Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng Thực tế hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại văn phòng hà nội thuộc khối văn phòng tổng công ty cà phê việt nam
Lời mở đầu: Sự tồn taị phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng phụ thc rÊt nhiỊu u tè nh m«i trêng kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp đặc biệt trình độ quản lý tài Một nhân tố góp phần nâng cao hiệu qủa quản lý tài doanh nghiệp việc tổ chức hạch toán tốt nghiệp vụ toán Vấn đề đặt hạch toán nghiệp vụ toán nh để đảm bảo khả tài cho doanh nghiệp , đảm bảo doanh nghiệp tự chủ tài chính, tránh bị chiếm dụng vốn, ứ động vốn , dẫn đến khả toán ; việc toán kịp thời, đầy đủ cho ngời lao động động lực kích thích họ làm việc, nâng cao suất lao động Hạch toán tốt nghiệp vụ toán có ý nghĩa góp phần đảm bảo thông tin kịp thời xác cho nhà quản lý , giúp họ đa điịnh cách nhanh nhất, hịêu tránh đợc bất trắc , rủi ro Xuất phát từ tầm quan trọng vấn đề, từ kinh nghiệm ỏi sau kết nghiên cứu tìm hiểu thực tế Tổng công ty Cà phê Việt Nam với giúp đỡ tận tình đầy trách nhiêm thầy giáo-thạc sĩ Phạm Đức Cờng cô công tác Tổng công ty em đà chọn đề tài : Thực tế hạch toán nghiệp vụ toán Văn phòng Hà Nội thuộc khối Văn phòng Tổng công ty Cà phê Việt Nam Bài viết có ba phần: Phần1: Cơ sở lý luận việc hạch toán nghiệp vụ toán Phần 2: Tình hình hạch toán nghiệp vụ toán Tổng công ty Cà phê Việt Nam Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao hiệu hạch toán nghiệp vụ toán Tổng công ty Cà phê Việt Nam Vì trình độ chuyên môn hạn chế thời gian có hạn nên viết không tránh khỏi thiêú sót, em mong giúp đớ thầy cô giaó khoa, cô Tổng công ty bạn để hoàn thiện đề tài nghiên cíu Em chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình đầy trách nhiệm thày giáo- thạc sĩ Phạm Đức Cờng cô VINACAFE đà giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Phần I: Cơ sở lý luận việc hạch to¸n c¸c nghiƯp vơ to¸n i - NhiƯm vơ kÕ to¸n to¸n: 1- C¸c nghiƯp vơ to¸n: Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, thờng xuyên phát sinh nghiệp vụ toán phản ánh mối quan hệ đơn vị với công nhân viên,với ngân sách, với ngời bán với ngời mua, Thông qua quan hệ toán đánh giá đợc tình hình tài chất lợng hoạt động tài doanh nghiệp Dới góc độ cung cấp thông tin cho quản lý, kế toán thờng phân cácquan hệ toán thành nhóm sau: 1.1- Quan hệ toán doanh nghiệp với nhà cung cấp: Đây mốiquan hệ phát sinh trình mua sắm vật t, hàng hoá, lao vụ dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm khoản toánvới ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá; toán với ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ; toán với ngời nhận thầu xây dựng bản, nhận sửa chữa lớn, 1.2- Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng: mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bên Khi khách hàng (ngời mua) chấp nhận mua (chấp nhận toán) khối lợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao khách hàng đặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp phát sinh quan hệ toán Nh vậy, thuộc quan hệ toán bao gåm quan hƯ to¸n víi ngêi mua, quan hệ toán với ngời đặt hàng 1.3- Quan hệ toán doanh nghiệp với ngân sách : Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phảI thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc thuế khoản khác Các khoản toán với ngân sách thuộc quan hệ khác doanh nghiệp, nhiên thờng bao gồm toán thuế tiêu thụ( thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất ), toán thu vốn ( với doanh nghiệp sử dụng vốn ngân sách cấp), toán thuế nhập khẩu( có nhập vật t, hàng hoá),thanh to¸n vỊ th thu nhËp doanh nghiƯp (nÕu doanh nghiƯp kinh doanh có lÃI), toán loạI thuế khác ( thuế môn bàI, thuế trớc bạ,), toán khoản phí, lệ phí 1.4- Quan hệ toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh: Đây quan hệ phát sinh doanh nghiệp tham gia liên doanh với doanh nghiệp khác doanh nghiệp đứng tổ chức hoạt động liên doanh Thuộc loạI quan hệ bao gồm quan hệ liên quan ®Õn viÖc gãp vèn hay nhËn vèn , thu håi vốnm trả vốn, quan hệ phân chia kết quả, 1.5- Các quan hệ toán nội (bao gồm toán với công nhân viên): Quan hệ toán nội mối quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp Thuộc loạI quan hệ náy bao gồm quan hệ toán nôị già doanh nghiệp với công nhân viên chức(thanh toán long, thứởng, trợ cÊp, phơ cÊp, t¹m øng, båi thêng vËt chÊt, ) ,và quan hệ toán doanh nghiệp với doanh nghiệp hay doanh nghiệp với thành viên trực thuộc với nhau( cácmkhoản phân phối vốn, khoản nhận hộ, giữ hộ toán nội bộ, ) 1.6-Các quan hệ toán khác: NgoàI mối quan hệ trên, trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phát sinh mối quan hệ khác nh quan hệ toán với ngân hàng chđ tÝn dơng kh¸c vỊ to¸n tiỊn vay, quan hệ toán khoản chấp ký cợc ký quỹ, quan hệ toán khoản phảI thu, phảI trả khác,2- Nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán : - Phản ánh theo dõi kịp thời c¸c nghiƯp vơ to¸n ph¸t sinh kinh doanh chi tiết theo đối tợng, khoản nợ, theo thời gian toán đợc - Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết, tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả - Thực giám sát việc thực chế độ toán công nợ tình hình chấp hành kỷ luật toán tài tín dụng - Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ hạn, đến hạn hạn công nợ có khả khó trả, khó thu để quản lý tốt công nợ , tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tốt tình hình tài doanh nghiệp Nguyên tắc hạch toán: Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ toán, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc việc toán đợc kịp thời Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch mua, bán thờng xuyên, có số d nợ lớn phải định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu từ ng khoản nợ phát sinh, số đà tham gia toán, số phải toán , có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải trả ,phải thu có gốc ngoại tệ cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo đồng nhà nớc Việt Nam , cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tủ gia thực tế Cần phân loại khoản nợ phải thu , phải trả theo hời gianthanh toán, theo đối tợng, đối tợng có vấn đềđể có kế hoạch biện pháp toán phù hợp Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên nợ ,có số tài khoản toán nh tài khoản 131, 331 mà phải vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán II- Hạch toán nghiệp vụ toán: 1-Chứng từ: bao gồm: hoá đơn bán hàng ngời bán, phiếu nhập kho, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, 2-Tài khoản sử dụng: TK111,112,131,133,136,139,141,331,333,336,138, 338,334,311,315,341,342,335 3-Sổ sách: Tuỳ theo hình thức sổ mà doanh nghiệp chọn, nÕu doanh nghiƯp chän h×nh thøc chøng tõ - ghi sổ bao gồm sổ sau: * Sổ chi tiÕt: - sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n - Sổ chi tiết vật t, sản phẩm ,hàng hoá - Sỉ chi tiÕt tiỊn vay, tiỊn gưi, sỉ chi tiÕt to¸n néi bé, sỉ chi tiÕt to¸n với NS, * Sổ tổng hợp: - Sổ đăng ký chøng tõ –ghi sỉ - Sỉ c¸i 4- Quy trình ghi sổ: Chứng từ gốc Bkê Chứng từ gốc Sổ đăng ký CTGS Chứng từ - ghi sổ Bảng cân đối SPS Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 5- Phơng pháp hạch toán: 5.1-Hạch toán víi ngêi b¸n: TK111,112,311, TK 331 TK111,112, Thanh to¸n, øng tríc tiỊn cho NB TK 511,721 Thanh to¸n hh, xử Nợ vắng chủ TK152,15,156 TK211,152,156 mua chịu vt, hàng hoá, TS TK133 Giảm giá, trả lạI TK133 VAT đầu vào TK621,627, VAT hàng giảm Giá, trả lạI TK336 khoản mua chịu tính vào chi phí TK136, Nhờ toán hộ toán hộ 5.2-Hạch toán với ngời mua: TK511,711,721 Doanh thu bán hàng, thu Nhập HĐTC,HĐBT TK131 TK112, thu tiền(kể ứng trớc) TK3331 TK531,532,3331 VAT đàu Doanh thu hàng giảm giá, trả lạI TK111,112 TK642 Chi hộ, trả hộ, trả lạI tiền Nợ khó đòi đà xử lý thừa cho khách TK121,221 Bán cổ phiếu, tráI phiếu 5.3- Hạch toán toán nội 5.3.1- Hạch toán phải thu nội bộ: TK111,211,152, TK136 Cấp vốn, KP cho đơn vị TK111,112, 152 toán nội cấp dới, chi hộ TK411 Cáp cho đơn vị cấp dới KP đợc cấp từ NS , bổ sung vốn từ LN củ ĐV cấp dới TK 131,511,711, Nhờ thu hộ TK421,431,414, Các quỹ phải thu đơn vị cấp dới 5.3.2- Hạch toán phải trả nội bé: TK111,152 TK336 to¸n sè thu Nép c¸c quü lên cấp hộ, TK414,415,431,421 quỹ phải PP cho pnép cÊp trªn, cÊp díi TK111,112,… Thu TK331,532,531,… Nhê chi hộ 5.4.Hạch toán toán với công nhân viên TK111, TK334 Thanh toán lơng cho TK 622,627,641 lơngvà khoản trích theo CNV Lơng phaỉ trả CNV TK338,141,138 TK 3383,4312 Các khoản khấu trừ BHXH,thởng phảI trả Vào lơng CNV 5.5- CNV Hạch toán toán với ngân s¸ch: TK111,112 TK 333 Nép thb»ng tiỊn TK511,711,721,3387 th tÝnh dthu hoạt động TK131 TK642 Nộp NS khoản nợ thuế tính vào chi KH phí KD TK311 TK151,156,211 Vay ngắn hạn nộp khoản nợ Nhà nớc Thuế NK trớc bạ TK421,334 Thuế lợi tức Thuế thu nhập 5.6 Hạch toán toán khác : ã Hạch toán tiền vay: - nghiệp vụ vay phát sinh: Nợ TK111,331,211, Có TK311, 342 - hạch toán số lÃi vay phải trả: nợ TK 811 có TK335, 111, - Khi tãan tiỊn vay Nỵ TK311,341, Cã TK 111,112, Phần II: Tình hình hạch toán nghiệp vụ toán Tổng công ty cà phê Việt Nam I- Các đặc điểm chung Tổng công ty cà phê Việt Nam: 1- Lịch sử hình thành phát triển: 1.1-Tổng công ty cà phê Việt Nam doanh nghiệp Nhà nớc có đủ t cách pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam, đợc thành lập ngày 19/08/1995 theo Quyết định số 251/Ttg ngày 29/04/1995 Thủ tớng phủ sở Liên hiệp xí nghiệp cà phê Việt Nam * Tên giao dịch Quốc tế Tổng công ty là: Vietnam national coffee corporation (viết tắt VINACAFE) Trụ sở: số 5-Ông ích Khiêm- Hà Nội Tel:84.04.8438172 Fax:84,04.842560 Số đăng ký kinh doanh: 110039 Tổng công ty cà phê Việt Nam doanh nghiệp có quy mô lớn, bao gồm 64 đơn vị thành viên, có 62 đơn vị sản xuất kinh doanh đơn vị hành nghiệp, phân bố theo chiều dài đất nớc.Các đơn vị hạch toán độc lập, đơn vị hạch toán phụ thuộc đơn vị hành nghiệp có quan hƯ mËt thiÕt víi vỊ lỵi Ých kinh tÕ, tài chính, công nghệ, sản xuất, kinh doanh, xất nhập khẩu, nhằm tăng cờng, tích tụ, tập trung, chuyên môn hoá hợp tác hoá sản xuất để thực nhiệm vụ Nhà nớc giao, nâng cao khả hiệu kinh doanh đơn vị thành viên, đáp ứng nhu cầu kinh tế * Chức nhiệm vụ chủ yếu tổng công ty cà phê Việt Nam: - Chức năng: + Quản lý, sử dụng vốn, đất đai, tài nguyên nguồn lực khác Nhà nớc theo quy định pháp luật + Tổng công ty có chức xuất cà phê mặt hàng khác theo mục tiêu, chiến lợc đà đề Ngoài Tổng công ty cà phê Việt Nam thực chức khác nh tổ chức thực dịch vụ phục vụ cho nhu cầu tiêu thụ nớc - NhiƯm vơ: + Thùc hiƯn nhiƯm vơ s¶n xt, kinh doanh cà phê theo quy hoạch kế hoạch phát triển đầu t, tạo nguồn vốn đầu t, cung ứng vật t, thiết bị, trồng trọt, chế trợ, vay vốn ngân hàng, để tiến hành hoạt động sxkd , quản lý loại vốn ,tài sản tổng công ty theo sách chế độ Kiểm tra, giám sát tổ chức, xét duyệt báo cáo tài cho đơn vị thành viên trớc gửi lên cho quan chủ quản, ngân hàng thống kê, Phó ban tài - kế toán phụ trách đơn vị thành viên: Phụ trách công tác tài ban tài kế toán, đơn vị thành viên (có XDCB) Theo dõi công tác tài kiểm tra nội (nhận, kiểm tra, xét duyệt báo cáo tài ) Phối hợp giúp kế toán tổng hợp chuyên môn.Tổng hợp báo cáo toán phần vốn SXKD toàn tổng công ty Bộ phận kế toán tổng hợp có ngời : + Kế toán tổng hợp văn phòng phụ trách chi nhánh: Nhận chứng từ phần hành kế toán ngân hàng, kế toán toán, kế toán tiền lơng, bảo hiểm phụ trách phần kế toán lại nh kế toán vốn tiền ,TSCĐ , kÕ to¸n chi phÝ LËp c¸c chøng tõ ghi sổ, từ chứng từ gốc vào sổ chi tiết, lập bảng kê chi tiết phần hành phụ trách Hạch toán quỹ tiền mặt, lập phiếu chi, thu tiền mặt, theo dõi khoản thu ,trả tổng công ty cho đơn vị thành viên vay ngắn hạn phục vụ sản xuất, lu thông, đầu t.Tiến hành làm thủ tục cho vay, tính toán lÃi cho vay thu đợc Bộ phận theo dõi phần công nợ, có nhiệm vụ đối chiếu ,thanh toán công nợ phải thu phải trả tổng công ty(TCT) Theo dõi khoản tạm ứng, làm thủ tục tạm ứng toán tạm ứng Thanh toán nội khoản đơn vị thành viên nộp q tËp trung cđa TCT KÕ to¸n ngn vèn c¸c quỹ văn phòng Tổng hợp chi phí, doanh thu kết kinh doanh văn phòng TCT + Kế toán tổng hợp phụ trách đơn vị thành viên XDCB: Phụ trách thống kê số liệu tổng hợp đơn vị thành viên , thu nhận kiểm tra với phó ban tài kế toán tổ chức xét duyệt báo coá tài đơn vị thành viên gửi lên Tổng hợp số liệu báo cáo tài chung toàn TCT phần SXKD trứ đơn vị HCSN Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gửi tài khoản mở ngân hàng, theo dõi khoản thu chi từ tiền gửi, vay ngân hàng toán qua ngân hàng Kế toán toán : phụ trách phần hành công việc toán với ngời mua ,ngời bán Phối hợp với ban xuất theo dõi hàng xuất khẩu, theo dõi việc thực hợp đồng xuát kể uỷ thác Kế toán tiền lơng, bảo hiểm văn phòng TCT phụ trách đơn vị HCSN Hàng tháng nhận bảng chấm công từ phòng ban tiến hành tình lơng ,BHXH cho đối tợng văn phòng TCT lập bảng toán tiền lơng chuyển cho kế toán tổng hợp để lập cứng từ ghi sổ ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh Thủ quỹ chịu trách nhiệm nhập ,xuất tiền mặt ,ngoại tệ quỹ theo phiếu thu chi phí đà đợc kế toán tổng hợp văn phòng lập; quản lí tiền quỹ Nh tổ chức máy kế toán Tổng Công ty Cà phê Việt Nam đợc thể qua sơ đồ sau: Trởng ban tàI kế toán Kế toán trởng Phó ban tài kế toán Kế toán ngân hàng Trởng phòng kế toán phận phụ thuộc (chi nhánh) Kế toán tổng hợp theo dõi chi nhánh đơn vị SXKD, đơn vị hcsn, kế toán tiền lơng,văn phòng, kế toán tổng Trởng phòng kế toán đơn vị trực thuộc (đơn vị sxkd) Kế toán toán Trởng phòng kế toán đơn vÞ sù nghiƯp 3.2.tỉ chøc hƯ thèng chøng tõ kÕ toán : loại chứng từ đợc sử dụng TCT cà phê Việt Nam : *chứng từ lao động tiền lơng : bảng chấm công ,bảng toán tiền lơng, bảng toán BHXH, bảng toán thëng *Chøng tõ vÒ HTK: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé , thẻ kho, biên kiểm nghiệm, phiếu báo vật t lại cuối kỳ *chứng từ bán hàng:Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn giám định hàng XNK, hoá đơn GTGT *chứng từ tiền tệ: Phiếu chi, phiếu th, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, biên lai thu tiền *chứng từ TSCĐ: biên giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ SCL hoàn thành, biên đánh giá lại TSCĐ 3.3.Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán: loại tài khoản bảng cân đối kế toán đợc sư dơng bao gåm Lo¹i 1: Nhãm11: TK111, 112, 113 chi tiÕt tõng lo¹i VND (1111, 1121, 1131) , ngo¹i tƯ( thêng lµ USD) TK11112, 1122, 1132 Nhãm 12: TK 121 Nhãm 13: TK131(chi tiÕt KH), 133,136(1,8), 138 Nhãm 14: TK 141,142,144 Nhãm 15: TK 151,153, 156(1561), 157 Nhãm 16: YK 161,162 Lo¹i 2: Nhãm 21: TK211( chi tiÕt theo QĐ BTC) Nhóm 22: TK221,228 Nhóm 24: TK241(1,2,3) Loại 3: Nhãm 31: Tk311,315 Nhãm 33: Tk331(chi tiÕt tõng ®èi tợng), 333(chi tiết theo QĐ BTC), TK334,335,336,338 Nhóm 34: Tk341,342 Lo¹I 4: Nhãm 41(1 6) TK421,431,441,451,461,466 Lo¹I 5: TK5111, 531,532 LoạI 6: Tk632, 641,642( chi tiết theo QĐ BTC) Lo¹I 7: TK711,721 Lo¹I 8: TK811,821 Lo¹I 9: Tk 911 - Các tk ngoàI bảng CĐKT: Tk 008,009,007, 3.4.Tổ chức hình thức sổ kế toán: Văn phòng Hà Nội chọn hình thức chứng từ ghi sổ để tổ chức hạch toán nghiệp vụ phát sinh Theo hình thức này, quy trình ghi sổ phải đợc thực nh sau : Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt CT- GS Sổ Báo cáo chi tiết Bảng CĐSPS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Tại văn phòng Hà Nội thuộc khối văn phòng TCT cà phê Việt Nam sử dụng hình thức CT-GS đợc thực kế toán máy; niên độ kế toán 1/1 năm báo cáo ,kết thúc 31/12 năm báo cáo; đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam ; phơng pháp kế toán tài sản cố định : đánh giá theo nguyên giá giá trị lại , phơng pháp tính khấu hao theo khung thời gian sử dụng TSCĐ thực tế đăng kí theo định 1062 Bộ Tài Phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo giá thực tế bình quân gia quyền xác định trị giá HTK cuối kì theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Tính toán khoản dự phòng ,tình hình trích lập hoàn nhập dự phòng đợc thực theo thông t số 64 TC/ĐN ngày 15/9/1997 Bộ tài 3.5 Tổ chức báo cáo kế toán: a) Các báo cáo tài đợc lập tổng công ty cà phê Việt Nam báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán thuyết minh báo cáo tài (đợc lập theo mẫu quy định) b) Các báo cáo quản trị : báo cáo quản trị TCT cà phê Việt Nam mẫu quy định cụ thể, đợc lập theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp nh báo cáo tình hình xuất nhập cà phê thời gian (Ví dụ năm 2000) phơng hớng ,nhiệm vụ thời gian tới, baó cáo tình hình sxkd, thuận lợi khó khăn; báo cáo thực kế hoạch dự toán; 3.6- Hạch toán phần hành: Tại tổng công ty cà phê thực hạch toán phần hành sau: 3.6.1 Hạch toán phần hành vốn tiền, vốn ODA: a Các nghiệp vụ làm tăng tiền: Nợ TK 111,(112,113) Có TK 121,131,136,138,141 Cã Tk 211, 331,131,141, 5111, 3331, Cã TK 411,451,711,721 Cã TK 112,113, (111) b Các nghiệp vụ làm giảm tiền: Nỵ TK 131, 133,141,136,138 Nỵ TK 153,156, Nỵ TK 211,241,221 Nỵ TK 311,315,331,333,336,338,3344 Nỵ TK 4312,632,641,642,811,821 Nỵ TK 112,113,(111) Cã TK 111,(112,113) 3.6.2 Hạch toán vốn ODA: Văn phòng TCT đợc coi nh đơn vị trung gian việc chuyển giao vốn cho đơn vị thành viên Vì việc hạch toán vốn qua TK341,136; cụ thĨ nh sau: Khi nghiƯp vơ vay vèn ph¸t sinh: Nỵ TK 136 Cã TK 341 Khi cã nghiƯp vơ trả, tuỳ theo tình hình cụ thể mà hạch toán nh khoản toán khác 3.6.2 Hạch toán hàng hoá, vật t (cả phần toán, thuế) Phần hành theo dõi việc mua bán hàng hoá nớc, nghiệp vụ mua bán phát sinh đợc hạch toán qua tài khoản công nợ (kể toán nội bộ) 3.6.3 Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Thực tính toán tiền lơng, nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho đơn vị cấp trên.Cụ thể theo sơ đồ sau: TK 111,141 TK3344 TK642 Thanh toán tiền lơng, Trích lơng khoản Tạm ứng cho CNV theo lơng TK338 TK4312 Các khoản khấu trừ thởng phải trả CNV Lơng CNV 3.6.4 Hach toán tài sản cố định Việc hạch toán TSCĐ đợc thực theo quty trình phơng pháp hạch toán nh sau: TK 112 , 341,331, TK 211 Mua sắm TSCĐ TK821,2141 Nhợng bán, lý TK411 TK136 Nhận TSCĐ đợc cấp Điều chuyển nội TK241 XDCB hoµn thµnh TK1381 TS thiÕu chê xư lý TK338 TS thừa chơ xử lý 3.6.5 Hạch toán xây dựng Quy trình hạch toán XDCB giống nh hạch toán phần khác, phơng pháp hạch toán nh sau: TK 112,334,331,… Chi phÝ XDCB ph¸t sinh TK 241(1,2,3) TK1368,211 công trình hoàn thành bàn giao TK411 Tk,142,642,335 Nhận công trình XDCB dở công trình SC hoàn thành dang thuộc vốn NS cấp 3.6.6 Hạch toán tổng hợp báo cáo toán : Cuối năm vào báo cáo tàI đơn vị thành viên(bao gồm đơn vị hạch toán độc lập, đơn vị hạch toán phụ thuộc), phận tổng hợp báo cáo toán thực tổng hợp tiêu để lập báo cáo toán chung cho toàn TCT phân tích tiêu tàI nộp lên cấp ii- Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán văn phòng Hà Nội thuộc khối văn phòng Tổng công ty cà phê Việt Nam: 1- Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng: Theo dõi nghiệp vụ phát sinh từ 01/01/năm báo cáo đến 31/12/ năm báo cáo, cuối năm xác định số d Theo dõi chi tiết khách hàng, hạch toán theo quy trình sau: Chứng từ gốc Sổ chi tiÕt CT- GS Sỉ c¸i B¸o c¸o chi tiÕt Bảng CĐSPS Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Chứng từ gốc liên quan đến khách hàng Chứng từ ghi sổ Sổ cáI tàI khoản 131 Bnảg cân đối số phát sinh Báo cáo tàI Do đơn vị sử dụng kế toán máy nên theo quy trình việc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nh sau: Từ chứng từ gốc liên quan đến khách hàng, kế toán phần hành nhập vào máy phiếu thu , phiếu chi, ngân hàng vào CTGS sau vào máy chứng từ khác Việc nhập số liệu vào máy đợc thực kế toán chi tiết khoản mục khách hàng thuộc phần hành kế toán khác, việc hạch toán đợc thực chi tiết cho khách hàng theo loại khách hàng, mà khách hàng đà quy định Kế toán viên cần nhập số liệu vào máy thao tác chuyến sổ (lên sổ , sổ cân đối số phát sinh), lên báo cáo tài máy tự ®éng thùc hiƯn Khi mn xem b¸o c¸o chi tiÕt tình hình toán với khách hàng ta vào sổ chi tiÕt TK131, ta cã thĨ xem toµn bé tµi khoản chi tiết tài khoản ( khách hàng) Khi muốn xem sổ TK131 ta vào sổ tổng hợp cụ thể sổ TK131 Sau ví dụ minh hoạ việc hạch toán số nghiệp vụ toán với khách hàng tháng năm 2001 tổng công ty Cà phê Việt nam: Từ chứng từ gốc kế toán viên vào CTGS ( thực thủ công) từ vào sổ chi tiết TK131 Ngày 28/02/01 Họ tên: công ty cung ứng Số chứng từ: CTGS-27/KTK Đơn vị: Quyển số: vụ việc: Tài khoản nợ: 131 Tên TK nợ Tiền nợ : Tên TK có 1024344000 Tài khoản có: 1368 VAT TiỊn cã: TiỊn VAT 1024344000 Chó ý: c¸c CTGS kh¸c đợc thực tơng tự Khi số liệu đợc nhập vào máy , maý sễ tự động thực thao tác lại chu trình Ta xem báo cáo chi tiết toàn TK 131 nh sau: Báo cáo chi tiết số phát sinh tàI khoản 131 Từ ngày 01/02/2001 đến ngày 28/02/2000 D đầu tháng Ngày x Chứng từ Đv: 1000 đ Nội dung tháng TKĐ Phát sinh nợ Ư 28/02/01 CTGS-27 Phát sinh có Sè ph¶I tr¶ cty 1368 28/02/01 /KTK cung øng CTGS-27 K/C chênh 5111 51616,944 28/02/01 /KTK lệch hàng bán CTGS-27 K/C chênh 5111 25808,472 /KTK lệch hàng b¸n … 1024344 … Tỉng sè: xxx SDCT: xx Sau vào sổ chi tiết máy trình tự lên sổ cáI TK131 nh sau: Sổ cáI năm 2001 xx TK131 Từ 01/02/01 đến 28/02/01 Đvị 1000đ D đkỳ: TK đ/ 8735606 PS nỵ kú PS cã kú L kÕ ps nỵ 1368 5111 26820360 1971389,5 0 Tõ đầu năm 26820360 1971389,5 Cộng xxx xx … xxx D ckú: xxx Luü kÕ PS cã từ đầu năm 0 xx Từ sổ caí máy tự động lên sổ lại theo nh quy trình tuỳ theo yêu cầu quản lý 2- Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán: TK331 Việc hạch toán toán với ngời bán đợc thực tơng tự TK131, có nghĩa quy trình ghi sổ thao tác thực tơng tự TK131, chi tiết cho loại nhà cung cấp theo quy định, theo dõi từ 01/01/năm báo cáo đến 31/12/năm báo cáo, nhiên cần thiết xem đợc số liệu tháng Tất nghiệp vụ liên quan đến mua hàng hoá vật t qua TK 331( trừ mua hàng hoá nội bộ), từ chứng từ gốc kế toán thực lên chứng từ ghi sổ Sau nhập vào máy khoản mục kế toán chi tiết nhà cung cấp thuộc phần hành kế toán khác Khi nghiệp vụ toán phát sinh(tức nợ TK331tơng ứng với chứng từ gốc nh phiếu chi, ngân hàng kế toán theo dõi chi tiết kế toán chi tiết tiền vốn, từ sổ chi tiết máy thực lên sổ chi tiết liên quan nh sổ tổng hợp báo cáo tài Ví dụ: từ HĐBH số21 kế toán ghi sổ vào CTGS 37 sau vào sổ chi tiết TK331ở phần hành kế toán khác Từ chứng từ gốc 101/NH kế toán vào thẳng sổ chi tiết TGNH Việc đợc thực chi tiết cho ngân hàng mà doanh nghiệp có quan hệ chi tiết loại tiền(VND, USD); từ sổ chi tiết nµy ... hình hạch toán nghiệp vụ toán Tổng công ty cà phê Việt Nam I- Các đặc điểm chung Tổng công ty cà phê Việt Nam: 1- Lịch sử hình thành phát triển: 1.1 -Tổng công ty cà phê Việt Nam doanh nghiệp Nhà... nộp lên cấp ii- Thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán văn phòng Hà Nội thuộc khối văn phòng Tổng công ty cà phê Việt Nam: 1- Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng: Theo dõi nghiệp vụ phát sinh từ... yêu cầu công việc 5- Hạch toán nghiệp vụ toán với công nhân viên: Số lợng nghiệp vụ toán vơi CNV , việc hạch toán nghiệp vụ đợc thực phần hành kế tóan tổng hợp 6- Hạch toán nghiệp vụ toán với