THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (1) Khái niệm Thuế XNK thuế gián thu đánh vào hàng hoá phép XNK qua biên giới Việt Nam Đối tượng nộp thuế: Tất tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế: Tất hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam 1 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (2) Đối tượng không thuộc diện nộp thuế: - Hàng hoá vận chuyển cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hoá viện trợ nhân đạo, hàng hố viện trợ khơng hồn lại - Hàng hố từ khu phi thuế quan xuất nước ngoài; hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan; hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (3) Phương pháp tính thuế: - Đối với hàng hố áp dụng thuế suất tỷ lệ Sớ lượng Thuế XNK x Giá tính thuế x Thuế suất phải nộp = hàng hóa đơn vị  Số lượng hàng hố chịu thuế: số lượng hóa thực tế xuất khẩu, nhập THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (4)  Giá tính thuế  Đối với hàng hố XK, giá tính thuế giá bán cửa xuất, khơng bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận tải (F)  Đối với hàng hoá NK, trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định cách áp dụng sáu phương pháp dừng phương pháp xác định giá tính thuế THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (5) • Xác định giá tính thuế theo trị giá giao dịch • Xác định giá tính thuế theo giá giao dịch hàng hố nhập giống hệt • Xác định giá tính thuế theo giá giao dịch hàng hố nhập tương tự • Xác định giá tính thuế theo trị giá khấu trừ • Xác định giá tính thuế theo trị giá tính tốn • Xác định giá tính thuế theo phương pháp suy luận THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (6)  Xác định giá tính thuế theo trị giá giao dịch - Điều kiện: • Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hố sau nhập • Sau bán lại, người mua trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt hàng hố nhập mang lại • Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (7) - Giá trị giao dịch bao gồm: • Giá mua ghi hố đơn • Các khoản điều chỉnh theo quy định • Các khoản tiền người mua phải trả chưa tính vào giá mua ghi hoá đơn (tiền trả trước, tiền ứng trước, tiền đặt cọc ) THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU  Xác định giá tính thuế theo giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (8)  Xác định giá tính thuế theo giá giao dịch hàng hố nhập tương tự - Xác định giá tính thuế: Lựa chọn hàng hoá nhập tương tự quan hải quan chấp nhận xác định giá tính thuế theo giá giao dịch có điều kiện mua bán, điều kiện thời gian XK với hàng hoá NK xác định giá tính thuế THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (9) - Điều kiện lựa chọn lô hàng NK tương tự: • Điều kiện thời gian xuất khẩu: Trước sau 60 ngày • Điều kiện mua bán:  Điều kiện cấp độ thương mại số lượng  Điều kiện quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm 10 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (10)  Xác định giá tính thuế theo trị giá khấu trừ - Xác định trị giá tính thuế: GTT đơn giá bán hàng NK giống hệt tương tự thị trường VN trừ khoản chi phí hợp lý, lợi nhuận sau bán hàng NK - Các khoản khấu trừ: • Chi phí vận chuyển, bảo hiểm • Thuế, phí, lệ phí phải nộp • Hoa hồng chi phí quản lý chung lợi nhuận 11 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (11)  Xác định giá tính thuế theo trị giá tính tốn - Chi phí trực tiếp để SX hàng hố NK - Chi phí chung lợi nhuận tổ chức xuất Chi phí vận chuyển, bảo hiểm chi phí có liên quan đến việc vận chuyển hàng hố NK -  Xác định giá tính thuế theo phương pháp suy luận Áp dụng linh hoạt phương pháp dừng phương pháp xác định GTT 12 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (12) Tỷ giá dùng để xác định giá tính thuế: Tỷ giá giao dịch bình qn thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNN Việt Nam cơng bố thời điểm tính thuế Thuế suất: Thuế suất thuế XK: Biểu thuế XK Bộ Tài ban hành Thuế suất thuế NK: Được quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường 13 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (13) - Đối với hàng hoá áp dụng thuế suất tuyệt đối: Sớ lượng hàng Th́ XNK x Mức thuế tính phải nợp = hóa XNK ĐV hàng hố 14 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (14) Mô tả mặt hàng Đơn vị tính Mức thuế (USD) Ơ tơ từ chỗ ngồi trở xuống (kể lái xe): -Dưới 1.000cc Chiếc 3.500 -Từ 1.000cc đến 1.500cc Chiếc 8.000 -Từ 1.500cc đến 2.000cc Chiếc 12.000 Chiếc 17.000 Chiếc 18.000 -Trên -Từ 2.000cc đến 2.500cc 2.500cc đến 3.000cc -Trên 3.000cc đến 4.000cc Chiếc 20.000 -Trên 4.000cc đến 5.000cc Chiếc 26.400 -Trên 5.000cc Chiếc 30.000 15 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (15) Mơ tả mặt hàng Đơn vị tính Mức thuế (USD) Ơ tơ từ đến chỗ ngồi: - Từ 2.000cc trở xuống Chiếc 10.800 - Trên 2.000cc đến 3.000cc Chiếc 16.000 - Trên 3.000cc đến 4.000cc Chiếc 19.000 - Trên 4.000cc Chiếc 24.000 Chiếc 9.500 Ô tô từ 10 đến 15 chỗ ngồi: -Từ 2.000cc trở xuống -Trên 2.000cc đến 3.000cc Chiếc 13.000 -Trên 3.000cc Chiếc 17.000 16 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (16)  Kê khai nộp thuế  Miễn thuế, giảm thuế  Hoàn thuế 17 ... đặt cọc ) THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU  Xác định giá tính thuế theo giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt hàng hóa nhập tương tự THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (8)  Xác định giá tính thuế theo giá... suất thuế XK: Biểu thuế XK Bộ Tài ban hành ? ?Thuế suất thuế NK: Được quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường 13 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU... phi thuế quan xuất nước ngồi; hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan; hàng hố đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU (3) Phương pháp tính thuế: