ tục phức tạp Để tránh tình trạng chủ động việc sử dụng vốn, Cơng ty đưa tỷ lệ chiết khấu thấp chí tương đương với lãi suất Ngân hàng trường hợp cần thiết để thu hồi tiền hàng chắn điều cịn có lợi đợi khách hàng tốn tồn tiền hàng sau thời gian định, khoảng thời gian Cơng ty lại phải vay để có vốn sản xuất - Đối với khoản phải trả cho người bán, Công ty phải cân nhắc kỹ lưỡng trước giao tiền Vì ngun vật liệu Cơng ty bị hạn chế nguồn cung ứng, giá khơng ổn định, Công ty phải trả tiền trước cho nhà cung ứng để mua nguyên vật liệu Song thực tế cho thấy, nhận tiền người bán giao cho Công ty mặt hàng không đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng chủng loại Cơng ty cần phải lựa chọn phía đối tác có uy tín cao, tránh tượng giao tiền không nhận hàng, vốn bị chiếm dụng ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Công ty - Trong thời gian tới để tăng doanh thu nâng cao hiệu kinh doanh Công ty, mặt Công ty nên đẩy mạnh hoạt động kinh doanh có, mặt khác Cơng ty nghiên cứu nhu cầu thị trường để tiến hành kinh doanh mặt hàng phải xây dựng nhiều dự án đầu tư Mạnh dạn khai thác, đầu tư, kinh doanh Chuyên đề Thực tập Page 70 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh mặt hàng mới, mở rộng thị trường Chú trọng hoạt động kinh doanh xuất khẩu, thu ngoại tệ, mở rộng liên doanh, liên kết với đơn vị nước để củng cố thêm vốn, giải nhanh chóng lượng hàng tồn kho để thu hồi vốn lưu động Xây dựng máy maketting theo dõi, nắm bắt nhanh nhu cầu sản phẩm dịch vụ khách hàng Phân loại khách hàng vào khu vực thị trường, tìm sản phẩm có khả tiêu thụ lớn, tiến hành lập dự kiến giá cả, mạng lưới tiêu thụ, tăng cường công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm 3.2.4 Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn phân tích kinh tế Phân tích tình hình tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu số liệu kế tốn, báo cáo tài chính, tổng kết kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán so sánh số liệu tài hành với khứ Thơng qua việc phân tích tình hình tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai, triển vọng doanh nghiệp, khả toán Nhờ đó, tìm giải pháp đắn để kịp thời xử lý vấn đề tài nhằm đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh thuận lợi theo kế hoạch đề ra, nhằm giải mối quan tâm nhiều người như: Ban Giám đốc Công ty, nhà đầu tư, chủ nợ, nhân viên ngân hàng, nhà Bảo hiểm Mỗi nhóm người có nhu cầu thông tin khác nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp, thường liên quan tới nhau: - Đối với nhà doanh nghiệp nhà quản trị, mối quan tâm hàng đầu họ lợi nhuận khả trả nợ Ngồi nhà quản trị cịn quan tâm tới mục tiêu khác như: Tạo công ăn việc làm cho nhân viên, nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí Tuy nhiên, doanh nghiệp thực mục tiêu đáp ứng hai thử thách sống cịn kinh doanh có lãi tốn cơng nợ - Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay: Mối quan tâm họ hướng chủ yếu vào khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm tới số lượng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh Từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết khả toán tức thời doanh nghiệp Đồng thời họ quan tâm tới số vốn chủ sở hữu số vốn khoản bảo hiểm cho họ trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro - Đối với nhà cung cấp vật tư, hàng hoá: Họ phải định xem có cho phép khách hàng mua chịu hay không Để đưa định họ cần phải biết khả toán khách hàng thời gian tới Chuyên đề Thực tập Page 71 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh - Đối với nhà đầu tư mối quan tâm họ hướng vào yếu tố như: Các rủi ro, thời gian hoàn vốn, mức sinh lời, khả tốn Vì họ cần thơng tin tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh khả tăng trưởng doanh nghiệp Những điều bảo đảm an tồn tính hiệu cho nhà đầu tư - Bên cạnh nhóm người cịn có nhóm người khác quan tâm tới thơng tin tài doanh nghiệp như: Cơ quan tài chính, quan thuế, quan thống kê, nhà phân tích tài - Công ty cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, kiểm tốn nội tình hình tài đơn vị trực thuộc nhằm lành mạnh hố cơng tác tài doanh nghiệp Tóm lại tổ chức tốt cơng tác kế tốn giải pháp quan trọng nhằm tăng cường quản lý, kiểm tra, kiểm sốt q trình kinh doanh, sử dụng hợp lý nguồn vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao 3.2.5 Chú trọng phát huy nhân tố người, đào tạo bồi dưỡng cán Nhân tố người xem nhân tố vô quan trọng có ý nghĩa định môi trường Đặc biệt hoạt động kinh doanh thành cơng hay thất bại phần lớn người đem lại Trong điều kiện canh tranh gay gắt chế thị trường ngày nay, người ta khơng cần có vốn, cơng nghệ quan trọng phải có người sáng tạo dám nghĩ dám làm Thực tế nhiều năm qua giống doanh nghiệp khác, Công ty chưa khai thác sáng tạo, trí tuệ cán cơng nhân viên Cơng ty, chưa phát huy hết tiềm cá nhân Đây vấn đề tồn cần phải có biện pháp khắc phục Để huy động sức mạnh nhân tố người, tạo nên khối thống thật vững mạnh, tạo nên lành mạnh văn hố doanh nghiệp theo tơi thời gian tới Công ty cần giải số vấn đề sau - Thường xuyên đánh giá tổng kết cấu tổ chức, trình độ nghiệp vụ chun mơn cán cơng nhân viên, từ có khố học chun sâu nâng cao trình độ chuyên môn Việc đào tạo bồi dưỡng cán việc làm quan trọng, việc đào tạo bồi dưỡng cán Công ty phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu mới, thay đổi kinh tế, phải dựa sở phù hợp với tiến trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước Trước hết phải rà sốt lại cán có để xếp, bố trí lại cho phù hợp với yêu cầu đơn vị trình độ cá nhân, tìm bất hợp lý để kịp thời điều chỉnh Nói chung từ cán quản lý đến công nhân trực tiếp sản xuất phải đào tạo đào tạo lại nhằm đáp ứng yêu cầu công Chuyên đề Thực tập Page 72 Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh tác giai đoạn Trong đào tạo cần ưu tiên mức đội ngũ người trực tiếp làm công tác quản lý tài - Quản lý cơng tác cán cách nghiêm khắc, cơng minh, nhìn nhận đánh giá đắn điểm tích cực tiêu cực q trình hoạt động đội ngũ lao động Công ty để từ phát huy điểm tích cực hạn chế tiêu cực Cần có khuyến khích vật chất tập thể cá nhân có thành tích, phát minh, sáng kiến, đóng góp cho phát triển chung Công ty; Đồng thời phải nghiêm khắc phê bình, kiểm điểm hành vi sai trái làm cản trở phát triển Công ty - Bên cạnh việc quan tâm tới đời sống vật chất Công ty cần quan tâm tới đời sống tinh thần cán công nhân viên thường xun có hoạt động văn hố văn nghệ, nghỉ mát để từ tạo nên đồn kết, khơng khí làm việc tập thể thoải mái, tương trợ thật hiệu Làm tốt công tác nhân nhân tố quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nói chung, hiệu sử dụng vốn lưu động nói riêng Do Cơng ty cần quan tâm nhìn nhận vấn đề cách đắn, coi chiến lược phát triển Cơng ty 3.2.6 Hồn thiện sách Là doanh nghiệp có quy mơ khơng lớn, Cơng ty phải bổ sung, hồn thiện sách nói chung sách vốn lưu động nói riêng Cụ thể như: - Chính sách giá cả: Phải xây dựng sách giá hợp lý, coi giá công cụ cạnh tranh - Chính sách tiết kiệm chi phí: Cần phải xây dựng sách tiết kiệm chi phí sản xuất, chi phí lưu thơng , có quy định khen thưởng, xử phạt việc sử dụng chi phí tiết kiệm hiệu hay lãng phí - Chính sách đào tạo bồi dưỡng cán - Chính sách phân phối vốn, phân phối quỹ Công ty phải lập cụ thể hợp lý Muốn quản lý sử dụng vốn lưu động có hiệu cần phải thực sách tiết kiệm cách đồng thường xuyên Xây dựng định mức chi phí phải sát, đúng, hợp lý, phải thường xuyên kiểm tra trình thực để kịp thời uốn nắn chung cho tồn Cơng ty Với khối lượng hàng hố mua bán năm tương đối lớn việc hạ thấp tỷ lệ hao hụt hàng hoá biện pháp tiết kiệm vốn quan trọng Đây coi nguồn hình thành vốn tự có đáng kể hàng năm Công ty Chuyên đề Thực tập Page 73 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh 3.3 Một số kiến nghị sách kinh tế vĩ mô Nhà nước Xuất phát từ việc xây dựng đề tài tổ chức quản lý sử dụng vốn lưu động qua nghiên cứu thực tiễn Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, tơi có số kiến nghị, đề xuất phía Nhà nước sau: Trong điều kiện Nhà nước cịn nhiều khó khăn tài chính, chưa có điều kiện cấp bổ sung vốn cho doanh nghiệp Nhà nước để giúp doanh nghiệp làm tốt vai trị chủ đạo kinh tế nhiều thành phần Nhà nước cần phải tạo môi trường, hành lang pháp lý an toàn hiệu để doanh nghiệp chủ động bổ sung vốn cho nhiều hình thức Thời gian qua phủ có nhiều cố gắng sửa đổi luật pháp, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp trước Nhưng vấn đề tồn luật thiếu rõ ràng, chậm hướng dẫn thực hiện, hay thay đổi dẫn đến khơng đồng bộ, gây khó khăn định hướng, xác định chiến lược kinh doanh cho doanh nghiệp - Về luật thuế GTGT, khoảng 40% doanh nghiệp đánh giá việc áp dụng luật thuế GTGT làm tăng mức đóng góp doanh nghiệp Nhà nước Loại thuế chưa phát huy hết mặt tích cực Về cơng tác triển khai thu thuế: Số lượng lớn văn hướng dẫn thuế GTGT, doanh nghiệp thấy khó khăn q trình hoạt động Việc hồn thuế GTGT chậm trễ, chưa kịp thời làm cho vốn Doanh nghiệp bị chiếm dụng Thời gian tới Nhà nước nên có sách thuế ổn định để doanh nghiệp chủ động tính tốn hiệu kinh doanh Khi có thay đổi đề nghị Nhà nước có thơng báo trước với thời gian phù hợp để doanh nghiệp thay đổi, tránh tổn thất việc đột ngột thay đổi sách thuế gây - Các doanh nghiệp đánh giá yếu tố khác như: Những hạn chế hoạt động xúc tiến, thiếu thông tin gây ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt yếu tố như: Buôn lậu, hàng giả, chi phí phụ trợ cao (vận tải, điện, thơng tin ) nhu cầu tiêu dùng nước chưa cao phụ trợ cao làm tăng thêm chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đáng ý vấn đề khó khăn việc vay vốn Việc vay vốn với nhiều thủ tục phức tạp không thuận lợi cho doanh nghiệp Ngân hàng cần có chế thơng thống doanh nghiệp việc vay vốn (thủ tục chấp, xem xét tính khả thi dự án) Chuyên đề Thực tập Page 74 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Các doanh nghiệp thành lập gặp nhiều khó khăn vay vốn ngân hàng cho doanh nghiệp vay vốn sau hai năm hoạt động có lãi phải chấp Doanh nghiệp thành lập lấy để chấp, để có đủ điều kiện vay đủ nhu cầu sản xuất kinh doanh Nên tạo bình đẳng việc vay vốn ngân hàng doanh nghiệp, đề nghị ngân hàng cho vay tín chấp qua hợp đồng kinh tế mà doanh nghiệp ký với khách hàng Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thành lập có hội phát triển - Ngân hàng quản lý ngoại hối cung không đủ cầu gây nên biến động tỷ giá hối đối, khó khăn cho doanh nghiệp - Các thủ tục tra, kiểm tra xin thuê đất cấp đất doanh nghiệp chưa có nhiều tiến chí cịn khó khăn Các doanh nghiệp mong muốn có cải thiện, giảm bớt phiền hà thủ tục hành Trong thời gian tới Nhà nước giải tốt vấn đề điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn Chuyên đề Thực tập Page 75 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Kết luận Vốn kinh doanh nói chung, vốn lưu động nói riêng yếu tố đảm bảo cho trình sản xuất Doanh nghiệp diễn thường xuyên liên tục Vì khơng có vốn khơng thể tiến hành sản xuất kinh doanh được, thiếu vốn gây tình trạng khó khăn, cản trở tính liên tục trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để tăng trưởng phát triển khơng hồn toàn phụ thuộc vào số lượng vốn nhiều mà phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng vốn cho hiệu Mặt khác phải có cấu vốn hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp yếu tố quan trọng việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Vì việc quản trị nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động vô cần thiết cho tồn phát triển bền vững tất doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đề tài với trình tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng, chuyên đề thực tập đạt kết sau: - Làm rõ lý luận vốn lưu động - Phân tích thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng - Đề xuất số giải pháp giúp Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động năm Chuyên đề Thực tập Page 76 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Đề tài hoàn thành nhờ hướng dẫn tận tình thầy Hà Xuân Quang giúp đỡ tập thể cán Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng đặc biệt anh, chị phịng kế tốn Tuy nhiên nhiều ngun nhân vấn đề trình bày nghiên cứu chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót tơi mong nhận góp ý, nhận xét thầy cô bạn bè quan tâm tới vấn đề Cuối xin bay tỏ lòng biết ơn chân thành tới: - Thầy giáo hướng dẫn Hà Xuân Quang nhiệt tình hướng dẫn tơi suốt q trình làm chun đề - Tập thể cán phịng Kế tốn Tài Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng đặc biệt tận tình giúp đỡ Trưởng phịng kế tốn Lê Mạnh Cường - Cuối bạn bè đóng góp ý kiến giúp tơi hồn thành chun đề Tôi xin chân thành cảm ơn! CÁC PHỤ LỤC Tiêu đề Trang Phụ lục 01 Bảng cân đối kế toán năm 2010 2011 78 Phụ lục 02 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 năm 2011 80 Hình, bảng Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 STT Chuyên đề Thực tập Tên hình bảng chuyên đề Sơ đồ máy tổ chức quản lý Bộ máy tổ chức kế tốn Cơng ty Thịnh Vượng Trình tự xử lý thơng tin phần mềm kế toán MISA Kết hoạt động kinh doanh năm Công ty năm gần Một số tiêu tài Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Tốc độ tăng trưởng Biên lợi nhuận Hiệu quản lý Page 77 Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Bảng 2.6 Bảng 2.7 11 Bảng 2.8 12 Bảng 2.9 13 Bảng 2.10 14 Bảng 2.11 15 Bảng 2.12 16 Bảng 2.13 17 Bảng 3.1 Khoa Quản lý kinh doanh Sức khỏe tài Hiệu sử dụng vốn Nguồn vốn kinh donh Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Kết cấu Vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Các khoản phải thu, phải trả Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Nguồn Vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Tổng kết khả tốn Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng hai năm gần Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Một số tiêu dự kiến đạt năm tới Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Số 04, Ngõ 890, Đường Láng, Láng Thượng, Đống Đa, HN Mẫu số: B01-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngà 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: VN TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 (III.01) II Đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05) Số đầu nă 35,681,750,251 26,043,000 11,426,113,342 4,338,253 130 19,233,452,820 16,265,259 Phải thu khách hàng 131 18,979,990,575 15,551,090 Trả trước cho người bán 132 253,462,245 714,168 Các khoản phải thu khác 133 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 3,821,802,217 5,177,288 3,821,802,217 5,177,288 1,200,381,873 262,198 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chuyên đề Thực tập 150 Page 78 (III.02) Sv: Hoàng Mai Anh Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Thuế GTGT khấu trừ 151 54,137,605 255,892 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 154 14,805,518 6,305 Tài sản ngắn hạn khác 158 1,131,438,750 B TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 230 + 240) 200 7,039,259,228 7,712,738 I.Tài sản cố định 210 7,039,259,228 7,712,738 Nguyên giá 211 8,885,992,286 8,855,538 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 212 -1,846,733,058 -1,142,800 Chi phí xây dựng dở dang 213 42,721,009,479 33,755,738 Số đầu nă II Bất động sản đầu tư (III.03.04) 220 Nguyên giá 221 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 222 III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 Đầu tư tài dài hạn 231 Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) (III.05) 239 IV Tài sản dài hạn khác 240 Phải thu dài hạn 241 Tài sản dài hạn khác 248 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 NGUỒN VỐN Mã số Thuyết minh Số cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 36,230,933,866 26,647,744 I Nợ ngắn hạn 310 36,230,933,866 26,647,744 Vay ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 12,907,110,675 16,008,194 Người mua trả tiền trước 313 23,323,823,192 9,139,550 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 6,490,075,613 7,107,993 6,490,075,613 7,107,993 7,107,993,572 7,000,000 II Nợ dài hạn 1,500,000 III.06 320 Vay nợ dài hạn 321 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 322 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 Dự phòng phải trả dài hạn 329 B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) III.07 414 Chuyên đề Thực tập Page 79 Sv: Hồng Mai Anh Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Quản lý kinh doanh Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II Quỹ khen thưởng phúc lợi 42,721,009,479 33,755,738 Số cuối năm 440 107,993 Số đầu nă 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) -617,917,959 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 111720939529 123585017 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 111720939529 123585017 Giá vốn hàng bán 11 109582223953 121979144 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2138715575 1605872 Doanh thu hoạt động tài 21 19358985 36954 Chi phí tài 22 1080000000 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 1755697373 1597532 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 -677622812 45295 10 Thu nhập khác 31 59705784 11 Chi phí khác 32 930 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 59704854 Chuyên đề Thực tập Page 80 Năm 2011 Sv: Hoàng Mai Anh Năm 2010 ... sở lý luận vốn lưu động cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp Chương 2: Tình hình sử dụng vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Chương... vốn lưu động hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng 2.1 Vài nét Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng. .. không làm ứ đọng vốn góp phần sử dụng tiết kiệm vốn lưu động, nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động 2.2.2.2 Nguồn vốn lưu động Công ty TNHH Thương mại Thịnh Vượng Nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp