PHẦN I. GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI 1.1. Tầm quan trọng của để tài nghiên cứu Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự phát triển của nhà nước, là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới. Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa,nâng cao hiệu quả kinh tế. Thuế là nguồn thu chủ yếu cho NSNN, thiết lập sự công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Vì vậy nghiên cứu về thuế là rất cần thiết. Kế toán thuế có vai trò hết sức quan trọng đối với Nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Công tác kế toán thuế là một phần hành kế toán quan trọng trong hệ thống kế toán của mỗi doanh nghiệp. Thực hiện tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định đúng số thuế phải nộp vào NSNN từ đó doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, tránh được tình trạng chậm trễ trong việc tính toán thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế, ảnh hưởng đến mối quan hệ của doanh nghiệp với cơ quan Nhà nước. Nhận thức đầy đủ và đúng đắn vai trò, ý nghĩa của việc tổ chức kế toán thuế, sau một thời gian tìm hiểu công tác kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Công Tuấn và kết hợp với những kiến thức đã được học, chúng em đã chọn đề tài: “Công tác kế toán thuế tại Công ty CP XD & TM Công Tuấn” làm đề tài của bài tập nhóm. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu. Thực hiện đề tài này với mục tiêu tổng hợp cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT và phí BVMT. Tìm hiểu công tác kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT, phí BVMT thông qua quy trình hạch toán, quyết toán thuế tại Công ty CP XD & TM Công Tuấn. Trên cơ sở đó đánh giá và đưa ra những giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty. 1.3. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu a. Phạm vi nghiên cứu. Đề tài giới hạn trong phạm vi công tác kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT, phí BVMT tại Công ty CP XD & TM Công Tuấn thông qua các số liệu từ các hóa đơn, chứng từ, các báo cáo tài chính của công ty trong năm 2012. b. Đối tượng nghiên cứu. Tình hình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT, phí BVMT của Công ty CP XD & TM Công Tuấn. 1.4. Phương pháp nghiên cứu. Để thực hiện đề tài nghiên cứu dựa vào các phương pháp sau: - Phương pháp tài liệu: Tham khảo các tài liệu, các quy định của pháp luật về thuế,công tác quyết toán thuế, tham khảo các bài báo, bài viết liên quan trên các website(http://www.webketoan.vn,http://niceaccounting.com,http://www.danketoan.com)nh ằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế và kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT, phí BVMT. - Phỏng vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với nhân viên kế toán nhằm tìm hiểu các thông tin liên quan đến đề tài, đặc biệt là quy trình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN , TNMT, phí BVMT tại công ty. - Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN, TNMT, phí BVMT. Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty. 1.5. Nội dung kết cấu đề tài Đề tài hoàn thành với nội dung gồm 3 phần : Phần I: Giới thiệu đề tài Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu. Chương 1: Tổng quan về công ty CP XD & TM Công Tuấn. Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác kê khai thuế tại công ty CP XD & TM Công Tuấn. Chương 3: Ý kiến đánh giá và nhận xét. Phần III: Kết luận. PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU. Chương 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XD & TM CÔNG TUẤN. 1.1. Giới thiệu tổng quan về công ty CP Xây dựng và thương mại Công Tuấn. 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty CP XD & TM Công Tuấn được thành lập vào ngày 22/04/2010 với những đặc trưng sau: • Tên doanh nghiệp: Công ty CP XD & TM Công Tuấn • Địa chỉ: Xóm1-thôn Hà Cát-Xã Đức Lạng-Đức Thọ -Hà Tĩnh • Số điện thoại: 0393816113 • Fax: 0393816113 • Mã số thuế: 3001169759 • Vốn điều lệ: 1.900.000.000 đồng • Chủ doanh nghiệp: Hoàng Hữu Công 1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ Công ty CP Xây Dựng và thương mại Công Tuấn là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng và thương mại với chức năng chủ yếu: - Chế biến gỗ và sản xuất các sản phẩm từ gỗ. - Dịch vụ vận tải hàng hóa bằng đường bộ. - Xây dựng các công trình: Dân dụng và công nghiệp, giao thông, thủy lợi, đường dây và trạm biến áp từ 35KV trở xuống. - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Kinh doanh và trang trí nội thất cao cấp 1.1.3. Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ Công Tuấn là công ty cũng mới thành lập,quy mô nhỏ nên bộ máy quản lý vẫn còn đơn giản, chỉ có các bộ phận cần thiết với chức năng phù hợp để quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. - Giám đốc: Ông Hoàng Hữu Công,Là người đứng đầu công ty,chịu trách nhiệm lãnh đạo chung công ty, chỉ đạo toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và là người đại diện hợp pháp của công ty. - Các cổ đông của công ty bao gồm: Nguyễn Thị Anh,Lê Văn Thành, Hoàng Hữu Yên,Nguyễn Đức Toàn,Nguyễn Quang Tùng và Dương Anh Tuấn .Các cổ đông cùng với Giám Đốc sẽ tham gia lãnh đạo hoạt động của công ty ,cũng như vạch ra các chiến lược kinh doanh,giúp công ty phát triển. - Kế toán:Làm chức năng tài chính,với nhiệm vụ hạch toán đầy đủ,chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy ra ở công ty theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Định kỳ,có trách nhiệm lập báo cáo tài chính theo quy định để trình lên Giám Đốc và ban lãnh đạo công ty. - Ngoài ra còn có các bộ phận nhỏ khác. 1.1.4. Bộ máy kế toán tại công ty Công ty sử dụng phần mềm kế toánViệt Nam Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy 1.1.5. Chính sách kế toán áp dụng: Để phù hợp với quy mô của công ty và các nghiệp vụ phát sinh hiện nay công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của bộ trưởng Bộ Tài Chính,áp dụng hình thức “ Nhật ký chung” và sử dụng các loại chứng từ biểu mẫu in sẵn do Bộ Tài Chính ban hành, các hướng dẫn bổ sung và các chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành. CHỨNG TỪ GỐC Kiểm tra, nhập chứng từ PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chuyển số liệu sang kỳ sau XEM, SỬA, KIỂM TRA Điều chỉnh, kết chuyển, khóa sổ In thử, kiểm tra, đối chiếu In sổ sách kế toán - Công ty thực hiện đầy đủ các quy định của Bộ tài chính về việc lập báo cáo tài chính ( Bảng cân đối kế toán, Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính). - Sổ sách và chứng từ kế toán áp dụng: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái, các sổ chi tiết, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT… - Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán : Đồng Việt Nam. - Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01/N đến ngày 32/12/N( Theo năm dương lịch) - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : Giá gốc. - Phương pháp tính giá hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao: theo phương pháp đường thẳng. - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: ghi nhận theo nguyên giá, xác định giá trị khấu hao và giá trị còn lại. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng.  Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng tại doanh nghiệp (Ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính). - Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B-01/DNN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B-02/DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B-03/DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B-09/DNN. 1.1.6. Hình thức kế toán áp dụng Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu trên sổ NKC để ghi vào sổ cái TK có liên quan. Nếu có liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì sẽ ghi vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Cuối tháng hoặc cuối năm cộng số liệu trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các BCTC. Chứng từ kế toán Sơ đồ1.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung. Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra : 1.2. Đánh giá khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty qua 2 năm Bảng 1.1 Khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty CP XD & TM Công Tuấn năm 2011 - 2012 Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐVT: Triệu đồng CHỈ TIÊU 2012 2011 Chênh lệch +/- % TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) 3.586 3.612 (26) -0,72 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 907 294 613 208,5 II. Đầu tư tài chính ngắn hạn (120=121+129) - - - - III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1.379 2.737 (1.358) -49,62 IV. Hàng tồn kho 1.249 581 668 114,97 V. Tài sản ngắn hạn khác 51 - 51 - B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+230+240) 2.576 1.944 632 32,51 I. Tài sản cố định 2.576 1.944 632 32,51 II. Bất động sản đầu tư - - - - III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn - - - - IV. Tài sản dài hạn khác - - - - TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 =100 + 200) 6.162 5.556 606 10,91 NGUỒN VỐN - A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 3.235 2.496 739 29,61 I. Nợ ngắn hạn 3.235 2.496 739 29,61 II. Nợ dài hạn - - - - B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 2.927 3.060 (133) -4,35 I. Vốn chủ sở hữu 2.927 3.060 (133) -4,35 II. Quỹ khen thưởng. phúc lợi - - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300+400) 6.162 5.556 606 10,91 (Nguồn : Báo cáo tài chính của công ty CP XD & TM Công Tuấn năm 2012) Nhận xét: Theo bảng phân tích số liệu ở trên, nhìn chung tổng tài sản (hay nguồn vốn )năm 2012 so với năm 2011có tăng nhưng với tốc độ chậm, chỉ tăng 10,9% hay 606 triệu đồng.Điều này chứng tỏ công ty đang có xu hướng mở rộng quy mô kinh doanh trong năm tới. Nguyên nhân chủ yếu là do: Về Tổng Tài Sản: - Sự tăng mạnh của TSDH của năm 2012 so với năm 2011tăng 32,51% hay tăng 632 triệu đồng. Cụ thể TSCĐ tăng 632 triệu đồng năm 2012 so với năm 2011 chứng tỏ trong năm trong kỳ công ty đã có đầu tư thêm TSCĐhoặc mua sắm mới TSCĐ thay thế cho TSCĐ cũ thanh lý, nhượng bán.Đồng thời TSNH giảm một lượng ít, giảm 0,72% hay giảm 26 triệu đồng. - TSNH có sự giảm nhẹ ,giảm một lượng 26 triệu không đáng kể. Tiền và các khoản tương đương tiền tăng mạnh 613 triệu,hàng tồn kho năm này tăng 668 triệu,điều này có thể đánh giá lượng tiền mặt lưu hành trong công ty tăng,khả năng thanh toán đảm bảo hơn năm trước. Hàng tồn kho có xu hướng tăng mạnh 668 triệu đồng,điều này có thể ảnh hưởng không tốt đến tình hình hoạt động kinh doanh của công ty hoặc có thể công ty đang dự trữ hàng cho những đơn đặt hàng sắp tới.TSNH khác vẫn có tăng nhưng tốc độ nhẹ,chỉ tăng 51 triệu đó cũng là một xu hướng tốt cho công ty. Về Nguồn Vốn: - Nợ phải trả (Nợ ngắn hạn) tăng qua 2 năm,tăng 739 triệu đồng của năm 2012 so với năm 2011.Điều này có thể đánh giá đây là những khoản nợ cần phải trả trong thời gian ngắn,công ty nên chú trọng chỉ tiêu này để trả nợ cho nhà cung cấp đúng hạn để giữ uy tín cho công ty. - Vốn chủ sở hữu có giảm nhẹ,giảm 133 triệu đồng năm 2012 so với năm 2011. 1.2 Đánh giá khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty Để đánh giá khái quát tình hình hoạt động kinh doanh cả công ty, ta có thể dựa vào kết quả kinh doanh của công ty năm 2011 và năm 2012. Bảng 1.4 : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CP XD & TM Công Tuấn năm 2011-2012. ĐVT:Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch (+/-) Tỷ lệ (%) Doanh thu bán và cung cấp dịch vụ 5.905 4.522 (1.383) (23,42) Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - Doanh thu thuần về BH và CCDV 5.905 4.522 (1.383) (23,42) Giá vốn hàng bán 3.353 2.151 (1.202) (35,85) Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 2.552 2.371 (181) (7,09) Doanh thu hoạt động tài chính 0,58 0,390 (0,19) (32,76) Chi phí tài chính 62 30 (32) (51,61) Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.451 2.454 1.003 69,12 Lợi nhuận thuần từ HĐKD 1.040 (113) (1.153) (110,83) Thu nhập khác - - - - Chi phí khác 4 21 17 425 Lợi nhuận khác (4) (21) (17) 425 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1.044 (133) (1.177) (112,74) Chi phí thuế TNDN - - - - Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.044 (133) (1.177) (112,74) (Nguồn : Báo cáo tài chính của công ty CP XD & TM Công Tuấn năm 2012) - Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm đáng kể so với năm 2011 với mức tăng là 1.383 triệu đồng tương ứng với tốc độ giảm 23,42 %. Do không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên không làm ảnh hưởng [...]... không có chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2 Thực trạng công tác thuế tại công ty CP Xây dựng và Thương mại Công Tuấn Khái quát tình hình nộp các thuế tại công ty 2.1 Các loại thuế 2012 2012/2011 2011 +/- % Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào Thuế TNDN Thuế TNMT Khái quát về thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 2.2 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Công ty CP XD và TM Công Tuấn thuộc đối... thiện công tác kế toán thuế tại công ty 2.1 Đánh giá về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty CP Xây dựng và Thương mại Công Tuấn 2.1.1 Tổ chức công tác kế toán nói chung - Về hình thức tổ chức bộ máy: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán nhìn chung phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Mô hình tổ chức bộ máy theo hình thức tập trung Phòng kế toán là trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán. .. cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty CP xây dựng và thương mại Công Tuấn thì nhóm em đã rút ra được một số kết luận sau: 1.1 Mức độ hoàn thành được mục tiêu của đề tài Thứ nhất, nhóm em đã tìm hiểu được thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty CP xây dựng và thương mại Công Tuấn và đã phản ánh một cách... ty CP Xây dựng và Thương mại Công Tuấn như sau:  Công tác kế toán thuế GTGT: Công ty thực hiện công tác hạch toán kế toán đúng theo quy định hiện hành Hệ thống sổ kế toán và phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên rất tiện lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra khi cần thiết Công ty thực hiện công tác tự khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành Việc nộp thuế của Công ty. .. Nộp thuế Sau khi nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính cho cơ quan thuế. đến hạn nộp thuế công ty tiến hành nộp số tiền thuế TNDN tạm tính vào NSNN Do trong năm kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty CP Xây dựng và Thương mại Công Tuấn đều bị lỗ nên không phải nộp thuế 2.2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNMT 2.2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNMT Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Công Tuấn. .. quan công tác thuế tạo công ty dựa trên các chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, bảng kê, tờ khai thuế Từ đó, chọn ra những nghiệp vụ kinh tế có liên quan và đặc trưng nhất của 3 loại thuế trên để hoàn thành bài báo cáo này Thứ hai, sau khi tìm hiểu công tác kế toán thuế tại công ty thì em đã đưa ra một số yếu kém trong công tác kế toán thuế từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế. .. Nhà nước thông qua các điều luật thuế mà kế toán phải biết, phải đi nộp thuế Trong quá trình tìm hiểu thực trạng công tác kế toán tại công ty CP xây dựng và thương mại Công Tuấn thì nhóm em đã tìm ra được những ưu điểm, hạn chế của doanh nghiệp trong công tác kế toán và đã đưa ra một số giải pháp cũng như những kiến nghị giúp công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán thuế của mình Nhưng do hạn chế... chi phí hợp lý của công ty tuân theo chuẩn mực kế toán số 17 của bộ tài chính, do đó việc chênh lệch giữa thu nhập chịu thuế của kế toán và của cơ quan thuế là rất ít Chính vì vậy mà công ty luôn hoàn thành đúng quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo quy định của BTC Công tác kế toán các loại thuế khác Ngoài các loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN hằng năm công ty còn kê khai và nộp thuế tài nguyên... vào: - Công ty mua hàng hóa từ các doanh nghiệp, công ty (công ty TNHH & TM Tình Bình, công ty gạch ngói và VLXD Đồng Nai Hà Tĩnh) để kinh doanh như: xi măng, - đá 1x2, đá 2x4, gạch các loại Một số hàng hóa mua ngoài khác: cước điện thoại, điện, văn phòng phẩm, tài sản cố định, công cụ dụng cụ…  Hàng hóa dịch vụ bán ra: Các hàng hóa bán ra như: cát.đá.đất… Do công ty CP XD & TM Công Tuấn là công ty thương... là do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều này sẽ gây ra sự chồng chéo và chậm trễ trong việc ghi sổ kế toán 2.2 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty CP Xây Dựng và Thương Mại Công Tuấn Thứ nhất về tổ chức kế toán: Đối với việc theo dõi thuế GTGT đầu vào, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là: + Sổ chi tiết tài khoản 1331- Thuế GTGT . toán thuế tại Công ty CP XD & TM Công Tuấn. Trên cơ sở đó đánh giá và đưa ra những giải pháp thích hợp để hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty. 1.3 và kết quả nghiên cứu. Chương 1: Tổng quan về công ty CP XD & TM Công Tuấn. Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác kê khai thuế tại công ty CP XD &