MỤC LỤC Danh mục sơ đồ bảng biểu 3 Danh mục viết tắt 4 Lời mở đầu 5 Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPTM& DL Hoàng Gia 7 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CPTM& DL Hoàng Gia 9 1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của Công ty 1.2.2. Đặc điểm kinh doanh của Công ty. 1.2.3. Một số kết quả đạt được và phương hướng trong thời gian tới. 1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty CPTM&DL Hoàng Gia 12 1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. 1.3.2.Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban. 1.4. Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CPTM&DL Hoàng Gia 15 1.4.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. 1.4.2.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty. 1.4.2.1. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty. 1.4.2.2.Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty. 1.4.2.3.Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán tại Công ty. 1 1.4.2.4.Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty. 2 Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. 2.1. Đặc điểm về lao động tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia ảnh hưởng tới công tác kế toán tiền lương 26 2.2.1. Phân loại kế lao động và quản lý lao động tiền lương tại Công ty. 2.1.2. Các hình thức trả lương tại Công ty. 2.2. Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia 30 2.2.1. Thủ tục chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương tại Công ty. 2.2.2. Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty. 2.3. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia 36 Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. 3.1. Đánh giá tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia 58 3.2. Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia 60 3.2.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. 3.2.2. Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. Kết luận 64 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu 1: Bảng kết quả đạt được của Công ty 11 Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 13 Biểu 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 16 Biểu 4: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 25 Biểu 5: Bảng phân công lao động của Công ty 27 Biểu 6: Bảng chấm công tháng 6 của bộ phận hành chính 31 Biểu 7: Bảng thanh toán lương tháng 6 của bộ phận hành chính 32 Biểu 8: Bảng chấm công tháng 6 của bộ phận sản xuất 33 Biểu 9: Bảng thanh toán lương tháng 6 của bộ phận sản xuất 34 Biểu 10: Mẫu phiếu chi số 03 35 Biểu 11: Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương 39 Biểu 12: Mẫu phiếu chi số 24 40 Biểu 13: Mẫu phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xã hội 43 Biểu 14: Bảng thanh toán BHXH 44 Biểu 15: Sổ chi tiết TK 334 46 Biểu 16: Sổ chi tiết TK 3383 47 Biểu 17: Sổ chi tiết TK 3384 48 Biểu 18: Sổ chi tiết TK 3382 49 Biểu 19: Bảng tổng hợp chi tiết TK 338 50 Biểu 20: Sổ Nhật ký chung 51 Biểu 21: Sổ cái TK 334 54 Biểu 22: Sổ cái TK 338 56 4 DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Cổ phần TM : Thương mại DL : Du lịch CNH : Công nghiệp hoá HĐH : Hiện đại hoá LĐ : Lao động BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CBCNV: Cán bộ công nhân viên 5 L ỜI MỞ ĐẦU Lao động là điều kiện đầu tiên, cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hội loài người, là một trong ba yếu tố giữ vai trò quyết định trong quá trình sản xuất. Để cho quá trình tái sản xuất được diễn ra thường xuyên, liên tục thì vấn đề thiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động. Người lao động tham gia lao động sản xuất ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thù lao lao động cho họ. Trong nền kinh tế hàng hoá, thù lao lao động được biểu hiện bằng thước đo giá trị là tiền lương. Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp. Đối với người lao động tiền lương tương xứng với sức lao động bỏ ra sẽ khuyến khích họ phát huy được khả năng và trách nhiệm của họ trong công việc. và là nhân tố thúc đẩy tăng năng suất lao động. Đối với doanh nghiệp tiền lương là vấn đề quan trọng đối với sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp. Việc đánh giá đúng chế độ tiền lương hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm được chi phí và đạt được hiệu quả kinh doanh. Đối với xã hội, việc sử dụng và hạch toán chế độ tiền lương đúng đắn sẽ làm tăng năng suất lao động, tăng tích luỹ và cải thiện đời sống. Qua quá trình tiếp xúc và thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. Em đã cố gắng tìm hiểu, lắng nghe các báo cáo về tình hình tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nắm vững kiến thức về hạch toán kế toán và chế độ kế toán hiện hành, nắm được những quy định pháp lý của Nhà nước về mặt kinh tế - tài chính và các văn bản pháp quy có liên quan đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty. Đặc biệt là việc thực hiện chế độ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. Vì vậy em 6 chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia”.Thông qua chuyên đề này em xin trình bày những kiến thức đã thu thập được trong quá trình thực tập tại Công ty CP TM và DL Hoàng Gia. Trong quá trình thực tập và viết đề tài này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Quốc Trung cũng như sự nhiệt tình của Ban Giám đốc và các anh chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề này. Nội dung chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phần như sau: Phần I: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. Phần III: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. 7 PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH HOÀNG GIA. 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP TM&DL Hoàng Gia. Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia được Uỷ ban nhân dân Quận Thanh Xuân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 013001324. Tên Giao dịch: Royal Tourism and Trarding Joint Stock Company Tên viết tắt: Royal tour jsc Trụ sở chính: số 159 Quan Nhân – Thanh Xuân – Hà Nội Công ty CP TM và DL Hoàng Gia là một doanh nghiệp tư nhân, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, con dấu và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước và ngân hàng theo quy định của Nhà nước. Trong công ty CP TM và DL Hoàng Gia có các tổ chức đoàn thể như: Công đoàn Công ty, đoàn thanh niên công ty và Chi bộ Đảng cộng sản Việt Nam của Công ty CP TM và DL Hoàng Gia. Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của công ty như sau: Tháng 1 năm 1998. Trung tâm Lữ hành quốc tế Hoàng Gia ra đời và có trụ sở tại: D3 – Trung tự - Đống Đa – Hà Nội. Trung tâm chuyên kinh doanh lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và dịch vụ vận tải hành khách. Tháng 2 năm 2001 Trung tâm lữ hành quốc tế Hoàng Gia chuyển về 569 Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội và đổi tên thành Trung tâm Thương mại Viễn Đông hoạt động trong lĩnh vực vận tải hành khách, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế, buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ và quà tặng. 8 Tháng 6 năm 2001 Trung tâm Thương mại Viễn Đông được chuyển đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Gia có trụ sở chính tại 90 Nguyễn Tuân. Công ty hoạt động trong các lĩnh vực: du lịch nội địa và buôn bán hàng thủ công mỹ nghệ và tư vấn đào tạo nghề. Tháng 9 năm 2003 Hội đồng thành viên của Công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Gia quyết định chuyển đổi Công ty thành Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. Đến tháng 6 năm 2004 Công ty chuyển trụ sở chính về tòa nhà 159 Quan Nhân – Thanh Xuân – Hà Nội. Qua nhiều quá trình biến đổi Công ty CP TM và DL Hoàng Gia đã vượt qua mọi khó khăn để đứng vững trên thị trường, khẳng định vị trí vai trò của mình trong việc giải quyết việc làm cho lao động. Số vốn pháp định của Công ty là 2 tỷ đồng hoạt động trong cơ chế thị trường. Công ty CP TM và DL Hoàng gia đã nhanh chóng đổi mới phương thức kinh doanh cho phù hợp với nền kinh tế thị trường. Công tác nghiên cứu mở rộng thị trường ra nước ngoài được trú trọng và phát triển tốt như Tây ba nha, Malaisia, Thái lan và Đài Loan… Công ty luôn nắm bắt khả năng sản xuất kinh doanh, nhu cầu của thị trường để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý, tuân thủ hợp đồng kinh tế đã ký đảm bảo chữ tín với bạn hàng. Nhờ đó, Công ty đã đứng vững trên thị trường và khẳng định vị trí vai trò của mình trong việc giải quyết các vấn đề nên ngày càng phát triển mạnh. Công ty CPTM và DL Hoàng Gia là một doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, Công ty không những thực hiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước mà còn đảm bảo tốt đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty góp phần vào công cuộc CNH – HĐH đất nước, thúc đẩy nền kinh tế của nước ta nhanh chóng hoà nhập vào nền kinh tế thế giới. Phấn đầu hoàn thành mục tiêu hơn nữa để thúc 9 đẩy nhanh hơn tiến trình hội nhập của đất nước ta là một nước công nghiệp vào năm 2020. Công ty CP TM và DL Hoàng Gia có chi nhánh tại 90 Hàng Đồng – TP Nam Định và Chi nhánh Công ty tại thị trấn Sapa - Tỉnh Lào Cai… 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty CPTM&DL Hoàng Gia. 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty là Lữ hành nội địa thường theo những tuyến như Hà Nội – Sapa, Hà Nội – Đồ Sơn, Hà Nội - Sầm Sơn, Hà Nội – Tam Cốc Bích Động – Cúc phương, Hà Nội - Lạng Sơn, Hà Nội - Hạ Long, Hà Nội - Huế, Hà Nội - Hội An, Hà Nội – Khoang Xanh suối tiên – Thác đa, Hà Nội - Hội An, Hà Nội – Đà Lạt – Nha Trang, Hà Nội – Nha Trang – Mũi Né, Hà Nội – Thành phố Hồ Chính Minh, Hà Nội - Cần Thơ và Công ty còn tổ chức các tuyến xuyên Việt tuỳ theo yêu cầu của khách hàng. Về lữ hành quốc tế thường theo những tuyến như : Việt Nam – Trung Quốc, Việt Nam – Thái Lan, Việt Nam - Hồng Kông, Việt Nam – Lào, Việt Nam – Singapo Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ, dịch vụ ăn uống vui chơi giải trí như Nhà hàng Hoàng Gia tại thị trấn Sapa – Lào Cai. Về liên kết đào tạo các chuyên ngành phục vụ cho du lịch như hướng dấn viên du lịch, bàn, bar, bếp, lễ tân. Công ty thường liên kết đào tạo với các trường Trung học Bách Nghệ, Trường Cao đẳng du lịch hà nội, Trường Trung học Thương mại du lịch, Trường Cao đẳng du lịch Hải Dương ngoài ra Công ty còn đào tạo ngành kế toán và Công nghệ thông tin được liên kết với Trường Cao đẳng Thuỷ sản Trung ương. Bên cạnh đó, Công ty còn có dịch vụ Tư vấn du học, dịch vụ giới thiệu việc làm cho các học sinh được đào tạo bởi Công ty liên kết với các Trường, sản 10 [...]... cáo các khoản phải thu, phải trả, báo cáo kế toán quản trị về các loại hình kinh doanh dịch vụ du lịch, sản xuất và xuất khẩu hàng thủ công mỹ nghệ Các báo cáo này được gửi cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốc Công ty 27 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPTM V À DL HOÀNG GIA 2.1 Đặc điểm về lao động tại Công ty ảnh hưởng tới công tác kế toán tiền lương. .. trưởng quy định Các kế toán viên được kế toán trưởng phân công các mảng công việc cụ thể như: kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán công nợ, kế toán tài sản, vật tư, hàng hoá, kế toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội, kế toán tập hợp chi phí giá thành và tiêu thụ… Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán công nợ: Kế toán vốn bằng tiền: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ làm... 2.2 Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty CPTM và DL Hoàng Gia 2.2.1 Thủ tục, chứng từ và tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương tại công ty Hàng tháng căn cứ vào hình thức trả lương, căn cứ vào bảng chấm công để tính ra tiền lương phải trả cho người lao động Bảng thanh toán tiền lương cho người lao động được kế toán tiền lương lập, ký và ghi rõ họ tên Sau đó bảng lương được chuyển cho kế toán trưởng... hợp đều được thực hiện tại phòng kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Biểu 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền, tiền vay và thanh toán Kế toán tài sản cố định và vật tư, hàng hóa Kế toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội Kế toán tập hợp chi phí gía thành và tiêu thụ Thủ Quỹ Chức năng nhiệm vụ của từng kế toán: Kế toán trưởng: Kế toán trưởng là người chịu... tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính 1.4.2.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty Công ty CPTM và DL Hoàng Gia sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty gồm: Bảng cân đối kế toán ( theo năm) Báo cáo kết quả hoạt động... và các khoản trích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ làm nhiệm vụ lập báo cáo về việc thực hiện quỹ lương và các khoản nộp theo lương Kế toán lương và các khoản trích theo lương hàng ngày phải theo dõi các nghiệp vụ phát sinh trên các sổ chi tiết tài khoản 334 “phải trả người lao động”, TK 3382 “ Kinh phí Công đoàn”, TK 3384 “ Bảo hiểm y tế” và TK 3383 “ Bảo hiểm xã hội” đồng thời căn cứ vào các chứng từ kế toán. .. hoá và theo dõi các nghiệp vụ trên các sổ cái TK 151,152,153,155,156 Kế toán lương và thanh toán bảo hiểm xã hội: Theo dõi tình hình biến động của lao động trong công ty Tính lương, thưởng, phụ cấp và các khoản trích theo lương BHXH,BHYT, KPCĐ Thanh toán lương cho người lao động và nộp các khoản phải trích theo lương Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động, chi phí tiền lương. .. phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ kế toán tiền mặt, đối chiếu sổ kế toán tiền mặt với sổ quỹ làm căn cứ vào sổ cái tài khoản1 11 Kế toán tiền vay và thanh toán công nợ: Theo dõi các khoản phải thu, các khoản phải trả và thời gian thu hồi các khoản nợ hay thanh toán với từng khách hàng Cân đối nhu cầu vốn tránh tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh Theo dõi các nghiệp vụ trên các sổ chi tiết TK 131,331 Cuối... toán tiền lương tại Công ty: Tài khoản sử dụng là TK 334 “ phải trả người lao động” tài khoản này có kết cấu như sau: Bên nợ: - Phản ánh các khoản khấu trừ vào tiền lương của người lao động - Phản ánh tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT và các khoản khác đã trả, đã ứng cho người lao động Bên có: Phản ánh tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT và các khoản khác phải trả người lao động Dư có: Phản ánh các khoản. .. tại công ty được quản lý theo: Lao động gián tiếp gồm bộ phận tài chính 29 tổng hợp và bộ phận kinh doanh Lao động trực tiếp là bộ phận sản xuất tranh tre, tranh thêu 2.1.2 Các hình thức trả lương tại Công ty Công ty CP TM và DL Hoàng Gia là loại hình Công ty Cổ phần tư nhân nên không áp dụng theo thang bảng lương của doanh nghiệp Nhà nước và cũng không xây dựng quy chế trả lương nào mà Công ty trả lương . kế toán tại Công ty. 2 Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia. 2.1 tiền lương tại Công ty. 2.1.2. Các hình thức trả lương tại Công ty. 2.2. Hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Thương mại và Du lịch Hoàng Gia