Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Đầu tư Xây dựng và TM An Thái.doc
Lời mởđầu Sản xuất kinh doanh đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế xã hội, xã hội muốn tồn phát triển phải sản xuất kinh doanh Sản xuất vật chất trình người sử dụng công cụ lao động, lực lượng lao động để tác động vào vật thể dạng vật chất tự nhiên để tạo hàng háo cho người sử dụng, đáp ứng nhu cầu đòi hỏi khách quan người muốn tồn trì sống Hầu hết kinh tế nước giới kinh tế thị trường tự Việt Nam kinh tế thị trường có quản lý Nhà Nước Đểđáp ứng đòi hỏi kinh tế thị trường, yêu cầu đặt cho nhà sản xuất phải có phương pháp giảm tối thiểu chi phíđể giảm giá bán mà giữđược chất lượng sản phẩm để cạnh tranh thị trường Chi phí lớn sản xuất kinh doanh chi phí ngun vật liệu Vì vậy, muốn đạt mục tiêu doanh nghiệp phải tổ chức quản trị tốt để tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, đảm nhiệm việc cung cấp thơng tin kinh tếđầy đủ, xác, kịp thời cho nhà quản lýở doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Nó phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tham gia ba yếu tố là: Đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Hạch tốn chi phí sản xuất phận quan trọng tồn bộcơng tác hạch tốn - PAGE - ,trong việc hạch tốn vật liệu địi hỏi phải xác, khoa học, có phương pháp hợp lýđể vật liệu sử dụng cách triệt để, có hiệu quả, đem lại lợi ích cao Đồng thời phản ánh cho người quản lý ý kiến, phương pháp tốt để giảm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguyên vật liệu cóý nghĩa tầm quan trọng lớn cơng tác hạch tốn chi phí ngun vật liệu Vì lý nên qua thời gian nghiên cứu công tác hạch tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đầu Tư xây dựng Và Thương Mại An Thái, em chọn cho đề tài:”Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu công ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại An Thái” làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp NỘIDUNGBÁOCÁOGỒMBAPHẦN: PHẦN I : Lý luận hạch toán kế toán vật liệu sản xuất kinh doanh PHẦN II: Thực trạng hạch toán kế tốn vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng thương mại An Thái PHẦN III: Một sốý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng thương mại An Thái - PAGE - PHẦN I LÍLUẬNCƠBẢNVỀHẠCHTỐNKẾTỐNVẬTLIỆU TRONGDOANHNGHIỆPSẢNXUẤTKINHDOANH ITẦMQUANTRỌNGCỦAVIỆCHẠCHTỐNKẾTỐNNGUNVẬTLIỆUTR ONGSẢNXUẤTKINHDOANH 1- Khái niệm, đặc điểm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu, để cấu thành thực thể sản phẩm Nó sởđể hình thành nên sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tốđầu vào quan trọng trình sản xuất kinh doanh, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm mặt giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch lần hoàn toàn vào giá trị sản phẩm tạo 2- Vai trò, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh - PAGE - 2.1- Vai trò nguyên vật liệu Nguyên vật liệu ( đối tượng lao động ), nhân tố cấu thành lớn thực thể sản phẩm Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đặn, liên tục, phải thường xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu, lượng, đủ số lượng vàđúng quy cách phẩm chất Đây vấn đề bắt buộc, thiếu khơng thể có q trình sản xuất sản phẩm 2.2- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản Tình hình nhập - xuất - tồn kho, tính giá thực tế nguyên vật liệu - Áp dụng phương pháp kỹ thuật hạch toán hàng tồn kho theo chếđộ, phương pháp quy định - Kiểm tra việc chấp hành chếđộ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu - Định kỳ tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chếđộ nhà nước quy định 2.3- Nhiệm vụ cơng tác kế tốn ngun vật liệu Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu , vai trị tác dụng ngun vật liệu , cơng dụng hạch tốn ngun vật liệu mà có nhiệm vụ sau: -Ghi chép phản ánh kịp thời số có, tình hình ln chuyển vật liệu giá trị vật, tính tốn giá trị vốn thực - PAGE - tế xuất kho -Kiểm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua nguyên vật liệu, kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu -Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế tốn hàng tồn kho Cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh II- PHÂNLOẠIVÀĐÁNHGIÁNGUYÊNVẬTLIỆU 1- Phân loại: Nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp thường có nhiều loại, có vai trị cơng dụng khác Trong q trình sản xuất kinh doanh chúng thường biến động tăng giảm liên tục, trước điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu theo loại, nhóm, danh mục, nhằm thống tên gọi, kýmã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tốn tổ chức tốt việc quản lý doanh nghiệp Do việc phân loại nguyên vật liệu dựa nhiều tiêu thức khác 1.1- Theo vai trị cơng dụng nguyên vật liệu sản xuất Cách phân loại dựa vào vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh để xếp nguyên vật liệu theo nhóm định Theo đặc trưng nguyên vật liệu chia thành loại khác sau: - Nguyên vật liệu chính: Là loại ngun vật liệu sau q trình gia cơng, chế biến, cấu thành hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu phụ : Là loại vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất , sử dụng kết hợp với vật liệu để hồn - PAGE - thiện va nâng cao tính chất lượng sản phẩm, đểđảm bảo cho công cụ lao động dược hoạt động bình thường, sử dụng đểđảm bảo cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý (keo hồ, giẻ lau, xà phòng, dầu nhờn ) - Nhiên liệu : thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh than, xăng dầu, đốt , khíđốt - Phụ tùng thay : Là loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vạn tải sản xuất Phụ tùng thay doanh nghiệp bỏ tiền mua để dự trữ - Vật liệu thiết bị xây dựng : Bao gồm vật liệu thiết bị ( Cần lấp, khơng cần lắp, vật kết cấu, cơng cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng - Phế liệu thu hồi : loại vật liệu thu trình sản xuất hay ly tài sản , sử dụng hay bán ngồi ( Đá Vụn, Bột Đá ) - Vật liệu khác : bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể Ke móc, Bút xố,Đĩa Cắt, loại vật tưđặc chủng Việc phân loại cóưu điểm giúp người quản lý thấy rõ vai trò tác dụng loại vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Qua đóđưa định quản lý hạch toán loại nhằm nâng cao hiệu huy động sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên cách phân loại bộc lộ số nhược điểm : Nhiều khó phân loại doanh nghiệp , có lúc nguyên vật liệu sử dụng nguyên vật liệu phụ - PAGE - 1.2- Phân loại theo nguồn hình thành - Ngun vật liệu mua ngồi - Nguyên vật liệu tự sản xuất : L - Ngun vật liệu th ngồi gia cơng , chế biến : - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh,liên kết tự biếu tặng, cấp phát: 1.3- Phân loại theo quyền sở hữu : - Nguyên vật liệu tự có - Ngun vật liệu nhận gia cơng chế biến hay giữ hộ Cách phân loại giúp doanh nghiệp theo dõi , nắm bắt tình hìng có nguyên vật liệu để từđó lên kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để quản lý hạch toán tốt nguyên vật liệu , kết hợp với cách phân loại doanh nghiệp phải lập “ Sổ danh điểm nguyên vật liệu “ Sổ dùng để thống tên gọi , quy cách , phẩm chất , đơn vị tính , cách ghi mã số , đơn giá toán nguyên vật liệu 2- Đánh giá vật liệu phương pháp tính giá 2.1 - Đánh giá vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu dùng thước đo tiền tệđể biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Nguyên tắc nguyên vật liệu phải đánh giá theo giá thực tế ( Bao gồm giá mua + chi phí thu mua ) - PAGE - Do nguyên vật liệu có nhiều loại, thường xuyên tăng, giảm trình sản xuất kinh doanh yêu cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu phải phản ánh kịp thời, xác tình hình biến động số có ngun vật liệu Vì cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cịn đánh giá theo giá hạch toán 2.2- Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu 2.2.1- Giá trị thực tế vật liệu nhập kho a ) Với vật liệu mua Giá thực tế VL Giá mua = (ghi mua ngồi Chi phí + hốđơn) thu mua Thuế nhập + Cáckhoản - (nếu có) giảm trừ b)Với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến Giá thực tế nguyên = vật liệu Giá vật liệu xuất chế biến chi phí chi phí + th ngồi + vận chuyển gia công bốc xếp c)Với vật liệu tự sản xuất: Tính theo giá thành sản xuất thực tế Giá thực tế Nguyên vật liệu = giá thực tế vật liệu xuất để sản xuất Chi phí + trình sản xuất d) Với vật liêu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức cá nhân tham gia liên doanh Giá thực tế nguyên vật liệu giá thoả thuận bên xác - PAGE - định cộng (+) với chi phí tiếp nhận (nếu có) e) Với phế liệu Giá thực tế giáước tính sử dựng hay giá thu hồi tối thiểu f) Với vật liệu tặng thưởng Giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan tới việc tiếp nhận 2.2.2 - Giá trị vật liệu xuất kho Nguyên tắc nhập kho theo giá xuất kho theo giá cảđó Nhưng thực tế nguyên vật liệu có nhiều loại, nhiều thứ thời gian nhập kho khác phải áp dụng phương pháp tính giá trị chung cho nguyên vật liệu tuỳ theo đặc điểm doanh nghiệp vào yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn Có thểáp dụng phương pháp sau theo ngun tắc qn hạch tốn.Nừu có thay đổi phải giải thích rõ ràng a) Phương pháp giáđơn vị bình quân Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳđược tính theo cơng thức: Giá thực tế xuất dùng = Số lượng vật liệu suất dùng x giáđơn vị bình qn Trong giáđơn vị bình qn tính theo ba dạng sau: - PAGE - Dạng : Giáđơn vị bình quân kỳ dự trữ Giáđơn Giá thực tế vật liệu vị bình tồn đầu kỳ quân Giá thực tế vật liệu + nhập kỳ = kỳ Số lượng vật liệu dự trữ + Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Dạng : Giáđơn vị bình quân cuối kỳ trước Giáđơn vị Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ binh quân (hoặc cuối kỳ trước ) = cuối kỳ Lượng thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ trước (hoặc cuối kỳ trước ) Dạng : Giáđơn vị bình quân sau lần nhập Giáđơn vị Giá thực tế vật liệu bình quân tồn kho sau lần sau = lần nhập Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập b) Phương pháp nhập trước, xuất trước (Fifo) Phương pháp giả thiết số vật liệu nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực - PAGE - vụ sản xuất 204 29/9 Ông Nguyễn Nhập đá 1.083.200 10.750.704 332.496 Ông Viêm mua keo nhập 10.231.000 9.924.070 306.930 740.000 678.180 61.820 granite 206 29/9 kho 208 29/9 Ông Hiền mua dầu chạy máy 209 29/9 Ông Mạnh bốc đá xuống kho 2.750.000 2.750.000 210 29/9 Ông Mạnh bốc đá xuống kho 223.000 223.000 65.632.200 63.858.314 Cộng 1.773.886 BẢNGKÊCHỨNGTỪGỐCCÙNGLOẠI Ghi có TK 131 Tháng 9/2002 Số 12 CHỨNGTỪ DIỄNGIẢI SỐTIỀN Số Ngày 135 5/9 C.ty Đá Hoàng Anh - GL 138 8/9 145 150 GHINỢCÁCTÀIKHOẢN 152 133 61.000.000 55.454.500 55.454.50 C.ty đá Hoàng Anh - GL 91.499.930 83.181.750 8.318.180 11/9 C.ty đá Hoàng Anh - GL 61.000.000 55.454.500 55.454.50 15/9 C.ty đá Hoàng Anh - GL 61.000.000 55.454.500 55.454.50 Cộng 274.499.930 249.545.250 24.954.680 Cuối tháng kế toán vào bảng kê chứng từ gốc loại (phần nợ TK 152) tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Số liệu bảng kêđược ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 152 có tài khoản liên quan Nợ TK 152 : 936.208.814 Có TK 111 : 63.958.314 Có TK 112 : 262.251.000 Có TK 331 : 360.454.250 - PAGE - Có TK 131 : 249.545.250 Như vậy, giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho tháng 9/2001 936.208.814đ CHỨNGTỪGHISỔ Tháng 9, Quý 3, năm 2002 Số CHỨNG Số SỐHIỆUTÀIKHOẢN TRÍCH TỪ Nợ YẾ U Tháng SỐTIỀN Có Tháng Nhập kho vật tư 152 111 83.358.314 10 Tháng Nhập kho đá thô 152 112 262.251.000 11 Tháng Nhập kho đá granite 152 331 360.454.250 12 Tháng Nhập kho đá granite Cộng 152 131 249.545.250 958.708.814 Kèm theo bảng kê chứng từ Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - PAGE - * Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Đối tượng tập hợp chi phíđược tập hợp cho ca sản xuất Hàng ngày kế toán vào phiếu xuất vật tưđể lên bảng kê xuất vật liệu Số liệu bảng kê dùng làm cứđể vào chứng từ ghi sổ Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 120 ngày 08/9/2001 xuất vật tư cho ca III sản xuất Kế toán vào phiếu xuất để lên bảng kê xuất vật tư (Chỉ ghi phần lượng cuối tháng sau tính giá nguyên vật liệu xuất kho ghi phần giá trị) Bảng kê xuất vật tưđược ghi riêng cho ca vàđược ghi theo nhóm nguyên vật liệu Cuối tháng sau ghi phần giá trị thực tế ngun vật liệu kế tốn tiến hành cộng tổng Số liệu bảng kê làm cứđể ghi vào chứng từ ghi sổ BẢNGKÊXUẤTVẬTTƯ Tháng năm 2002 Ca III Số 25 Chứng từ Số Ngày 120 8/9 Danh điểm VT 1521 M2 TK đối ứng Đơn giá Thành tiền 70.707.082 3.000 6.102,5 18.307.500 10.200 4.165 52.483.000 10.200 3.712 37.862.400 183.000 548,755 100.422.165 Đá thô 2.008 6.102,5 12.253.800 Đá thô 10.000 4.165 41.650.000 Đá thô 29/9 548,755 Đá thô 148 128.850 Đá thô 15/9 10.000 3.712 37.120.000 110.000 548,755 60.360.050 Đá Granite 10.200 4.165 42.485.000 Đá Granite 10.200 3.712 37.862.400 Đá thô Đá Granite 621 Số lượng Đá thô 140 Đá Granite ĐV T 621 621 Cộng 501.516.397 - PAGE - BẢNGKÊXUẤTVẬTTƯ Tháng năm 2002 Ca II Số 29 Chứng từ 29/9 140.900 548,755 77.319.581 5.100 6.102,5 31.122.750 9.303 4.165 38.746.995 9.303 3.712 34.532.736 170.060 548,755 93.321.275 4.400 6.102,5 26.851.000 8.000 4.165 33.320.000 Đá thô 147 621 Đá thô 25/9 M2 Đá Granite 145 Số lượng Đá thô 9/9 TK đối ứng Đá thô 127 Ngày Đ VT Đá thô Số Danh điểm VT 1521 8.000 3.712 29.696.000 129.000 548,755 70.789.395 Đá Granite Đá Granite 621 Đá Granite 621 Đơn giá Cộng Thành tiền 435.699.731 BẢNGKÊXUẤTVẬTTƯ Tháng năm 2002 Ca I Chứng từ Số Ngày 135 11/9 Danh điểm VT 1521 Đá Granite ĐV T M2 TK đối ứng 621 Số lượng Đơn giá Thành tiền 169.070 548,755 92.778.008 4.700 6.102,5 28.681.750 Đá thô 11.000 4.165 45.815.000 Đá thô 11.000 3.712 40.832.000 152.600 548,755 83.740.013 Keo dán 2.000 6.102,5 12.205.000 Đĩa cắt 12.000 4.165 49.980.000 Đĩa cắt 12.000 3.712 44.544.000 Đá Granite 146 28/9 Đá Granite 621 Cộng 398.575.771 - PAGE - Cuối tháng vào bảng kê xuất vật tư sở bên có TK152 kế tốn tnh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho chi tiết cho ca sản xuất Số liệu bảng kêđược ghi vào chứng từ ghi sổ phần nợ TK 621 có TK 152 Nợ TK 621 : 1.414.988.267 621.1 : 418.035.771 621.2 : 462.235.649 621.3 : 534.716.847 Có TK 152 : 1.414.988.267 CHỨNGTỪGHISỔ Tháng 9, Quý 3, năm 2001 Số CHỨNGTỪ SỐ SỐHIỆUTÀIKHOẢN TRÍCH YẾ U NGÀY Tháng NỢ CÓ Xuất vật liệu cho 621 sản xuất 152 Cộng SỐTIỀN 1.414.988.267 1.414.988.267 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổđể ghi vào sổ Số liệu sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi sổđăng ký chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để lập báo cáo tài - PAGE - SỔCÁI Tháng năm 2002 Số hiệu: 152 CT GHISỔ SH NT SỐHIỆU DIỄNGIẢI TK ĐỐIỨNG Dưđầu kỳ SỐTIỀN NỢ CÓ 770.898.592 09 T9 Nhập nguyên vật liệu 111 86.358.314 10 T9 Nhập nguyên vật liệu 112 262.251.000 11 T9 Nhập nguyên vật liệu 331 360.454.250 12 T9 Nhập đá granite trao đổi 131 249.545.250 04 T9 Xuất NVL cho SX T9 621 … … …………… 1.368.888.899 …… 1.814.988.26 Số dư cuối tháng ……… 2.122.108.81 Cộng phát sinh ……… 307.120.547 Ngày 30 tháng năm 2002 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) PHẦN III - PAGE - MỘTSỐÝKIẾNNHẰMHỒNTHIỆNCƠNGTÁCHẠCHTỐNKẾTỐNNGUNVẬTLIỆ U Ở CƠNGTYĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI ANTHÁI I- NHẬNXÉTVỀHẠCHTỐNKẾTỐNVẬTLIỆUỞ CƠNGTY TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI AN THÁI Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế, đểđứng vững tồn thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác quản lýđiều hành sản xuất máy quản lý tài hữu hiệu 1- Ưu điểm: Trong q trình đổi để hoà nhập chế thị trường, Cơng ty có nhiều thay đổi tích cực, đạt nhiều kết tốt kinh doanh, đứng vững thị trường Phịng kế tốn Cơng ty góp phần tích cực việc thành cơng đó, với máy kế tốn gọn nhẹ, trình độ chun mơn cao, có nhiều phương án hồn thiện cơng tác kế tốn, thơng tin xác giúp cho Giám đốc có định đắn điều hành sản xuất Căn cứđặc điểm sản xuất kinh doanh nay, Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" Trong hạch tốn kế tốn hình thức phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn phịng Hệ thống sổ Công ty tương đối rõ ràng Công tác hạch tốn ngun vật liệu, kế tốn Cơng ty bước thay đổi phương pháp để phù hợp với đặc điểm Công ty Nguyên vật liệu Công ty ởđây bao gồm nhiều thứ, nhiều loại, chất lượng khác nhau, việc quản lý, bảo quản, kiểm tra tương đối khó khăn Để theo dõi tình hình tồn kho nguyên vật liệu hàng tháng, kế toán thủ kho kiểm tra đối chiếu số liệu, hàng quý tiến hành kiểm kê kho đểđảm bảo số lượng hàng hoá, xác định chất lượng để phản ánh có biện pháp xử lý nguyên vật liệu - PAGE - Việc áp dụng phương pháp "Thẻ song song" hạch toán chi tiết nguyên vật liệu làm cho công việc đơn giản, dễ làm, dễđối chiếu, dễ kiểm tra việc ghi chép bị trùng lặp ghi chép tương đối lớn Việc hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái thực phát huy đầy đủ vai trị kế tốn cơng tác quản lý vật tưđể phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác giá trị thứ, loại nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho tồn kho tình hình tốn khách hàng Tuy nhiên cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn có hạn chế sau: 2- Nhược điểm : Vật liệu Công ty gồm nhiều loại, nhiều quy cách khác khó nhớ hết Cơng ty chưa sử dụng sổ danh điểm vật tư, chưa tạo lập vật tưđể phục vụ công tác quản lý, theo dõi vật tưđược dễ dàng, chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn ngun vật liệu sau Nguyên vật liệu dùng sản xuất Cơng ty nhìn chung ổn định nên để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng nguyên vật liệu Công ty phải ban hành quy chế vềđịnh mức , hạn mức số loại vật tư thường dùng cho sản xuất, việc tạo điều kiện thuận lợi cho phận sản xuất kỹ thuật điều độ chủđộng lập kế hoạch mua cung ứng vật tư kịp thời sởđịnh mức đồng thời giúp cho người quản lý giám sát việc sử dụng vật tưở phận sản xuất đảm bảo chất lượng sản phẩm tốt, tiết kiệm vật tư Hiện nay, Công ty chưa thành lập Ban kiểm nghiệm vật tư vật tư mua khơng kiểm tra dẫn đến tình trạng vật tư nhập kho khơng đảm bảo quy cách phẩm chất * Về công tác ghi chép sổ sách kế toán: - PAGE - Tại Cơng ty việc ghi chép sổ sách kế tốn tương đối rõ ràng song cịn hạn chếđó là: Căn vào bảng kê chứng từ gối loại, cuối tháng kế toán vào chứng từ ghi sổ có sai sót khó khăn cho việc đối chiếu kiểm tra Theo em ngày kế toán vào bảng kêđể vào chứng từ ghi sổ sổđăng ký chứng từ ghi sổ Mặt khác việc vào chứng từ ghi sổ hàng ngày cịn làm giảm bớt cơng việc ghi chép vào cuối tháng kế tốn II- MỘTSỐÝKIẾNNHẰMHỒNTHIỆNCƠNGTÁCKẾTỐNNGUNVẬTLIỆUTẠI CƠNGTY TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI AN THÁI 1- Hồn thiện cơng tác quản lý vật tư Việc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu cần thiết muốn phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu phải biết cách cụ thể vàđầy đủ số có tình hình biến động thứ ngun vật liệu sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Vì ngun vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tính lý hố, theo quy cách phẩm chất nguyên vật liệu Để lập sổ danh điểm vật tưđiều quan trọng phải xây dựng mã hiệu xác, đầy đủ, khơng trùng lặp có dự trữđể bổ sung mã vật liệu thuận tiện hợp lý Cơng ty xây dựng mã dựa vào điểm sau: - Dựa vào: + Loại vật liệu + Nhóm vật liệu cho loại + Thứ tự vật liệu nhóm + Quy cách vật liệu thứ - Trước hết mã vật liệu xây dựng sở tài khoản cấp + Vật liệu : TK 1521 - PAGE - + Vật liệu phụ : TK 1522 + Nhiên liệu : TK 1523 + Phụ tùng thay : TK 1524 - Trong loại vật liệu ta phân thành nhóm lập mã số theo nhóm Chẳng hạn: Trong vật liệu ta phân thành nhóm vàđặt mã số sau: - Nhóm đá Granite : TK 1521.1 - Nhóm Đá Trung Quốc : TK 1521.2 Vật liệu phụ: - Nhóm keo dán : TK 152.21 - Nhóm đĩa cắt : TK 152.22 Nhiên liệu: - Dầu nhờn : TK 152.31 - Dầu Diezen : TK 152.32 Phụ tùng thay thế: - Đĩa Cắt : TK 152.41 - Máy Cắt : TK 152.42 Trong nhóm vật liệu dù nhiều nhỏ 10 loại nên ta dùng chữ sốđể biểu thị Như mã vật liệu bao gồm chữ số: - chữ sốđầu (số ký hiệu tài khoản cấp 2) biểu thị loại vật liệu - chữ số thứ biểu thị nhóm vật liệu loại - chữ số biểu thị thứ vật liệu nhóm - chữ số cuối biểu thị quy cách vật liệu cho thứ * Ví dụ: - PAGE - SỔDANHĐIỂMVẬTLIỆU Loại vật liệu Ký hiệu 152.1 KÝHIỆU TÊN, NHÃNHIỆU, ĐVT SỐLƯỢNG Đá Granite M2 12.000 152.12-1-01 Đen Kim Sa M2 5.100 152.12 152.12-2-01 Ghi Đồng M2 5.100 152.12 152.12-3-01 Đá Thơ M2 5.100 NHĨM DANHĐIỂM NVL QUYCÁCHNGUNVẬTLIỆU 152.11 152.11-1-01 152.12 Lập biên kiểm nghiệm vật tư: Ví dụ: Căn vào hoáđơn giá trị gia tăng số 26330 ngày 3/9/2001 vàthực tế kiểm nghiệm vật tư nhập kho, ban kiểm nghiệm vật tư lập biên sau: Đơn vị:Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái Mẫu số 05-VT Bộ phận: Ban hành theo QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày tháng năm 1995 Bộ tài - PAGE - BIÊNBẢNKIỂMNGHIỆM (Vật tư, sản phẩm, hàng hoá) Ngày 03 tháng năm 2001 Số 01 - Căn hoáđơn số 26330 ngày 3/9/2002 Cơng ty Hồng Anh Gia Lai Ban kiểm nghiệm gồm: 1- Ơng Nhã - Đại diện phịng kế tốn 2- Ơng Tuấn - Đại diện vật tư 3- Ông Thuỳ - Thủ kho Đã kiểm nghiệm: Số Tên nhãn hiệu quy T T lượng cách phẩm chất vật tư (SP hàng Mã số ĐVT chứng hoá) A từ B Đá Granite theo C D 152.11-1-01 M Kết kiểm nghiệm SL quy SL không cách chất 12.000 phẩm quy cách phẩm chất 12.000 Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Ông Tuấn nhập đá Granite Cơng ty đá Hồng Anh Gia Lai Đủ số lượng, tiêu chuẩn quy định nhập kho ĐẠIDIỆNPHỊNGKẾTỐN ĐẠIDIỆNPHỊNGVẬTTƯ THỦKHO (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2- Hoàn thiện cơng tác ghi chép sổ kế tốn Trong cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty đãáp dụng tổ chức hệ thống sổsách kế tốn theo hình thức "Chứng từ ghi sổ" Thực tế Công ty chưa thực - PAGE - Ký việc vào "Sổđăng ký chứng từ ghi sổ" nên khơng theo dõi xác chứng từ ghi sổ: - Việc ghi chép "Thẻ kho" kế tốn chưa tính tốn lượng tồn kho sau lần nhập, xuất ảnh hưởng đến việc dự trữ nguyên vật liệu để phục vụ cho sản xuất Đề nghị kế tốn ngun vật liệu phải tính lượng ngun vật liệu tồn sau lần nhập, xuất - Từ chứng từ gốc hàng ngày kế toán ghi vào bảng kê tổng hợp chứng từ gốc loại cuối tháng vào chứng từ ghi sổ Nên việc ghi chép sổ sách kế tốn cịn dồn nhiều vào cuối tháng Theo em việc ghi chép sổ sách kế tốn Cơng ty cần phải thực việc cập nhật số liệu kịp thời, xác phải mở sổ"Sổđăng ký chứng từ ghi sổ"đểđối chiếu với bảng cân đối kế tốn nhanh chóng Ví dụ: Từ chứng từ ghi sổ, kế toán mở sổđăng ký chứng từ ghi sổ sau: - PAGE - Bộ (Sở) SỔĐĂNGKÝCHỨNGTỪGHISỔ Đơn vị:CT TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNG VÀTHƯƠNGMẠI ANTHÁI CT GHISỔ SH NT Tháng năm 2002 CHỨNGTỪGHISỔ SỐTIỀN SH 7/2001 8/2001 3/9 3/9 3/9 4/9 5/9 5/9 5/9 5/9 8/9 8/9 8/9 9/9 11/9 Cộng 9.438.910 660.000 66.545.400 11.800.880 55.454.500 55.454.500 52.428.000 55.454.500 760.000 54.496.000 83.181.750 12.618.590 79.032.000 537.325.030 NT 11/9 15/9 15/9 15/9 18/9 20/9 22/9 22/9 25/9 25/9 27/9 29/9 29/9 29/9 29/9 29/9 Cộng tháng SỐTIỀN 537.325.030 55.454.500 51.215.000 55.454.500 25.080.000 72.090.850 678.180 1.073.800 502.000 55.454.500 55.454.500 55.454.500 10.750.704 9.924.070 678.180 2.750.000 230.000 936.108.814 Ngày 30 tháng năm 2002 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế toán vào chứng từ ghi sổđể ghi vào sổ sởđể lập báo cáo tài - PAGE - Kết luận Một lần cần phải khẳng định kế toán nguyên vật liệu có vai trị quan trọng cơng tác sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực tế Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái cho thấy cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu giúp lãnh đạo Cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, phản ánh xác vàđầy đủ tình hình thu mua, sử dụng dự trữ ngun vật liệu, từđó Cơng ty có biện pháp chỉđạo đắn Sau thời gian thực tập Cơng ty, em thấy Cơng ty ln hồn thành tốt nhiệm vụđược giao Cơng tác hạch tốn nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng hồn chỉnh, thực theo chếđộ Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm cố gắng mà Công ty thực hiện, q trình hạch tốn cịn có tồn định mà em đãđưa sốý kiến khắc phục chương III Tuy nhiên, thời gian thực tập trình độ có hạn nên vấn đềđưa khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy Cô, Cô Chú, Anh Chị Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái cho báo cáo tốt nghiệp em hồn thiện mặt lý luận có tính thực tiễn cao Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Bùi Thị Thu Thuỷ, cảm ơn Ban lãnh đạo Cô Chú , Anh Chị phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái Hà Nội, ngày 14 tháng 06 năm 2003 SINHVIÊN - PAGE - ... NGUYÊNVẬTLIỆUTẠI CÔNGTY TNHH ĐẦUTƯXÂYDỰNGVÀTHƯƠNGMẠI AN THÁI 1- Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu Công ty - PAGE - 1.1- Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Trách nhiệm hữu hạn đầu tư xây dựng thương... 26663457(đ) tồn kho - PAGE - 3- Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu 3.1- Hạch toán ban đầu * Thủ tục nhập kho : Tại Công ty TNHH đầu tư xây dựng thương mại An Thái tất nguyên vật liệu mua vềđều phải tiến... gian nghiên cứu cơng tác hạch tốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đầu Tư xây dựng Và Thương Mại An Thái, em chọn cho đề tài:? ?Tổ chức hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Đầu tư Xây dựng Thương mại An
