A MỞ ĐẦU Đặt vấn đề nghiên cứu Những năm qua, với đổi kinh tế đất nước, kế tốn khơng ngừng đổi hoàn thiện phù hợp với phương thức sản xuất áp dụng doanh nghiệp Ngày nay, quốc gia tồn biệt lập mà muốn phát triển kinh tế xã hội địi hỏi phải có hợp tác khu vực, hợp tác quốc tế Xu hướng dẫn đến yêu cầu nước phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Đặc biệt yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn - giai đoạn tiếp tục đổi mới, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới, đòi hỏi sách kinh tế vĩ mơ nói chung sách thuế nói riêng phải phù hợp để tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững Thực yêu cầu này, chương trình cải cách hệ thống thuế bước II Việt Nam (từ năm 1999), Quốc hội phê chuẩn ban hành luật thuế GTGT thay luật thuế doanh thu trước thuế doanh thu bộc lộ số nhược điểm khó khắc phục Luật thuế GTGT áp dụng từ ngày 1/1/1999 Đến nay, sau 13 năm thực luật thuế GTGT thực vào đời sống kinh tế phát huy nhiều tác dụng như: Khuyến khích phát triển kinh tế sản xuất, kinh doanh nước, tạo điều kiện động viên đóng góp đại đa số tầng lớp nhân dân, tăng cường xuất đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đối với Công ty cổ phần may Sông Hồng, máy kế toán với chức thực phần hành kế tốn theo chu trình khép kín đóng góp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp thành đáng khích lệ Tuy nhiên, cơng tác kế tốn Thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng cơng ty khảo sát kỹ lưỡng, đánh giá xác đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tốt chức Xuất phát từ lý trên, em lựa chọn đề tài “Kế toán thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng” làm đề tài thưc tập Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trên sở lý luận kế toán thuế, đề tài tập trung phản ánh đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống vấn đề lý luận tổ chức kế toán thuế doanh nghiệp - Phản ánh đánh giá thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty cổ phần may Sông Hồng - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Khách thể nghiên cứu: Nội dung công tác kế tốn thuế GTGT - Đối tượng khảo sát: Cơng ty cổ phần may Sông Hồng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng - Về không gian: Tại Công ty cổ phần may Sông Hồng - Về thời gian: + Số liệu nghiên cứu: từ năm 2010 đến năm 2012, tập trung nghiên cứu tháng 12 năm 2012 + Thời gian thực tập: tháng (từ 22/04/2012 đến 20/05/2012) Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thống kê kinh tế 4.1.1 Phương pháp thu thập thông tin số liệu thứ cấp Nguồn thông tin thứ cấp thu thập từ tư liệu cơng bố báo cáo tài cơng ty: Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm (2010–2012), báo cáo tình hình kê khai nộp thuế GTGT Các báo cáo chủ yếu lấy từ phòng như: Phịng kinh doanh, phịng kế tốn Bên cạnh trang web, sách báo, tạp chí liên quan 4.1.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp Nguồn thông tin sơ cấp thu thập từ việc vấn số cán bộ, nhân viên Công ty cổ phần may Sông Hồng thực trạng thuế GTGT năm (2010-2012) Đối tượng vấn ban giám đốc, nhân viên phịng kế tốn, phịng tài chính, phòng kinh doanh nhân viên trực tiếp tham gia vào công tác thuế công ty Đây người nắm rõ tình hình sản xuất kinh doanh công ty, việc tiếp xúc với họ thu nhiều thơng tin dễ dàng xác 4.1.3 Phương pháp phân tích, xử lý số liệu Trên sở liệu thu thập sử dụng số phương pháp để phân tích số liệu thu thập như: Phương pháp so sánh, phương pháp thống kê mô tả, phương pháp thống kê so sánh, phương pháp tỷ suất, tỷ lệ - Phương pháp so sánh phân tích giúp đánh giá khái quát tình hình biến động tăng giảm tiêu phân tích - Phương pháp thống kê mơ tả nhằm tóm tắt, tổng kết kết liệu để nêu bật thơng tin quan trọng Nó bao gồm tính tốn mang tính chất mơ tả như: số bình quân, biến động - Phương pháp thống kê so sánh giúp so sánh số liệu thu thập từ công ty qua năm Từ so sánh cho ta thấy xu hướng vận động số đối tượng nghiên cứu 4.2 Phương pháp kế toán - Phương pháp chứng từ kế toán: là phương pháp kế toán được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm phát sinh hoạt động đó vào các bảng chứng từ kế toán, phục vụ công tác kế toán, công tác quản lý - Phương pháp tài khoản kế toán: phương pháp kế toán sử dụng để phân loại đối tượng kế toán từ đối tượng chung đến đối tượng cụ thể để ghi chép, phản ánh, kiểm tra cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình có vận động đối tượng cụ thể nhằm cung cấp thông tin có hệ thống hoạt động kinh tế đơn vị, phục vụ lãnh đạo quản lý kinh tế, tổ chức lập báo cáo tài định kỳ - Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: phương pháp kế toán sử dụng để tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo mối quan hệ vốn có đối tượng nhằm cung cấp tiêu kinh tế tài cho đối tượng sử dụng đơn vị Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần nội dung, phần kết luận danh mục tài liệu tham khảo, đề tài nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học kế toán thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng Chương 2: Kết nghiên cứu B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chuơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY SÔNG HỒNG 1.1 Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT 1.1.1 Thuế vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.1.1 Nguồn gốc đời thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Thuế gắn chặt với hình thành tồn hệ thống nhà nước, đồng thời thuế phát triển với phát triển hệ thống nhà nước Trong kinh tế thị trường, tuỳ theo mức độ thị trường hoá quan hệ kinh tế đặc thù quốc gia, mà phủ vận dụng lý thuyết vào hệ thống sách thuế cách thích hợp Việc suy tơn học thuyết hay học thuyết khác mang tính lịch sử, khơng mang tính đối kháng điều quan trọng cho nhà hoạch định sách thuế quốc gia tìm ứng dụng hiệu nhất, để thực tốt chức nhiệm vụ thuế chế thị trường mà không trọng vào trường phái lý thuyết định 1.1.1.2 Khái niệm, chất thuế Thuế khoản phải nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước, khơng mang tính chất đối khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu tiêu dùng công cộng Thuế luôn gắn chặt với đời phát triển nhà nước Bản chất nhà nước quy định chất thuế Về mặt lý luận, chất nhà nước vốn mang tính giai cấp Khơng có nhà nước phi giai cấp mà có nhà nước giai cấp mà thơi 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nền tài vững lành mạnh dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân, thuế nội địa trở thành nguồn thu góp phần tăng thu ngân sách Thuế công cụ quan trọng để phân phối điều tiết lợi tức quốc dân, thuế công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định xã hội chuẩn bị điều kiện cho phát triển kinh tế lâu dài Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế Bao quát hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế Thuế cần khai thác từ thu nhập quốc dân sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thuế phải góp phần tích cực vào việc bồi dưỡng khai thác nguồn thu thuế ngày phát triển Thuế có vai trị quan trọng việc quản lí, hướng dẫn khuyến khích sản xuất phát triển, nâng đỡ hoạt động sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, thành phần kinh tế Thơng qua cơng tác quản lí ngành chịu thuế, nhà nước sẽ: - Khuyến khích nâng đỡ hoạt động kinh tế cần thiết, làm ăn có hiệu cao - Thu hẹp, khơng khuyến khích mặt hàng xa xỉ, lãng phí - Góp phần khuyến khích khai thác nguyên vật liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất - Hướng dẫn khuyến khích hợp tác đầu tư Góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế, thực công xã hội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.2.1 Tên gọi sắc thuế Tên Luật thuế thường xác định cở sở tên gọi loại thuế quy định nội dung luật thuế Tên gọi loại thuế xác định theo đối tượng nộp thuế thuế cơng ty; đối tượng tính thuế thuế thu nhập, thuế nhà đất, thuế GTGT kết hợp đối tượng nộp thuế đối tượng tính thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; nội dung tính chất hoạt động làm phát sinh điều kiện pháp lý để áp dụng thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế môi trường 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế Theo thuật ngữ chuyên ngành thuế, chủ thể chịu điều chỉnh loại thuế thường gọi đối tượng nộp thuế Nó thể phạm vi áp dụng luật thuế cụ thể Là đối tượng nộp thuế loại thuế nghĩa cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ phải kê khai loại thuế để xác định nghĩa vụ nộp thuế mình, cho dù đối tượng miễn tồn sở tính thuế khơng Nếu khơng đối tượng nộp thuế loại thuế cá nhân tổ chức khơng có nghĩa vụ phải kê khai thuế 1.1.2.3 Đối tượng chịu thuế Luật thuế hành Việt Nam, đối tượng chịu thuế đối tượng đưa để tính thuế Đối tượng chịu thuế thường xác định thu nhập, hàng hoá hay tài sản Mỗi sắc thuế có đối tượng chịu thuế riêng đối tượng chịu thuế thường tính đơn vị giá trị đơn vị vật lý 1.1.2.4 Cơ sở tính thuế Quy định thuế phải nộp vào NSNN xác định định Những dùng để xác định số thuế phải nộp loại thuế cho đối tượng nộp thuế gọi sở thuế tính thuế loại thuế Cơ sở thuế loại thuế thường gồm: đối tượng tính thuế giá tính thuế Đối tượng tính thuế: Là loại hàng hóa, dịch vụ yếu tố khác đo lường độ ồn, độ nhiễm… Mỗi loại thuế lại có đối tượng tính thuế riêng Giá tính thuế: Trong kinh tế thị trường, hầu hết khoản thuế thu tiền Vì để xác định số thuế phải nộp, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế phải tính thành tiền Giá tính thuế quy định để xác định giá trị tính thuế hàng hóa, dịch vụ Thơng thường, giá tính thuế quy định giá chưa có loại thuế hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, tùy theo chất lượng loại thuế mà giá tính thuế loại có thuế loại giá tính thuế giá bán hay giá mua vào có kèm theo khoản thu phụ hưởng hay không 1.1.2.5 Mức thuế Dựa vào quy định loại thuế mà người ta áp dụng loại thuế suất khác Thuế suất hay định suất thuế linh hồn loại thuế thể nhu cầu cần tập trung nguồn tài cho ngân sách Nhà nước biểu sách điều chỉnh kinh tế xã hội Nhà nước, đồng thời mối quan tâm hàng đầu người nộp thuế Tùy theo quy định loại thuế mà người ta áp dụng loại thuế suất khác Trong thực tế có nhiều loại thuế suất nhìn chung có loại sau: - Thuế suất thống - Thuế suất phân biệt - Thuế suất đơn vị (hay gọi định suất) - Thuế suất theo giá trị bao gồm loại sau: + Thuế suất theo tỷ lệ + Thuế suất lũy tiến + Thuế suất cố định ( hay thuế suất tuyệt đối ) 1.1.2.6 Chế độ miễn giảm Là yếu tố ngoại lệ quy định luật thuế Một số loại thuế quy định cho phép người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp tồn số tiền thuế, mà khơng phải nộp cho nhà nước, gọi miễn thuế nộp phần số tiền thuế gọi giảm thuế Thơng thường, lý để người nộp thuế Nhà nước cho phép miễn thuế, giảm thuế quy định luật thuế là: - Do nguyên nhân khách quan mà người nộp thuế gặp khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh bị giảm sút thu nhập - Thực số chủ trương sách kinh tế Nhà nước như: khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư vào ngành nghề trọng điểm, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn Tuy nhiên, thực việc miễn giảm thuế có tính hai mặt, chứa đựng yếu tố tích cực tạo điều kiện thực sách kinh tế xã hội Nhà nước chứa đựng yếu tố tiêu cực, làm méo mó ý tưởng ban đầu thiết lập loại thuế, không phù hợp với tiêu chuẩn hệ thống thuế đại Trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, việc giảm miễn thuế phương tiện quan trọng để ưu đãi,khuyến khích phát triển sản xuất nước rào cản thuế quan bị bãi bỏ Tuy nhiên việc miễn giảm thuế không thông lệ quốc tế,được tổ chức kinh tế quốc tế chấp thuận xem khoản trợ cấp bị áp dụng biện pháp đối kháng trả đũa 1.1.2.7 Chế độ trách nhiệm Chế độ kê khai thuế quy định luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, chứng từ hóa đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà luật thuế văn pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý nghĩa vụ kê khai đối tượng nộp thuế Chế độ nộp thuế bao gồm quy định quyền, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế thực với quan Nhà nước có thẩm quyền Hành vi hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thể việc nộp đủ thời hạn số thuế phải nộp Thời hạn nộp thuế quy định luật thuế văn pháp luật thuế xác định phù hợp với nội dung,tính chất loại thuế Chế độ thu thuế hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền Trong luật thuế có quy định trách nhiệm, quyền hạn quan Nhà nước việc thực hoạt động thu thuế quan thuế, quan hải quan,kho bạc Nhà nước Ngoài ra, luật thuế quy định trách nhiệm, quyền hạn quan hành Nhà nước cấp, quan Nhà nước có liên quan q trình thực việc thu thuế trách nhiệm, quyền hạn tổ chức cá nhân thực ủy nhiệm việc thu thuế 1.1.2.8 Thời gian thu, thủ tục chế tài liên quan Để đảm bảo cho pháp luật thuế thực cách triệt để, tập trung đúng, đủ, kịp thời nguồn thu từ thuế vào NSNN, luật thuế có quy định biện pháp chế tài nhà nước thể nhân pháp nhân vi phạm luật thuế, khen thưởng thể nhân, pháp nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thuế Các biện pháp chế tài áp dụng để đảm bảo tuân thủ luật thuế bao gồm biện pháp cưỡng chế hành cưỡng chế tư pháp 1.2 Tổng quan thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT - Thuế GTGT gọi thuế GTGT thuế đánh phần tăng thêm qua khâu trình SXKD tổng số thuế thu qua khâu số thuế tính giá bán người tiêu dùng cuối 10 (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) Tại cửa sổ hóa dơn bán hàng, kế tốn khai báo thông tin sau: Tên khách hàng: Công ty cổ phần may mặc QTNP Đại chỉ: 185 - Yên Lạc - Vĩnh Tuy - Hai Bài Trưng - Hà Nội MST: 0102331787 Loại tiền: VNĐ Ký hiệu hóa đơn: SH/12P Ngày hóa đơn: 25/12/2012 Số hóa đơn: 0000404 TK phải thu 131 điền đầy đủ mã hàng, diễn giải mã kho, số lượng, đơn giá, TK, thành tiền chọn phần thuế khai báo giao diện Ngày 28/12/2012 khách hàng toán Doanh nghiệp nhận giấy báo có ngân hàng Kế tốn tiến hành cập nhật số liệu vào máy tính sau: Từ giao diện chọn phần hành ngân hàng → chọn nộp tiền vào tài khoản → cửa sổ nộp tiền vào tài khoản kế toán tiến hành điền đầy đủ thơng tin cửa sổ Khi kết thúc nhấn nút cất Giao diện-07: Giao diện nộp tiền vào tài khoản 53 (Nguồn: Phịng kế tốn- Công ty cổ phần may Sông Hồng) Tại cửa sổ nộp tiền vào tài khoản kế toán khai báo thông tin sau: Đối tượng: QTNP - Công ty cổ phần may mặc QTNP Ngày: 25/12/2012 Địa chỉ: 185 - Yên Lạc - Vĩnh Tuy - Hai Bài Trưng - Hà Nội Và điền đầy đủ thông tin khác giao diện Khi kết thúc chọn cất Giao diện-08: Sổ chi tiết tài khoản 3331 54 (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) Giao diện-09: Sổ tài khoản 3331 55 (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) 56 Đến kỳ khai thuế GTGT theo tháng, vào cứng từ phát sinh tháng, kế toán lập bảng kê theo mẫu PL 01-1/GTGT: Giao diện-10: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) 2.2.1.3 Báo cáo thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Hàng tháng doang nghiệp tiến hành tổng hợp tính thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu vào đầu để xác định số thuế GTGT phải nộp tháng hạch toán Số thuế GTGT khấu trừ kỳ chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu tháng 12 năm 2012 là: ( ĐVT: đồng ) Nợ TK 333(3331) 143.966.327 Có TK 133(1331) 143.966.327 - Kế toán phản ánh vào sổ tổng hợp sổ chi tiết tài khoản 3331; 1331 - Căn vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ( Mẫu số: 011/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (Mẫu số: 012/GTGT) kế toán vào tờ khai thuế GTGT thuế GTGT (Mẫu số: 01/GTGT) tháng 12 năm 2012 sau: 57 Giao diện-11: Tờ khai thuế GTGT (Nguồn: Phòng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) 58 Giao diện-12: Sổ theoo dõi GTGT (Nguồn: Phịng kế tốn- Cơng ty cổ phần may Sơng Hồng) - Sau đó, kế toán in bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT làm bản, kế toán nộp quan thuế chậm ngày 20 tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế, lưu nội - Trường hợp nộp thuế cần có chứng từ nộp thuế chứng minh như: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, ủy nhiêm chi, phiếu chi… - Hàng tháng, vào số lượng hóa đơn GTGT cơng ty sử dụng kỳ kê khai thuế GTGT tháng trước, kế tốn tiến hành lập Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (theo tháng) gửi cho quan Thuế trước ngày 20 tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Ví dụ: Trong kỳ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2012 doanh nghiệp xuất dùng 67 hóa đơn GTGT, số hóa đơn sử dụng 51, số hóa đơn xóa bỏ Kế tốn tiến hành lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 12 sau: 59 Bảng 2.4: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Tháng 12 năm 2012 Tên đơn vị: Công ty cổ phần may Sông Hồng Điện thoại: 0210.3846506 Địa chỉ: Phố Hồng Hà, phường Tiên Cát, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: Số Xuất tháng Trong Tên hóa đơn Hóa đơn GTGT Mẫu số 01/GTGT-3LL Tháng trước lại Số lĩnh ( kèm theo bảng kê chi tiết ký hiệu hóa đơn ) 60 Tổng cộng 67 Số dùng Xóa bỏ 51 Số chuyển tháng sau Số nộp lại quan thuế kèm theo bảng photo phiếu nhập ấn quan thuế Mất Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thật, có sai trái đơn vị chủ khồn hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Ngày 15 tháng năm 2013 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị Trần Phương Cách 60 - Cuối năm, kế toán tổng hợp số lượng hóa đơn GTGT cơng ty sử dụng năm, tiến hành báo cáo tốn hóa đơn (theo năm) nộp cho quan thuế trước ngày 31/1 năm sau Ví dụ: Cuối năm doanh nghiệp thống kê tồn số hóa đơn tồn đầu năm hóa đơn Số hóa đơn nhập năm 150 hóa đơn, số hóa đơn sử dụng năm 116 hóa đơn, xóa bỏ 32 hóa đơn Số hóa đơn tồn lại cuối năm 11 Kế toán lập báo cáo toán hóa đơn hàng năm sau: 61 Bảng 2.5: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn năm 2012 Tên đơn vị: Công ty cổ phần may Sông Hồng Điện thoại: 0210.3846506 Địa chỉ: Phố Hồng Hà, phường Tiên Cát, thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ Đơn vị tính: Số Số tồn đầu năm Lọai STT hóa đơn sử dụng Ngày 01/01/2012 Số lượng Ký hiệu Hóa đơn GTGT Hóa Số nhập năm đơn NU/2010B Từ số Số đến số lượng Ký hiệu Số tồn cuối năm Số sử dụng năm Từ số Tổng đến số số 72746- Trong Tổn Xóa bỏ thất 72750 150 HV/11P GTGT 9269192740 Số Ký lượng hiệu 107 Đến 31/12/2012 30 11 Ngày 15 tháng năm 2013 Người lập biểu Trưởng phịng kế tốn 62 Thủ trưởng đơn vị Từ số đến 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cổ phần may Sông Hồng 2.3.1 Ưu điểm 2.3.1.1 Về cơng tác tổ chức hạch tốn ban đầu Cơng ty thực hạch tốn cơng tác kế tốn thuế theo quy định hành Bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, nhân viên kế tốn có lực kinh nghiệm nên cơng việc có hiệu cao Hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi chép thuế GTGT phù hợp nên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra cần thiết 2.3.1.2 Đối với công tác hạch tốn tổng hợp - Cơng ty thực cơng tác tự kê khai thuế GTGT xác, trung thực đầy đủ, theo quy đinh hành - Công ty thường xuyên câp nhật quy định ban hành áp dụng chúng vào thực tiễn công ty 2.3.1.3 Đối với hệ thống sổ sách sử dụng - Công ty sử dụng hai loại sổ là: Sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cơng ty sử dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” Tuy nhiên hình thức kế tốn cơng ty thay đổi, cải tiến để phù hợp tình hình kinh doanh cơng ty 2.3.1.4 Đối với nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước Công ty cổ phần may Sông Hồng gương mẫu việc thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Việc nộp thuế công ty thực đầy đủ, thời hạn địa điểm quy định 2.3.2 Nhược điểm Ngồi thành tựu đạt cơng tác kế tốn thuế cơng ty cịn có hạn chế định 63 Thứ nhất: Việc phản ánh hóa đơn GTGT tháng khơng xác thời điểm ghi sổ Thứ hai: Nhân viên mua hàng chưa có trách nhiệm cao việc yêu cầu bên bán ghi đầy đủ thông tin vào hóa đơn GTGT Thứ ba: Nhân viên lập hóa đơn GTGT suất trả hàng gia công cho khách hàng chưa ghi đầy đủ thơng tin vào hóa đơn GTGT Thứ tư: Phần hạch toán thuế GTGT hàng nhập công ty nhận tờ khai nhập kế toán chưa hạch toán ngay, mà đến nộp thuế kế tốn tiến hành hạch tốn Điều không phản ánh kịp thời phần thuế GTGT hàng nhập phải nộp 2.4 Đề xuất số giải pháp 2.4.1 Cơ sở đề xuất giải pháp Công tác kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiêp xác định số thuế GTGT phải nộp cho NSNN, từ doanh nghiêp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ nhà nước Tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn đến chậm nộp thuế ảnh hưởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan nhà nước, uy tín doanh nghiêp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Viêc thực hiên tổ chức cơng tác kế tốn thuế khoa học cịn giúp cho kế tốn doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Đối với Công ty cổ phần may Sơng Hồng cơng tác kế tốn thuế có ảnh hưởng quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, phản ánh xác nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Do vậy, công ty cần thực hiên giả pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế, đảm bảo cơng tác kế toán thuế thực chế độ quy định hành, phù 64 hợp với tình hình thực tế cơng ty, khơng để xảy tình trạng vị phạm pháp luật thuế 2.4.2 Một số giải pháp nhằm hàn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty cổ phần may Sông Hồng 2.4.2.1 Tổ chức máy kế tốn Thơng tin kế tốn quan trọng nhà quản trị để đưa chiến lược định kinh doanh Do thơng tin kế tốn sai lệch dẫn đến định nhà quản trị không phù hợp, công ty rơi vào tình trạng khó khăn Do cần phải tổ chức máy kế toán hợp lý, sổ sách kế tốn rõ ràng phân tích thấu đáo giúp cho người điều hành đưa định hiệu Mặt khác sổ sách rõ ràng giúp việc toán với quan thuế nhanh hơn, tiêt kiệm thời gian, tạo điều kiện tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh Trong cấu máy kế tốn cơng ty nên có kế tốn thuế riêng, người chun cơng việc liên quan đến cơng tác kế tốn thuế Có nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu kế toán kịp thời cho quan thuế đối tượng khác doanh nghiệp 2.4.2.2 Đảm bảo tính kịp thời viêc theo dõi luân chuyển chứng từ kế toán Kế toán viên cần ý sử lý tốt tình hình luân chuyển chứng từ kế toán như: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định theo mẫu chứng từ ( có) - Phân loại, sếp chứng từ kế toán, đinh khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Để chứng từ phản ánh kịp thời, khơng gây chậm chễ, ứ đọng hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế toán phát sinh doanh nghiệp Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, 65 chứng từ kế tốn xác hiệu Đồng thời kế tốn cần đề nghị phòng kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ cơng ty khác u cầu họ lập chuyển hóa đơn cho cơng ty theo thời hạn tranh tình trạng chứng từ, hóa đơn muộn 2.4.3.3 Hoàn thiện viêc sử dụng chứng từ Kế tốn lập hóa đơn GTGT cần ghi đày đủ thơng tin tờ hóa đơn làm sở cho việc thei dõi thông tin người mua hàng theo dõi khoản phải thu đơn vị, làm ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phải sếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian bảo đảm an toàn theo quy định 2.4.3.4 Đảm bảo đầy đủ thông tin phiếu thu, phiếu chi Nhân viên thủ quỹ lập phiếu thu, phiếu chi cần ghi đày đủ thơng tin phiếu thu, phiếu chi tránh tình trạng ghi lặp nội dung, ghi thiếu nội dung gây tình trạng khó khăn việc theo dõi cơng tác kế toán đơn vị 2.4.3 Điều kiện thực giải pháp Doanh nghiệp phải coi trọng công tác kế tốn, coi kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý doanh nghiệp Lựa chọn phương pháp cách thức hạch tốn kế tốn phù hợp với quy mơ, đặc điểm mục đích kinh doanh doanh nghiệp Cơng ty phải thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực quy chế nói chung thủ tục thuế nói riêng có hình thức thưởng phạt rõ ràng nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán công nhân viên Mỗi cán công nhân viên nói chung cán kế tốn nói riêng phải nắm trách nhiệm cơng việc, tuân thủ theo quy định, thủ tục làm việc mà doanh nghiệp đặt Để đáp ứng phù hợp với điều kiện phát triển cơng ty nên bồi dưỡng nâng cao trình độ nhân viên kế tốn cơng tác kế tốn máy, 66 trang bị máy tính cho phịng kế toán, thường xuyên cập nhật phần mềm kế tốn phiên nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế toán lại nâng cao hiệu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng đơn vị Cán kế tốn khơng phải thường xun học hỏi để nâng cao trình độ chun mơn mà cịn phải bồi dưỡng trình độ ngoại ngữ, tin học để đáp ứng nhu cầu ngày cao công việc theo kịp xu thị trường Cán kế tốn phải thường xun cập nhật thơng tin, quy định Nhà nước chế độ kế toán, để đảm bảo cho cơng việc hạch tốn kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng xác Bên cạnh cơng tác hạch tốn kế tốn, kế tốn cơng ty phải biết đánh giá mặt tích cực hạn chế vể thực trạng hạch tốn kế tốn đơn vị mình, từ đề giải pháp tham mưu cho lãnh đạo công ty nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu công việc Quy định thêm công việc kế tốn điều kiện đại hóa, giới hóa kế tốn( chứng từ điện tử, giao diện điện tử, quản lý sử dụng phần kế toán), giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu cơng việc nói chung hiệu cơng tác kế tốn nói riêng, có cơng tác kế tốn thuế 67 ... tốn thuế GTGT - Đối tượng khảo sát: Công ty cổ phần may Sông Hồng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng - Về không gian: Tại Công. .. Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần nội dung, phần kết luận danh mục tài liệu tham khảo, đề tài nghiên cứu gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học kế toán thuế GTGT Công ty cổ phần may Sông Hồng... cổ phần may Sông Hồng” làm đề tài thưc tập Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu chung Trên sở lý luận kế toán thuế, đề tài tập trung phản ánh đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT Cơng ty cổ